税法解读_耕地占用税法详解

第二节 纳税义务人与征税范围
一、耕地占用税的纳税义务人：
是占用耕地建房或者从事非农业建设的单 位或者个人。
二、征税范围
耕地——指 种植农业作 物的土地， 包括菜地、
园地。
包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占
用的国家所有和集体所有的耕地
园地—花圃、苗 圃、茶园、果园、 桑园和其他种植 经济林木的土地；
D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在 批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经 缴纳的耕地占用税
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用耕地，减按每平方米2元的税额征收。 2、农村居民占用耕地新建住宅——按当地适用税额减半征收。
单选题
下列各项中，减半征收耕地占用税的是（ ） A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 答案：C
【多选题】
下列各项中，应征收耕地占用税的有（ A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 答案：AC
鱼塘
对于占用已从事种植、 养殖的滩涂、草场、 水面和林地从事 非农业建设， 由省、自治区、 直辖市确定
是否征收耕地占用税
【多选题】
根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地 的有（ ）。
A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地 答案：ABCD
多选题
下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（ ） A.占用菜地开发花圃 B.占用2年前的农用土地建造住宅区 C.占用耕地开发食品加工厂 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道 答案：BCD
第三节 税率与计税依据
一、税率 1.人均耕地不超过1亩的地区——每平方米为10-50元； 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的的地区——每平方米为8-
40元； 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的的地区——每平方米为6-
30元； 4.人均耕地超过3亩以上的地区——每平方米为5-25元；
第三节 税率与计税依据
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第五节 征收管理
由地方税务机关负责征收； 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地 管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
其他
（1）纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕 地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占 用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
（2）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔 业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比 照本条例的规定征收耕地占用税。
经济管理学院
目录
1 基本原理 2 纳税义务人与征税范围 3 税率与计税依据 4 税收优惠 5 征收管理
第一节 基本原理
耕地占用税: 是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人， 就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
耕地占用税的特点
1、兼具资源税与特定行为税的性质； 2、采用地区差别税率； 3、在占用耕地环节一次性课征； 4、税收收入专用于耕地开发与改良；
二、计税依据 以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方
米为计量单位。 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定
额税率
第四节 税收优惠
一、免征耕地占用税： 1.军事设施占用耕地。 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 二、减征耕地占用税： 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占
（3）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的 农用地的，不征收耕地占用税。
【多选题】
下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不 征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门 的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不 再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适 用税额补缴耕地占用税