2019手把手教您享受研发费加计扣除政策
科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了
科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了退税减税降费政策操作指南---科技型中小企业研发费用加计扣除政策一适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二政策内容(一)除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
(二)科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业需同时满足以下条件：1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名;3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构;4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
2019研发费用加计扣除
企业需要关注的是，财税〔2015〕119号文件对研发费用会计核算提出了若干要求：1.遵照国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。
2.设置研发支出辅助账：对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
3.研发与生产分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
97号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定，以帮助企业防范相关风险：1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。
2.企业可参照97号公告所附样式，设置研发支出辅助账、编制研发支出辅助账汇总表。
3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
企业按照财税〔2015〕119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账时，应参照97号公告所附样式编制。
企业也可以根据自己的实际情况建立辅助账，但应涵盖97号公告所附样式内容。
也就是说辅助账样式可以在总局发布的辅助账框架内增加有关项目，但不得减少和合并有关项目。
研发费用的费用化或资本化处理方面的规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。
《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
1.研究阶段支出研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。
考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
2019年度企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除相关政策
政策内容：
不适用税前加计扣除政策的活动： 上述7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于 理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。 企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号 文件有关研发活动的基本定义等相关条件。
2018年1月1日-2020年12月31日
政策内容：
• 享受优惠政策的前提：
所得税的核算方式：查账征收的居民企业可以享受
政策内容：
• 享受优惠政策的时点：
• 所得税预缴申报时，据实扣除（不享受优惠） • 所得税汇缴申报时，加计扣除（享受优惠）
政策内容：
• 享受优惠政策的提示：
• 失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除
பைடு நூலகம்
核算要求：
• 会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据 自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
• 高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否 达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
• 研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以 享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除
• 盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策
政策内容：
• 行业要求：
财税〔2015〕119号文，第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行 业。
引入负面清单：这里所指行业，不是固化的，并非企业在工商、税务登记中载明的国民经济所属行业。
政策内容：
• 可享受加计扣除的活动:
享受研发费用加计扣除政策辅助账的格式要求有哪些
享受研发费用加计扣除政策辅助账的格式要求有哪些
1.编制单位及期间信息：在辅助账的首行，需要注明编制单位的名称以及期间信息，确保辅助账的准确性和可追溯性。
2.研发费用项目分类：将研发费用按照不同的项目进行分类，例如工资薪金、材料费用、设备租赁费等。
这有助于对各项研发费用的发生情况进行跟踪和监控。
3.研发费用明细记录：对每一项研发费用进行明细记录，包括费用的发生日期、金额、发生原因、相关凭证等。
明细账应该包括研发费用的所有支出和收入项目，确保信息的全面性和可核查性。
4.研发费用的区分核算：除了明细账，辅助账还需要对研发费用进行区分核算，即将其划分为加计扣除项目和不可加计扣除项目。
加计扣除项目应单独列明，并注明其加计扣除比例或金额。
5.核准人签章或确认：辅助账的审核和核准应由负责研发费用核算的财务人员进行，审核人应对辅助账的真实性和合规性进行审查，并在辅助账上进行签章或确认，以保证账务内容的准确性和可靠性。
6.辅助账的保存期限：根据相关税务规定，企业应该将辅助账保存一定的时间，通常为5年以上。
这样可以确保企业在未来需要进行审计或税务核查时，能够提供相关的辅助账信息。
以上是享受研发费用加计扣除政策辅助账的格式要求，企业根据自身需要和实际情况，可以对辅助账的格式进行一定的调整和变化。
但是，无论怎样调整，都需要保证辅助账的准确性、真实性和可追溯性。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品研发过程中所发生的费用。
对于企业而言，合理管理研发费用不仅可以提高研发投入的效益，还可以帮助企业享受加计扣除政策的优惠，减轻企业的税收负担。
下面是企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南，供企业参考和实施。
一、研发费用的管理与核算1.确定研发费用的范围：研发费用包括直接研发费用和间接研发费用两部分。
直接研发费用是指与具体的研发项目直接相关的费用，如研发人员的工资、实验室设备等；间接研发费用是指与研发活动间接相关的费用，如研发管理人员的工资、研发设施的租金等。
2.充分准备研发费用的支出凭证：企业在发生研发费用时，应及时保存相关的凭证和票据，包括发票、合同、支付凭证等，以便后续的核算和申报。
3.合理分摊与核算研发费用：企业在核算研发费用时，应按照合理的分摊规则将费用分摊到不同的研发项目上，以确保核算的准确性和公允性。
4.定期进行研发费用的审核与调整：企业在研发过程中，应定期进行研发费用的审核与调整，以确保费用的合理性和有效性。
二、研发费用的加计扣除政策操作指南1.了解并熟悉相关政策：企业应及时了解国家对于研发费用加计扣除政策的最新规定，并熟悉政策的具体操作细则。
2.制定加计扣除政策操作流程：企业应制定研发费用加计扣除的操作流程，包括申请、审核、报备和备案等环节，确保每个环节都符合政策要求。
3.完善研发费用加计扣除的文件和凭证：企业应及时完善研发费用加计扣除的相关文件和凭证，包括申请书、审核意见、报备材料等，以便后续的审计和核查。
4.加强内部管理与控制：企业应加强对于研发费用加计扣除的内部管理和控制，包括建立专门的研发费用加计扣除管理团队、加强内部审核和监督等，以确保政策执行的纪律性和有效性。
5.学会与税务机关的沟通与协商：企业在遇到研发费用加计扣除政策操作中的问题时，应学会与税务机关进行及时沟通与协商，以解决问题和获取政策支持。
三、加大研发投入，优化研发费用管理1.提高研发投入的意识与质量：企业应加大对研发投入的意识，将研发费用作为企业战略的重要组成部分，并注重提高研发投入的质量和效益。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南一、研发费加计扣除的适用对象1.纳税人依法成立并在税务机关登记注册；2.纳税人自行列支研发费用的，研发费用支出要在纳税期间内发生并确认；3.纳税人自行列支研发费用的，其科技人员占年平均工作人员的比例不低于30%；4.申请加计扣除研发费用的技术成果通过验收。
二、研发费加计扣除的计算方法加计扣除额=研究开发费用×研发费加计扣除比例1.核心技术研发支出：加计扣除比例为50%；2.普通技术研发支出：加计扣除比例为30%；3.委托研发支出：加计扣除比例为80%。
三、研发费加计扣除的操作流程1.企业在纳税申报时，按照国家有关规定要求列支研发费用；2.研发费用确认后，由企业财务部门编制研发费加计扣除申请报告，报经企业高层审批后提交税务机关；3.税务机关按照研发费加计扣除的计算方法核算加计扣除额，并核定纳税所得额；4.企业在缴纳企业所得税时，按实际核定纳税所得额缴纳企业所得税。
四、研发费加计扣除的注意事项1.研发费加计扣除需要经过税务机关的审批，企业需要按照相关规定提供申请材料，如研发费用明细、技术成果验收报告等；2.研发费加计扣除的金额不得超过企业实际发生的研发费用；3.企业需要保留研发费用的相关凭证和票据，以备税务机关的查验；4.研发费加计扣除的方式是通过减少企业的纳税所得额来减少税负，但实际效益可能会因税率的变化而有所不同；5.企业在进行研发费加计扣除时，应当依法遵守相关税收法律法规，如出现违法行为将承担相应的法律责任。
通过以上的操作指南，企业可以更好地了解和掌握研发费加计扣除的操作流程和注意事项，确保在享受研发费加计扣除的政策优惠时能够合规操作，并进一步推动企业的创新和发展。
研发费用加计扣除的计算,及相关政策详解
研发费用加计扣除的计算，及相关政策详解面对疫情，企业技术创新、产业升级进入新的时期，为充分发挥税收职能作用，助力企业加快科研攻关，政府出台很多政策。
为了辅导企业落实好研发费用加计扣除政策，华夏泰科、指尖申报将研发费用加计扣除相关知识要点进行梳理，希望对大家有所帮助。
一、企业研发费用包括哪些内容？在讲企业研发费用之前，先说说企业研发。
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，去改进技术、产品（服务）、工艺等，为企业获取更长久的发展。
以下是企业研发费用所包含的内容：1.企业研发直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2.企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
3.企业在研发所使用的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，或者是租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
4.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
6.研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
7基于外包、合作研发等需要而产生委托其他单位、个人或者与之合作，进而进行研发所支付的费用。
8.其他用于企业研发的费用类别：包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
一些特殊行业的企业研发支出不适用加计扣除。
①烟草制造业；②住宿和餐饮业；③批发和零售业；④房地产业；⑤租赁和商务服务业；⑥娱乐业；⑦财政部和税总规定的其他行业。
二、研发费用加计扣除的标准1.创意设计活动让企业所产生的相关费用可进行税前加计扣除，这些创意主要为获得创新性、创意性、突破性的产品。
研发费用能在企业所得税前加计扣除，这无疑是税务机关对企业研发行为的鼓励与支持。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发
费用加计入成本，在税前扣除的政策。
以下是关于研发费加计扣除
的操作指南：
1. 确定加计扣除项目，首先，企业需要确定哪些项目可以纳入
研发费用加计扣除范围。
通常包括技术开发、技术改造、技术改进
等与企业产品、工艺、材料、设备、管理等方面相关的研发活动支出。
2. 收集相关证明材料，企业需要收集和整理与研发活动相关的
支出凭证、合同、人员名单、研发报告等证明材料，以便在税务部
门进行备案和审核。
3. 计算加计扣除额度，企业需要按照国家税务部门的相关规定，计算出符合条件的研发费用加计扣除额度，并在纳税申报表中进行
申报。
4. 注意加计扣除政策变化，随着国家政策的变化，研发费用加
计扣除的政策也可能会有所调整，企业需要及时关注最新政策，确
保按照最新规定履行相关申报手续。
5. 合规申报，企业在申报研发费用加计扣除时，需要确保所提交的材料真实、合规，遵守税法规定，以免引发税务风险。
6. 定期复核，企业应建立健全的内部管理制度，定期对研发费用加计扣除的申报情况进行复核，确保符合法规要求。
总之，研发费加计扣除是一项涉及税收政策的重要举措，企业在进行相关操作时需要严格遵守相关规定，确保合规申报，以免引发不必要的税务风险。
研发费加计扣除政策一文全解（2021年10月14日更新）
一、现行有效研发费加计扣除政策沿革1. 财企〔2007〕194号 和 企业会计准则第6号及指南——无形资产，是研发费用加计扣除的会计口径。
2. 《中华人民共和国企业所得税法》 是有关研发费加计扣除的法律规定，税法第三十条第一项规定了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除，自2008年1月1日起实施。
3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 是国务院根据企业所得税法制定，条例第九十五条规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
4. 财税〔2015〕119号 ，放宽了研发活动范围，采用负面清单方式，进一步扩大可加计扣除研发费用的范围。
文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被 财税〔2018〕99号 废止）。
5.总局公告2015年第97号 ，明确了财税〔2015〕119号文的政策执行口径，简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低优惠的门槛。
文件有效期自2 016年1月1日至今（部分条款被 总局公告2017年第40号 、 财税〔2018〕64号 和税务总局公告2019年第41号 废止）。
6. 总局公告2017年第40号 ，完善和明确了部分研发费用掌握口径，在体例上适度体现系统性与完整性。
文件有效期自2017年1月1日至今。
7. 财税〔2017〕34号 、 总局公告2017年第18号、国科发政〔2017〕115号、 国科火字〔2017〕144号 、 财税〔2018〕76号、总局公告2018年第45号是科技型中小企业研发费用加计扣除政策和管理体系。
8. 财税〔2018〕64号 ，规定了从2018年1月1日起，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的8 0%计入委托方的委托境外研发费用。
企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
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政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
17
政策内容-研发活动
18
创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号
研发费用加计扣除政策解读(2019年4月)
利润弥补。 3、2013年的亏损，按原有政策，2018年是弥补亏
损的最后一年。但根据新政策，2018年公司具备高 新技术企业，2013年的亏损是在2018年之前5年产 生的，因此企业可以适用新颁布的财税〔2018〕76 号的规定，可以再延长5年亏损弥补期间，也就是 弥补亏损的最后一年是2023年。
许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费 用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的 临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6.其他相关费用。 与研发活动直接相关的其 他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨 询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分 析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用， 知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会 议费、职工福利费、补充医疗保险、补充养老保险 等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总 额的10%。按照研发项目分别计算。
政策中要求享受十年政策的企业必须是当年具备高 新技术企业和科技型中小企业资格的企业，那就意 味着在每年汇算清缴时，如果具备资格，可以按照 十年弥补；如果企业不再具备高新技术企业和科技 型中小企业资格，应马上开始调整为五年计算。
政策中要求是当年具备高新资格，不要理解是认定 为高新企业，因为高新企业是一次认定，3年有效， 重新认定一次，继续3年有效，具备资格不是指认 定的当年或者重新认定的当年。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化 和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额 是一样的。 企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损 益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税 〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围， 同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定， 即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成 无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，பைடு நூலகம்除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
企业研发加计扣除政策及管理系统操作解读
企业研发加计扣除政策及管理系统操作解读一、研发费用的加计扣除根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用按一定比例加计扣除。
具体来说，科技型中小企业的研发费用可以按150%加计扣除，一般企业的研发费用可以按100%加计扣除。
这意味着企业在计算应纳税所得额时可以将一定比例的研发费用直接从应纳税所得额中扣除，从而减少纳税额。
为了享受研发费用的加计扣除政策，企业需要满足一定的条件。
首先，企业必须开展符合国家规定的科技研发活动，且研发项目必须在国家认定的范围内。
其次，企业需要对研发费用进行认定和核算，并按照相关规定进行备案。
具体的认定和核算办法由国家税务部门制定并提供相关指导文件。
二、研发成果转化的税收优惠根据相关政策规定，对于研发成果转化的收入，企业可以按一定比例减半计入应纳税所得额。
具体来说，科技型中小企业可以减半计入应纳税所得额的50%，一般企业可以减半计入应纳税所得额的20%。
这意味着企业将享受相应比例的税收优惠，减少纳税额。
为了享受研发成果转化的税收优惠政策，企业还需要满足一定条件。
首先，企业需要通过相关部门认定其研发成果。
其次，企业需要将研发成果转化为实际的经济效益，并对研发成果进行认证和备案。
具体的认定和备案办法也由国家税务部门制定并提供相关指导文件。
在实际操作中，企业需要建立相应的管理系统来管理研发加计扣除事项。
首先，企业需要建立明确的研发费用核算制度和研发成果认定制度，确保研发活动和成果的符合国家规定。
其次，企业需要建立专门的研发费用和研发成果的账务档案，便于核算和备案。
同时，企业还需要建立内部审核机制，确保研发活动和成果的合规性和真实性。
总之，企业研发加计扣除政策是一项鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。
企业通过享受研发费用的加计扣除和研发成果转化的税收优惠，可以减少纳税额，促进科技创新和经济发展。
在享受政策的过程中，企业需要建立相应的管理系统来管理研发加计扣除事项，确保研发活动和成果的合规性和真实性。
2019年高新技术企业研发费及设备采购政策解读
工，也可以是外聘的。外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时 聘用的研究人员、技术人员、辅助人员，劳务派遣的研究人员、技术人员、辅助人员也
包括在内。上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。
• 工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
• 2.直接投入费用
高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、
验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、 补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总 额的10%。 • 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用
三、不适用税前加计扣除政策的活动
• （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不 • 构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品
•
的检验费。
• （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等 • • 费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设 备租赁费。
实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生 产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中 约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上 述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的， 承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税 税款
2、《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔 2017〕71号）对2008版节能节水和环境保护专用设备目录作出修订。 《财政部 税务总局 应急管理部 关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）>的 通知》（财税〔2018〕84号）对2008版安全生产专用设备目录作出修订。
研发费用加计扣除操作手册
技术开发费加计扣除操作手册一、政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
3、研究开发费包括：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。
研发费加计扣除条件及规定
研发费加计扣除条件及规定研发费加计扣除是指企业在完成营改增后，从企业所得税中减去研发费用，以减少企业在财务期间所得税负担，实现宏观调节的一种税收优惠政策。
研发费加计扣除实施条件及规定主要如下：（1）不能减除的研发费用①企业与外部非相关企业（工作单位）的合同支付的费用；②企业拟建设的项目，可减除研发费中的建筑物用途的费用，或拟造成的固定资产，不可减除建筑物技术开发和技术改造的研发费；③并购引进和接受研发成果、技术移转有关的研发费用；④企业出版物的编印成本、申报专利、商标注册费用；⑤企业购置（含服务费）外部研发机构、研究机构的技术报告的成本；⑥其他有关研发费用不予减除。
①企业自行研发的所有费用，包括科研人员、专业技术人员、购买原材料费、实验试验费、研发差旅费、研发设备费等；②购置外部研发机构、研究机构的机械设备；③购买、使用相关行业标准、技术文献等方面的研发费用；④参加相关研发实施机构开展的技术研讨会等研发活动的费用等。
二、加计扣除程序（1）企业首先应按照注册地税务机关制定的申报格式，将本年度研发费按可减、不可减规定进行审定，由企业的管理人员或财务负责人签字确认；（2）递交企业所得税申报时，将本年度可减研发费用申报表扩充填写在所得税申报表中，并持扩充表和准确计算结果向税务机关申报可加扣除的研发费；（3）出纳根据申报结果，将可以加计扣除的研发费额从企业应缴纳的企业所得税中减掉，最终减少企业纳税负担。
三、受益企业①发放科技类经济补助的企业或者企业收入主要来源的商品的企业；②军队及武警部队；③普惠性政策法定的小微企业或科技型中小企业；④国家税收政策约定主体；⑤核发专项减免税政策执行对象；⑥其他满足财税法定规定条件的受益企业。
综上所述，研发费加计扣除实施条件及规定主要是指：申报及减除研发费的条件、可加扣除的研发费用、加计扣除程序及受益企业等，企业在申报研发费加计扣除时，应注意遵守相关税收政策的规定，以及合规申报和确保税收优惠政策发挥最大效益。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着我国科技创新能力的不断提升，研发费加计扣除政策逐渐成为企业研发投入的重要支持措施。
为帮助企业更好地理解和操作这一政策，本文将就研发费加计扣除的相关内容进行详细解读并提供操作指南。
一、研发费加计扣除政策概述研发费加计扣除政策是我国为鼓励企业加大科技研发投入而制定的财政政策。
根据相关规定，符合条件的企业可以将计入当期损益的研发费用，在税前再次扣除一定比例，以减少企业的税负，增加企业的研发投入力度。
研发费加计扣除政策旨在推动企业加大研发投入，提高技术创新水平，增强企业竞争力。
1.企业类型：研发费加计扣除政策适用于科技型企业和高新技术企业。
2.研发费用类型：符合研发费加计扣除政策的研发费用应当具有明确的标准和合法的凭证，包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用等。
3.研发项目要求：研发项目应当具有一定的技术含量和技术创新性，能够产生经济效益，且应当获得国家认可。
4.研发费用税前扣除额度：税前扣除的比例根据不同情况而定，一般为50%~75%。
2.建立研发费用台账：企业应当建立完善的研发费用台账，记录和归集所有研发费用支出情况，确保研发费用的准确性和完整性。
3.研发项目申报：企业应当按照相关规定，对符合研发费加计扣除政策的研发项目进行申报，提交相关申报材料并经过国家认可批准。
5.及时申报审核：企业应当及时将研发费用加计扣除情况报送税务部门进行审核，确保政策执行的合法性和规范性。
1.研发费用凭证不全：如果企业的研发费用凭证不完整或不符合规定，可能导致研发费用加计扣除政策无法执行，增加企业的税负。
2.研发项目不符合要求：如果企业申报的研发项目不符合政策要求或没有获得国家认可，也将无法享受研发费加计扣除政策。
研发费加计扣除政策是我国为推动科技创新而制定的一项重要支持政策。
企业应当认真理解政策内容，合理规划研发投入，遵守政策规定，确保政策执行的顺利进行。
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建立研究开发制度 做好项目立项工作 强化费用支出管理 规范财务处理 设置并填列辅助账 填列《汇总表》 按规定进行年度纳税申报 归集整理留存备查资料
（一）建立研究开发制度
建立并完善技术研发的流程和制度， 规范本企业的研发活动。
技术 部门
财务 部门
（二）做好项目立项工作
筹划
调研
审批
温馨提示
对于合作、委托研究开发项目，其相关 合同应及时报经科技主管部门登记并留存备 查。（97号公告）
（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧 优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部 分计算加计扣除。
（三）研发费用
案例：甲汽车制造企业2017年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设 备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限 为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式， 折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。每年加计扣除多少？
借：研发支出——资本化支出
贷：原材料
贷：原材料
银行存款
银行存款
应付职工薪酬
应付职工薪酬
形成无形资产
借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出
（五）设置并填列辅助账
研发项目立项后按照研究开发项目计划书、立项 决议等类似文件设置辅助账。
准确理解辅助账填列口径。辅助账“费用明细”栏借方各项目均按税收口径 填写。
（三）研发费用
折旧费用：指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
1 加速折旧和加计扣除可以叠加享受 2 按照税前扣除的折旧部分计算加计扣除
注意：房屋的折旧费、租赁费不能加计扣除
（三）研发费用
（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应 对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时 占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣 除。
（三）研发费用
直接投入费用
（011）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
02 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
用0于3 研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以 及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（三）研发费用
其他费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译 费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、 1 评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、 注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险 费、补充医疗保险费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发 费用总额的10%
目录
CONTENT S
一、关注研发费加计扣除政策适用的范围 二、关注会计核算、辅助账设置和纳税申报要求 三、填报案例 四、关注年度纳税申报相关事项
一、关注研发费加计扣除政策适用的范围
FOCUS
（一）行业和企业
（二）研发活动
（三）研发费用
（一）行业和企业
烟草 制造
业
住宿 和餐 饮业
批发 和零 售业
超过50% （不含）
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准， 并随之更新。
获得科学与 技术新知识
创造性运用 科学技术新
知识
实质性改进技 术产品（服务）
工艺
企业研发活动只需本企业内部相关部门按照规定的程序 确认即可，不需要经过科技部门等外部门的审批。（委托研发、 合作研发的合同需经科技主管部门登记。）
填报
《“ 研 发 支 出 ” 辅助账汇总表》
勾选
《研发费用加 计扣除优惠明 细表》
（七）按规定进行年度纳税申报
企业所得税纳税申报表
（八）归集整理留存备查资料
企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存 备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税 汇算清缴期结束次日起保留10年。
（三）研发费用
据实案扣例 除原则：
作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或 无形资产不得计算加计扣除或摊销。
法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前 扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。
（三）研发费用
二、关注会计核算、辅助账设置和纳税申报要求
（一） （二） （三） （四） （五） （六） （七） （八）
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的， 可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转 以后年度继续冲减
（三）研发费用
直接投入费用
注意： 企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品
等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从 已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发 费用按零计算。
同时用于非研发活动的，要在研发费和生产经营费 3 用间进行分配，未分配的不得加计扣除。
注意：土地使用权的摊销费不能加计扣除
（三）研发费用
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验 费、勘探开发技术的现场试验费：
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探 开发技术的现场试验过程中发生的全部费用，即，包括与开展此类活动有 关的各类费用。
（三）强化费用支出管理
对于 研发费的 使用，要严格 按照编制的项目预算执行
（四）规范财务处理
规范原 始凭证
填写
准确 归集分 摊研发
费用
正确进 行会计
处理
（四）规范财务处理
1.规范原始凭证填写
注明
某某项目 研发领用
某某项目 研发领用
专人登记
《工作使用情况
记录表》
（四）规范财务处理
2.准确归集、分摊研发费用
下列活动不适用税前加计扣除政策：
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变； 5.市场调查研究、效率调查或管理研究； 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护; 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
注意：不表示七项以外的都可以加计扣除。
创意设计活动可以加计扣除（2015年119号文）
按月进行计算、归类汇总
准确分摊共同费用
（四）规范财务处理
3.正确进行会计处理
1
发生的支出全研部费究用阶化段，计入当期损益
1
2
不支符出合符条合开件条发的件阶计的入段资当本期化损，益
2
确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支 出，应全化条件
满足资本化条件
借：研发支出——费用化支出
如果税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异 议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定 意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上 科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需 要鉴定。（119号）
下列活动不适用税前加计扣除政策：
1.企业产品（服务）的常规性升级； 2.对科研成果直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、 服务或知识等）； 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
特殊方式
合作：由合作各方就自身 实际承担的研发费用分别 计算加计扣除（119号）
集中研发：按照权利和义务 相一致、费用支出和收益分 享相配比的原则，合理确定 研发费用的分摊方法，在受 益成员企业间进行分摊，由 相关成员企业分别计算加计 扣除。（119号）
（三）研发费用
无 形 资 产 摊 销
4.
新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费
（三）研发费用
直接投入费用
（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的， 企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比 等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除
（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用 中对应的材料费用不得加计扣除。
正确填写项目编号。项目编码由21位序列号（已取得“五证合一”证的，为 24位）组成。
分项目分明细填列。应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本 化支出”进行明细核算。
根据实际情况选择辅助账登记方式。可以逐日、逐笔登记也可定期汇总登记。 （参看97号公告各类辅助明细账填表说明）
（六）填列《汇总表》
上
手把手教您
享受研发费加计扣除优惠政策
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）； 《财政部 税务总局 科技部 关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财 税〔2018〕64号）； 《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号 ）《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年 第97号； 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第 40号）。
留存备查资料如下
（三）研发费用
工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。 接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由 劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研 发人员的劳务费用。
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的， 企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按 实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配 的不得加计扣除。