第1讲_酒店业会计核算实务(1)

酒店业会计核算实务目录一、酒店业会计概述二、酒店业会计基础三、客房部会计核算四、餐饮部的会计核算五、商品部的会计核算六、康乐部的会计核算七、财务报表一、酒店业会计概述（一）酒店的基本特征酒店行业既有传统性的食宿和饮食业务，也有扩展性的商品零售、交通服务，有些大型酒店，兼有娱乐和旅游等业务。

酒店在其经营业务上与工业、商业及其他行业有所不同，有其自身的特征，主要表现在以下几个方面：提供多种服务，经营多种项目；既有商品的销售，也有劳务服务；经营过程与消费过程相统一。

（二）酒店会计核算的主要特点1．收入核算的特点酒店营业收入内容较为复杂，不像工业和商业销售商品、产品那样纯粹。

酒店客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房费、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等。

入账时，必须分清这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入。

2．成本核算的特点：酒店饮食制品成本核算与工业不太相同。

工业的成本要素是直接材料、直接人工和制造费用；成本计算方法视产品工艺流程繁简，分别采用分批法、分步法等多种计算方法，成本核算过程比较复杂。

而酒店饮食制品成本核算较为简单，成本要素仅为构成饮食制品实体的原材料、辅料、调料等购进价值，不计入工资等其他一切费用；成本计算一般是月末对厨房未用完的原材料、辅料、调料进行实地盘点，然后倒挤，计算出当月的营业成本。

餐饮制品的单项成本，是计算合理销售价格的依据。

3．酒店的费用有销售费用、管理费用和财务费用。

销售费用要分经营部门设立明细分类账核算。

管理费用月末按一定的分配率，分配给各经营部门，以便及时核算各自的盈亏。

以下是酒店几项主要费用的核算：1（）工资薪酬：营业部门从经理到服务员的工资分别列入各个部门的销售费用；行政后勤部门从总经理到工作人员的工资列入管理费用。

2（）电费、燃料费：如没有分部门计量的仪表，一般按各自占用经营面积大小进行分配。

（）酒店固定资产巨额投资的折旧费：按各部门实际占用量分配，如果无法分清占用量则列入3管理费用核算。

4（）酒店装修费：因数额巨大，发生时列入“长期待摊费用”账户，在间隔期内分期摊销。

（）客房的布草（即床上用品等布件）：由于存量要求应达到实际用量的至倍，数额很523大。

洗涤频繁，易损耗，大批购入时列入“长期待摊费用”账户，分期摊销。

6（）服装费：是酒店一项较大的开支，由于购进时即可分清领用部门和着装对象，而分别列入23有关部门的费用。

大批量购入时，列入“长期待摊费用”，在至年内分月摊销；也可使用五五50%50%摊销法，购入时摊销，报废时在摊销。

7（）绿花费：是酒店必不可少的支出。

规模大的酒店拥有大面积树木花草场地，配有专门人员养护，费用较大；较小的酒店一般租用花卉，开支略小。

绿化费按实际支出列入管理费用核算。

8（）财务费用与其他行业相同4．多种核算方法的特点酒店要对不同的经营项目，采用不同的核算方法。

例如：客房、蒸汽浴、吧台采用类似商业企业的核算方法；饮食制品采用类似工业企业的核算方法；商品部采用商业零售企业售价核算方法。

（三）酒店产品1．酒店产品：一般是指用于市场交换，能够满足人们某种需要和欲望的劳动成果，包括实物、场所、服务、设施等。

包含三个方面的含义：物资形态的商品：是核心产品，比如菜品、酒水饮料等，所有权会发生变化。

显性的非实体利益产品：是辅助品，比如餐具、家具、棉织物等，所有权不发生变化。

隐性的非实体利益产品：是顾客的一种体验、感知，满足顾客心理需要的产品。

比如服务态度是否具有亲和力；空气是否清新、温度湿度是否适合、色彩与光线是否协调等等。

2．酒店产品的构成酒店的位置：酒店位置的好坏与经营成本密切相关。

地处繁华地段、出行便利，距机场、高铁等交通网络距离的远近等。

酒店的设施：客房、餐厅、娱乐、电梯、扶梯、自动消防系统等等硬件设施。

设施是酒店提供服务、提高顾客满意度的基础保证。

酒店的服务：服务是酒店产品中最重要的组成部分之一，是顾客选择酒店的主要依据之一。

通常包括服务项目、内容、方式、速度、效率、态度等各方面。

酒店的形象：比如酒店的历史、知名度、酒店的星级、经营理念、经营风格、服务质量与信誉等，都是最有影响力的广告。

酒店的价格：酒店的价格不仅体现酒店产品的价值还是酒店形象与产品质量的客观反映。

酒店的气氛：布局结构、环境优美、热情服务等会使顾客形成对酒店气氛的最佳感受。

3．酒店产品的特点无形性：酒店产品的核心是服务。

是有形产品与无形服务的结合。

综合性：有形与无形产品的综合、物质与精神的综合；软件与硬件的综合；享受、知识、艺术、信息、智能等多方面的综合。

不可存储性：客房、娱乐设施等不像工业品那样可以存储，一次性销售。

不可转移性：客人得到的不是具体的物品，而是一种感受或经历。

生产、销售和消费的同时性：当场生产、当场销售、客人当场消费。

非专利性：比如某一家新的服务形式或菜肴出现后，很快会被其他酒店效仿。

品牌忠诚度低：替代品多。

服务的差异性：酒店的服务包括大量的人工劳动，缺失统一标准和控制。

因为每个人的主观能动性、技能技巧等各不相同。

二、酒店业会计基础（一）会计信息的质量特征（二）财务报表要素1．资产负债表要素资产：指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：指企业过去的交易会事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，等于资产与负债之差。

2．利润表要素收入：指企业在销售产品、提供劳务和让渡资产使用权等日常生活中所形成的经济利益总流入。

费用：指企业为了销售产品、提供劳务等日常经济活动总导致的经济利益的流出利润：指企业一段期间的经营成果。

包括营业利润、利润总额和净利润。

（三）确认和计量的概念1．基本假设：经济主体假设、持续经营假设、货币计量假设、分期假设。

2．会计基本原则：历史成本原则：以历史成本计量的属性。

收入确认原则：收入确认步法。

5配比原则：确认费用的方法是“费用跟随收入”。

公司不是在支付工资或制造产品的时候确认费用，而是在工作（服务）或产品实际上产生收入时确认。

充分披露原则：约束：成本——收益原则、重要性、行业惯例、谨慎性。

（四）酒店会计科目设置1．设置原则合法性原则：所设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。

全面性原则：会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算的项目，其设置应能保证对各会计要素作全面地反映，形成一个完整的、科学的体系。

相关性原则：会计科目必须服务与会计信息的提供，必须与财务报告的编制相协调、相关联。

简要性原则：简单明了、通俗易懂。

统一性和灵活性兼顾原则：统一性是要求主要科目的设置及核算内容应保证与《企业会计制度》的规定相一致。

灵活性是可以根据业务特性作必要的增设、删减与合并。

实用性原则。

2．会计科目分类（）按所归属的会计要素，酒店企业会计科目可分为五大类：1五大类会计科目会计科目分类包括内容资产类流动资产科目库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付账款和其他应收款（应收利息、应收股利、其他应收款）等非流动资产科目长期股权投资、固定资产（包含：固定资产和固定资产清理等）、无形资产、在建工程、工程物资等负债类流动负债科目短期借款、应付票据及应付账款、应付职工薪酬、预收账款、其他应付款（应付利息、应付股利、其他应付款）、应交税费等长期负债科目长期借款、长期应付款、专项应付款、应付债券等资本科目实收资本、股本所有者权益类留存收益科目盈余公积、未分配利润等成本类制造成本类生产成本、制造费用等劳务成本类劳务成本、研发支出等损益类收入利得科目主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等费用损失科目主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、管理费用、研发费用、销售费用、财务费用（包括利息费用等）、营业外支出、税金及附加等（）按提供信息的详细程度及其统驭关系，会计可分为以下两大类：2总分类科目→又称为一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。

明细分类科目→明细分类科目又称明细科目，分为二级明细科目和三级明细科目，甚至更多层级。

是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。

3．账户设置设置账户的作用在于：能够反映会计要素的增减变动及结余情况。

4．基本等式（五）酒店会计账务处理流程账务处理程序是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称为核算形式、记账程序和会计核算组织程序。

目前常用的账务处理程序包括：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。

（六）错账更正方法信息系统下造成错账的，是由凭证错误而引起的。

本年度内发现因记账凭证所发生的任何错误都应采用全额红字冲销法进行错账更正，强调必须是全额冲销，即填制一张与错误凭证内容一致、有明确的摘要说明、金额为红字的记账凭证，然后填制一致正确的记账凭证，据以入账。

采用红字冲销法，不仅符合会计原理，而且能清晰地反映账簿中发生额和科目对应关系，而且还能完整的反映出经济业务的来龙去脉和资金运动的来踪去迹，更符合会计电算化的自动对账要求。

（七）会计凭证装订与保管1．会计凭证的装订会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底、装订成册。

在封面上，应写明单位名称、年度、月份、专用记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证的起止页数及张数，并在骑缝处加盖单位财务专用章及会计主管的骑缝图章。

会计凭证装订封皮年月第册记账凭证汇总表自××号至××号共××张记账凭证自××号至××号共××张附件自××号至××号共××张单位名称装订年月日会计主管装订人2．会计凭证装订与保管30会计凭证类：原始凭证、记账凭证年305会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账等年；固定资产卡片待清理后年；10财务报告类：月、季度财务报告年；年度财务报告永久保存；3010其他类：会计移交清册年；银行存款余额调节表、银行对账单年；会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久。