金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

金融资产会计分录总结

一交易性金融资产

（一）交易性金融资产初始计量

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用，中介机构手续费和佣金及其他支出）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

（三）持有期间的收益

借：应收股利（新宣告现金股利时确认收益）

应收利息（资产负债表日确认债券利息收益）

贷：投资收益

（四）资产负债表日公允价值变动（期末价值变动）

1.公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借: 公允价值变动损益

贷: 交易性金融资产—公允价值变动

(五) 出售交易性金融资产

借:：银行存款等（扣出交易费用的净额）

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

温馨提示：投资收益（已实现的损益）

公允价值变动损益（未实现的损益）

交易性金融资产（股票、债券）几个指标核算：

出售时的投资收益=净售价（卖价-交易费）-初始入账成本

出售时的损益影响=净售价（卖价-交易费）-出售时的账面余额

累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益

出售时营业利润影响与投资收益是一样的。

二持有至到期投资

（一）持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等（价格加交易费用）

（二）收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息

借：银行存款

贷：应收利息

（三）持有至到期投资期末计量

1、持有收益

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息为短期债权，因此计入应收利息）

持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息，为长期债权，因此计入应计利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）

公式：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）

期末摊余成本=账面价值

2、变动

不作处理

（四）持有至到期投资转换

借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）

贷：持有至到期投资—成本（面值）

—利息调整（也可能记借方）

—应计利息

其他综合收益（差额，也可能在借方）

（五）计提持有至到期投资减值（温馨提示：减值恢复时可以在计提金额内转回）

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

（六）出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资—利息调整

贷：持有至到期投资—成本

持有至到期投资—应计利息

投资收益（差额，也可能在借方）

温馨提示：购买债券支付的代价>债券面值为溢价;反之为折价。即：票面利率>实际利率，溢价，反之折价。实际利率是指当时将购入债券的钱存入银行的利率。

折价债券实际利息收入=票面利息+折价; 溢价债券实际利息收入=票面利息-溢价。

一般情况下当持有至到期投资有出售时，剩下的就要转换成可供出售金融资产。当然也有特殊情况，但是考试多考一般情况。

在溢价或折价购入债券时，票面利息不能作为投资收益，投资收益=期初摊余成本×实际利率。若是平价购入票面利息与投资收益相同。

三可供出售金融资产

（一）可供出售金融资产初始计量

1.股票投资

借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等

2.债券投资

借：可供出售金融资产—成本（面值）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款

应收股利/应收利息

（三）持有期间收益

1、新宣告现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

2、已到付息期尚未领取的债券利息

借：应收利息

贷：投资收益

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

（四）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）

（五）资产负债表日公允价值变动（期末价值变动）

1.公允价值上升

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：其他综合收益（资产价值的暂增）

2.公允价值下降

借：其他综合收益（资产价值的增减）

贷; 可供出售金融资产—公允价值变动

（六）资产负债表日减值

借：资产减值损失

贷：其他综合收益（从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额）

可供出售金融资产—减值准备

（七）减值损失转回