出口退税ppt课件

日起停止使用。
（二）进口料件明细数据的录入
• 1、需要录入进口料件明细数据的两类情形：
• （1）纸质手册
• （2）2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核 销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013 年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录 入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件 申报明细表》(包括进料边角料内销、复出口；余 料结转等调减额均需填报进口明细表)。
（二）深圳市方案的选择
• 2013年7月1日起“一刀切”，执行总 局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实 际情况，在总局信息源、出口退税系统设 计等完善前，保留一定的人工干预措施。
二、新实耗法计算原理
计实
出口明细申报
划际 分 配
日手常册申核报销 两个税额
率
实际分配率
联网监管进口报关单金额 手册核销申报
企业根据进料加工手（账）册实 际进出口情况，对《反馈表》中手（账） 册实际分配率及进出口数据进行核对。经 核对相符的，企业对该手（账）册进行确 认。经核对不相符的，企业应提供该手（ 账）册的实际进出口情况，填写《反馈表 》并加盖公章后交主管税务机关。
（三）企业报送《已核销手（账）册海 关数据调整报告表》
一、年度计划分配率的确定
（一）年度计划分配率确定的原则
纸质手册和电子化手册
电子账册
（1）最近启用手册的 （1）上一个已核销手册的
计划分配率
实际分配率
2013-2015 （2）新启用手册的计 （2）最近一个已核销报核
年度 划分配率
周期的实际分配率
（3）延用上一年度计 （3）延用上一年度计划分
划分配率
配率”时 ，无需报送资料进行人工确认。
• （四）本年度计划分配率的报送时间
• 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生 首笔出口业务次月的免抵退税申报期
• 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退 税申报期
二、进料加工免抵退税日常申报
• （一）进料加工手（账）册号的录入
•
1、按照实际进料加工手（账）册号办理免
• 2、生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企 业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口 货物劳务明细表》中的离岸价与相应出口货物报 关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关 的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》 ；若报送的《生产企业进料加工进口料件申报明 细表》中的进口料件组成计税价格与相应进口报 关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应按 照主管税务机关的要求填报《进口料件组成计税 价格差异原因说明表》（正在提请总局增加，若 未能增加，则可在辅助系统中增加，并于核销时 生成6-1数据）。
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附-5表0?万6免-元110税0万进元料
附-5表0?万6-元2
出口销售 200万元
手（账） 册核销
Part3 市局新实耗法操作办法 讲解
• 一、年度计划分配率的确定 • 二、进料加工免抵退税日常申报 • 三、进料加工年度核销 • 四、特殊业务申报 • 五、案例
深圳市进料加工实耗法实施办 法
2013年7月
课程内容简介
Part1 新实耗法出台的背景及意义 Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及 难点 Part3 市局新实耗法操作办法讲解
Part1 新实耗法出台的背景及意义
• 以“简化”为理念 • 以“核销”为核心
不得免抵
额按全部
计划分
计税依 单证
简化 单证齐全配进料
实耗法
联网监管 信息
免税进料 50万元
出口 50万元
免税进料 50万元
实际 分配 率33%
出口销售150万元
免税进料 25
75万元 万元
出口销售150万元
进口 100万元
出口 200万元
50%
四、市局推行新实耗法的设计思路
2013-7-1
பைடு நூலகம்
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
50万元
5实0耗万法元
抵退税日常申报。
•
2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，
一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。审核过
程中出现的“进料登记册号与电子备案号不符”疑
点，予以人工挑过。
•
3、《免税出口货物劳务明细表》增加“进料
加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。
•
注意：采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来
虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1
企业 确认 计算 结果
审核系 统生成 核销表 （附表
7）
企业调 整两个 税额和 计划分
配率
意同不
填写调整报告 表（6-1、6-2）
25
（一）企业报送《生产企业进料加工业务
免抵退税核销申报表》
1、注意事项
• （1）一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子 数据。
• （2）上年度无手册核销的不用报送，但应提供书 面说明。
填写《 调整报告表》的5种情形
• 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企 业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账 ）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数 据填写《调整报告表》，报送至主管税务机关， 同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海 关查询情况的书面说明。
• 注意：电子账册企业需要填写“申报日期”
• 主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册 海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审 核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实 际分配率反馈表》（附件5），交由企业确认。企 业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认 后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对 进料加工业务进行核销，系统自动生成《生产企 业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）及电 子数据反馈企业。
• 四、市局推行新实耗法的设计思路
一、深圳市推行新实耗法的指导思想
（一）大连、福州会议精神
• 1、在用手（账）册自2013年7月1日起统 一执行12号公告新实耗法。
• 2、申报审核系统分阶段上线， 2013年6 月底前主要解决确定计划分配率及免抵退 税日常申报模块的上线，核销模块年底上 线。
• 3、企业报关价格与实际价格存在差异， 年度核销时可以用附表6-1、6-2来调整，
• 4、对于2013年6月30日前已启用进料加工手（账）册并进 行购进法虚拟核销申报的，应以自2013年7月1日起改用12 号公告进料加工实耗法之后的实际进口、出口数据进行手（ 账）册核销，并将其与海关联网监管加工贸易电子数据的差 额，填报《调整报告表》（附件6-1、6-2），以保证参与核 销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申报的进出口 数据，避免数据的重复计算。
• 主管税务机关对于企业《反馈表》数据确 认为不相符的，应在审核系统中提取海关 联网监管加工贸易电子数据中该手（账） 册的进料加工“电子账册（电子化手册） 核销数据”以及进、出口报关单数据，反 馈给企业。企业根据该手（账）册实际发 生的进出口情况，将差额数据填报《已核销
手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1、62）。
出具免税 全证部明单证申 口实报明耗进细法 出证具免明税确划认分计配
一企一 率 报
计常出税税算两具证额日个免明购计常据进算两调法日个整 税额
核销调 确定年 整 度计划 分配率
一年一 报
无纸化 申报
电子账 册合并
核销
核简销化
原购进法、实耗法
手册 登记
手册 登记
手册 登记
进料 申报
进料 申报
进料 申报
（四）电子账册“申报日期”的录入
• 1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免 抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物 报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关 单“提运单号”栏的终止日期。
• 2、电子账册进行免抵退税申报，需录入并生成《生产企业进 料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”数据栏应填 写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进 口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。（如果系统中《 生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期” 栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。）
• 5、企业使用进料加工纸质手册的，填报《调整报告表》时 ，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据， 以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用 免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金 额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐 笔填报。
（四）生成《生产企业进料加工业务免 抵退税核销表》
联网监管出口报关单金额
年度核销操作
企业填 报核销 申请表 （附表
4）
审核 系统 提取 联管 信息
生成实 际分配 率反馈 表（附 表5）
企业 确认 计算 结果
审核系 统生成 核销表 （附表
7）
企业调 整两个 税额和 计划分
配率
意同不
填写调整报告 表（6-1、6-2）
三、新实耗法的实施难点
虚拟手册 购进法
50万元
5实0耗万法元
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附表6免-1税进料 -50万元100万元
附表6-2 -50万元
出口销售 200万元
3530.3%3%
手（账） 册核销
2013-7-1
2014-1-31
2013-2-1
视为新手册33%
免税进料 1免2号税公进告料
50万元
实50耗万法元
• 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申 报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进 行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册 的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
（三）免抵退税进、出口价格的确认
• 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额 均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发 票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业 出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口 货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上 确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数 据。
• （3）系统自动监控电子化手册及电子账册的核销 申报并提醒审核人员；纸质手册需要进行人工监控
• （4）仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据, 且应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。
• 2 、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报
表》（附件4）数据录入规则
（二）税务机关生成《进料加工企业手 （账）册实际分配率反馈表》
配率
（1）“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”
2016年度 开始
（2）延用上一年度计划分配率 （3）新启用纸质手册和电子化手册的计划分配率；
或新启用电子账册上一个核销手册的实际分配率
（二）2013-2015年度在用手（账）册计 划分配率的确定
2013-7-1
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
手计 册划 核分 销配 33% 率
33%
实际分配率50%
2015-4-20 前
• （三）确定年度计划分配率报送的资料及填报 规则：
• 《进料加工企业计划分配率备案表》及相关资料。
•
注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计
划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分
• 2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一 致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计 税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1）， 报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料 件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。 免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税 价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复 报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按 照不同手册号分别汇总一笔数据填报。
• 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一 致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格， 将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主 管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价 差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申 报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相 关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》 （附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔 数据填报。
手册 核销
手册 核销
手册 核销
新实耗法
第一年 第一个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第二年 第二个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第三年 度日核常销 申调报整两 个税额
Part2 深圳市推行新实耗法的 指导思想及思路
• 一、深圳市推行新实耗法的指导思想
• 二、新实耗法的计算原理 • 三、深圳市推行新实耗法的难点
• 3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物 劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期
• 税务机关进行免抵退税审核时，应严格检查“申报日期”填 写是否准确。
三、进料加工年度核销
企业填 报核销 申请表 （附表
4）
审核 系统 提取 联管 信息
生成实 际分配 率反馈 表（附 表5）