2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 资产类-3.应收票据
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南中国注册会计师审计准则第3号，审计工作底稿指南是中国注册会计师协会发布的一个重要指南文件。
该指南对审计工作底稿的编制、使用等进行了详细的规定和说明，旨在提高审计工作底稿的准确性和规范性，确保审计工作的质量和效率。
审计工作底稿是审计师在进行审计工作中所制作的记录和准备的文件，是审计师对审计过程、审计方法、审计程序等进行记录和准备的重要工具和依据。
审计工作底稿的规范和准确与否，直接影响着审计工作的质量和效果。
因此，审计工作底稿的编制和使用是审计师必须高度重视的事项。
一、审计工作底稿的目的和作用。
指南明确审计工作底稿的目的是为了记录审计工作的过程和结果，为审计报告提供充分的依据。
指南还明确了审计工作底稿的作用是评价审计工作的质量和合规性，维护审计师责任和责任。
二、审计工作底稿的编制要求。
指南规定了审计工作底稿的编制要求，包括底稿的分类和编号、底稿的完整性和连续性、底稿的准确性和规范性等。
指南还要求审计人员要详细记录审计工作的工作内容、原始凭证、计算公式、关键判断和结论等。
三、审计工作底稿的保管和使用。
指南规定了审计工作底稿的保管和使用的要求，包括底稿的保密性和安全性、底稿的保存期限和销毁方式等。
指南还要求审计人员要合理有效地利用审计工作底稿，不得滥用和私自更改底稿。
四、审计工作底稿的审查和监督。
指南明确了对审计工作底稿的审查和监督的要求，包括审计机构内部对底稿进行定期和不定期的审查，以及外部审计机构或监管部门对底稿的检查和抽查。
通过遵循《中国注册会计师审计准则第3号，审计工作底稿》指南的规定和要求，审计人员能够更加规范、准确地进行审计工作底稿的编制和使用，提高审计工作的质量和效率，确保审计结果的准确性和可靠性。
同时，对于审计机构和监管部门来说，也能够更好地对审计工作进行监督和评价。
审计工作底稿目录(企业会计准则版)
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：。
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿审计工作底稿是中国注册会计师审计工作中的重要文件。
根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计程序的规划、实施和结果，以及审计报告的编制。
本文将对中国注册会计师审计准则1131号中关于审计工作底稿的要求进行详细解读。
首先，根据审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计人员应当按照审计程序的规定，逐一完成审计工作程序，包括审计计划的制定、风险评估、内部控制评价、检查账务凭证、抽样核查、资产负债项目的验证等。
审计人员在执行这些审计程序时，应当在底稿中详细记录所采取的方法、步骤和结果。
其次，审计工作底稿应当准确、完整和清晰。
审计人员应当详细记录每一项审计工作的过程和结果，以保证审计工作的可靠性和可复核性。
底稿应当清晰表达审计人员的思路、判断和分析，以及使用的数据、方法和依据。
此外，底稿中还应当注明相关工作人员的姓名、职务以及审计日期等信息，方便审计质量评估和审计查证。
再次，审计工作底稿应当完整而连贯。
底稿应当按照审计程序的要求逐一记录审计工作的过程和结果，确保相关的审计工作材料的完整性。
底稿中的各项审计程序和对应的结果应当互相关联和相互印证，形成一个连贯的整体。
底稿还应当包括审计人员对审计结果的综合分析、评价和判断，以及审计人员提出的改进意见和建议。
此外，审计工作底稿应当仔细保管和备查。
审计人员应当妥善保管审计工作底稿，并按照相关规定和要求备查。
底稿的保管和备查可以帮助审计人员回顾和总结工作经验，提高审计的连续性和稳定性。
同时，底稿的备查也有助于内外部审计机构对审计工作的监督和评价，确保审计质量和诚信度。
总结起来，根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿是审计工作中的重要文件，包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计工作底稿应当准确、完整、清晰，完整而连贯，并仔细保管备查。
它对于保证审计工作的可靠性、可复核性和连续性具有重要意义，也是审计质量评估和内外部审计监督的重要依据。
2013小型企业财务报告审计工作底稿编制指南 (中注协)第一部分
第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表被审计单价： 索引号： A项目： 初步业务活动 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、审计工作核对表索引号：AA-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
沟通函S公司：贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人： 传真：联系电话： 邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。
（S公司盖章）20×2/3年×月×日注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。
说明： 本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通沟通函A会计师事务所：S公司（以下简称该公司）拟聘本所为其20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直的诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5.其他需要沟通的事项；感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。
2013财务报表及附注说明底稿
5,828,755.29
7,452,693.58
2,485,670.33 5,448,731.49 3,127,868.82 7,931,665.36
5,427,899.32 4,438,621.85 2,328,593.15 14,789,351.83
4,675,923.64
9,623,527.28
13,788,327.35 35,061,709.18
115 116 117 118 119 120 121 122 135
30,000,000.00 10,000,000.00
30,000,000.00 20,000,000.00
50,058,640.74
69,498,868.91
5,382,717.10 45,382,717.10 50,058,640.74
9,875,341.63 59,875,341.63
69498868.91
本报表为 中信达（2014）审字第146923号 审计报告附件
24,822,691.29
34,437,159.73
4,675,923.64
9,623,527.28
16,748,539.45 60,378.29 16,688,161.16ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
21,345,761.39 72,379.56 21,273,381.83
8,547,788.29 25,235,949.45
产
期末数
负
债
表
单位：元（保留两位小数）
行次 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 100 101 102 103 106 108 110 111 114 年初数 期末数
2013CPA 9审计工作底稿
第九章：审计工作底稿一、审计工作底稿基本理论1.含义：CPA 作出的 关于审计工作（审计计划、审计程序、审计证据、审计结论）的记录【理解】底稿—记录 审计工作：审计计划→审计程序→审计证据→审计结论2.作用：（1）审计工作：计划和执行审计工作重要作用 ①审计证据的载体 ②审计报告的基础（1）专业人士：审计过程<1>、审计准则及法律法规规定<2>被审计单位经营环境<3>、所处行业相关的会计和审计问题<4>（2）了解内容—审计工作①审计程序：性质、时间和范围 ②审计证据 ③审计结论：重大事项的结论5.性质（1）存在形式：纸质、电子、其他介质形式（2）内容①包含：A.业务约定书、总体审计策略、具体审计计划（6章审计计划）B.分析表、往来函件、问题备忘录、重大事项概要（7章审计程序）C.核对表、单位文件记录 D.沟通文件、会议记录 【注】审计工作底稿不代表被审计单位会议记录 ②不包含：A.重复的文件记录B.反映不全或初步思考的记录C.印刷错误作废的文本D.已被取代的底稿、财务报表草稿6.管理与控制（1）管理目的：①工作底稿：（A ）安全完整性 （B ）清晰显示生成、修改和复核人员②授权管理：（C ）防止未经授权改动底稿 （D ）允许授权人员接触底稿（2）管理方式：会计师事务所统一印制工作底稿模板、注册会计师根据情况修改 二、审计工作底稿的格式、要素和范围★审计过程记录、审计结论（1）标题：被审计单位名称（对谁审）、审计项目（审什么）、会计期间（2）编制人、复核人及执行日期①识别特征：具体项目、事项识别特征②执行人员（编制人）及完成审计工作日期③复核人及复核日期+项目复核人和复核日期（3）审计标识与说明①标识的含义：注册会计师表达不同审计含义的审计符号②标识符号：A.核对：∧—纵加核对横加核对B.凭证一致：T—原始凭证一致 G—总分类账一致 S—明细账核对一致B—上年结转数一致 T/B—试算平衡表一致C.询证函：C—已发询证函C/：已收回询证函（4）索引号及编号①索引号：同一性质、同一事项工作底稿归类→形成相互联系、相互控制的特定符号②编号：同一索引号，不同工作底稿按顺序编号（5）审计过程记录①识别特征A.含义：被测试项目、事项表现出的征象与标志B.特征：a.因审计程序性质、事项、项目不同而不同 b.唯一性：某一个具体项目具有唯一性A.内容：【理解】重大事项—重大错报风险事项（固有风险）→CPA难以实施程序应对→出具非标意见a.特别风险：关联方、超出正常经营的重大交易b.实施审计程序结果→说明财务信息存在重大错报→修正重大错报风险评估和应对措施（重大错报风险）c.CPA难以实施程序应对d.导致CPA出具非标意见B.处理：a.讨论—与谁讨论：与管理层、治理层和其他人员讨论讨论什么：重大事项性质、时间、地点、人员A.作用：CPA关注并解决不一致B.措施a.CPA—针对信息执行审计程序b.项目组成员—向专业技术部门咨询c.项目组成员与被咨询人员不同意见解决【注】解决不一致记录并不意味着CPA需要保留不正确、被取代的工作底稿（CPA可以不保留不正确底稿）（6）审计结论：实施审计程序，对事项的专业判断三、审计工作底稿的归档1.含义及性质（1）含义：把审计工作底稿归整为审计档案【理解】归—归入、归整档—档案，审计档案（2）性质：事务性工作，不涉及新的审计程序2.审计档案的结构（1）永久性档案①含义：内容稳定（变动性较小）、重要、具有长期使用价值（对以后有重要影响和直接作用） ②内容：批准证书、企业章程、营业执照、组织结构 资产所有权和使用权的证明文件③要求：A.内容发生变化要及时更新 B.被替换资料也要保留（2）当期档案①含义：内容经常变化、仅供当期和下期使用的档案②内容：总体审计策略、具体审计计划（控制测试、实质性程序工作底稿）3.审计工作底稿的归档与保存（1）审计工作底稿归档期限—60天①完成审计业务：审计报告日后60天 ②中止审计业务：审计业务中止后60天内【注】审计报告日：结束外勤工作日=离开被审计单位那一天（2）审计工作底稿保存期限—10年①完成审计业务：审计报告日起10年 ②未完成审计业务：审计业务中止日起10年③被替换的审计档案：被替换年度起保存10年 ④连续审计：以前年度的档案视为当期档案（2）归档后变动①情形/条件A.将记录补充完整：实施审计程序、获取充分适当证据、得出恰当审计结论 但记录不完整B.例外情况：发现例外情况，需要追加审计程序、得出新的结论【解释】例外情况：审计日前已存在、日后才发现（1）项目组成员复核度C.必要时修改总体审计策略和具体审计计划⑤复核事项/内容A.影响因素：审计规模、审计复杂程度、工作安排B.具体内容/复核具体事项：a.审计工作总体：审计工作按准则执行（合法合规）<1点>、修改已执行审计工作<2点>、审计工作是否形成结论<3点>b.具体审计工作程序：审计目标、审计程序、审计证据、审计结论a ）审计程序的目标是否实现<4点>b ）审计证据充分适当<5点>c.重大事项的考虑<6点>d.相关事项已经咨询⑥要求【理解】复核工作：人来完成、对审计工作的复核（审计工作、审计目标与计划、审计程序、审计证据、审计结论）A.同等专业胜任能力人员完成B.审计工作和结论的记录C.审计计划执行审计工作D.审计程序目标是否实现E.审计结论与审计工作结果一致性F.重大事项的解决（2）项目质量控制复核①特点：项目组外部复核②时间：出具审计报告前③复核人员及其职责:A.复核人员：事务所制定专门机构或人员进行复核B.复核人员职责：a.确定质量控制复核人员（定人） b.讨论审计过程中的重大事项 c.出具审计报告④复核内容A.影响因素：项目复杂程度、未能根据具体情况出具审计报告的风险B.范围：a.项目组作出重大判断 b.准备审计报告得出的结论。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围第一节总体要求第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿审计工作底稿的定义：审计工作底稿，是指审计工作人员在审计过程中所形成的审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意见的直接依据。
有广义和狭义两种解释。
广义的审计工作底稿，是指从审计业务开始到审计工作全部结束为止的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段所形成和取得的一切审计工作记录和资料，是对审计事项的承接和规划、审计计划或审计方案的实施和总结、审计意见的形成与表达等所作的全面反映。
也可以概述为，审计过程中所有编制的工作记录和取得的资料都纳入审计工作底稿范畴。
狭义的审计工作底稿，仅指审计实施过程中编制的工作底稿。
本手册所指的审计工作底稿是广义的审计工作底稿。
审计有政府审计、社会审计和内部审计，故对审计工作底稿的要求有所不同。
本手册所指的审计工作底稿仅就我校内部审计而言，是我校内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。
编制审计工作底稿的目的1.为形成审计报告提供依据；2.说明审计目标的实现程度；3.为评价内部审计工作质量提供依据；4.证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则；5.为以后的审计工作提供参考；6.提高内部审计人员的专业素质。
审计工作底稿的记录内容：审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。
无纸化的工作底稿应制作备份。
审计工作底稿主要包括以下记录：1.内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；2.审计程序执行过程和结果的记录；3.获取的各种类型审计证据的记录；4.其他与审计事项有关的记录。
审计工作底稿的内容或要素：审计工作底稿有许多种，每种审计工作底稿的内容也个不相同，但每张审计工作底稿必须载明下列事项：1.被审计单位的名称；2.审计事项及其期间或截止日期；3.审计程序的执行过程和执行结果记录；4.审计结论；5.执行人员姓名和执行日期；6.复核人员姓名、复核日期和复核意见；7.索引标识与其他符号及其说明等。
企业会计准则审计工作底稿
企业会计准则审计工作底稿随着市场竞争的加剧和企业经营环境的复杂性增加，企业会计准则审计工作的重要性日益凸显。
审计工作是对企业财务报表的真实性、准确性和合规性进行核查和评估的过程，审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所记录下的重要依据和证据。
本文将从企业会计准则审计工作底稿的定义、编制流程以及重要性等方面进行详细介绍。
企业会计准则审计工作底稿，是指审计师在进行财务报表审计过程中所编制的记录和文件。
它是审计师根据企业会计准则和审计准则进行审计工作的重要依据，也是审计师对财务报表真实性和合规性进行核查和评估的重要证据。
审计工作底稿的编制流程一般包括以下几个步骤：确定审计范围和目标、制定审计计划、收集审计证据、进行审计分析、编制审计报告等。
在确定审计范围和目标阶段，审计师需要了解企业的背景信息、业务模式和财务报表的编制规则等，以确保审计工作能够覆盖到所有关键的财务信息，并明确审计的目标和重点。
在制定审计计划阶段，审计师需要根据企业的风险状况和重要性进行风险评估，确定审计程序和方法。
同时，还需要确定审计时间安排、审计组成员分工和审计资源的需求等，以确保审计工作能够高效地进行。
然后，在收集审计证据阶段，审计师需要根据审计计划，采取一系列的审计程序和方法，收集和获取相关的审计证据。
这些审计证据可以包括企业的原始凭证、账簿记录、财务报表和相关的会计档案等。
同时，审计师还需要对这些证据进行审计调查和验证，以确保其真实性和准确性。
接着，在进行审计分析阶段，审计师需要对收集到的审计证据进行横向和纵向的比对和分析。
这一过程主要是为了发现财务报表中可能存在的错误、遗漏和违规情况，并评估其对财务报表真实性和合规性的影响。
在编制审计报告阶段，审计师需要根据审计分析的结果，对审计工作进行总结和评价，并将审计结果和意见以书面形式记录下来。
审计报告应该包括审计目的、审计范围、审计方法和程序、审计发现和结论等内容，以便相关方了解审计工作的过程和结果。
2013版最新小企业会计准则——账务处理和财务报表
前言：财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。
我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。
附录一：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
2013年审计工作底稿
会计审定数 331,464.93 355.00 23,173.62 23,426.50 11,824.00 3,049,399.68 13,424.00 19,552.80 97,470.48 3,698.00 67,958.86 119,699.82 33,342.28 18,900.00 67,614.00 -
备注
工资 福利费 工会经费 教育经费 折旧费 无形资产摊销
长期待摊费摊销
331,464.93 355.00 23,173.62 23,426.50 11,824.00 3,049,399.68 13,424.00 19,552.80 97,470.48 3,698.00 67,958.86 119,699.82 33,342.28 18,900.00 67,614.00 -
管理费用审核表
索引号： 截止日期：2012 年 12 月 31 单位名称： 项目 日 金额单位：元 2-8 页次：1
编制人 复核人 上年审定数
未审数 331,464.93 355.00 23,173.62 23,426.50 11,824.00
任丽娜
会计科目调整
日期 日期
应纳税所得额调整
2013年1月1日 2013年1月1日
业务招待费 通讯费 开办费摊销 车辆费 研究开发费 租金支出 社会保险缴款 差旅费 办公费 住房公积金 税金
审计、咨询、诉讼费
826,504.63
3,049,399.68 13,424.00 19,552.80 97,470.48 3,698.00 67,958.86 119,699.82 -
广告业务宣传费
退职金 财产保险费 水电费 物业费 运输费 0 广告费
-
审计底稿-会计准则
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主营业务收入截止测试表（1） 主营业务收入截止测试表（2） 其他业务收入查证表 营业成本 主营业务成本倒轧表 生产与销售成本倒轧表 主营业务成本与收入匹配情况检查表 主营业务成本重大调整事项核查表 其他业务成本查证表 营业税金及附加 营业税金及附加查证表 销售费用 销售费用查证表（竖表） 销售费用查证表（横表） 销售费用截止测试表 管理费用 管理费用查证表（竖表） 管理费用查证表（横表） 管理费用截止测试表 财务费用 财务费用查证表（竖表） 财务费用查证表（横表） 财务费用截止测试表 资产减值损失
应付职工薪酬查证表 应付职工薪酬计提分配查证表 应交税费 应交税费查证表 应交增值税查证表 应交税费测算表 应交所得税测算表 纳税调整增加项目明细表 纳税调整减少项目明细表 应付利息 应付利息查证表 应付股利 应付股利查证表 其他应付款 其他应付款查证表（通用） 替代测试表 函证结果汇总 函证结果调节表 递延收益 递延收益查证表 长期借款 长期借款查证表 利息分配检查情况表 借款费用资本化测算表
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应付债券 应付债券查证表 长期应付款 长期应付款查证表 专项应付款 专项应付款查证表 预计负债 预计负债查证表 递延所得税负债 递延所得税负债测算表 3. 所有者权益类 实收资本（股本） 实收资本（股本）查证表 资本公积 资本公积查证表 盈余公积 盈余公积查证表 未分配利润 未分配利润 追溯调整查证表 4. 损益类 营业收入 主营业务收入、成本查证表 业务、产品销售分析表 点击 点击 点击 点击 点击 点击 点击 点击 点击 点击 点击 点击
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 资产类-2.短期投资
2.短期投资短期投资实质性程序被审计单位：索引号：ZA1项目：短期投资实质性程序表 截止日：编制：复核：日期：日期：一、需从实质性程序获取的保证程度报风险评估结果汇总表”.二、实质性程序被审计单位： 索引号：ZA1项目： 短期投资截止日：编制： 复核：日期： 日期：审计结论被审计单位： 索引号：ZA1项目： 短期投资 截止日：编制： 复核：日期： 日期：审计结论被审计单索引号：项目： 截止日：编制：复核：日期：日期：××公司：邮编：电话：传真：联系人：短期投资函证结果汇总表ZA6短期投资本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20 x2年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的证券投资等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
询证函（适用于证券投资）回函地址：20×3年×月×日被审计单位索引号： ZA2项目： 截止日：编制：复核：日期：日期：注：1判断是，需要与现金盘点同事进行，审计人员不愿党的接触短期投资。
2.对放置的短期投资同时进行检查，以免短期投资被移置影响检查的正确性。
短期投资监盘表短期投资ⅹⅹ（公司）：20×3年×月×日询证函 索引号：ZA7本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20 x2年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的短期投资等事项。
以下是根据本公司会计记录列出的信息，请与贵公司20 x2年×月×日代本公司保管的短期投资进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 资产类-1.货币资金
ZA3 ZA4
AD
ZA8
BA
ZA9 略
（三）其他货币资金 17.获取或编制其他货币资金明细表： （1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存 款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明 细合计数核对是否相符。 （2）检查非记账本位币其他货币资金的折算率及折算是否正确。 18.获取并检查其他货币资金余额调节表： （1）取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。 ①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关。 债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生， 而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。 ②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书， 并应考虑进行调整。 （2）检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其 他货币资金日记账余额与银行对账单是否一致。
√ √ √ √ √
可供选择的审计程序
索引号
ABCD
2.监盘库存现金： （1）制定键盘计划，确定键盘时间。 （2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审 计单位查明原因并作适当调整。 （3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （4）若有充抵库存现金的借条、未提及支票、未作报销的原始凭证， 在盘点表中注明，如有必要应作调整。 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始 凭证是否相符、财务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项 内容。 4.选取资产负债表日前后_____张、金额在_____以上的现金收支凭证 进行截止测试，如有跨期收支事项，考虑是否应作适当调整。 5.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
ABD
略
AC
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 第六部分 附录
索引号 首页 A1 A2 A3 A4 B1 B2 B3 B4 B6 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C8 C10 C11 C12 C13 C14 C15 D1 D2 D3 D4 D6
特殊行业许可证书 主要业务与技术资料 资质证书 商标证书 专利证书 非专利技术 重要特许权利 质量管理体系认证证书 环境管理系统认证证书 生产安全认证证书 关联方名称清单 关联方资料 关联方资料 重大关联方交易资料 资金管理办法 存货管理办法 固定资产管理办法 在建工程管理办法 合同管理办法 财务管理制度 费用报销管理办法 会计稽核管理办法 会计电算化管理办法 会计档案管理办法 授权控制制度 员工福利及奖励制度 长期借款合同 无形资产转让协议 资产出让或出售协议 资产置换协议 对外投资或股权转让协议 债务重组协议 重要经济合同或协议 融资租赁协议 重要销售合同 重要采购合同 重大设施、设备经营租赁协议
附录一：
本指南使用的索引表
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动工作底稿
索引号 A A AA AC B BA
一、初步业务活动程序表 二、业务承接评价表/保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 （二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 （三）分析程序表（用做风险评估程序） 二、了解被审计单位内部控制 （一）了解被审计单位内部控制 （二）了解业务流程控制是否得到执行 三、舞弊风险评估与应对 （一）舞弊风险评估询问记录 （二）舞弊风险评估——考虑舞弊风险因素 （三）舞弊风险评估——分析程序及其他考虑 四、项目组讨论纪要——风险评估 五、风险评估结果和内部控制缺陷汇总表 六、审计计划 第三部分 进一步审计程序工作底稿
中注协财务报表审计工作底稿(第二版)全文
计提测算表 抽查表 替代审计程序表 利息分配检查表 利息检查表 检查表 检查表 检查表 测算表1
检查表 检查表 抽查表 检查表
测算表2
检查表
（三）所有者权益类
项目 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
程序表 程序表 程序表 程序表
审定表 审定表 审定表 审定表 Nhomakorabea明细表 明细表 明细表 明细表
（四）损益类
债务重组计算表 检查表 当期所得税计算表
政府补助明细表 纳税调整明细表
检查表 递延所得税计算表 所得税费用检查表
三、实质性程序工作底稿
（一）资产类
货币资金截止测试表
存货盘点问卷
收入测算表
（二）负债类
（三）所有者权益类
（四）损益类
其他业务收入明细表 其他业务成本明细表
程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 计价测试表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表
审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 跌价测试表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表
项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用
程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表
审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表
主营收入明细表 成本明细表 明细表 明细表 明细表 明细表 明细表 明细表 明细表 明细表 明细表 明细表
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版资产类-5.预付款项
小计 二、非 关联方
小计 合计
审计说明：
权利和义 计价 完整性 和分 务 摊
列报
A
B
C
D选择的审计程序 是否选择 索引号
D
1．获取或编制预付账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是 否相符； (2)结合应付账款等往来项目的明细余额审计，查核有无重复付款的 情况或在收到由预付账款购买的商品或劳务时未冲减预付账款而增 加应付账款的情况； (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单位进 行重分类调整。 2．分析预付账款账龄及余额构成，检查大额款项是否根据有关购货 合同支付，是否存在不符合预付款项性质而需 要提请被审计单位调 整的款项 3．实施函证程序（步骤见“应收账款”实质性程序）。
……
审计结论：
预付款项明细表
被审计单位： 项 编 日 目： 预付款项 制： 期： 索引号： 截止日： 复 日 核： 期： ZE2
单位名 期初余额 称 折合 （项 原币 人民 目） 币 一、关 联方
本期增加 原币 折合 人民 币
本期减少 原币 折合 人民 币
期末余额 原币
账龄 备注
折合 1年以 1年至 2年至 3年以 人民 内 2年 3年 上 币
5.预付账款
预付账款实质性程序
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 预付账款实质性程序 索引号： 截止日： 复核： 日期： ZA1
一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 项目 存在 1.审计目标 2需从实质性程序获取的保证程度
注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评 估结果汇总表”.
E
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财务报表认定
二、应收票据实质性程序 审计 目标 可供选择的审计程序 1.获取或编制应收票据明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对 是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 (2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确。 (3)检查付款人无力支付或已经逾期的票据是否已转为应收账款。 2．对在资产负债表日至审计时已经到期兑现或贴现的应收票据， 检查资产负债表日之后的相关收款凭证等资料，确认其真实性。 3．检查被审计单位“应收票据备查簿”，核对是否与账面记录一 致。对于在资产负债表日之前已经贴现并且终止确认的尚未到期 的票据，关注符合小企业会计准则关于终止确认的条件。 4．监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核签收日 、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承 兑人、背书人姓 名或单位名称以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与 应收票据备查簿记录相符；关注是否存在已作质押的票据和银行 退回的票据。 5．对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库 单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易背景。 6．复核带息票据的利息计算及其会计处理是否正确。 7．标明应收关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序。 是否 索引 选择 号
项目名称 1.关联方
索引号
小计 2.非关联方
小计 合计 审计结论
应收票据明细表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 应收票据 索引号： 截止日： 复核： 日期： ZC2
类别
关联方： …… 小计 非关联方： 合计
票 出票/背 承兑 期末 是否 是否 期后转 监盘 出票日 到期日 备注 种 书单位 单位 数 逾期ห้องสมุดไป่ตู้质押 销情况 情况
D
ZC2
A
略
B
略
ABCD
略
ACD A D
略 略 略
审计 目标 ABCDE E
可供选择的审计程序 8．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 9．检查应收票据是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露 。
是否 索引 选择 号 略 略
应收票据审定表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 期末 未审数 账项调整 借方 贷方 应收票据 索引号： 截止日： 复核： 日期： 重分类调整 借方 贷方 期末审 定数 上期末 审定数 ZC1
3.应收票据
应收票据实质性程序
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 应收票据实质性程序 货 索引号 截止日： 复核： 日期： ZC
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目 2需从实质性程序获取的保证程度
注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大 错报风险评估结果汇总表”.