资产负债表的编制(培训课件)

• A.217 000 B.225 000 C.234 000 D.202 000
（4）在利润表上，利润总额减去( • A．管理费用、财务费用 • B．增值税 • C．营业外收支净额 • D．所得税费用
)后，得出净利润
（5）H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元， “预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的 借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款” 对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产 负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元 • A．165 B．150 C．115 D．107
（三）按编报单位不同，分为分部会计报表和合并财务报表。
1、资产负债表的意义
❖ 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的 资源及其分布情况；
❖ 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多 少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
❖ 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以 及对负债的保障程度；
学习任务三 财务会计报告编制要 求
一）客观真实，数字准确 （二）内容完整，手续完备 （三）编报及时，按时报出
学习任务四 财务会计报告种类
（一）按时间划分，可分为年度报告和中期报告，中期报告分为半 年报告和季度报告和月度报告。
（二）按强制和规范性不同，分为外部报告和内部报告。财务会 计报告属于外部报告。
利润表
主要内容
利润表的概念及作用
利润表的结构
利润表的编制方法
一、利润表的概念及作用
利润表是反映企业在一定会计期间的经 营成果的报表，是根据“收入—费用＝利润” 这一会计等式设计的。
• 利润表的作用：
利润表的结构
利润表的结构有单步式利润表和多步式 利润表两种，我国采用的是多步式利润表。 分为三步:
其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。
一、财务会计报告的概念和内容
财务会计报告是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在 一定时点上的财务状况、在一定时期内的经营成果和现金流量的报告 文件
包括： • 1.会计报表 • 2.会计报表附注 • 3.财务情况说明书
“预收账款” 明细科目的贷方余额+“应收账款”明细科目的贷方余额
资产负债表的编制
（一）期末数的填写
4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列
❖ “长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期 借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款 部分
5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 ❖ “无形资产”项目 = 无形资产 - 无形资产减值准备
年度、半年度、季度、月度
年度、半年度
12:06:32
4
目录
资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表
主表 附表
学习任务二 财务会计报告作用
（一）提供企业综合财务状况，从而使报表使用者能够了解和分 析相关财务信息
（二）给企业投资人和经营管理人员提供决策依据 （三）给政府机构提供企业会计信息，便于对企业进行管理
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我 国《企业会计制度》的规定，我国企业的利润表采用多步式。多步式 利润表计算当期净利润的步骤如下：
主营业 务利润
营业利润
利润总额
净利润
利润表的编制
利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发生 额分析填列。
月份报表“本年累计数”反映自年初起至本月止的 累计实际发生数。
单位名称：
资产
流动资产： 货币资金
交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货
应收利息 流动资产合计 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物质 固定资产清理 无形资产
资产合计
行 年初数 次
年 月日
单位：元
期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
8. “公允价值变动收益”项目：根据“公允 价值变动损益”账户的发生额分析填列。如为变 动损失,本项目以“ -”号填列。
9. “投资收益”项目：根据“投资收益”账 户的发生额分析填列。如为投资损失,本项目以 “ -”号填列。
10. “营业外收入”项目：根据“营业外收 入”账户的发生额分析填列。
11. “营业外支出”项目：根据“营业外支出 ”账户的发生额分析填列。
资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税金 其它应交款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
权益合计
表体 左右账户式
资产负债表的编制
表首应根据各项目填列
单位名称、日期和货币单 位
12. “所得税费用”项目：根据“所得税费 用”账户的发生额分析填列。
三、利润表的编制方法
（二）根据表内数字计算填列
1. “营业利润”项目 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 - 销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益 （-投资损失） 2. “利润总额”项目 利润总额=营业利润 +营业外收入-营业外支出 3. “净利润”项目 净利润= 利润总额—所得税费用
（二）稀释每股收益
单位：元
本月数
上月数
105,654.00 89,286.00
80,015.00 68,989.00
ຫໍສະໝຸດ Baidu
6,320.00
5,352.00
9,604.00
6,003.00
4,065.00
2,105.00
1,611.00
1,292.00
-61.00
90.00
3,978.00 201.00
1,388.00 2,791.00
（一）利润表的内容
利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：
❖收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 补贴收入、营业外收入等。
❖费用包括主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出、 所得税费用等。
❖利润包括营业利润、利润总额、净利润等。
利润表的格式
负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。
单位名称：
资产负债表
年 月日
单位：元
表首
资产
行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货
应收利息 流动资产合计 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物质 固定资产清理 无形资产
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税金 其它应交款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
权益合计
年初数应根
据上年度报表 的年未数填列。
期末数应根
据相关总账和 明细账的期末
余额填列。
2、资产负债表的编制
❖ 可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力、偿债 能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。
资产负债表的内容
资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个 方面：
❖ 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 ❖ 负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债
项目八 财务会计报 告
知识目标： 了解各种财务报告的种类、作用 掌握资产负债表的编制方法 掌握利润表的编制方法 能力目标： 1.能编制试算平衡表 2.掌握资产负债表的编制 3.掌握利润表的编制
学习任务一、财务会计报告含义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状 况和某一特定会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表和 会计报表附注构成。
利润表的结构
利润的构成：
利润表
编制单位：安信有限责任公司
2008年度
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：公允价值变动收益
投资收益
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润
加： 营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（一）期末数的填写 2、根据总账科目余额计算填列
❖“货币资金”项目 = 现金 + 银行存款 + 其他货币资 金
❖“存货”项目 = 材料采购 + 原材料 + 生产成本 - 存 货跌价准备 + 其他存货科目+库存商品
❖“未分配利润”项目 = 本年利润 + 利润分配
2、资产负债表的编制 （一）期末数的填写
698.00 2,093.00
5,635.00 67.00
1,566.00 4,136.00 1,034.00 3,102.00
作用:
❖ 可以反映企业一定会计期间的收入实现情况； ❖ 可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况； ❖ 可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果； ❖ 可以提供进行财务分析的基本资料。
3、根据明细科目余额计算填列
❖ “应收账款”项目=
“应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额
❖ “预付账款”项目=
“预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额
❖ “应付账款”项目=
“应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额
❖ “预收账款”项目=
)。(多选)。
（8）下列项目中，会影响营业利润计算的有( )。 • A．营业外收入 • B．营业税金及附加 • C．营业成本 • D．销售费用
（9）利润表中的“营业收入”项目填列所依据的是( )。 • A．“主营业务收入”发生额 • B．“本年利润”发生额 • C．“其他业务收入”发生额 • D．“投资收益”发生额
（1）编制会计报表时，以“收入－费用＝利润” 这一会计等式作为编制依据的会计报表是( )
• A．利润表
B．所有者权益变动表
• C．资产负债表 D．现金流量表
（2）下列各项中，不会影响营业利润金额增减的 是( )
• A．资产减值损失 B．财务费用
• C．投资收益
D．营业外收入
（3）企业本月利润表中的营业收入为450 000元， 营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000 元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元， 销售费用为8 000元，则其营业利润为( )元
年度报表应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填 列上年全年累计实际发生数。
三、利润表的编制方法
• （一）根据有关损益类账户的本期发生额 直接或加计填列
1. “营业收入”项目：根据“主营业务收 入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填 列。
2. “营业成本”项目：根据“主营业务成 本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填
（一）期末数的填写
1、根据总账科目余额直接填列：
❖“应收票据”、“固定资产”、“在建工程” 、 “短 期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付职 工薪酬” 、 “应付股利” “应交税费”、 “应付债 券” 、“其它应付款” 、 “实收资本” 、 “资本公 积” “盈余公积” 项目。
2、资产负债表的编制
3. “营业税金及附加”项目：根据“营业 税金及附加”账户的发生额分析填列。
4. “销售费用”项目：根据“销售费用” 账户的发生额分析填列。
5. “管理费用”项目：根据“管理费用” 的发生额分析填列。
6. “财务费用”项目：根据财务费用账户 的发生额分析填列。
7. “资产减值损失”项目：根据“资产减值 损失”账户的发生额分析填列。
（6）利润表中的“营业成本”项目填列所依据的是( )(多 选) • A．“营业外支出”发生额 • B．“主营业务成本”发生额 • C．“其他业务成本”发生额 • D．“营业税金及附加”发生额
（7）下列属于利润表提供的信息有( • A．实现的营业收入 • B．发生的营业成本 • C．营业利润 • D．企业的利润或亏损总额
等。 ❖ 所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公
积、未分配利润等项目分项列示。
资产负债表的格式
资产负债表的格式包括账户式和报告式。
❖ 账户式资产负债表分为左右两方； ❖ 左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排在
前面，流动性小的资产排在后面； ❖ 右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：流动