应收账款
什么是应收账款
什么是应收账款1.应收账款的概念。
应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
包括企业销售产品、提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等应收账款属于短期债权，列为流动资产，因此它不包括超过1年的应收分期销货款；应收账款属于商业信用债权，因此它不包括应收股利应收利息、其他应收款等非商业信用债权。
2.应收账款的计价。
一般情况下，应收账款按实际发生额计价入账。
企业实行的商业折扣、现金折扣、销货退回与折让等销售政策制度，对应收账款的入账金额将造成一定的影响。
（1）商业折扣。
商业折扣是指销货企业为了促销而对商品价目单的价格给予一定的折扣。
商业折扣可用百分比表示，如10%、20%等。
企业应按扣除商业折扣后的实际成交价格作为应收账款的入账金额，商业折扣对会计核算不产生任何影响。
例如，某一商品标价1000元，给予10%的折扣，则实际售价为900元，销售该商品应确认的应收账款和销售收入均为900元。
（2）现金折扣。
现金折扣，是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内及早偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的折扣优惠。
现金折扣通常表示为“2/10，n/50”（信用期限50天如果在10天内付款，可享受2%的现金折扣；如果在10天后至50天内付款，则应按全额付款）。
对于销货方来说提供现金折扣有利于提前收回货款，加速资金周转。
对于购货方来说，提前还款可享受一定比率的销售价格的扣减，相当于得到一笔理财收入。
现金折扣的会计处理方法有两种：一是净价法，二是总价法。
采用净价法，销货方按扣除现金折扣后的净额确认销售收入和应收账款。
购货方放弃的现金折扣冲减财务费用。
采用总价法，销货方按扣除现金折扣前的实际售价全额入账。
发生现金折扣，作为理财费用的增加，计入财务费用。
在我国会计实务中，现金折扣采用总价法核算。
（3）销货退回与折让。
销货退回，是指企业销售商品后，由于商品的品种、规格、质量等与购销合同不一致，购货方退回商品的现象。
应收账款通俗解释
应收账款通俗解释应收账款是商业企业实现稳定运营的重要财务资产，也是其货币流的主要来源。
但是，很多人却不清楚应收账款到底是什么，以及它如何发挥重要作用。
下面将就应收账款的基本概念、计量方法、重要意义等方面进行通俗解释。
应收账款是指企业按照合同在某一特定时期内为客户所提供的商品或服务，而客户所拖欠的款项，也就是说，客户已经获得了商品或服务，但是还没有支付款项。
应收账款按照相关的商品或服务的发出日期来划分，比如最近一个月，最近三个月等等。
据国家财政部定义，应收账款由以下两个等价项组成：（1）应收货款：指企业根据合同或法律依据应向客户收取的以货币计价的款项。
（2）应收服务费：指企业根据合同或法律依据应向客户收取的以货币计价的服务费。
在计算应收账款时，商业企业需要遵循科学的定义和计量方法，以确保资产总额的准确性。
国家财政部规定，应收账款在资产总额计算中占用的金额上限为三倍，超过三倍的部分视为超额资产，不予以计算。
应收账款是商业企业运营的基础，也是其货币流的主要来源之一。
从理论上讲，该货币流可以转化为企业现金流。
此外，收回账款后，企业可以将资金回笼，利用这些资金重新启动采购和生产，从而推动企业经济发展。
同时，应收账款还是一种金融投资，因为它提供了一种投资机会，可以以折扣方式购买应收账款，从而获得相应的报酬。
由于商业企业的应收账款有可能无法收回，因此应收账款投资有可能存在一定的风险。
总之，应收账款是商业企业实现稳定运营和持续发展的重要财务资产，它提供了货币流和投资机会，但也存在一定的风险。
在计算和使用应收账款时，商业企业需要充分考虑相关因素，以确保账款安全和有效使用。
应收账款
应收账款应收账款（Accounts receivable）应收账款定义该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。
应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。
本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。
[编辑]应收账款账户结构借方：借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；借2、代垫的包装费、运杂费；借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；借5、预收工程价款的结算；借6、其他预收货款的结算。
借方余额：尚未收回的账款贷方：贷1、收取购买商品、材料等账款；贷2、收回代垫的包装费、运杂费；贷3、退回的预收账款；贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；贷5、收到承兑的商业汇票；贷6、已转销而又收回的坏账损失。
贷方余额：向有关单位预收款项[编辑]应收账款的范围[1]应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
[编辑]应收账款的计价[1]应收账款通常按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
1．商业折扣应收账款商业折扣指公司根据市场需求情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的折扣，商业折扣是企业最常用的促销方式之一。
[2]采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。
商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。
它是公司在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。
应收账款会计账务处理流程
应收账款会计账务处理流程一、销售货物（服务）时的应收账款1、销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、收回款项时,分录如下：借：银行存款贷：应收账款3、收回应收账款发生现金折扣时,分录如下: 借：银行存款财务费用贷：应收账款4、计提坏账（备抵法）: 借：信誉减值损失贷：坏账准备5、坏账实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款6、计提的坏账被收回：借：坏账准备贷：信誉减值损失7、确认后的坏账被收回：借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款资产负债表日，如坏账准备有余额: 借：坏账准备贷：信誉减值损失8、小企业会计准则下坏账分录：借：营业外支出——坏账贷：应收账款1提取坏账准备金必须要经税务部门批准，这是个前提,否则一概无效。
2、"坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。
〃，是指年末坏账准备金的余额控制在5%。
以内。
3、多出5%。
的坏账准备应当冲回管理费用。
二、代垫运费1企业代垫付运费时借：应收账款——公司名称贷：银行存款2、企业收回代垫付的运费时:借：银行存款贷：其他应收款——公司名称销售方代垫运费记"应收账款"购买方代垫运费记"其他应收款"在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方式：一是代垫（承运单位将运费发票开具给购货方，销售方原票转交）；二是代收代付（承运单位将运费发票开具给销售方，销售方将运费并入货款力由于在税收方面，代垫运费销售方不需承担税负，而代收代付运费则要承担额外的税负（因为运费抵扣率只有9%,而并入货款征税税率为13%,低扣高征），所以，在业务中，销售方大多希望采用两票制结算，即代垫运费。
三、对方企业无力支付汇票票款。
1企业已经贴现（形成短期借款，银行偿还）借：短期借款贷：应收票据2、未贴现的商业汇票只能退票，按照应收账款处理。
借：应收账款贷：应收票据3、大概率还需要进行减值处理借：信用减值准备贷：应收账款确认应收账款为损失的条件1、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失；2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失；3、债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；4、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；5、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；6、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；7、属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；8、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
应收账款账务处理流程
应收账款账务处理流程应收账款啊，简单来说就是企业应该收但是还没收到的钱。
这部分账务处理可重要啦，就像是你借给朋友钱，你得清楚地记着什么时候该让他还，还多少一样。
一、发生应收账款的时候。
当企业把商品卖出去了，或者提供了服务，但是钱还没到账的时候，就产生了应收账款。
这时候呢，会计就要开始记账啦。
一般会在借方记应收账款，这就表示企业有权利向客户收钱了。
贷方呢，就根据实际情况来记啦，如果是卖商品，那就记主营业务收入，还有可能会涉及到增值税之类的税费，也要相应地记上。
比如说，企业卖出去一批价值10000元的货物，增值税税率是13%，那会计分录就是：借：应收账款11300；贷：主营业务收入10000，贷：应交税费应交增值税（销项税额）1300。
二、客户还款的时候。
这可就像是盼星星盼月亮终于盼到钱回来的时候啦。
当客户把钱还回来的时候，会计就要做相反的分录啦。
在贷方记应收账款，表示这笔钱已经收回来了，借方就记银行存款或者现金之类的科目，这取决于钱是怎么回来的。
假如之前那11300元的应收账款客户还回来了，那分录就是：借：银行存款11300；贷：应收账款11300。
三、应收账款的坏账处理。
有时候啊，可能会遇到不太好的情况，就是客户一直拖着不给钱，最后可能这个钱就收不回来了。
这就像是你把钱借给了一个不靠谱的朋友，他最后跑路了一样。
这个时候呢，就需要做坏账处理。
不过坏账处理可不是随便就能做的哦，得有一定的依据，比如说客户破产了，或者有证据表明这笔钱确实收不回来了。
企业会根据自己的会计政策来确定坏账准备的计提方法。
常见的有余额百分比法、账龄分析法等。
比如说用余额百分比法，按照应收账款余额的一定比例来计提坏账准备。
假设企业规定按照应收账款余额的5%计提坏账准备，应收账款余额是100000元，那就要计提5000元的坏账准备。
分录是：借：信用减值损失5000；贷：坏账准备5000。
如果真的确定某一笔应收账款收不回来了，比如有个客户欠了5000元，已经确认收不回了，那就要把这笔坏账准备冲销掉，同时减少应收账款。
应收账款的概念以及核算方式
❖ 举例
A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元， 增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为 2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。 在总价法下账务处理为：
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成 交时的实际发生额入账，包括发票金额（售 价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、 运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根 据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。
❖(2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录：
❖(1)办妥托收手续后，编制如下会计分录：
借：应收账款——B单位
32 440
贷：主营业务收入
27 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
4 590
银行存款
850
4、坏账准备
1）企业为什么会发生坏账？ ➢ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的
应收账款。 ➢ 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应
账。
现金折扣
❖现金折扣——是指确定发票价格以后， 销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给 顾客的款项。
《应收账款》课件
contents
目录
• 应收账款概述 • 应收账款管理的重要性 • 应收账款管理策略 • 应收账款的内部控制 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的案例分析
01
应收账款概述
定义与特点
总结词
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项。
详细描述
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在赊销或提供劳务的背景下产生。它 代表了企业因销售活动而应该收取的款项，是企业在销售过程中与客户之间建立 的债权关系。应收账款具有流动性强、回收风险高等特点。
应收账款的成因
总结词：应收账款的形成原因主要包括商业竞争、销 售和收款时间差以及信用政策等。
详细描述：商业竞争是应收账款形成的主要原因之一。 在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售规模、提高市 场占有率和竞争力，往往采用赊销等销售策略，导致应 收账款的产生。此外，销售和收款时间差也是应收账款 形成的一个原因。在销售过程中，商品交付和款项收取 之间存在时间差，使得应收账款成为一种必然的存在。 最后，企业为了吸引客户和稳定销售渠道，可能会制定 一些信用政策，允许客户在一定期限内支付款项，这也 是应收账款形成的一个重要原因。
高效的应收账款管理能够提升 企业的服务质量和客户满意度 ，从而增加市场份额和销售收 入。
稳定的现金流和较低的财务风 险有助于企业在市场竞争中保 持优势地位，提升综合竞争力 。
03
应收账款管理策略
信用政策制定
01
02
03
信用标准
确定客户信用等级，评估 客户偿债能力，为不同信 用等级的客户提供不同的 信用条件。
02
应收账款管理的重要性
提高资金使用效率
应收账款包括哪些内容
应收账款包括哪些内容应收账款是指企业在日常经营活动中所形成的应收账款项，是企业在销售商品或提供服务过程中所产生的信用销售应收账款和其他应收款项的总称。
应收账款是企业的经营资金，对企业的盈利能力和现金流量具有重要的影响，因此，对应收账款的管理和核算十分重要。
首先，应收账款包括的内容主要有两个方面，一是信用销售应收账款，二是其他应收款。
信用销售应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，为了促进销售，向客户提供一定的信用期限，客户在规定的信用期限内支付货款的金额。
而其他应收款是指企业在日常经营活动中所形成的其他应收款项，如预付款项、应收股利、应收利息、应收租金等。
其次，应收账款的内容还包括了应收账款的确认、计量和核算方法。
在确认应收账款时，企业需要根据相关的商业合同或协议，确认客户的应收账款金额，并在财务报表中予以披露。
在计量应收账款时，应按照公允价值进行计量，同时也需要考虑坏账准备的计提。
在核算方法上，应收账款的管理需要建立健全的应收账款管理制度，包括应收账款的催收、逾期账款的处理等。
另外，应收账款的内容还包括了应收账款的风险和管理措施。
应收账款的管理需要重视风险控制，包括客户信用风险、偿付能力风险等。
为了降低风险，企业需要建立完善的信用管理制度，对客户的信用状况进行评估，设置合理的信用额度，并定期进行信用风险的评估和监控。
最后，应收账款还包括了应收账款的管理工具和技术手段。
企业可以通过建立应收账款管理系统，实现对应收账款的实时监控和管理，包括应收账款的账龄分析、逾期账款的催收管理等。
同时，也可以利用金融科技手段，如大数据分析、人工智能等技术手段，提高应收账款管理的效率和精准度。
总之，应收账款是企业经营活动中不可或缺的重要资产，其管理和核算对企业的经营和财务状况具有重要的影响。
应收账款包括了信用销售应收账款和其他应收款项两个方面，同时也涉及了应收账款的确认、计量和核算方法，以及应收账款的风险和管理措施，最后还包括了应收账款的管理工具和技术手段。
应收账款计算公式
应收账款计算公式
应收账款是指企业拥有的可用于获取资金的账款。
它是企业的重要资产，也是企业财务活动的重要组成部分。
因此，对于应收账款计算公式的熟练掌握非常重要。
首先，计算应收账款的公式为：
应收账款=现金收款+未到期应收账款
其中，现金收款是指企业已经收到的现金，而未到期应收账款是指企业未收到的现金，也就是企业未来有望收到的现金。
其次，对于未到期应收账款，又分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款是指应收账款在一年以内的应收账款；长期应收账款是指应收账款超过一年的应收账款。
最后，要注意的是，应收账款的计算公式不仅仅是简单的加法，还要考虑到各种因素，比如票据有效性、账款收取方式、账款收取效率等，都会影响应收账款的实际数额。
综上所述，应收账款的计算公式是：
应收账款=现金收款+短期应收账款+长期应收账款
因此，要想准确计算应收账款，就必须仔细研究各种因素，以便综
合考虑准确的应收账款数额。
应收账款的定义和分类
应收账款的定义和分类应收账款是指企业出售商品、提供劳务或进行借贷等经营活动时，从相关方收到的待收款项。
对于企业来说，应收账款是其营业收入的重要组成部分，也是衡量企业经营状况和资金周转能力的重要指标之一。
本文将对应收账款的定义和分类进行详细介绍。
一、应收账款的定义应收账款是企业在经营活动中与外部相关方之间因商品销售、服务提供、借贷等交易所形成的未结算金额，即企业向客户提供商品或服务而尚未收到相应款项的权益。
应收账款通常以应收账款凭证作为记录，包括购销合同、发票、收据等。
二、应收账款的分类根据应收账款的性质和来源，可以将其分为以下几种类型：1. 商品销售应收账款商品销售应收账款是指企业通过出售商品而形成的应收款项，包括一般销售应收款和保留条款应收款。
一般销售应收款是指客户购买商品后应支付的金额，而保留条款应收款是指销售方在销售合同中约定了一定的保留金额，以保证合同履行后客户的财务状况。
2. 服务提供应收账款服务提供应收账款是指企业通过提供劳务或服务而形成的应收款项，包括咨询费、技术服务费、租赁费等。
这类应收款项通常与服务合同或协议有关，企业在提供服务后有权向客户收取相应的费用。
3. 借贷应收账款借贷应收账款是指企业与外部相关方之间的借贷交易所形成的应收款项。
这类应收款项通常涉及到利息的计算和支付，企业在借贷合同约定的期限内有权向借款人收取本金和利息。
4. 其他应收账款其他应收账款是指除上述三种类型之外的应收款项。
这类应收款项的性质多样，例如预付款、筹资性债权等。
预付款是指客户为预购商品或预定服务而提前支付的款项，筹资性债权则是企业通过出售债权融资所形成的应收款项。
三、应收账款的管理企业在管理应收账款时应注意以下几个方面：1. 建立健全的应收账款管理制度：企业应根据自身的经营特点和规模制定相应的应收账款管理制度，明确应收账款的审核、催收、核销等流程和责任人。
2. 严格控制信用销售：企业在与客户签订销售合同时应对客户进行信用评估，确保客户支付能力能够满足销售要求。
应收账款的概念
应收账款的概念应收账款及管理的概念什么是应收帐款应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
应收账款管理的产生应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
形成应收账款的直接原因是赊销。
虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。
公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。
如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。
所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。
应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。
主要有以下两个方面:1.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。
赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。
赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2.减少库存企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。
因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
应收账款管理现状应收账款管理存在以下两难局面:1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。
2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
应收账款管理的目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。
应收账款分析
应收账款分析在企业的财务管理中，应收账款是一项重要的资产，但同时也可能带来一定的风险。
应收账款指的是企业在正常的经营过程中，因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。
它是企业流动资产的重要组成部分，对企业的资金周转和盈利能力有着重要的影响。
一、应收账款的形成原因（一）商业竞争在市场经济中，企业为了扩大销售、提高市场份额，往往会采取赊销的方式。
通过给予客户一定的信用期限，吸引更多的客户购买产品或服务。
这种商业竞争手段在一定程度上导致了应收账款的产生。
（二）销售和收款的时间差在实际经营中，销售行为的发生和款项的收回之间往往存在一定的时间差。
例如，在一些行业中，销售合同可能规定在货物交付后的一段时间内付款，这就形成了应收账款。
（三）企业内部管理不善如果企业在信用政策的制定、客户信用评估、销售合同管理等方面存在漏洞，可能会导致应收账款的增加和回收困难。
二、应收账款对企业的影响（一）正面影响1、增加销售赊销可以吸引那些暂时资金紧张但有购买意愿的客户，从而扩大销售规模，提高市场占有率。
2、减少库存通过赊销，可以加快产品的销售速度，减少库存积压，降低库存成本。
（二）负面影响1、资金占用应收账款占用了企业的资金，降低了资金的使用效率。
企业需要为这部分资金支付机会成本，影响了企业的资金周转和再投资能力。
2、增加风险应收账款存在无法收回的风险，一旦客户出现财务困难、破产或恶意拖欠，可能导致账款成为坏账，给企业造成损失。
3、管理成本增加为了管理应收账款，企业需要投入人力、物力进行客户信用调查、账款催收等工作，增加了管理成本。
三、应收账款的分析指标（一）应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款周转速度的指标，计算公式为：应收账款周转率＝营业收入÷平均应收账款余额。
该指标反映了企业在一定时期内应收账款转化为现金的平均次数。
一般来说，应收账款周转率越高，表明企业收款速度越快，资金周转效率越高。
（二）应收账款周转天数应收账款周转天数是应收账款周转率的另一种表现形式，计算公式为：应收账款周转天数＝ 365÷应收账款周转率。
会计经验：应收账款是什么应收账款形成原因及其管理
应收账款是什么应收账款形成原因及其管理应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
其是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。
企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
【案例】某公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额的25.5%，占流动资产的45%。
近年来企业应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。
造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。
会计师事务所2004年3月对某公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：被骗损失尚未作账务处理的应收账款60万元；账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；账龄较长回收有一定难度的应收账款440万元；未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收账款220万元。
针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向某公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。
【案例分析】一、大量应收账款形成的原因1．企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。
应收账款
1122 应收账款一、应收账款的概念应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
简单的说：是企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，反应企业预收的账款。
各科目的总账余额＝明细账简单汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准备；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。
处理：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收款时：借：银行存款贷：应收账款（3）商业折扣：打折后销售借：应收账款贷：主营业务收入（原价*（1-折扣率））应交税费—应交增值税（销项税额）（原价*（1-折扣率）*17%）（4）现金折扣4.1赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4.2在折扣期内收款：借：银行存款财务费用（原价*折扣率）贷：应收账款4.3在折扣期外收款：全额收款借：银行存款贷：应收账款（5）应收账款的特殊处理：债务重组1、收回现金类资产：借：银行存款坏账准备营业外支出贷：应收账款2、收回存货类资产：借：库存商品（原材料）应交税费-应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出贷：应收账款3、收回固定资产：借：固定资产（公允价值）应交税费-应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出贷：应收账款4、债权转为投资：借：长期股权投资坏账准备营业外支出贷：应收账款5、修改债务条件：借：应收账款—债务重组（新债）营业外支出贷：应收账款（旧债）三、坏账准备企业应收款项等发生减值时计提的减值准备，应通过“坏账准备”科目进行核算。
（1）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
应收账款、呆账、坏账的区别及记账处理方式
应收帐款、呆账、坏账的区别及记账处理方式1、什么是应收帐款应收帐款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项；也就是你提供了商品或劳务该收却还没有收到的款项。
形成应收帐款的直接原因是赊销。
虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。
商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。
应收帐款的形成增加了企业风险。
特别是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收的难度也越来越大。
因此，企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款。
2、什么是呆账？呆帐指：三年以上既不增加也不减少的无法收回的往来账，并且不能确定将来是否能收回的往来账，应该确定为呆帐。
它作为一项资产反映在各年的资产负债表上，而且也不需计提坏账准备。
3、什么是坏帐坏帐是企业无法收回的应收帐款。
企业发生坏帐，造成坏帐损失是一种很正常的现象。
按照我国有关规定，坏帐损失通常是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或其遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。
坏帐损失是企业经营而发生的管理费用，而坏帐损失的确认可以在坏帐发生的当期列为该会计期间的费用；也可以在赊销业务发生时依照一定的方法先行估计坏帐，列为赊销业务发生当期的费用，这就是在会计期末结帐时，按照有关规定，估计可能发生的坏帐和应收帐款的净变现价值，把坏帐损失列为这一期的费用。
因此，根据坏帐损失的确认时间，会计处理上有直接销记法和备抵坏帐法两种。
(1)直接销记法。
应收账款的核算
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及 增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
1）应收账款余额百分比法 ➢ 应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计
坏账损失，计提坏账准备。
➢ 会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，大于“坏账准备”的账面余 额的，应按差额补提坏账准备；
➢ 当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏账准备”的账面余额的，应按 差额冲回多提的坏账准备；
销售折扣折让包括： ❖ 商业折扣 ❖ 现金折扣★
商业折扣
❖ 商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的 商品价格给予一定的折扣优惠。
❖ 商业折扣是一种促销手段。 ❖ 企业应按照发票所列示的实际销售价格入账。
现金折扣
❖ 现金折扣——是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。
应收账款分析
应收账款分析在企业的日常经营中，应收账款是一个重要的财务指标。
应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。
它直接关系到企业的资金流动和经营效益。
因此，对应收账款进行分析是企业管理者必不可少的一项工作。
一、应收账款的构成应收账款的构成主要包括两个方面：一是销售商品或提供服务后客户尚未支付的货款；二是向客户提供的借款或预付款。
这两个方面都是企业经营活动中的资金流动，对企业的经营效益有着重要的影响。
二、应收账款的分析方法1. 应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款管理效率的重要指标。
它反映了企业应收账款的回收速度。
应收账款周转率越高，说明企业的资金周转速度越快，资金利用效率越高。
反之，应收账款周转率越低，说明企业的资金周转速度越慢，资金利用效率越低。
2. 应收账款与销售额的比率应收账款与销售额的比率可以反映企业的销售信用政策和客户的付款能力。
如果应收账款与销售额的比率较高，说明企业对客户的信用政策较宽松，容易形成坏账风险。
如果应收账款与销售额的比率较低，说明企业对客户的信用政策较严格，客户的付款能力较强。
3. 应收账款与资产总额的比率应收账款与资产总额的比率可以反映企业的资产负债结构和资金运作情况。
如果应收账款与资产总额的比率较高，说明企业的资产主要集中在应收账款上，资金运作不够灵活。
如果应收账款与资产总额的比率较低，说明企业的资产主要集中在其他领域，资金运作较为灵活。
三、应收账款分析的意义应收账款分析可以帮助企业管理者了解企业的资金流动情况，优化资金运作，提高经营效益。
具体来说，应收账款分析的意义体现在以下几个方面：1. 优化资金运作通过对应收账款的分析，企业可以了解到哪些客户的付款能力较强，哪些客户的付款能力较弱。
在销售过程中，企业可以优先选择付款能力较强的客户，减少坏账风险。
同时，企业可以与付款能力较弱的客户进行协商，制定合理的付款计划，确保资金的及时回笼。
2. 提高经营效益通过对应收账款周转率的分析，企业可以了解到资金的周转速度。
应收账款核算内容
应收账款核算内容
应收账款是指公司向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。
它是公司资产负债表中的一项资产，通常归类为流动资产。
应收账款核算内容包括以下几个方面：
1. 记录销售交易：当公司向客户销售商品或提供服务时，需要记录销售交易的详细信息，包括销售日期、销售金额、客户名称等。
这些信息可以用于跟踪和核对应收账款的来源。
2. 确定应收账款金额：根据销售交易记录，需要确定客户尚未支付的款项金额。
这通常是通过将销售金额减去已收款项或预付款项来计算得出的。
3. 发送发票或账单：公司通常会向客户发送发票或账单，清楚列明销售的商品或服务以及应支付的金额。
这有助于提醒客户付款，并提供了双方核对的依据。
4. 跟踪应收账款的回收：公司需要跟踪和管理应收账款的回收情况。
这通常包括记录客户付款的日期、金额和方式，以及及时进行账务调整。
5. 处理逾期账款：如果客户未按时支付应收账款，公司需要采取适当的措施来催收款项。
这可能包括发送催款函、与客户协商付款安排或采取法律手段追讨欠款。
6. 准备应收账款准备坏账准备：由于某些客户可能无法支付应收账款，公司需要根据风险评估和历史经验，设置适当的坏账准备。
坏账准备是一种预留资金，用于抵销可能无法收回的应收账款。
通过以上核算内容，公司能够准确记录和管理应收账款，确保其准确性和及时回收，从而维护了公司的财务健康和流动性。
应收账款名词解释
应收账款名词解释应收账款是企业财务记录中一项重要的财务指标，它反映出企业与客户之间的应收账款情况。
应收账款，也称作“应收帐款”，是企业向客户销售商品或提供服务，而客户有义务支付款项，但尚未向企业支付货款的情况所产生的账款。
它也被认为是一种暂时性资产。
应收账款名词解释首先应收账款只是一种虚拟货币，以货币单位计量，主要是反映企业收回客户欠款的能力。
而具体的应收账款名词解释则是：1.收账款：指企业销售商品或提供服务，客户有义务支付款项，但尚未向企业支付货款的情况所产生的账款。
2.收账款账龄：指客户账款支付的时间，也就是账款的”账龄”。
在企业财务管理中，企业要管理好应收账款账龄，以加快收款，降低资金周转成本，提升企业的效益。
3.付账款：指客户在采购时付给企业的预付货款。
4.收账款：指企业通过金融渠道，将客户拖欠账款回收回来的账款。
5.后回款：指企业因售后服务而收取的回款。
6.款保证金：指企业替客户押付的账款，即客户购买企业产品时，提供的质保金或质保服务的费用，也作为企业账款保证金。
应收账款是企业所有财务活动中最重要的环节之一，因此，企业管理者需要对应收账款有清晰的定义，采取有效的收缴策略，确保企业的资金流动。
因此，从财务角度讲，应收账款除了是一种资产，也可以被认为是一种负债，因为企业在财务管理中通常视其为一种负债，以保证企业财务的安全性。
企业管理者在分析应收账款的结构时，要根据不同的客户类型来考虑，及时监测账款的收缴率，计算应收账款的转换率，了解每笔账款的收缴时间，并分析账款的账龄结构，以确保企业收取客户应付账款。
此外，企业也应定期进行账款质量评估，以及应收账款风险识别，以确保企业在风险和资金控制上的安全性。
总之，应收账款涉及企业销售商品或提供服务，客户有义务支付款项，但尚未支付给企业账款。
此账款是企业所有财务活动中最重要的环节之一，企业管理者需要对应收账款有清晰的定义，采取有效的收缴策略，确保企业的资金流动。
什么是应收账款和应付账款
什么是应收账款和应付账款在商业交易中，应收账款和应付账款是两个常见的会计概念。
它们分别代表了企业与客户之间的债权和债务关系。
下面将详细介绍什么是应收账款和应付账款，并解释其在企业经营中的重要性。
应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务，并在一定的交货或服务期限内未收到付款的债权，是企业应收取但尚未收取的货款、服务费或其他款项。
当企业将商品或服务提供给客户后，客户会形成对企业的欠款，这笔未收到的款项即被记录为应收账款。
企业需在合适的时机催促客户还款，以确保及时回收应收账款。
应收账款的记录方式通常是在企业的资产负债表中，将其列为资产一项。
在资产负债表中，应收账款是企业的流动资产，反映了企业所拥有但尚未收到的现金流入。
企业需要实时监控应收账款的状态，以便及时采取措施向客户追讨欠款。
应付账款则是企业已经购买商品或接受服务，但尚未付款的债务，是企业应支付但尚未支付的货款、服务费或其他款项。
与应收账款相反，应付账款是企业欠供应商或其他债权人的款项。
应付账款同样记录在企业的资产负债表上，但这次是作为企业的负债。
在资产负债表中，应付账款被列为企业的流动负债，反映了企业应当支付的现金流出。
同样，企业需要密切关注应付账款，以确保按时支付欠款，维持与供应商的良好合作关系。
应收账款和应付账款对于企业经营至关重要。
应收账款代表了企业的销售额和未来的现金流入，而应付账款则反映了企业的采购额和未来的现金流出。
合理管理和控制应收账款和应付账款，对于企业的资金流动、融资和偿付能力具有重要影响。
若企业应收账款较多且迟迟未能回收，可能导致现金流紧张，甚至出现资金链断裂的风险。
因此，企业需要加强对客户的信用评估，施行有效的应收账款管理策略，提前预防潜在的坏账风险。
相反，若企业应付账款管理不善，未能按时支付欠款，可能影响与供应商的合作关系，导致供应链中断，进而影响企业的正常运营。
因此，企业需要合理安排现金流，确保按时支付应付账款，建立稳定的供应商关系。
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医药企业应收帐款管理制度一、应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。
其中信用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。
应收帐款采用权责发生制核算。
二、分项管理制度：1、客户开户管理：1-1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表”并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构许可证）、药品经营许可证、税务登记证，经各级业务经理审核后交会计部，会计部就所提供的证照予以复审，合格后予以开户，相关信息录入档案。
1-2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上填写信用额度，经合格的法人或自然人担保，销售经理、销售副总裁、财务总监核决后方可授予信用额度。
2、客户档案管理：2-1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、帐号、法人。
2-2、客户更名时，须提供新旧公司同时盖公章的更名通知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务登记证、股东构成，并出具由新公司承担原公司债务的申明。
2-3、客户更改其它档案时，必须提供书面通知。
2-4、客户的营业执照（或医疗机构许可证）、药品经营许可证、纳税登记证每年更新存档一次，时间要求与客户的年协议同步。
2-5、有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录入微机，档案文本整理完毕统一装订保管。
3、应收帐款信用额度管理：3-1、公司信用额度依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定，年度则对所有客户予以全面修订。
3-2、对追加信用额度的申请，由销售代表填写“开户、授信申请表”，并经各级经理、销售副总核准后交会计部，会计部将结合该客户的历史资料和核定额度予以对照，对超出核定信用额度的客户报财务总监核准。
3-3 临时超信用额度或信用期限的发货，销售代表写签呈，经商业经理提呈，销售副总核准，财务总监签字后方可发货。
4、销售合同管理：4-1、销售合同由销售代表整本领用，一次最多2本，交旧领新，领用者对合同的使用负全责，缴销合同必须整本交回，作废合同需联次齐全，遗失合同需上级商业经理签字确认。
交回的合同必须为原件（红章）。
4-2、所有发货合同必须有供销双方盖章签字，合同内容必须填写齐全、清晰，不得涂改，销售人员不得替代客户签字、盖章，否则，合同一律退回。
4-3、销售代表发生变动时，其已领用合同要办理移交手续或退回，否则，给公司造成的经济损失由其直接主管经理负全责，并对责任人予以处罚。
4-5、对发货、开票或有其他特殊要求的，由业务人员在合同空白处醒目加注，否则视同一般原则处理。
4-6、合同存根交至会计部后，与计算机中已发货合同核对，对合同存根件与传真件不符并给公司造成损失的由销售代表负责。
检查后分办事处或分省装订存档备查。
5、销售发票管理：5-1、依据合同开具发票，发货后其发票联、抵扣联直接寄往办事处；有特殊要求寄往其他地址的需销售代表提出书面申请并保证发票安全。
5-2、销售代表将发票交与客户时要签收。
6、应收帐款帐务管理：6-1、涉及应收帐款的发票、到款、冲帐费用要求当日入帐。
发货、到款日报表、应收账款帐龄表等统计报表，每月二十号以前，每三天向相关人员发送一次（每月二十日后每天发送一次）。
6-2、每月三号之前，会计部将应收帐款帐龄分析表、预警分析表发往办事处、业务经理、省经理、大区经理以供参考。
并要求销售代表每月对自己经管的应收帐款签字确认，对异常情况和已发现的入帐错误应及时反馈给应收帐款会计。
6-3、凡帐龄超过半年以上的欠款，由归管销售代表负担其相应利息（按贷款利率）的百分之八十，另外百分之二十上级经理、销售经理平均负担7、收货回执管理：7-1、从异地库发货的合同必须要有调拨单、客户回执。
7-2、从客户处直接调货给其他客户的必须有调入客户的收条。
7-3、从公司直接发货并由公司汽运送货的由储运部门负责收全回执，会计部签收整理保管。
7-4、所有客户回执必须反映品种、数量并加盖对方公章或业务章或仓储章，收货人签字并注明日期。
7-5、其他方式发货给客户的，以运输邮寄部门的运单为回执，由储运部门保管存档。
8、应收帐款函证管理：8-1、为了明确公司债权，会计部以每年6月末、12月末应收账款余额为基准，分两次向客户函证。
函证要求在发函基准日60天内回函，函证要求客户盖财务专用章，如往来帐在业务部门核算的可由业务部门盖章，但必须注明欠款构成。
函证在规定时间不能传回会计部或印章不合格的将停止发货（货款在此期间已结清的除外）。
8-2、医院的应收帐款，一季度发函证一次，予以债权确认，若不能在次季度30日内盖财务专用章或院公章确认的停止供货。
8-3、会计部在函证截至10日内依据回函情况整理汇总，上报财务总监，并以此确定需对帐的客户。
9、退货管理：9-1、客户提出退货时，销售代表必须提出书面退货申请，经销售经理批准后方可退货。
退货帐务处理流程见附表。
9-2、客户退货一律由仓储总库办理验收入库，并按退货管理流程转移原始凭整。
9-3、公司发至客户，客户未入库便直接退回的产品，应由储运部门接收，联系销售代表后进行相应处理。
9-4、退货入库后，会计部依据退货申请、内部退货转帐凭证等处理帐务，需要换货的由营销综合办负责按规定办理，业务员在事先未经任何领导书面同意，私自以任何方式换货，处于额度的罚款，造成损失的全额赔偿。
9-5、客户退货，经管销售人员要索取当地税务局出具的退税证明，并按税后退货总额的20%处罚。
若在退货30天内不能取得退税证明，税款全部由经管人员负担，半年内取回退税证明，销售人员签呈，销售经理核准后，财务部门将所扣税额返还。
9-6、凡属非质量原因退货的，按无税退货额的百分二十处罚，其中责任人负担罚款的百分之八十，主管经理、销售经理平均负担罚款的百分之二十。
10、调货管理：因故需从客户处调出公司产品的，必须事先写签呈报主管经理审批，在调出货物的同时，向客户索取原票或返销发票或经财务盖章确认的无税扣款证明，不能取得上述资料时，调出货物的税款由经管人员负担。
调出货物直接销售给另一客户时，经管业务员必须提供该客户收货回执和合同及时开票。
未经主管经理审批而私自做主调货，调货人员负全责，11、应收帐款对帐管理：11-1、销售人员对各自经管客户的应收帐款负全责。
负责与客户日常对账是经管销售人员的责任，对帐的流程和方法可参照“对帐流程及简要方法”。
出现差错及时反馈会计部。
11-2、会计部将依据半年一次的函证结合对方余额、盖章情况、回款迹象、历史情况、销售代表的反馈等综合情况确定需对帐的客户。
11-3、销售人员发生变动时，必须在主管经理的监交下，逐户确认应收帐款，办理接交手续。
如果不履行接交手续，随意接受应收帐款，所发生的一切损失（包括协助对帐差旅费）由接管人员和主管经理负责（各负担50%）。
11-4、上级经理对所管辖的销售人员的帐目有质疑，需会计部派人抽查对帐的，可书面申请，会计部视情况安排对帐。
11-5、会计部前往客户处对帐的，销售人员必须陪同，对帐结果需填写“对帐调节表”，对帐双方加盖财务专用章，如对方帐务全部在业务核算，可盖业务章或公章，但必须加以备注原因，陪同的销售人员、对帐会计签字，事后要上级经理、销售经理签字确认。
11-6、经对帐需要经管销售人员提供调整凭证的，必须在30天内交会计部，否则，先扣责任人款项进行平帐，再根据所提供资料调整。
已对过帐的会计期间的帐务不再重复对帐。
12、销售折扣管理：12-1、依据与客户的年度销售协议，会计部将及时计算出销售折扣，并在销售发票中扣除或季度后返还（可汇票、电汇、现金等须有客户收条）。
12-2、每季度给客户反馈应享受销售折扣、已票面扣减折扣、未在票面扣减的折扣等相关信息。
12-3、折扣的其他处理方法必须报销售副总、财务总监批准。
13、到款及其他费用：13-1、销售人员自客户处取得汇票后，应在十日之内邮回公司会计部，否则由销售人员负担超期部分的利息（按银行同期逾期贷款利率）。
13-2、销售人员应及时掌握客户破损及帐务处理情况，并向对方索要破损证明，破损证明应为对方仓储的退出单或红字入库单或拒付单，载明品种、数量、金额，并加盖财务专用章。
破损核销以一批发货为单位，不允许累计计算。
13-3、一次性破损金额（售价）达一千元以上的需退回公司处理。
破损货物退回公司的可以退货单代替破损证明作破损冲帐处理。
14、清欠与诉讼14-1、销售代表对自己管辖之内的客户欠款，认为以自己的能力已很难清回货款的，可书面申请（附件10）并经销售经理、销售副总同意交给专职的清欠人员清欠。
14-2、专职清欠仍无结果的情况下，应由清欠专员会同原销售人员和上级经理共同提出诉讼解决的请求（附件10），由销售副总视具体情况决定是否诉讼解决。
14-3、经清欠无结果，造成呆坏帐损失，由责任人负担呆坏帐金额的百分之二十。
15、权限以上业务处理的其他核决权限均参照每年公司的核决权限表。
16、本制度由公司会计部、销售部负责解释。