最新现金流量表编制.优选
现金流量表的编制
二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制,按照收 付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收 付实现制下的现金流量信息。 现金:库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物∶①期限短②流动性高③易于转换为已知 金额的现金④价值变动风险很小的投资。
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三、现金流量的分类 1.经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和 筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的 购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及 债务规模和构成发生变化的活动。
购买商品、接受劳务支付的现金 =(4000+600)+(80-100)+(100-120)+(40-20)+(90-80)(10+100+55)+10=4435万元
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三、支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
◆支付给职工及为职工支付的现金 =本期计提应付职工薪酬数 +应付职工薪酬(期初 数-期末数)-支付给工程建设人员的薪酬
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【例】甲公司2010年度发生的管理费用为2 200万元, 其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人 员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折 旧420万元,无形资产摊销350万元,其余均以现金支付。
(7)公允价值变动损失 (8)财务费用 (属于投资活动或筹资活动的财务费用调增, 与经营活动有关的财务费用不调整) (9)投资损失 (10)递延所得税资产减少 (11)递延所得税负债增加 (12)存货的减少 (13)经营性应收项目的减少 (14)经营性应付项目的增加
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分,用于展示企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
编制准确的现金流量表对于企业的经营决策和投资分析至关重要。
下面将介绍现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的内容和结构现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分,其中还包括现金及现金等价物的期初余额和期末余额。
具体的内容如下:1. 经营活动现金流量:反映企业经营活动产生的现金流量,包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金、支付给员工以及支付的各项税费等。
2. 投资活动现金流量:反映企业投资活动产生的现金流量,包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产所支付或收到的现金等。
3. 筹资活动现金流量:反映企业筹资活动产生的现金流量,包括吸收投资者投资所收到的现金、偿还借款所支付的现金等。
4. 现金及现金等价物的期初余额和期末余额:反映企业特定时期开始和结束时的现金及现金等价物的余额。
二、编制现金流量表的步骤编制现金流量表需要按照一定的步骤进行操作,以确保准确地记录和计算现金流量。
具体的步骤如下:1. 收集相关的会计凭证和账户信息:将企业会计期间内的收入、支出、投资和筹资活动相关的会计凭证和账户信息进行整理和收集。
2. 对现金流量进行分类:根据现金流量表的内容,将收集到的会计凭证和账户信息按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类。
3. 计算现金流量的净额:分别计算经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出的金额,并计算净额,即现金流量表中各项的差额。
4. 填写期初和期末现金及现金等价物余额:将期初和期末的现金及现金等价物的余额填写到现金流量表中相应的位置。
5. 检查和核对数据的准确性:对编制好的现金流量表进行检查和核对,确保数据的准确性和一致性。
三、编制现金流量表的注意事项在编制现金流量表时,需要注意以下几个重要的事项:1. 准确识别和分析现金流量的性质:对于一些特殊的现金流量项目,需要准确识别其性质,并根据具体情况进行分类和计算。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法1. 简介现金流量表是对企业现金流量状况的一种财务报表。
通过记录企业在一定期间内的现金流入与流出情况,对企业的现金流量状况进行分析和评估。
现金流量表编制方法对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
2. 编制目的编制现金流量表的目的是为了提供对企业经营活动产生的现金流入和现金流出的详细信息,从而帮助管理者更好地了解企业的现金流动情况和现金管理状况。
现金流量表可用于以下方面:•评估企业的现金流量状况及稳定性;•分析企业经营活动对现金流量的影响;•评价企业的偿债能力和支付能力。
3. 编制方法现金流量表的编制方法主要包括以下几个步骤:3.1. 确定现金流量分类首先要确定现金流量的分类,主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括营业收入、营业支出等;投资活动现金流量包括购买固定资产、出售固定资产等;筹资活动现金流量包括借款、还款等。
3.2. 收集现金流量信息根据企业的会计记录和其他相关信息,收集与现金流量相关的各项数据。
包括经营活动、投资活动和筹资活动的各项现金流入和现金流出。
3.3. 编制现金流量表在收集到相应的现金流量信息后,按照现金流量分类,将各项数据进行整理和归类,编制现金流量表。
现金流量表采用表格形式,分为现金流入和现金流出两个部分,同时也需要计算净现金流量。
3.4. 分析和解读现金流量表完成现金流量表的编制后,需要对表中的数据进行分析和解读。
主要包括以下几个方面的内容:•现金流入和现金流出的比较和对比分析;•净现金流量的计算和解读;•经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响分析。
4. 注意事项在编制现金流量表时,还需要注意以下事项:•数据的准确性和完整性,确保收集到的现金流量信息准确且完整;•采用合适的时间段进行编制,通常以年度为基础,也可以根据需要进行季度编制;•遵循会计准则和规定,确保现金流量表的编制符合相关的会计准则和规定;•加强内部控制,确保现金流量信息的来源、记录、处理等环节的规范和严格监控。
如何编制现金流量表
如何编制现金流量表现金流量表是财务报表的一部分,它记录了一个企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况,以便帮助企业管理者了解和分析企业的现金活动。
编制现金流量表对企业的经营和决策具有重要意义。
本文将介绍如何编制现金流量表,并提供一些实用的方法和技巧。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面是一个简单的现金流量表示例:期初现金余额现金流入金额现金流出金额期末现金余额经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量总现金流量2. 编制现金流量表的步骤编制现金流量表的过程可以分为以下几个步骤:步骤一:收集必要的财务信息首先,需要收集企业的财务信息,包括资产负债表、利润表和其他相关的会计记录。
这些信息将作为编制现金流量表的基础。
步骤二:确定现金流入和现金流出的项目根据收集到的财务信息,需要确定现金流入和现金流出的项目,包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
步骤三:计算现金流入和现金流出的金额根据确定的现金流入和现金流出的项目,需要计算每个项目的金额。
这涉及到对财务信息进行分析和核对,确保计算的准确性。
步骤四:填写现金流量表根据计算得到的现金流入和现金流出的金额,将其填写到现金流量表的相应位置。
在填写过程中,需要将相应的金额填写到期初现金余额、现金流入金额、现金流出金额和期末现金余额的相应位置。
步骤五:总结现金流量表完成现金流量表的填写后,需要对现金流量表进行总结和分析。
可以通过计算各种现金流量的总金额、计算现金净增加或减少的金额以及计算现金余额的变化等方式进行总结和分析。
3. 实用的编制现金流量表的技巧编制现金流量表时,可以使用以下技巧来提高效率和准确性:把握现金流量的本质现金流量是企业经营和决策的核心内容。
理解现金流入和现金流出的本质,有助于准确确定现金流量的项目和金额,并加深对企业现金活动的认识。
定期更新财务信息企业的财务信息是编制现金流量表的基础。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表的重要组成部分,用于反映企业在特定时期内现金流入和现金流出的情况。
它是评估企业偿债能力、经营活动的现金流量和投资活动的现金流量的重要依据。
下面将介绍现金流量表的编制方法。
1. 现金流量表的分类根据《企业会计准则》的要求,现金流量表主要分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表三个部分。
1.1 经营活动现金流量表经营活动现金流量表反映企业通过生产和销售商品、提供劳务所产生的现金流入和现金流出情况。
编制经营活动现金流量表的方法主要有两种:直接法和间接法。
•直接法:直接法是通过列举经营活动中各个具体项目的现金流量来编制现金流量表。
这种方法需要将现金流入和现金流出项目逐一列示,并计算它们的净额。
•间接法:间接法是通过间接推算法来编制现金流量表。
这种方法通过对净利润进行调整,来反映经营活动中产生的现金流量。
1.2 投资活动现金流量表投资活动现金流量表反映企业进行固定资产投资和其他长期资产投资所产生的现金流入和现金流出情况。
编制投资活动现金流量表的主要方法是直接法。
1.3 筹资活动现金流量表筹资活动现金流量表反映企业通过借款、发行债券和吸收股东投资等方式,筹集资金所产生的现金流入和现金流出情况。
编制筹资活动现金流量表的方法主要是直接法。
2. 现金流量表的编制步骤2.1 收集财务数据编制现金流量表的第一步是收集相关的财务数据。
包括资产负债表、利润表、现金日记账等财务信息。
这些数据将用于后续的分析和计算。
2.2 列示现金流入和现金流出项目根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动,列示现金流入和现金流出的具体项目。
例如,经营活动中的现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金等,现金流出包括购买原材料、支付员工工资等。
2.3 计算各项现金流量根据收集到的财务数据和列示的现金流入和现金流出项目,计算各项现金流量的数额。
对于直接法,每个项目的现金流量数额一般从财务数据直接获取;对于间接法,则需要对净利润进行调整,得到现金流量数额。
现金流量表编制(经典总结)
现金流量表编制(经典总结)现金流量表编制(经典总结)一、现金流量表主表项目(一)经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金1.1 结论公式=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数-应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项注意:1、往来帐都是与经营活动有关的部分;2、企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。
3、需要调整的特殊事项:应付账款和销售收入抵消,需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税(除非是直接收到现金或者计入“预收账款”),因为这部分计入(主营业务收入+销项税),但是没有包含在期末应收账款借:应付账款贷:主营业务收入+销项税分解:借:应收账款贷:主营业务收入+销项税借:应付账款贷:应收账款值得说明的是:如果所用的不是“应收账款”报表项目,而是“应收账款”项目的余额,则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时,应将”本期发生坏账回收“作为加项处理,将”实际发生的坏账“作为减项处理,而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。
为什么呢?A:因为单独使用应收账款帐户,与坏账准备帐户没有关系。
这俩是两个帐户,所以本期计提或冲回的坏账不需要做处理。
B:为什么“本期发生的坏账收回”要加上。
因为:收回坏账借:应收账款贷:资产减值损失借:银行存款贷:应收账款这两个分录的最终结果是借:银行存款贷:资产减值损失,导致应收账款借贷方抵消,最终没有包含在应收账款的本期发生额中(这么理解:当期确认一笔应收100,且在当期收到现金100。
则:当期有一笔主营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100(即是当期确认的应收账款),期末没有应收账款=0,结果是:cash=0=营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100(即是当期确认的应收账款)-期末没有应收账款=0),导致这部分收回的现金没有计算在内。
现金流量表编制
现金流量表编制现金流量表是对企业的现金流量进行全面记录并分析的重要财务报表。
它可以帮助企业了解其现金收入和支出的情况,判断企业的盈利能力和偿债能力,为企业的决策提供有利的参考依据。
本文将介绍现金流量表的编制过程。
一、编制前的准备工作在编制现金流量表之前,首先需要收集、整理以下的信息和数据:1. 企业收入和支出的相关凭证:包括销售发票、购货凭证、银行对账单、现金收付凭证等。
2. 企业的财务报表:包括资产负债表、利润表等。
3. 过去一段时间内的企业现金流量信息:通过分析过去的现金流量情况,可以对未来的现金流量做出合理的预测。
二、编制现金流量表的步骤现金流量表的编制分为以下几个重要步骤:1. 确定现金流量表的时间范围:一般为一个会计年度,也可以根据需要选择其他时间段。
2. 分类收集现金流量信息:将企业的现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动分别进行分类,确保各项现金流量项目的准确性和完整性。
3. 列示现金流量表的主要部分:现金流量表由现金流量表头、经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量组成。
4. 填写现金流量表的详细内容:将收集到的现金流量信息填写到现金流量表中的各项详细内容中,确保准确无误。
5. 检查现金流量表的准确性:对填写完毕的现金流量表进行仔细检查,确保各项数据的正确性,并与其他财务报表进行核对。
三、现金流量表的重要指标和分析方法现金流量表中有一些重要的指标和分析方法,用于评估企业的经营状况和财务健康程度,主要包括以下几个方面:1. 经营活动产生的净现金流量:这是衡量企业运营能力的重要指标,正值表示企业的经营活动为现金流入,负值表示经营活动为现金流出。
2. 投资活动产生的净现金流量:反映了企业在投资方面的盈亏情况,正值表示有现金流入,负值表示有现金流出。
3. 筹资活动产生的净现金流量:用以评估企业的融资状况,正值表示筹资活动为现金流入,负值表示筹资活动为现金流出。
4. 现金及现金等价物净增加额:以此来判断企业现金流量的正负情况,正值表示现金净增加,负值表示现金净减少。
如何编制现金流量表3篇
如何编制现金流量表第一篇:现金流量表的概念和重要性现金流量表是一份记录企业一定时间内现金流入和现金流出情况的表格,主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个方面。
现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分,对于企业的管理层、投资者以及债权人都有着重要的意义。
首先,现金流量表能够帮助企业管理层及时了解企业的现金收入和支出情况,从而制定出更加科学合理的财务决策。
其次,现金流量表能够帮助投资者更加全面地了解企业的财务状况,从而更好地进行投资决策。
最后,现金流量表对于债权人来说也是非常重要的,通过现金流量表可以清晰地了解借款企业的还款能力以及资金流动情况,从而为债权人提供更加安全、可靠的贷款保障。
因此,编制一份准确、全面的现金流量表对于企业、投资者和债权人都是非常重要的,涉及到的内容也非常广泛和复杂,需要精确的会计核算和认真的数据统计和分析。
第二篇:现金流量表的编制方法和要点现金流量表的编制方法主要有两种,一种是间接法,另一种是直接法。
间接法是指通过对企业资产负债表和利润表的调整,计算出各项现金流量;直接法则是以企业实际发生的现金流为基础,进行现金流量表的编制。
对于间接法来说,要点主要包括以下几个方面:1、确定净利润:净利润是间接法计算现金流量的关键指标之一,需要通过对利润表的分析和调整来确定。
2、对净利润进行调整:经过调整后的净利润将与资产负债表和现金流量表相连。
3、针对资产负债表进行调整:资产负债表中的各项数据需要进行适当的调整,以将其与现金流量表相匹配。
4、计算经营活动现金流量:经营活动现金流量是企业最主要的现金流量来源,需要通过对利润表和资产负债表的调整,以及其他现金流量的统计和分析来计算。
直接法则需要对企业实际的现金收入和支付情况进行详细的记录和统计,包括资产的买卖、债券的购买、股票的交易等方面。
直接法的要点主要包括以下几个方面:1、准确记录各项现金收入和支出:包括所有现金转入和转出的情况。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法1. 现金流量表简介现金流量表是财务报表的一个重要部分,用于反映企业在特定会计期间内现金的收入和支出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和融资活动进行分类,并计算出企业期末的现金余额。
现金流量表通过提供经营活动、投资活动和融资活动对企业现金流量的详细信息,可以帮助投资者、债权人和其他利益相关方了解企业的现金流量状况,评估企业的盈利能力、偿债能力和运营风险。
2. 编制现金流量表的方法编制现金流量表的方法主要分为直接法和间接法两种。
下面将详细介绍这两种方法。
2.1 直接法直接法是编制现金流量表的一种常用方法,它通过列举企业期间内的现金收入和现金支出,计算出净现金流量。
直接法需要对每个具体现金流量项目进行细致的分类和计量。
直接法的编制步骤如下:步骤一:收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据,包括现金收入、现金支出和现金余额等。
步骤二:分类现金流量项目将现金流量项目按照经营活动、投资活动和融资活动进行分类。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金,支付的现金给供应商、雇员和政府等;投资活动包括购买和出售长期资产所收到和支付的现金;融资活动包括获得和偿还借款所收到和支付的现金。
步骤三:计算净现金流量对于每个现金流量项目,计算出其金额,并将其归入相应的现金流量类别中。
然后计算经营活动、投资活动和融资活动的净现金流量。
步骤四:编制现金流量表根据分类好的现金流量项目和计算得出的净现金流量,编制现金流量表。
现金流量表应包括三个部分:经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和融资活动现金流量表。
2.2 间接法间接法也是编制现金流量表的常用方法,它通过对利润表中的净利润进行调整,计算出净现金流量。
间接法往往更易于获取和编制,因为它使用了已有的会计数据。
间接法的编制步骤如下:步骤一:收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据,包括利润表、资产负债表和现金余额等。
步骤二:计算调整项目根据企业的会计数据和财务报表,计算利润表中的净利润和其他与现金流量相关的项目。
新版现金流量表编制模板
新版现金流量表编制模板填表说明: 本表是根据账项目不够,请打开一、直接法编制现金流 1、销售商品、提供劳务2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动4、购买商品、接受劳务支5、支付给职工以及为职工 6、支付各项税费6、支付的其他与经营活动7、收回投资所收到的现金8、取得投资收益所收到的9、处置固定资产、无形10、处置子公司及其他营 11、收到的其他与投资活12、购置固定资产、无形13、投资所支付的现金 14、其中:购买子公司所15、支付的其他与投资活16、吸收投资所收到的17、取得借款所收到的现18、收到的其他与筹资活19、偿还债务所支付的现20、分配股利、利润和偿21、支付的其他与筹资活二、间接法编制的1、计提的资产减值准备2、固定资产折旧3、无形资产摊销4、待摊费用减少(减:增5、预提费用增加(减:减6、处置固定资产、无形资7、固定资产报废损失8、财务费用9、投资损失(减:收益)10、存货的减少(减:增加11、经营性应收项目的减 12、现金等价物现金流量表基础信息收集表账面和初步审定的数据信息分析填列,请务必不能自行加减行次,已开隐藏行,在隐藏行填写。
项目流量表的基础信息务收到的现金应缴税费/应交增值税销项税金应收账款本期期末审定余额(不是净值) 应收账款本期期初审定余额(不是净值) 本期收回的以前年度已经核销的坏账的金额本期核销的坏帐的金额“销售商品、提供劳务收到的现金”其他项目 1、财务费用中的应收票据的贴现利息当期收到的税务局实际返还的增值税的金额当期收到的税务局实际返还的营业税的金额当期收到的出口退税的金额当期收到的其他税费返还的金额“收到的税费返还”其他项目 1、动有关的现金营业外收入(不含接受现金捐赠及处理固定资产收益) 财务费用中的银行存款利息收入其他应收款期初余额其他应收款期初余额中暂估的进项税其他应收款期初余额中备用金余额其他应收款期末余额其他应收款期末余额中暂估的进项税其他应收款期末余额中备用金余额其他应付款期末余额其他应付款期末余额中外聘劳务工资其他应付款期末余额中押金的余额其他应付款期初余额其他应付款期初余额中外聘劳务工资其他应付款期初余额中押金的余额经营租赁收到的现金对年初未分配利润追溯调整的相关增加数“收到的其他与经营活动有关的现金”其他项目支付的现金当期确认的主营业务成本应交增值税进项税金当期工程施工(“工程施工”科目借方发生额) “存货”的期初余额“存货”的期末余额“在建工程”中的本期存货转入的金额“管理费用”中的存货盘亏的金额“营业外支出”中的存货损失的金额“购买商品、接受劳务支付的现金”其他项目 1、当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 2、当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 3、工支付的现金工资福利费社会保险费单位实际缴纳的部分合计其中:养老保险医疗保险工伤保险失业保险生育保险其他单位缴纳的险种住房公积金(企业上交部分) 工会经费职工教育经费劳动保护费商业保险费“支付给职工以及为职工支付的现金”其他项目(请列明细) 增值税营业税城建税企业所得税房产税土地使用税车船使用税土地增值税教育费附加堤防费教育发展费养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险住房公积金“支付的各项税费”其他项目(请列明细) 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、动有关的现金“营业外支出”中的处理固定资产损失“营业外支出”中的捐赠支出“其他应付款”科目除应付租金外的借方发生额中实际支付的款项合计“管理费用”中工资费用“管理费用”中福利费“管理费用”中税金的费用“管理费用”中的折旧费“管理费用”中的无形资产摊销费“管理费用”中的社会保险的金额“营业费用”中工资费用“营业费用”中福利费“营业费用”中税金的费用“营业费用”中的折旧费“营业费用”中的无形资产摊销费“营业费用”中的社会保险的金额“财务费用”中的利息支出的金额“待摊费用”的本期借方发生额“预提费用”的本期的贷方发生额“支付的其他与经营活动有关的现金”其他项(请列明细)1、其他应收款科目的本期借方发生额中实际支付的款项合计2、财务费用中银行手续费的金额 3、金处理成本法核算的长期股权投资本期所收回的本金(投资成本) 处理权益法核算的长期股权投资本期所收回的本金(投资成本) 与处理短期投资一起收回的投资收益“收回投资所收到的现金”其他项(请列明细) 1、的现金长期股权投资成本法当期分配的股利长期股权投资权益法当期分配的股利长期债权投资当期分来的利息“取得投资收益所收到的现金”其他项(请列明细) 1、资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”本期贷方发生额(处理固定资产的变卖现金收入) “固定资产清理”中的清理费支出“营业外收入”中处置无形资产收入“无形资产”贷方发生额处置其他长期资产所收回的现金净额“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”其他项(请列明细) 1、业单位收到的现金净额 1、处置子公司及其他营业单位收回的现金 2、处置子公司及其他营业单位支付的现金“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”其他项(请列明细) 1、活动有关的现金其他项(请列明细) 1、形资产和其他长期资产所支付的现金固定资产本期借方发生额中购入所支付的款项合计无形资产本期借方发生额中购入所支付的款项合计在建工程本期借方发生额中所支付的金额合计与在建工程有关的工程人员工资、福利费、应交税金其他长期资产本期购入的金额其他项(请列明细) 1、“短期投资”借方发生额额中,本期付现的部分“长期股权投资”借方发生额中本期付现部分的“投资成本” “长期债权投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额合计(付现部分) 其他项(请列明细) 1、所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金动有关的现金购买投资时已宣告而尚未领取的现金股利购买时已到付息期但尚未领取的债券利息投资未按期到位罚款其他项(请列明细) 1、现金实收资本贷方发生额中本期收到股东的货币投入资本公积贷方发生额中本期收到的股东的货币投入其他项(请列明细) 1、现金短期借款增加数(实际收到的短期借款的金额) 长期借款增加数(实际收到的长期借款的金额) 其他项(请列明细) 1、动有关的现金本期实际收到的现金捐赠其他项(请列明细) 1、现金短期借款减少数(本期实际偿还的借款的本金,不含利息) 长期借款减少数(本期实际偿还的借款的本金,不含利息) 一年内到期的长期负债借方发生额(本期实际偿还的借款的本金) 其他项(请列明细) 1、 2、偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额中实际支付的金额财务费用中的利息支出的金额在建工程科目本期资本化利息中所实际支付的部分预提费用中贷方发生额中所计提利息的部分财务费用中票据贴现利息支出其他项(请列明细) 1、动有关的现金营业外支出中本期实际捐赠的现金支出管理费用中发生筹资费用所支付的现金直接支付的审计、咨询等费用管理费用中减少注册资本所支付的现金直接支付的审计、咨询等费用其他项(请列明细) 1、的现金流量表的基础信息本期“资产减值损失/坏账准备”借方发生额本期“资产减值损失/存货跌价准备”借方发生额本期“资产减值损失/长期股权投资减值准备”借方发生额本期“资产减值损失/固定资产减值准备”借方发生额本期“资产减值损失/在建工程减值准备”借方发生额本期“资产减值损失/无形资产减值准备”借方发生额本期计入“主营业务成本”中的折旧费用本期计入“管理费用”中的折旧费用本期计入“销售费用”中的折旧费用无形资产的本期摊销额(计入管理费用、营业费用、成本中的等的合计)增加) “待摊费用”期初余额(新准则在预付账款或其他流动资产反映) “待摊费用”期末余额(新准则在预付账款或其他流动资产反映)减少) “预提费用”期初余额(新准则在预收账款或其他流动负债反映) “预提费用”期末余额(新准则在预收账款或其他流动负债反映)资产和其他长期资产的损失(减:收益) 营业外收入中的固定资产、无形资产、其他长期资产处理收入营业外支出中墓潭ㄗ什?扌巫什?渌て谧什硭鹗?营业外收入中的固定资产报废处理收入营业外支出中的固定资产报废处理损失本期财务费用科目中的利息支出本期财务费用科目中的应收票据的贴现利息投资收益加) 存货的审定的期初余额(不能扣除跌价准备) 存货的审定的期末余额(不能扣除跌价准备)少(减:增加) 应收账款期初余额(不能扣除坏账准备) 应收账款期末余额(不能扣除坏账准备) 其他应收款期初余额(不能扣除坏账准备) 其他应收款期末余额(不能扣除坏账准备) “资产减值准备/坏账准备”的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期初余额受限资金期初余额受限资金期末余额已经列出的项目,不能自行修改内容。
现金流量表的编制方法3篇
现金流量表的编制方法第一篇:现金流量表基础知识和编制方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分,它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况,是企业经营状况的重要指标。
本文将介绍现金流量表的基础知识和编制方法。
一、现金流量表的基础知识现金流量表是企业财务报表的重要组成部分,它分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。
经营活动现金流量包括销售收入、采购支出、运营支出、税金及附加等现金流,投资活动现金流量包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产等现金流,筹资活动现金流量包括借款还本付息和股东投资等现金流。
二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法通常分为直接法和间接法。
1.直接法直接法是指通过将企业的各项收入和支出转化为现金流量来编制现金流量表。
直接法的优点在于将现金流量直接反映在现金流量表上,使得企业经营情况更加透明和明确。
但是,这种方法比较复杂,需要事先准确记录每笔收入和支出的现金流量。
2.间接法间接法是指通过调整企业净利润来计算现金流量,它将净利润作为基础,加减各种调整项,计算出实际的现金流量。
间接法的优点在于不需要事先记录每笔收入和支出的现金流量,更适合于大规模企业使用。
但是,通过间接法编制的现金流量表可能会掩盖一些企业实际的现金流量情况。
三、现金流量表的注意事项1.同一企业在不同时间点可能会采用不同的编制方法,但是在相同时间点必须保持一致。
2.现金流量表必须与其他财务报表(如资产负债表和利润表)相一致。
3.在编制现金流量表时,必须准确记录每笔现金流量,特别是对于不同业务的收款和付款要进行分类,并在现金流量表中分别列示。
4.编制现金流量表时,要充分考虑不同业务之间的关系,如某项投资活动对经营活动或筹资活动的影响等。
总之,现金流量表是企业财务报表中不可或缺的重要组成部分,对于企业的健康发展和风险控制起着重要的作用。
企业在编制现金流量表时应结合自身实际情况选择合适的编制方法,并注意事项,确保编制出准确、可靠的现金流量表。
(最新)1现金流量表的编制方法
(最新)1现金流量表的编制方法预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制(最新)1现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法一、经营活动产生现金流量的编制方法1、间接法和直接法经营活动产生的现金流量是一项重要的指标,它可以说明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下,通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。
经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。
间接法,即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目,以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上净利润为起点,通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量。
直接法,即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时,有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得,也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上,通过调整以下项目获得。
第一:一切存货及经营性应收和应付项目的变动;第二:固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目;第三:其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量,而间接法却不具有这一优点。
所以,国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。
在我国,现金流量表也以直接法编制。
二、投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广,投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。
通过单独反映投资活动产生的现金流量,可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度,以及前资源转出带来的现金流入的信息。
投资活动流入和流出的现金的各个项目的填列,此处不一一详述。
三、筹资活动产生的现金流量的编制现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量,通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量,可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权,以及获得前期现金流入而付出的代价。
现金流量表各项目编制大全
一、经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增值税—销项税额)+(应收账款期初数—应收账款期末数)+(应收票据期初数-应收票据期末数)+(预收账款期末数—预收账款期初数)—当期计提的坏账准备—支付的应付票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额+特殊调整事项注意:如果借:应收账款、应收票据、预收账款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上;如果贷:应收账款、应收票据、预收账款等,借方不是“现金类“科目,则减去.此项与企业本期是否收回坏账无关(因为收回坏账,同时增加了坏账准备);客户用商品抵债的进项税不在此反映。
应收账款、应收票据、预收账款等三个科目都是借调减,贷调增。
2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加)等。
3、收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用+制造费用如:罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房地产的租金收入。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本(或其他业务支出)+应交税金(应交增值税—进项税额)+(存货期末数—存货期初数)+(应付账款期初数—应付账款期末数)+(应付票据期初数—应付票据期末数)+(预付账款期末数—预付账款期初数)-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费+特殊调整事项特殊调整事项的处理:如果借:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,贷方不是“现金类”科目,则减去;如果贷:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。
举例:+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失—当期实际发生的制造费用(不含机物料消耗)应付账款、应付票据、预付账款、存货等四个科目都是借调增,贷调减.5、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)—[应付职工薪酬(在建工程)年初余额—应付职工薪酬(在建工程)期末余额]注:在建工程部分的应付职工薪酬不属于经营活动,所以应减去。
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现金流量表一、现金流量表主表项目(一)经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金(应交增值税-销项税额) +(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数-应收票据期末数) +(预收帐款期末数-预收帐款期初数) -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本(或其他支出支出) +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数) +(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(如工程领用) +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费 +(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。
本期支付给职工及为职工支付的工资 =(期初总额-包含的在建工程期初数) +(计提总额-包含的在建工程计提数) -(期末总额-包含的在建工程期末数)当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为:生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +(应付工资、应福利费期初数-期末数) -(应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数)6、支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金(增值税-已交税金) +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等(二)投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息) =短期投资收回的本金及收益(出售、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、到期收回) +长期债券投资收到的本金9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映)11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映)13、投资所支付的现金 =本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出(三)筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用,其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现(如现金捐赠)18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的(现金股利+利润+借款利息+债券利息)20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出(如捐赠现金支出、融资租赁租赁费)二、实例解析现金流量表补充资料的编制(一)基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由,这使得你不得不花很多时间去死背,但苦于项目太多,增减复杂,结果是越背越糊涂,仔细看看这篇解析,掌握其基本分析方法,将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。
这印证那句古话:授之以鱼不如授之以渔!1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:管理费用1000、贷:存货跌价准备1000 显然,企业的净利润=0-1000=-1000元。
由于上述分录并未涉及任何现金资产,所以企业并未发生任何经营活动现金流量,即企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+计提的资产减值准备(1000)企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备,而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反,所以,对于转销的资产减值准备,应作为减项调整,即:经营活动现金流量净额=净利润-转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:管理费用1000贷:累计折旧1000显然,企业的净利润=-1000元,而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+计提的固定资产折旧(1000)由于期初的累计折旧不影响当期的净利润,所以在编制现金流量表补充资料时,固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。
3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:管理费用1000贷:无形资产1000显然,企业的净利润=-1000元,而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+无形资产摊销(1000)同理,经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为:经营活动现金流量净额=净利润+长期待摊费用摊销4、待摊费用减少(减:增加)假设企业新增一笔待摊费用5000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:待摊费用5000贷:银行存款5000显然,企业的净利润=0,而经营活动现金流量净额=-5000元。
经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为:经营活动现金流量净额(-5000)=净利润(0)-待摊费用的增加(5000)又假设企业仅摊销待摊费用1000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:管理费用1000贷:待摊费用1000显然,企业的净利润=-1000,而经营活动现金流量净额=0元。
经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+待摊费用的减少(1000)若上述两种情形同时存在,则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为:经营活动现金流量净额(-5000)=净利润(-1000)+待摊费用减少(1000)-待摊费用增加(5000)=净利润(-1000)-待摊费用净增加(4000)由此可见,待摊费用减少(减:增加)是指待摊费用净减少(减:净增加),一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
5、预提费用增加(减:减少)假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:管理费用5000贷:预提费用5000显然,企业的净利润=-5000元,而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-5000)+预提费用增加(5000)假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:预提费用1000、贷:银行存款1000 显然,企业的净利润=0元,而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为:经营活动现金流量净额(-1000)=净利润(0)-预提费用减少(1000)若上述两种情形同时存在,不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为:经营活动现金流量净额(-1000)=净利润(-5000)+预提费用增加(5000)-预提费用减少(1000)=净利润(-5000)+预提费用净增加(4000)由此可见,预提费用增加(减:减少)是指预提费用净增加(减:净减少),一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失(减:收益)假设企业处置一台设备,原价10000元,已提折旧4000元,售价5000元,无其他经济业务,则企业应做分录如下(此处只写简化分录):借:银行存款5000累计折旧4000营业外支出1000贷:固定资产10000显然,企业的净利润=-1000元。
同时,企业产生的现金流量净额为5000元,但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量,与经营活动无关。
因此,该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失(1000)若将上述固定资产的售价改为7000元,则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(1000)-处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益(1000)若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失,则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。