第二章关税概述讲解

• （3）有较强的涉外性 • -------关税是国家执行 • 对外经济政策的重要手段
• 二、关税要素
• （一）纳税义务人
• 进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
• 一般情况下，对于携带进境的物品，推定 其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定 相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进 境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或 其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托 运人为所有人。
（二）保护关税（Protective Tariff） 1.概念：
以保护本国工业或农业发展为主要目的而征 收的关税。
税率越高越能达到保护的目的。
2. 保护关税和禁止关税：税率达到100％以上， 成为禁止关税
三、 按照差别待遇分类：普通税、特惠税、最惠国税、
普惠税
（一）普通税
（二）特惠税
指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分 商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互 惠与非互惠之分。
种类：
1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 2、洛美协定和科托努协定（欧共体与发展中国家）
（三）最惠国税
1、最惠国待遇： 有条件的最惠国待遇、无条件的最惠国待 遇
（四）普惠税（普惠制简称GSP
generalized system of preferences)
概念： 发达国家对进口原产于发展中国家的工业
第二章关税概述
• 关税是对进出国境或关境的货物和物品征 收的一种税。
• 1关税是税收的一种
• 2征税对象是进出境的货物和物品
• 货物是指贸易性商品；
• 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个 人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他 方式进境的个人物品。
关境：有称海关境域或关税领域，是《海关 法》全面实施的领域；国境包括一国全部 的领土、领海、领空。
（一）进口税（Import Duties）
1.概念：进口国家的海关在外国商品输入本国关境 时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 （一般进口税）主要可分为：最惠国税和普通税 两种。
2、大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税，
对半制成品的进口税率次之，
对原料的进口税率最低甚至免税。
（四）税率
一、海关税则（Customs Tariff） （一）概念：
又称关税税则，是一国对进出口商品计 征关税的规章和对进出口的应税和免税商 品加以系统分类的一览表。
（二）基本内容：
税则分两个部分：
1.海关课征关税的规章条例及说明； 2.关税税率表。 关税税率表有三个部分：
税则号列、商品分类目录、税率
二、 按照征税的目的分类：财政关税和保护关税 （一）财政关税（Revenue Tariff） 1. 概念：
又称收入关税，指以增加国家财政收入为主 要目的而征收的关税。 2. 征收财政关税的条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品 而必须从国外输入的商品； 征税的进口品，在国内必须有大量消费； 关税税率要适中
（二）关税的征税对象
– 货物 – 物品
（三）征税标准
• 从价税、从量税、混合税和选择税
– 从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷 – 复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相
机和摄录一体机（我国现行进口税则中“广播 级录像机”的最惠国税率：当每台价格不高于 2000美元时，执行36﹪的单一从价税。当每台 价格高于2000美元时，每台征收5480元的从量 税，再加上3﹪的从价税。）
不受该商品进口价格的影响。计税时以货 物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可 得出该货物的关税税额。从量税的计算方 法
a、毛重法 b、净重法 c、净净重法 这种计税方法简便，通关手续快捷，
并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价商 品的进口。
（二） 从价税：（AD Valorem Duties） • 概念：
① CIF
② FOB
③以法定价格作为征税价格标准
（三） 混合税 • 概念：
也称复合税，是对某种进口商品混合使用从 价税和从量税的一种计征关税的方法。
指以课税对象的价值为标准征收的关税。 从价税额=商品总值*进口从价税率
1、优点： ①从价税的税负比较合理。 ②税率明确，便于比较各国税率
③在税率不变时，税额随商品价格上涨而增 加，即可增加财政收入，又可起到关税保 护的作用
2、缺点 ①征税手续复杂 ②同种商品会出现税率差别
3、进口货物的完税价格按海关的有关规定进 行审定或固定后才能成为计税依据，经审 定的计税价格称为海关完税价格或称海关 价格。包括以下三种：
三 关税分类
• 一、按照商品流向分类 进口税、出口税、过境税
• 二、按照征税的目的分类ห้องสมุดไป่ตู้财政关税、保护关税
• 三、按照征税性质分类 普通关税、优惠关税、差别关税
• 四、按照计税依据分类 从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税
• 五、按照税率的制定权分类 国家关税、协定关税
一、按照商品流向分类：进口税、出口税和过境 税
（二）出口税
概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时， 对出口商所征收的关税。
目前大多数国家对大多数产品不征收出口税， 征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以 保护本国的生产。
（三）过境税
又称通过税，是一国对于通过其关境的 外国货物所征收的关税。目前大部分国家 在外国商品通过其领土时只征收少量的准 许费，印花费，登记费和统计费等。
制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或 取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠 制。
四、 按照征税的一般方法或征税标准分从量税、 从价税、混合税、选择税
（一）从量税（Specific Duties） 1、概念：
从量税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。
2、特点： 每一种进口商品的单位应税额固定，
关境﹥国境 关税同盟、组成共同的 关境、实施统一的关税法令和对外税则 如欧盟
关境﹤国境 国境内设立自由港、自 由贸易区 如香港、澳门是单独关境区
（三）、关税的特点
• （1）征收的对象是进出境的货物和物品-------关税 是对进出关境的货物或物品征税
• （2）关税是单一环节的价外税-------关税是在进出 口环节征收