实收资本(股本)实质性程序分析表(doc 6页)
实收资本审验程序表
实收资本审验程序表
被审验单位名称：编制人员：日期：
审验项目：复核人员：日期：
一、审验程序
适用否
索引号
（一）一般审验程序：
（1）获取被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审批机关的批复等；
（2）获取被审验单位的合同、协议、章程；
（3）获取投资者的法人资格证实或身份证实、投资者的营业执照等；
二、审验结论
三、复核意见
(1)查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告；
(2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者未抽加资本的书面证明；
(3)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
(4)检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ续。
如果委托人要求对累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。
（4）获取被审验单位的任职文件和身份证实等；
（5）获取工商行政治理部门核准的“企业名称预先核准通知书”；
（6）获取工商行政治理部门准予开业的营业执照副本、准予组建筹委会临时营业执照；
（7）审验实收资本实收情况明细表与相关出资清单是否一致。
（二）外商投资企业设立验资的特殊审验程序：
1、检查与注册资本实收情况相关的会计处理是否正确；
2、注册会计师应当关注被审验单位注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例是否符合有关协议、合同、章程、审批机关的批准文件及国家关关法规的规定；
3、注册会计师执行设立验资业务，应当关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
4、对非首期出资，注册会计师还应当实施下列程序，以关注以前的注册资本实收情况：
实收资本(股本)参考表格事务所模板
合
计
-
-
-
-
-
-
-
注释：
2013.08
被审计单位： 项目：有关资料记录检查表 财务报表截止日/期间： 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 资料名称 营业执照 公司设立批文 公司章程 合同或协议 董事会会议纪要 股东会决议 验资报告
索引号： 编制人： 复核人：
5900-3
页次： 日期： 日期：
被审计单位： 项目：历次验资报告核对表 财务报表截止日/期间： 历次验资报告 序号 验资报告文号 股东(投资方)名称 投资方式 投资金额 到账时间 投资协议 金 额
索引号： 编制人： 复核人： 股东会决议 章 程金 公司设立批 金 额 额 文金 额
5900-2
页次： 日期： 日期：
投资合同金额
营业执照 核对是否相 账面记录金额 金 额 符
一、有限售条件流通股份 ⒈发起人股份 其中： 国家拥有股份 境内法人持有股份 外资法人持有股份 其 他 ⒉募集法人股 ⒊内部职工股 ⒋优先股或其他 有限售条件流通股合计 二、无限售条件流通股 ⒈境内上市的人民币普通 股 ⒉境内上市的外资股 ⒊境外上市的外资股 ⒋其 他 无限售条件流通股合计 三、股份总额 -
检查认股权证及其有关 交易，确定委托人及认 股人是否遵守认股合约 或认股权证中的有关规 定。
注释：
2013.08
被审计单位： 项目：股本披露表（上市公司用） 财务报表截止日/期间： 股本 数量单位:万股
索引号： 编制人： 复核人：
5900-5
页次： 日期： 日期：
本次变动增减（＋，-） 项 目 期初数 配股 送股 公积金转股 其他 小计 期末数
审阅与资本公积有关资料的内容概况记录 永久性底稿索引号
实收资本实质性程序及附表
1 实收资本实质性程序及附表(总 6 页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可---内页可以根据需求调整合适字体及大小--实收资本（股本）实质性程序被审计单位： 项目： 实收资本（股本） 编制：索引号： QA 财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实√收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表 中。
D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数C核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 ABC 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。
收集与实收资本（股本）变动有关 AB的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，索引号 QA2略 略2审计 目标 AC ACBACB可供选择的审计程序并更新永久性档案。
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实 性： (1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。
实质性分析程序
实质性分析程序案例一、背景A 公司生产某种化工产品，其产品主要通过公司的销售部及分销商进行销售。
A 公司非常关注其产品质量，并主要根据其产品质量确定销售价格。
由于其生产的产品的特点，A 公司的产品价格通常比较稳定。
2001～2003年期间，A 公司的销售情况一直增长缓慢。
2004 年11 月，A 公司从它的竞争对手B 公司那里雇用了一个新的销售总监M，M 将其原来在 B 公司的客户带到了 A 公司，使得 A 公司 2004 年 12 月份的销售量增加了 25％。
并且 A公司在 2005 年全年一直保持着向这些客户的销售。
主要由于客户的增加，A 公司 2005 年度的销售额比 2004 年增加了 28.7%。
在风险评估程序中，通过比率分析，注册会计师发现，A 公司的材料采购成本与销售收入同比例增加，但是人工成本与制造费用占销售收入的比例下降。
2004 年和 2005 年 A公司的部分财务数据表1所示。
注册会计师设定的重要性水平为人民币 40,000 元。
二、对销售收入实施实质性分析程序（一）确定将要执行的分析在 2004年A公司销售收入已经审计的基础上，A 公司 2005 年的销售收入能够被合理预期，注册会计师决定使用实质性分析程序对2005 年度的销售收入的发生、完整和准确认定获取一定的保证水平。
（二）建立期望值与 2004年度相比，A公司的销售在2005年度发生了下述变化：（1）由于客户的增加，2005年度1～11月份的销售额与2004年度相同期间相比，增加了25％，注册会计师已经在对应收账款进行审计的过程中，通过向客户函证的方式证实了这一增加；（2）自 2005年4月起，A 公司的平均销售价格增加了 5％。
注册会计师通过检查 A 公司的标准价格表核实了这一事项。
基于上述情况，注册会计师决定将 A 公司 2005 年度的销售收入按月份进行拆分，以建立期望值。
拆分结果如表2。
（三）确定可接受的差异额注册会计师计划从实质性分析程序中获取的计划保证水平较高，可接受的差异额确定为人民币 10 000 元。
实收资本(股本)清查明细表
实收资本（股本）清查明细表第号票证数量单位：份（枚）月日至月日结报单位（人）名称代码票证名称字别起止号码期初结存数本期领取数本期填用数本期实征税款本期作废数本期损失数本期停用上缴数期末结存数税种品目名称金额合计代征代扣人自行缴纳代征代扣税款的税收缴款书号码：结报人签章：代征代扣单位盖章：填报日期：年月日说明：实收资本（股本）清查明细表[日期：2011-01-01]来源：作者：admin[字体：大中小]实收资本（股本）清查明细表编制单位:基准日：单位：元序号股东单位出资方式投入日期币种原币金额本位币账面数会计技术差错发生时间基准数清查资产损失金额已用未分配利润、盈余公积、资本公积弥补金额尚需弥补资产损失金额实收资本弥补金额弥补后金额注册资本应缴数对方账面记录备注1234=1-2567=5-689=4-810111210.000.000.0020.000.000.0030.000.000.0040.000.000.0050.000.000.0060.000.000.00合计0.000.000.000.000.000.000.000.000.00公司负责人：财务负责人：阅读：80次录入：admin【评论】【推荐】【打印】上一篇：实收资本（股本）清查明细表/news/a50de5cd3130851f.html下一篇：入库单（表格模板）代征代扣税款结报单第号票证数量单位：份（枚）月日至月日结报单位（人）名称代码票证名称字别起止号码期初结存数本期领取数本期填用数本期实征税款本期作废数本期损失数本期停用上缴数期末结存数税种品目名称金额合计代征代扣人自行缴纳代征代扣税款的税收缴款书号码：结报人签章：代征代扣单位盖章：填报日期：年月日说明：阅读：80次录入：admin【评论】【推荐】【打印】上一篇：实收资本（股本）清查明细表下一篇：入库单（表格模板）。
审计实质性程序认定报表项目对照表
适用报表项目
对应的认定
说明
(1)针对已识别需要运用分析程序的 有关项目，基于对被审计单位及其环 境的了解,通过进行以下比较,同时考 虑有关数据间关系的影响,建立有关 数据的期望值 期望值:①②③④。（2）确定 期望值 实质性 可接受的差异额。（3）将实际情况 可接受的差异额 分析程 与期望值相比较，识别需要进一步调 进一步调 序 查的差异。（4）如果其差异超过可 查的差异 接受的差异额，调查并获取充分的解 调查并获取充分的解 释和恰当的佐证审计证据（ 释和恰当的佐证审计证据（如通过检 查相关的凭证） 查相关的凭证）。（5）评估分析程 评估分析程 序的测试结果。 序的测试结果
实施销售的截止测 试，还包括其他实质 与截止认定 性程序，具体见教材 相关 P314
（1）××入库的截止测试：①在× ×明细账的借方发生额中选取资产负 债表日前后若干天的凭证，并与入库 记录（如入库单，或购货发票，或运 输单据）核对，以确定××入库被记 录在正确的会计期间；②在入库记录 （如入库单，或购货发票，或运输单 据）中选取资产负债表日前后若干天 的凭证，与××明细账的借方发生额 存货的 进行核对，以确定××入库被记录于 截止测 正确的会计期间。（1）××出库截 试 止测试：①在××明细账的贷方发生 额中选取资产负债表日前后若干天的 凭证，并与出库记录（如出库单，或 销货发票，或运输单据）核对，以确 定××出库被记录在正确的会计期 间；②在出库记录（如出库单，或销 货发票，或运输单据）中选取资产负 债表日前后若干天的凭证，与××明 细账的贷方发生额进行核对，以确定 ××出库被记录于正确的会计期间。
存货监 盘
检查固 定资产 的所有 权或控 制权
登记入 账的销 售交易 均经正 确计价
营业收入-实质性程序表
审计目标
可供选择的实质性程序
（3）就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其 他人员； （4）于期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当 的截止测试，关注被审计单位对退货情形的处理及会计记录。 （5）识别并分析异常的销售折扣，确证其得到批准； （6）针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同 其他条款分析其合理性。 ……
审计目标
AB
可供选择的实质性程序
（2）对于结果能够可靠估计的建造合同是否采用完工百分比法确认收入和费用。 检查是否符合建造合同的结果能够可靠估计的认定标准，测试建造合同中完工百 分比法下对完工进度的估计，根据确定的完工进度和完工百分比法确认的合同收 入和费用，其会计处理是否正确。
是否 选择
索引号
C
5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系 密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间 有无转移利润的现象。 6. 抽取 张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭 证等一致。 7. 抽取 张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发 货单、销售合同等一致。 8. 结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。 9. 对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销 售单据进行核对，必要时向海关函证。 10. 实施对销售的截止测试： （1）通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，与主营业务收入明 细账进行核对；同时，从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额 大于 的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
3比较本期各月各类主营业务收入的波动情况分析其变动趋势是否正常是否符合被审计单位季节性周期性的经营规律查明异常现象和重大波动的原4将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析检查是否存在异常
实收资本审计程序表
索引号
√
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
实质性分析程序汇总
6.应付职工薪酬的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立有关数据的期望值： ①比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若
2.营业成本的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； ②比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因； ④比较当年度与以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。
7.原材料的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况做出解释； ②比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性； ③核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释； ④根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理
（2）~（5）同营业收入的实质性分析程序。
3.应收账款的实质性分析程序（P391检查涉及应收账款的相关财务指标）
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的 百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； （2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度的指标、同行业同期相关指标 对比分析，检查是否存在重大异常。
3-2-3-1所有者权益类——实收资本
(7)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东
（大）会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处
理是否正确；
(8)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还
投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部
门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久
性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检
实收资本（股本）实质性程序
被审计单位：
索引号：
QA
项目：
实收资本（股本）
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存
权利 计价 列
在 完整性 和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是 存 在 的 。 √
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数
C
核对是否相符；
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，
折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明 的
投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被 审 ABC
计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证 及
发行的数量；
(2) 对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是
否符合有关规定。
5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按 合
略
同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经 注
册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与 董
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实收资本（股本）实质性程序
被审计单位：
项目：
实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：
QA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在 √
的。
B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实
√
收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合
同、章程的规定。
C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表
中。
D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在
财务报表中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制实收资本（股本）明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数
C
核对是否相符；
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，
折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的
ABC 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及
附件等核对。
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实
收资本（股本）的规定。
收集与实收资本（股本）变动有关
AB 的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司
章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，
并更新永久性档案。
索引号 QA2
略 略
审计 目标
AC ACB
ACB
可供选择的审计程序
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实 性： (1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。
检查的内 容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计 账面记录等。
必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票 发行的数量； (2) 对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理 是否符合有关规定。
5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合 同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注 册会计师验证。
若已验资，应审阅验资报告。
6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董 事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一 致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。
注意 有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处 理。
对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查 并复印记账凭证及进账单： (1) 对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动。
检查 的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账 单、会计账面记录等； (2)以发放股票股利增资的，检查股东（大）会决议，检查相 关增资手续是否办理，会计处理是否正确； (3) 对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的， 应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规 定，会计处理是否正确； (6)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查 是否符合相关规定，会计处理是否正确； (7)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东 （大）会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处 理是否正确； (8)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还 投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部 门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久 性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检
索引号 略
略 略
审计 目标
D A
D
可供选择的审计程序
查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。
7.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其 子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。
8.检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵 守认股合约或认股权证中的有关规定。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
10.检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报。
索引号
略 略 略 略
第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
实收资本（股本）审定表
被审计单位：
索引号：
QA1
项目： 实收资本（股本）
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
股东名称
期末 未审数
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审计数
索引号
合计 审计结论：
实收资本（股本）明细表
被审计单位：
索引号：
QA2
项目： 实收资本（股本）明细表 财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
股东名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注
合计 审计说明：
。