项目三 实物资产内部控制与制度设计ppt
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《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
实物资产管理ppt模板课件
实物资产管理的管理分工
实物系统操作员
实物资产信息登记、日常维护
▪ 实物资产管理员 资产的使用、维护管理；盘点、清查
资产使用部门
需求申请、验收、预算、报废
▪ 资产责任部门 其他
维护和保管 、配合盘点清查、处置
参照资本性支出管理办法
实物资产分类
•固定资产
固定资产是指原则上单位价值在2000元以上， 使用寿命在一年以上的资产
实物资产的日常清查
实物资产管理员负责每季度， 定期与系统操作员核对资产登记信息
对不需用、不能使用的实物资产及时 清理。实物资产管理部门统一调剂使用
报废资产的管理
。资产核查记 录
。闲置资产分 析报告
。报废资产清 单
实物资产管理其他方面
•出租房产的管理
出租房产的管理责任、租赁情况的统计分析、 房产的减值、增值初步判断
专业评估报告
情况说明 鉴定报告 淘汰设备的文件 理赔单据
。10万元（含）以 上的处置，应采取
公开竞价的方式 。对员工出售资产
。办公用品应办 理入库手续
。做好领用登记
办公用品的管理
办公文具：新员工入行一次性发放 日常文具：按标准领用
❖ 办公设备耗材和办公用具： 先申请，后领用，原则上要求以旧换新
IT设备配件： 属于消耗品，纳入办公用品管理
液晶显示器、显示器、显示终端、打印机、扫描仪、 移动硬盘、硬盘、磁条读写器、密码键盘、刻录机、 HUB、MODEM、CD-ROM、后备电池、外置刻 录机、移动硬盘、集线器、电子设备－其他
办公家具
营业机具 其他用具及
设备
营业机具
办公台、附台、移动矮柜、办公椅、班前椅、沙发、 茶几、档案柜、文件柜、员工床、、洽谈台、洽谈 椅、员工椅、填单台、办公家具－其他
实物系统操作员
实物资产信息登记、日常维护
▪ 实物资产管理员 资产的使用、维护管理；盘点、清查
资产使用部门
需求申请、验收、预算、报废
▪ 资产责任部门 其他
维护和保管 、配合盘点清查、处置
参照资本性支出管理办法
实物资产分类
•固定资产
固定资产是指原则上单位价值在2000元以上， 使用寿命在一年以上的资产
实物资产的日常清查
实物资产管理员负责每季度， 定期与系统操作员核对资产登记信息
对不需用、不能使用的实物资产及时 清理。实物资产管理部门统一调剂使用
报废资产的管理
。资产核查记 录
。闲置资产分 析报告
。报废资产清 单
实物资产管理其他方面
•出租房产的管理
出租房产的管理责任、租赁情况的统计分析、 房产的减值、增值初步判断
专业评估报告
情况说明 鉴定报告 淘汰设备的文件 理赔单据
。10万元（含）以 上的处置，应采取
公开竞价的方式 。对员工出售资产
。办公用品应办 理入库手续
。做好领用登记
办公用品的管理
办公文具：新员工入行一次性发放 日常文具：按标准领用
❖ 办公设备耗材和办公用具： 先申请，后领用，原则上要求以旧换新
IT设备配件： 属于消耗品，纳入办公用品管理
液晶显示器、显示器、显示终端、打印机、扫描仪、 移动硬盘、硬盘、磁条读写器、密码键盘、刻录机、 HUB、MODEM、CD-ROM、后备电池、外置刻 录机、移动硬盘、集线器、电子设备－其他
办公家具
营业机具 其他用具及
设备
营业机具
办公台、附台、移动矮柜、办公椅、班前椅、沙发、 茶几、档案柜、文件柜、员工床、、洽谈台、洽谈 椅、员工椅、填单台、办公家具－其他
实物资产的内部控制培训课件70页PPT
② 设立仓库主管职务，同时要建立存货保管的监督制度；
③ 岗位分工：存货的分类整理岗位、存货出入库管理岗位、存 货资料的记录岗位、存货业务的稽核岗位，同时还要建立仓 库环境维护责任制；
④ 加快存货管理信息系统的建立，通过计算机和网络等现代技术 逐步提高存货保管的效率和效益。
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3.存货资料记录控制
• (一)存货入库环节的内部控制
–该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，
可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
– 主要措施：实物验收和财务验收
• 1.存货实物验收
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① 外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货
的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，
可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
–3．审核并确认盘点报告。 – 4．权限范围内审核、审批存货保险购买申请和存货补仓申请
。
• 仓库管理员岗位责任
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– 1．进行存货的验收和出入库手续办理。
–2．建立、更新仓库存货台账、卡片。
– 3．进行在库存货的日常盘点，编制在库存货日常盘点表，并
参与存货月度、年度盘点。
– 4．负责提出仓储补仓申请及存货保险申请，并负责办理各项申
– 3．组织开展年度存货盘点和月度盘点。
– 4．参与决策存货保险
• 财务部相关人员岗位责任
– 1．编制存货采购、保管、使用、处置过程中形成的账务和会计报表。 – 2．审核存货采购费用和金额，支付存货采购的货款。
– 3．复核仓库台账和上报仓库出入库单、盘点表以及汇总表等。
• 存货使用部门相关人员岗位责任
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• 存货资料记录控制的关键点主要有：
③ 岗位分工：存货的分类整理岗位、存货出入库管理岗位、存 货资料的记录岗位、存货业务的稽核岗位，同时还要建立仓 库环境维护责任制；
④ 加快存货管理信息系统的建立，通过计算机和网络等现代技术 逐步提高存货保管的效率和效益。
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3.存货资料记录控制
• (一)存货入库环节的内部控制
–该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，
可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
– 主要措施：实物验收和财务验收
• 1.存货实物验收
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① 外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货
的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，
可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
–3．审核并确认盘点报告。 – 4．权限范围内审核、审批存货保险购买申请和存货补仓申请
。
• 仓库管理员岗位责任
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– 1．进行存货的验收和出入库手续办理。
–2．建立、更新仓库存货台账、卡片。
– 3．进行在库存货的日常盘点，编制在库存货日常盘点表，并
参与存货月度、年度盘点。
– 4．负责提出仓储补仓申请及存货保险申请，并负责办理各项申
– 3．组织开展年度存货盘点和月度盘点。
– 4．参与决策存货保险
• 财务部相关人员岗位责任
– 1．编制存货采购、保管、使用、处置过程中形成的账务和会计报表。 – 2．审核存货采购费用和金额，支付存货采购的货款。
– 3．复核仓库台账和上报仓库出入库单、盘点表以及汇总表等。
• 存货使用部门相关人员岗位责任
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• 存货资料记录控制的关键点主要有：
第三章实物资产的内部控制PPT教学课件
1明确审批的方式程序责任和相关的控制措施审批人在授权范围内进行审批经办人员在职责范围和审批范围内办理业务2对重要的技术性强的业务应当组织专家进行论证实行集体决策和审批3严禁未经授权的机构和人员办理存货业务4单位应该按照规定的程序办理存货业务2授权批准制度的具体实施单位应该按照规定的程序办理存货业务并在各环节设置相关的记录填制相应的凭证建立完整的存货登记制度加强存货采购订单验收证明入库凭证保管记事本领发料凭证存货清查盘盈或盘亏报告表等文件和凭证的相互核对工作案例abc公司规模较小存货管理集中在一个大仓库里里面分设原材料低值易耗品产成品三个仓库有简易的隔离措施
对于那些过季积压或预计未来某一时间能够由滞转畅的 存货，企业需要通过机会损失分析，来确定有无必要降价 处理，以及降价的幅度。
2020/12/10
19
机会损失分析： 削价损失的净损失额：
M K X K ( 1 X ) R D
M 削价损失处理的净损失额 K 存货成本 X 削价幅度 R 再投资的日收益率 D 待机销售的储存天数
二 在业务上，还要避免零库存导致的采购成本上 升
三 调动供应链上各个企业的积极性，变供应商被 动挨宰为主动参与，从而充分发挥整个供应链 的能量
2020/12/10
32
PPT教学课件
谢谢观看
Thank You For Watching
33
2020/12/10
7
案例
ABC 公司规模较小，存货管理集中在一个大 仓库里，里面分设原材料、低值易耗品、产成品 三个仓库，有简易的隔离措施。每个仓库有一个 保管员专门负责，这个人负责存货的验收、入库、 记账、发出、盘点等日常存货的管理工作。由于 企业人手少，公司财务科要求每个仓库每年盘点 一次，并以保管员年末编制的盘点表上的实盘数 为准，调整账面记录。
对于那些过季积压或预计未来某一时间能够由滞转畅的 存货，企业需要通过机会损失分析，来确定有无必要降价 处理，以及降价的幅度。
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机会损失分析： 削价损失的净损失额：
M K X K ( 1 X ) R D
M 削价损失处理的净损失额 K 存货成本 X 削价幅度 R 再投资的日收益率 D 待机销售的储存天数
二 在业务上，还要避免零库存导致的采购成本上 升
三 调动供应链上各个企业的积极性，变供应商被 动挨宰为主动参与，从而充分发挥整个供应链 的能量
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PPT教学课件
谢谢观看
Thank You For Watching
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2020/12/10
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案例
ABC 公司规模较小，存货管理集中在一个大 仓库里，里面分设原材料、低值易耗品、产成品 三个仓库，有简易的隔离措施。每个仓库有一个 保管员专门负责，这个人负责存货的验收、入库、 记账、发出、盘点等日常存货的管理工作。由于 企业人手少，公司财务科要求每个仓库每年盘点 一次，并以保管员年末编制的盘点表上的实盘数 为准，调整账面记录。
内部控制资产管理.ppt
•
2. 固定资产风险
固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产 能 过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安 全• 事故频发或资 源浪费。
3. 无形资产风险
无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大 技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展 能力。
四、存货的风险及控制：
企业内部控制基本规范—资产管理
文章结构
•内部控制——资产管理阐述 •资产管理目标 •资产管理应关注的风险 •存货的风险及其控制 •固定资产的风险及其控制 •无形资产的风险及其控制
2
一、内部控制——资产管理阐述
资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活 动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产 经营全过程，在现代企业制度下，资产业务内部控制已从 如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点 关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。鉴于 资产管理的重要性，单独制定了《企业内部控制应用指引 第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资 产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障 资产安全的前提下，提高资产效能。
-12-
4、领用发出
风险
存货领用发出审核 不严格、手续不完 备，可能导致货物 • 流失。
管控措施
企业应当根据自身的业 务特点，确定适用的存 货发出管理模式，制定 严格的存货准出制度， 明确存货发出和领用的 审批权限，健全存货出 库手续，加强存货领用 记录。
-13-
5、盘点清查
风险
存货盘点清查制度 不完善、计划不可 行，可能导致工作 • 流于形式、无法查 清存货真实状况。
制
措
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过
2. 固定资产风险
固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产 能 过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安 全• 事故频发或资 源浪费。
3. 无形资产风险
无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大 技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展 能力。
四、存货的风险及控制：
企业内部控制基本规范—资产管理
文章结构
•内部控制——资产管理阐述 •资产管理目标 •资产管理应关注的风险 •存货的风险及其控制 •固定资产的风险及其控制 •无形资产的风险及其控制
2
一、内部控制——资产管理阐述
资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活 动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产 经营全过程，在现代企业制度下，资产业务内部控制已从 如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点 关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。鉴于 资产管理的重要性，单独制定了《企业内部控制应用指引 第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资 产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障 资产安全的前提下，提高资产效能。
-12-
4、领用发出
风险
存货领用发出审核 不严格、手续不完 备，可能导致货物 • 流失。
管控措施
企业应当根据自身的业 务特点，确定适用的存 货发出管理模式，制定 严格的存货准出制度， 明确存货发出和领用的 审批权限，健全存货出 库手续，加强存货领用 记录。
-13-
5、盘点清查
风险
存货盘点清查制度 不完善、计划不可 行，可能导致工作 • 流于形式、无法查 清存货真实状况。
制
措
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过
《内部控制制度》PPT课件
17
18
五、财务控制
1. 中心公司财务控制的目的 p 保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。 p 为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。
2. 财务控制的主要内容 p 预算控制 p 会计控制 p 内部审计 p 财务风险管理
内部控制制度
一、中心公司内部控制目的与内容
（一）内部控制主要是为了
p 保护企业资产 p 提高经营效率 p 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容
p 人事控制
p 组织控制
p 财务控制
p 实物控制
1
（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项
15
3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 p 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 p 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。
16
（三）工作流程图
1. 流程图目的 p 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 p 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 p 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。 2. 流程图绘制时注意事项 p 要对各个工作程序予以图解化。 p 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 p 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。 以下举一实例及说明，以供参考：
13
2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 p 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理
不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的 选择、合同签定等。 p 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 p 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 p 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
18
五、财务控制
1. 中心公司财务控制的目的 p 保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。 p 为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。
2. 财务控制的主要内容 p 预算控制 p 会计控制 p 内部审计 p 财务风险管理
内部控制制度
一、中心公司内部控制目的与内容
（一）内部控制主要是为了
p 保护企业资产 p 提高经营效率 p 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容
p 人事控制
p 组织控制
p 财务控制
p 实物控制
1
（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项
15
3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 p 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 p 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。
16
（三）工作流程图
1. 流程图目的 p 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 p 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 p 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。 2. 流程图绘制时注意事项 p 要对各个工作程序予以图解化。 p 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 p 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。 以下举一实例及说明，以供参考：
13
2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 p 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理
不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的 选择、合同签定等。 p 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 p 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 p 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
内部控制资产管理 ppt课件
存货在不同仓库之间流动时 ，应当办理出入库手续。
存货仓储期间要按照仓储物 资所要求的储存条件妥善贮 存，不同批次、型号和用途 的产品要分类存放。
2020/11/29
14
-14-
4、领用发出
风险
存货领用发出审核 不严格、手续不完 备，可能导致货物 • 流失。
管控措施
企业应当根据自身的业 务特点，确定适用的存 货发出管理模式，制定 严格的存货准出制度， 明确存货发出和领用的 审批权限，健全存货出 库手续，加强存货领用 记录。
期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一 致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。
材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用 随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次 料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
2020/11/29
18
存货相关案例：
1953年，日本丰田公司的副总裁大野耐一创造了 一种高质量、低库存的生产方式“即时生产”(Just In Time，简称JIT)。JIT技术是存货管理的第一次革命， 其基本思想是“只在需要的时候，按需要的量，生产 所需的产品”，也就是追求一种无库存、或库存量达 到最小的生产系统。在日本JIT又称为“看板”管理， 在每一个运送零部件的集装箱里面都有一个标牌，生 产企业打开集装箱，就将标牌给供应商，供应商接到 标牌之后，就开始准备下一批零部件。理想的情况是， 下一批零部件送到时，生产企业正好用完上一批零部 件。通过精确地协调生产和供应，日本的制造企业大 大地降低了原材料的库存，提高了企业的运作效率， 也增加了企业的利润。
存货预算编制不科学、采 购计划不合理，可能导致 存货积压或短缺。
企业存货管理实务中，应当根
第三章实物资产的内部控制PPT教学课件
10
存货的取得、验收与入库控制
一 取得控制：
1 确定采购批量和采购时点 2 确定取得的成本
二 验收与入库控制
（一）存货的验收控制 （二）存货的入库控制
1 财务部门对存货入库的控制 2 存货管理部门对存货的入库控制
2020/12/10
11
存货的仓储与保管控制
一 存货数量控制 使存货的各种总成本最小
采购
验收
付款
仓储保管
2020/12/10
记账
清查
领用发出
3
1 存货业务的岗位责任制
2
采购、验收、保管、发料、清查、会计记录、
处置审批、付款审批、付款执行、收款执行等。
单位应建立存货业务的岗位责任制，明确相关
部门和岗位的职责、权限。
2020/12/10
4
2 不相容岗位的分离：
不相容岗位至少包括：存货业务的采购、验收与付 款；付款审批与付款执行；存货的保管与清查； 存货的销售与收款；存货处置的申请与批准；存 货处置的批准与执行，审批、执行与相关会计记 录
2020/12/10
20
待机销售的成本费用增加额：
N K (L P S)D
N 待机销售的成本费用增加
L 日借款利息率
P 日保管费用率
S 日存货损耗率
D 待机销售的储存天数
2020/12/10
21
求损益分界点： 令MN:
K X K ( 1 X ) R D K ( L P S ) D
储存成本
=
KC
Q 2
D某种存货年度计划进货总量; Q每批订货量； K平均每次进货费用或定货成本； KC单位存货年度单位储存成本 。P191例题10讲解。
行政事业单位内部控制规范教材PPT56页
缺失，影响采购信息的真实性与准确性。
管控措施
➢ 做好采购文件的分类、建档保管工作。 ➢ 将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。 ➢ 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。 ➢ 定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
（八）政府采购业务安全保密的控制
风险分析 ➢ 对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利
2024/3/30
31
1.资产管理
行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管 ，单位占有、使用的管理体制。
建立健全资产内部管理制度
单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部 管理制度
合理设置资产管理岗位
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限 ，确保资产安全和有效使用。
➢ 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
➢ 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 ➢ 预算编制控制措施：
➢ 落实编制责任 ➢ 采用有效方法确保预算编制合规、科学
管控措施
➢ 做好采购文件的分类、建档保管工作。 ➢ 将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。 ➢ 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。 ➢ 定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
（八）政府采购业务安全保密的控制
风险分析 ➢ 对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利
2024/3/30
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1.资产管理
行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管 ，单位占有、使用的管理体制。
建立健全资产内部管理制度
单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部 管理制度
合理设置资产管理岗位
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限 ，确保资产安全和有效使用。
➢ 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
➢ 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 ➢ 预算编制控制措施：
➢ 落实编制责任 ➢ 采用有效方法确保预算编制合规、科学
内部控制资产管理 ppt课件
下列图1列示了生产企业企业 存货流转的程序。
存储：原 材料及辅
料库
供应商
原材料验 收
材料加工
存储：产 成品、在
产品库
2020/11/29
装配包装
经销商/用 户
图1：存货流程图
存储：零 部件
存储：产 成品库
10
存货管理的相关控制点
按照岗位牵制（包括部门内岗位分离、部门间岗位分 离、轮岗）、授权批准、信息沟通、检查监督、记录和 相关考核等类型，针对各业务流程及环节设计控制点：
4.仓库MIS系统管理员与营 业厅仓库实物管理员每月 就营业厅仓库的存货数量 进行对账，以确保存货账 实符。
11
从图1可以看出，一般生产企业的存货业务流程可分为存货取
得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查等五个主要
环节。下面对这些环节可能存在的主要风险及管控措施加以
阐述。
1.存货
风险
取得
管控措施
存货预算编制不科学、采 购计划不合理，可能导致 存货积压或短缺。
企业存货管理实务中，应当根
据各种存货采购间隔期和当前 库存，综合考虑企业生产经营 计划、市场供求等因素，充分 利用信息系统，合理确定存货 采购日期和数量，确保存货处 于最佳库存状态。
2020/11/29
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-12-
2、验收入库
风
验收程序不规范、标准不明确，可能导致数 量克扣、以次充好、账实不符。
在保障服务的前提下减少库 存
维护物理及财务记录的一致 性
跟踪资产的整个生命周期
资本和预算管理
7
三、资产管理应关注的风险
1. 存货风险
存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价 值贬损或生产中断。
存储：原 材料及辅
料库
供应商
原材料验 收
材料加工
存储：产 成品、在
产品库
2020/11/29
装配包装
经销商/用 户
图1：存货流程图
存储：零 部件
存储：产 成品库
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存货管理的相关控制点
按照岗位牵制（包括部门内岗位分离、部门间岗位分 离、轮岗）、授权批准、信息沟通、检查监督、记录和 相关考核等类型，针对各业务流程及环节设计控制点：
4.仓库MIS系统管理员与营 业厅仓库实物管理员每月 就营业厅仓库的存货数量 进行对账，以确保存货账 实符。
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从图1可以看出，一般生产企业的存货业务流程可分为存货取
得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查等五个主要
环节。下面对这些环节可能存在的主要风险及管控措施加以
阐述。
1.存货
风险
取得
管控措施
存货预算编制不科学、采 购计划不合理，可能导致 存货积压或短缺。
企业存货管理实务中，应当根
据各种存货采购间隔期和当前 库存，综合考虑企业生产经营 计划、市场供求等因素，充分 利用信息系统，合理确定存货 采购日期和数量，确保存货处 于最佳库存状态。
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2、验收入库
风
验收程序不规范、标准不明确，可能导致数 量克扣、以次充好、账实不符。
在保障服务的前提下减少库 存
维护物理及财务记录的一致 性
跟踪资产的整个生命周期
资本和预算管理
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三、资产管理应关注的风险
1. 存货风险
存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价 值贬损或生产中断。
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三、固定资产控制制度的设计
• • • • • • • • 1．固定资产管理岗位分工制度 2．固定资产管理授权批准制度 3．固定资产取得与验收制度 4．固定资产日常管理制度 5．固定资产保险制度 6．固定资产清查盘点制度 7．固定资产处置与转移制度 8．监督检查制度
任务三 能力展示
——项目实训
【实训方式】
• ②仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重 新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申 请单”； • ③采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经 理审核后再由总经理审批；
• ④采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。
2.存货采购管理流程与风险控制制 （1）存货采购管理流程与风险控制图
2.固定资产使用、清查、维护和处置流程 与风险控制
(1) 固定资产使用、清查、维护和处置流程 与风险控制图
(2)固定资产使用、清查、维护和处置流程描述及 说明
• ①由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点； • ②若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门 办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主 管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续； • ③若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门 办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主 管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续； • ④固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修 申请； • ⑤固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财会部门 审批后执行； • ⑥固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成 本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益； • ⑦固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况； • ⑧固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入 当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算；
•
•
(三)明确实物资产的产权归属
(四)保证实物资产价值的摊销和 计提方法的合理性，金额计算的 正确性
二、存货控制制度的设计
• 1．存货业务岗位分工制度 • 2．存货业务授权批准制度
• 3．存货取得、验收与入库管理制度
• 4．存货仓储与保管制度
• 5．存货领用、发出与处置制度
• 6．存货监督检查制度
• 固定资产的业务流程
流程名称 固定资产增加方案 固定资产的取得 主要业务 参与部门 采购预算、资本投资规划 财会、生产、董事 会、采购 采购入库、构建、验收 采购、资产管理、 财会 生产、财会、修理
固定资产的使用和维护 日常维护、大修、处置 固定资产折旧计提 固定资产的退出
确定折旧年限、残值、折 财会、资产管理 旧方法，计算折旧 盘点、清查、计提减值准 财会、销售、生产 备
（二）固定资产业务流程与风险控制
• 1.固定资产采购与验收流程与风险控制
• （1）固定资产采购与验收流程与风险控 制图
(2)固定资产采购与验收流程描述及说明
• ①企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目 标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达， 企业各部门应严格执行； • ②由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资 产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资 产的采购申请； • ③由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产 验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考 察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面； • ④会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本 的构成，并进行相应的账务处理； • ⑤固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后 续支出核算。
项目三
引导案例:
实物资产控制与制度设计
淮安翔宇木制品有限公司实物资产管理是如何失控的？
启示： 建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜绝实物资 产的流失。
如何实施实物资产控制 ?
一、实物资产的特点与管控中常见的 问题
• （一）存货资产特点 • 1．在流动资产中所占比重较大 • (二)固定资产的特点
2.固定资产管控中的常见问题
• （1）盲目开发、购建固定资产； • （2）对固定资产计价不准确； • （3）财务信息不准确；
• （4）对固定资产折旧的计提和账 务处理混乱；
• （5）固定资产维修、改良、转移 等无章可循，随意性很强。
二、实物资产控制的内容
（一）存货的控制 • 1.购入前的控制 • （1）预算控制 • 预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、 存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算 控制。
3. 外购存货验收流程与风险控制 （1）外购存货验收流程与风险控制图
（2）外购存货验收流程描述及说明
• ①采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进 行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通 知质检部进行质量检验； • ②质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进 行质量检验； • ③质检部出具《质量检验报告》，货物存在质量问题的， 采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解 决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清 点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购 部经理和总经理审批； • ④与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理； • ⑤验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。
（2）存货采购管理流程描述及说明
• ①请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请； • ②仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及 重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采 购申请单”； • ③采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部 经理审核后再由总经理审批； • ④采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。
• • • •
•存货业务不相容岗位至少包括: 存货的采购、验收与付款；存货 的保管与清查；存货的销售与收 款；存货处置的申请与审批、审 （一）存货控制的关键点 批与执行；存货业务的审批、执 1.岗位分工控制点 行与相关会计记录。单位不得由 2.授权批准控制点 同一部门或个人办理存货的全过 程业务。 3.存货验收与保管控制点
3.固定资产处置的控制
• （1）固定资产出售的控制。
• （2）固定资产毁损和盘亏 的控制。
• （3）固定资产的正常报废 控制
三、实物资产业务流程与风险控制
• （一）存货业务流程与风险控制 • 1.存货采购预算流程与风险控制
• （1）存货采购预算流程与风险控制图
（2）存货采购管理流程描述及说明
• ①请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请；
4.存货存放管理流程与风险控制 （1）存货存放管理流程与风险控制图
（2）存货存放管理流程描述及说明
• ①仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行； • ②仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存 货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货 建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、 数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金 额等进行核对； • ③仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、 防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容； • ④仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作； • ⑤仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不 能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理； • ⑥仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接 交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批 后交仓库管理员处理； • ⑦根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“库存调整表”交总 经理审批。
2.取得固定资产时的控制点
• （1）购买方式取得固定资产的关键控制点有：固定资 产购买决策的制定权、执行权和审批权，固定资产购 买计划的编制与审批，固定资产购买预算方案的制定、 审核、审批和执行，采购实施，资金结算，固定资产 验收，固定资产测试，固定资产登记等。 • （2）自己生产或委托加工固定资产的关键控制点，包 括固定资产需求计划和生产计划制订、审批和实施、 生产成本、固定资产质量和资金控制等。 • （3）捐赠取得的固定资产控制的关键点包括固定资产 历史成本的确定、捐赠单据的审核和捐赠固定资产所 有权证明的取得和保存等。 • （4）融资(经营)租入的固定资产控制的关键环节有： 租金的计算和支付、租赁合同的签订、优先购买权的 选择等。
四、实物资产控制的关键点
• 4.存货业务的单证控制点
• 5.存货管理权责控制点
• 6.存货监督稽核控制点 • 7.财务会计信息系统控制点
（二）固定资产控制的关键点
1.岗位分工与授权批准控制点
• 固定资产业务不相容岗位包括：固定资产投资预算的 编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款 项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置 的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业 务的执行与相关会计记录等。 • 企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度， 明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制 措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经 授权的机构或人员办理固定资产业务。
【实训考核】
• 项目实训成绩按优秀、良好、中等、 及格和不及格五级评定，以小组为考 核对象。 • 小组项目实训成绩=实训准备（满分 20）+实训成果（满分60）+实训报告 （10）+小组协作（满分10）。
3.固定资产使用过程中的关键控制点
• 固定资产使用的关键控制点主要有：授权审批 环节、生产计划和预算环节、会计系统控制环
节、固定资产仓库管理、记录控制环节和固定
资产性能维护环节等。
• 任务二 知识转化
——实物资产控制制度设计
取得的合理 性
(二)保证实物资产计价的准确性
• （2）存货丢失的控制
• （3）存货盘点的控制
4.存货期末计价的控制
• 期末，应按照成本与可变现净值孰 低原则对存货计提跌价准备。存货 核算人员，应当按照我国《企业会 计准则》规定，对期末存货减值现 象进行判断确认，正确计算可变现 净值，将存货跌价准备及时计入当 期损益，防范可能出现的风险。