项目三 实物资产内部控制与制度设计ppt

（二）固定资产业务流程与风险控制
• 1.固定资产采购与验收流程与风险控制
• （1）固定资产采购与验收流程与风险控 制图
(2)固定资产采购与验收流程描述及说明
• ①企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目 标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达， 企业各部门应严格执行； • ②由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资 产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资 产的采购申请； • ③由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产 验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考 察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面； • ④会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本 的构成，并进行相应的账务处理； • ⑤固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后 续支出核算。
• 2．存货的种类、数量繁多，存放 • 1．使用期限长，维修费用 分散 高 • 3．存货的计价方法较多 • 2．价值随其损耗逐渐转移 • 4．对净收益影响较大 到产品或劳务成本之中 • 5．流动性强
（三）实物资产管控中的常见问题
• • • • • • • • • • • • 1.存货管控中的常见问题 （1）盲目采购，缺乏预算； （2）采购人员不采用比价采购方式； （3）验收、保管、发货、盘点及记账职责不清； （3）存货超额储备造成浪费； （4）存货短缺、霉烂、变质、毁损，无人处置； （5）存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续； （6）随意改变计价方法、随意调节计划(标准)成本与 差异； （7）人为多计、少计、不计存货发出成本； （8）盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额； （9）捐赠存货形成账外资产； （10）账实不符，账情不清，管理混乱等。
三、固定资产控制制度的设计
• • • • • • • • 1．固定资产管理岗位分工制度 2．固定资产管理授权批准制度 3．固定资产取得与验收制度 4．固定资产日常管理制度 5．固定资产保险制度 6．固定资产清查盘点制度 7．固定资产处置与转移制度 8．监督检查制度
任务三 能力展示
——项目实训
【实训方式】
2.固定资产使用、清查、维护和处置流程 与风险控制
(1) 固定资产使用、清查、维护和处置流程 与风险控制图
(2)固定资产使用、清查、维护和处置流程描述及 说明
• ①由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点； • ②若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门 办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主 管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续； • ③若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门 办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主 管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续； • ④固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修 申请； • ⑤固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财会部门 审批后执行； • ⑥固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成 本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益； • ⑦固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况； • ⑧固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入 当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算；
项目三
引导案例:
实物资产控制与制度设计
淮安翔宇木制品有限公司实物资产管理是如何失控的？
启示： 建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜绝实物资 产的流失。
如何实施实物资产控制 ?
一、实物资产的特点与管控中常见的 问题
• （一）存货资产特点 • 1．在流动资产中所占比重较大 • (二)固定资产的特点
•
•
(三)明确实物资产的产权归属
(四)保证实物资产价值的摊销和 计提方法的合理性，金额计算的 正确性
二、存货控制制度的设计
• 1．存货业务岗位分工制度 • 2．存货业务授权批准制度
• 3．存货取得、验收与入库管理制度
• 4．存货仓储与保管制度
• 5．存货领用、发出与处置制度
• 6．存货监督检查制度
3. 外购存货验收流程与风险控制 （1）外购存货验收流程与风险控制图
（2）外购存货验收流程描述及说明
• ①采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进 行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通 知质检部进行质量检验； • ②质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进 行质量检验； • ③质检部出具《质量检验报告》，货物存在质量问题的， 采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解 决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清 点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购 部经理和总经理审批； • ④与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理； • ⑤验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。
3.固定资产使用过程中的关键控制点
• 固定资产使用的关键控制点主要有：授权审批 环节、生产计划和预算环节、会计系统控制环
节、固定资产仓库管理、记录控制环节和固定
资产性能维护环节等。
• 任务二 知识转化
——实物资产控制制度设计
一、实物资产控制制度设计的目标
•
•
（一）保证实物资产取得的合理 性
(二)保证实物资产计价的准确性
• （2）存货丢失的控制
• （3）存货盘点的控制
4.存货期末计价的控制
• 期末，应按照成本与可变现净值孰 低原则对存货计提跌价准备。存货 核算人员，应当按照我国《企业会 计准则》规定，对期末存货减值现 象进行判断确认，正确计算可变现 净值，将存货跌价准备及时计入当 期损益，防范可能出现的风险。
(二)固定资产的控制
四、实物资产控制的关键点
• 4.存货业务的单证控制点
• 5.存货管理权责控制点
• 6.存货监督稽核控制点 • 7.财务会计信息系统控制点
（二）固定资产控制的关键点
1.岗位分工与授权批准控制点
• 固定资产业务不相容岗位包括：固定资产投资预算的 编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款 项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置 的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业 务的执行与相关会计记录等。 • 企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度， 明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制 措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经 授权的机构或人员办理固定资产业务。
• 固定资产的业务流程
流程名称 固定资产增加方案 固定资产的取得 主要业务 参与部门 采购预算、资本投资规划 财会、生产、董事 会、采购 采购入库、构建、验收 采购、资产管理、 财会 生产、财会、修理
固定资产的使用和维护 日常维护、大修、处置 固定资产折旧计提 固定资产的退出
确定折旧年限、残值、折 财会、资产管理 旧方法，计算折旧 盘点、清查、计提减值准 财会、销售、生产 备
4.存货存放管理流程与风险控制 （1）存货存放管理流程与风险控制图
（2）存货存放管理流程描述及说明
• ①仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行； • ②仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存 货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货 建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、 数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金 额等进行核对； • ③仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、 防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容； • ④仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作； • ⑤仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不 能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理； • ⑥仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接 交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批 后交仓库管理员处理； • ⑦根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“库存调整表”交总 经理审批。
• 本实训在任课教师的组织和指导下，主要由学 生在课下以小组的形式进行。首先，由任课教 师讲述项目实训的目的、内容和要求，并对项 目实训组织、实训时间作出安排；然后，任课 教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意 哪些问题，在学生读懂实训资料内容并领会实 训要求后，各小组按照承担的设计任务，通过 团队协作完成相应制度设计。
2.固定资产管控中的常见问题
• （1）盲目开发、购建固定资产； • （2）对固定资产计价不准确； • （3）财务信息不准确；
• （4）对固定资产折旧的计提和账 务处理混乱；
• （5）固定资产维修、改良、转移 等无章可循，随意性很强。
二、实物资产控制的内容
（一）存货的控制 • 1.购入前的控制 • （1）预算控制 • 预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、 存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算 控制。
• ②仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重 新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采购申 请单”； • ③采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经 理审核后再由总经理审批；
• ④采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。
2.存货采购管理流程与风险控制制 （1）存货采购管理流程与风险控制图
（2）生产趋势分析控制
•
生产部门 销售部门
存货购入前准备
财务部门 注：
库存管理
表示提供决策信息
表示部门的信息交流和协调
图3-1 生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图
2.存货购入和使用的控制
• （1）结算环节控制 • （2）验收环节控制 • （3）存货保管环节控制
• 3.存货退出企业的控制
• （1）存货损坏的控制
（2）存货采购管理流程描述及说明
• ①请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请； • ②仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及 重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采 购申请单”； • ③采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部 经理审核后再由总经理审批； • ④采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。
2.取得固定资产时的控制点
• （1）购买方式取得固定资产的关键控制点有：固定资 产购买决策的制定权、执行权和审批权，固定资产购 买计划的编制与审批，固定资产购买预算方案的制定、 审核、审批和执行，采购实施，资金结算，固定资产 验收，固定资产测试，固定资产登记等。 • （2）自己生产或委托加工固定资产的关键控制点，包 括固定资产需求计划和生产计划制订、审批和实施、 生产成本、固定资产质量和资金控制等。 • （3）捐赠取得的固定资产控制的关键点包括固定资产 历史成本的确定、捐赠单据的审核和捐赠固定资产所 有权证明的取得和保存等。 • （4）融资(经营)租入的固定资产控制的关键环节有： 租金的计算和支付、租赁合同的签订、优先购买权的 选择等。
3.固定资产处置的控制
• （1）固定资产出售的控制。
• （2）固定资产毁损和盘亏 的控制。
• （3）固定资产的正常报废 控制
三、实物资产业务流程与风险控制
• （一）存货业务流程与风险控制 • 1.存货采购预算流程与风险控制
• （1）存货采购预算流程与风险控制图
（2）存货采购管理流程描述及说明
• ①请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请；
【实训考核】
• 项目实训成绩按优秀、良好、中等、 及格和不及格五级评定，以小组为考 核对象。 • 小组项目实训成绩=实训准备（满分 20）+实训成果（满分60）+实训报告 （10）+小组协作（满分10）。
• • • •
•存货业务不相容岗位至少包括: 存货的采购、验收与付款；存货 的保管与清查；存货的销售与收 款；存货处置的申请与审批、审 （一）存货控制的关键点 批与执行；存货业务的审批、执 1.岗位分工控制点 行与相关会计记录。单位不得由 2.授权批准控制点 同一部门或个人办理存货的全过 程业务。 3.存货验收与保管控制点
1.固定资产增加的控制
• （1）预算控制。
• （2）固定资产增加方式的控制。
• （3）固定资产进入企业后的控
制。
2.固定资产使用的控制
• （1）固定资产移送的控制 • （2）固定资产使用的记录控制
• （3）固定资产计提折旧的控制
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ• （4）固定资产期末计价的控制
• （5）固定资产保管的控制
• （6）固定资产修理和维护控制