第六章 金融机构往来的核算
第六章金融机构往来(商行和央行)
２、归还中央银行借款的核算
• 商行 • 借：向中央银行借款 • 金融企业往来支出——借款利息支出户 • 贷：存放中央银行款项 • 人行 • 借：××银行存款——××行户 • 贷：××银行贷款——××行户 • 贷：金融企业往来收入
七、再贴现的核算
• • • （一）办理再贴现的有关规定 1、再贴现对象为在中央银行开立账户的商业银行。 2、商业银行向中央银行申请再贴现，必须在提供已经本行贴现的商业汇票同 时，提交增值税发票和必要的运输单据，以确保商业汇票的签发是在真实商 品交易基础之上，防止企业或商业银行利用贴现或再贴现套取银行的信贷资 金。 3、再贴现的金额，按贴现汇票的票面金额扣除再贴现利息计算，再贴现的期 限，从再贴现之日起至汇票到期日止。 4再贴现利率一般略低于再贷款利率，也可以根据中央银行银根松紧状况，实 行浮动利率。 5、商业汇票再贴现时，应作成转让背书。再贴现到期时，中央银行应向付款 人收取票款，不获付款的，再贴现银行应向其前手追索票款。
３、再贴现到期收不回的处理手 续
• • • • • • 人行 借： ××银行存款－申请再贴现开户行 贷：再贴现资产—本金 同时 借：再贴现资产—利息调整 贷：金融企业往来收入—贴现利息收入
• 申请再贴现商行 • 借：贴现资产—本金 • 贷：存放中央银行款项 • 同时，向贴现人收取贴现款，其会计分录为： • 借：吸收存款——贴现申请人户 • 贷：贴现——××汇票户
• ２、调整财政性存款的处理 • 调增时：商行和央行的处理与首次缴存一 样 • 调减时：商行和央行的处理与首次缴存相 反
（六）缴存一般存款的处理
• 商业银行的法定存款准备金由各总行统一 存入人民银行总行。 • 系统内各行处缴存一般存款，由上级行向 所属行办理调整手续，双方转账。
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
第六章 金融机构往来的核算
（1）向中央银行缴存现金的核算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ②现金缴款单回单
中央 银行
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金
（2）向中央银行支取现金的核算
商业 银行
①现金支票 ②现金
中央 银行
借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
3．向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款 缴存比例
本章讲述
金 融 机 构 往 来
商业银行与中央银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 存 取 现 金 缴 存 存 款 再 贷 款 再 贴 现 汇 划 款 项 同 城 票 据 交 换 资 金 清 算
3．买断式再贴现的核算 （1）办理买断式再贴现的处理
商业 银行
①再贴现凭证、商业（银行）承兑汇票 ②再贴现款项、第四联再贴现凭证
中央 银行
根据再贴现的商业汇票是否带有追索权分别 采用不同的方法进行账务处理。
◆不带追索权的商业汇票再贴现的处理
商业银行将不带追索权的商业汇票（银行承兑 汇票）再贴现，按金融资产终止确认的原则进行处 理。会计分录为：
第六章
金融机构往来的核算
第一节 第二节 第三节
金融机构往来核算概述 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与其他金融机构往来的核算
第一节 金融机构往来核算概述
商业银行与中央银行之间的往来
广 义 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 非银行金融机构之间的往来 狭 义
商业银行
商业银行
第六章 金融机构往来的核算
第六章金融机构往来的核算第一节概述一.概念和内容金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。
包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。
二.核算要求和规定1. 及时办理，加速资金周转。
2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。
单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息；3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。
第二节与中央银行往来的核算一. 会计科目1.存放中央银行存款。
性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。
借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。
2. 向中央银行借款。
科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。
3.金融企业往来收入。
损益类。
贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。
冲减收入和期末结转本年利润时借方。
4.金融企业往来支出。
性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。
冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。
二. 金融企业向中央银行缴存、支取现金的核算即中央银行的货币发行和回笼业务中央银行的发行的银行的职能是通过金融企业的现金收付业务实现的。
人民银行据金融企业业务量、交通运输等条件给其核定库存现金限额，金融企业业务库超过该限额的现金一律解缴人民银行入发行库。
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
第6章 金融机构往来的核算
第1节 商业银行系统内往来的核算
• 同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划 数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经 办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录 为：
借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余 额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行 在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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5 收报经办行的处理
• 分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资 金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则为本行 应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录为：
借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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• 集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报 的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
第六章 金融机构往来核算概要
第二节 与中央银行往来的核算
（3）分行向各辖属市地行收取（退回）法定存款 准备金的会计分录与上相同。 每日营业终了，若金融企业法人的法定存款准 备金账户余额低于一般存款余额X％，人民银行对 不足部分按每日万分之六处以罚款。金融企业的会 计分录为： 借：利润分配-罚息支出户 贷：存放中央银行款项
第二节 与中央银行往来的核算
第二节 与中央银行往来的核算
（2）金融企业法人（总行）向分行收取（退回）法定存款 准备金。 当某分行为调增时，总行收取的会计分录为： 借：系统内款项存放——××分行户 贷：法定存款准备金——××分行户 调减时会计分录相反。 分行收到总行清算报文后进行账务处理，会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 调减时会计分录相反。
第二节 与中央银行往来的核算
4．清算差额 各行将提出、提入票据全部记入“待清算票据款项（或有 科目）”科目后，其余额应与本次通过人民银行划转存款的 金额一致，应收、应付的方向也一致。然后根据带回“同城 票据清算划收（划付）专用转账凭证”办理转账，结清“待 清算票据款项”科目余额。 （1）若本次交换为应付差额，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：存放中央银行准备金 （2）若本次交换为应收差额，会计分录方向相反。
第二节 与中央银行往来的核算
5．同城票据交换退票的处理 办理退票时，退票行应填制“退票理由书”一式三联，一联 留存本行作应收或应付科目的转账传票，另两联附退票票据 于下次票据交换时退回原提出行。 退票行的处理： （1）退回借方票据时，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：其他应收款——退票专户 （2）退回贷方票据的会计分录为： 借：其他应付款——退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目）
金融机构往来的核算
二、向中央银行缴存（支取）现金 的处理
1、金融企业向人民银行支取现金的核算
金融企业向当地人民银行发行库提取现金时， 由管库员根据库存现金情况，提出提取现金数 额，由出纳人员签发人民银行“现金支票”， 经出纳负责人、主管领导审批签字以及会计主 管审核后，加盖预留印鉴，交提款人到人民银 行发行库提取现金。
交换票据时，可分为提出行和提人行两 个系统。向他行提出票据的行称提出行， 应提交他行清算的票据为提出票据；提 回票据的行称为提人行，提交本行清算 的票据为提人票据。
收到在本行开户的收款单位提交的应由 他行开户单位付款的票据，称为借方票 据或代付票据，收到在本行开户单位提 交的委托本行向他行开户单位付款的票 据，称为贷方票据或代收票据。
商业银行向人民银行申请再贴现时，其会计分录 为：
借：存放中央银行款项——备付金存款
金融企业往来支出——中央银行往来支出户
贷：向中央银行借款——再贴现
3、再贴现到期的处理
借：向中央银行借款——再贴现
贷：存放中央银行款项
——备付金存款
五、同城票据交换与清算 1、基本做法
同城票据交换一般由人民银行主持，设 置票据交换所，并派总清算员组织资金 清算。参加同城票据交换的银行(称为清 算行)须经人民银行批准并核发交换行号， 方可按规定时间参加交换。一般每一营 业日规定两场交换，上午和下午各为一 场。
借：向中央银行借款
金融企业往来支出
——中央银行往来支出户
贷：存放中央银行款项——备付金存款
四、再贴现业务的核算
1、概念
是商业银行以已贴现尚未到期的票据转让给人民 银行，人民银行从票据面额中扣除从再贴现之日 起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银 行融通资金的业务。
第六章金融机构往来业务的核算
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第六章金融机构往来业务的核算
二、向中央银行借款——再贷款
（一）含义： 中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在 总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。 （二）会计科目的设置： 1。商业银行（总行、或和分行） 向中央银行借款——计划内借款
——临时借款 ——日拆性借款 2。人民银行（总行、或和分行） XX银行贷款——计划内贷款 ——临时贷款 ——日拆性贷款
•商业银行提取现金数
•余额：货币回笼数
•余额：货币发行 数
•该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。
•流通中货币 (总行用)
•
回笼货币
•发行货币
•余额：流通中的货币
•2.商业银行: 编制提取、送存现金的会计分录。
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第六章金融机构往来业务的核算
•中央银行 •发行库: •发行基金：
•缴纳存款准备金
•系统内资金调入
•系统内资金凋出
•转入……
•转出……
•划缴国库款
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•余额：负债
•余额：资
产
第六章金融机构往来业务的核算
•一、货币发行与回笼
•（一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1
•（二）会计科目设置： •1.中央银行:
•发行基金往来（各级行通用）
•商业银行送存现金数
发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏） 各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。 （2）商业银行的账务处理：根据支票存根：
借：现金 贷：存放中央银行款项——存款户
2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。
各方分录均相反。（略）
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6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
论金融机构往来业务的核算
论金融机构往来业务的核算我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。
金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
目前，金融机构往来核算的内容有：（1）商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；（2）商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理再贴现等业务。
以下，我们就来论述一下金融机构往来业务中的易混淆业务与会计科目的设置。
（一）、再贴现与转贴现1、再贴现再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。
商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。
再贴现汇票到期日，中央银行直接从申请再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项，并通知商业银行。
商业银行收到中央银行的再贴现还款通知时，据以办理转账。
2、转贴现转贴现是指持有票据的金融机构为了融通资金，在票据到期日之前将票据权利转让给其他金融机构，由其收取一定利息后，将约定金额支付给持票人的票据行为。
转贴现包括转贴现买入与转贴现卖出两大类，其中转贴现买入分为转贴现买断和买入返售；转贴现卖出分为转贴现卖断和转贴现融资。
3、转贴现与再贴现的不同（1）请求转贴现的人是原贴现人，转贴现人是其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，而再贴现则只能由中央银行办理。
（2）转贴现是一种资金融通方式，而再贴现则还是国家宏观调控金融的一种重要手段。
二、向中央银行借款与同业拆借1、向中央银行借款商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请贷款。
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第一篇：银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
银行会计-金融机构往来的核算
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
05
单击添加文本具体内容
第六章 金融机构往来的核算
单击此处添加副标题
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点。
本章主要内容
单击此处添加副标题
第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
金融企业往来业务的核算
（一）缴存财政性存款的核算
２．缴存财政性存款的一般规定
• 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即1 00％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
• 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一 次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次， 于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 ８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
第六章 金融企业往来业务的核算
• 学习目标
• 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。
• 主要内容
• 金融企业往来概述 • 商业银行与中央银行往来的核算 • 同业往来的核算
• 重点与难点
• 金融企业业务往来的概念、形式及核算
13 241 200
贷：存放中央银行款项 ——备付金 13 241 200
（一）缴存财政性存款的核算
4. 欠缴财政性存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在 规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限 内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理：对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 ，对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回，中央银行不予分次 扣收，对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣收的存款一 并收取。
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第六章金融机构往来的核算第一节概述一、概念和内容金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。
包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。
二、核算要求和规定1. 及时办理，加速资金周转。
2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。
单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息；3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。
第二节与中央银行往来的核算商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系：(1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系；(2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金；(3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨；(4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理；(5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取；(6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现；(7)商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务；（8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。
一、会计科目商业银行会计设置了1.存放中央银行存款。
性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。
借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。
2. 向中央银行借款。
科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。
3.金融企业往来收入。
损益类。
贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。
冲减收入和期末结转本年利润时借方。
4.金融企业往来支出。
性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。
冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。
中央银行设置了“××银行存款”和“××银行贷款”科目二、向中央银行存取现金的核算根据制度规定，各商业银行业务库存现金由中央银行核定最高限额，超过限额部分必须及时存入中央银行，不足限额时，可以从中央银行存款账户中支取。
（一）存入现金核算商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金交款单连同现金一并交中央银行。
商业银行根据中央银行退回的交款单回单填制现金付出传票，并转账，分录为：借：存放中央银行款项——存款户贷：现金（二）支取现金的核算商业银行向中央银行支取现金时，填写中央银行的现金支票交中央银行，取回现金后，填现金收入传票进行账务处理。
分录为：借：现金贷：存放中央银行款项——存款户例1：建设银行鲁甲市支行和民生银行鲁市分行签发现金支票到当地人民银行分别提现600万、200万。
三、缴存存款业务的核算（一）存款的缴存范围各商业银行等金融机构缴存存款分两种情况，一种是财政性存款，另一种是一般性存款。
1、缴存财政性存款的范围商业银行代办的中央预算收入，地方金库存款，代理发行国债款项和待结算财政款等财政性存款，是人民银行委托商业银行办理，应全额就地划缴中国人民银行。
2、一般性存款缴存范围商业银行吸收的企业存款，储蓄存款，农村存款，信托存款，机关团体存款，财政预算外存款及其它各项存款作为一般存款，虽然属于商业银行信贷资金，但也要按人民银行规定的比例缴存人民银行，由人民银行集中掌握使用。
例题2：假设中国某银行于8月10日首次缴存8月10日一般存款余额为4000万元、财政性存款（应该全部缴存人民银行）余额为600万元。
按6%的法定准备金比例交法定准备金。
填制“缴存一般存款划拨凭证”和“缴存财政性存款划拨凭证”各一式4联办理转帐借：存放中央银行款项——法定准备金户 2400 000存放中央银行款项——财政性存款户 6 000 000贷：存放中央银行款项——备付金存款户 8 400 000该行到8月20日两项存款余额上升为5000万元、650万元，则本旬应调增一般存款：5000万X6%-2400000=3000000-2400000=600000（元）调增财政性存款：650万-600万=50万元填上述划拨凭证办理——借：存放中央银行款项——法定准备金 600 000存放中央银行款项——财政性存款户 500 000贷：存放中央银行款——备付金 1100 000若商业银行存款余额下降，则应该调减准备金，会计分录相反四、向中央银行借款的核算（一）信用借款有年度性借款、季节性借款、临时性借款、日拆性借款四种。
商业银行应向中央银行提交“借款凭证”，中央银行审批同意后发放、商业银行凭中央银行给的借款收帐通知办理转帐。
例3：9月9 日工行总行向人民银行获得1个月的短期借款300万。
1、人民银行根据其交来的借款凭证转帐：借：中国工商银行贷款（资产增） 6000 000贷：中国工商银行存款（负债增）6000 000到期收回时利息列入利息收入科目2、工行根据收帐通知做：借：存放中央银行款项（资产增） 6000 000贷：向中央银行借款（负债增）6000 000（二）归还中央银行借款的核算中央银行会计部门应经常检查借据的到期情况，并督促商业银行按期归还。
再贷款到期，商业银行主动归还时，应填制一式四联还款凭证，第一联借方凭证，第二联贷方凭证，第三联还款记录送中央银行计划部门，第四联回单，加盖预留印鉴交中央银行。
中央银行会计部门收到还款凭证，抽出原留存的第五联借款凭证，审核无误后，以还款凭证第一、二联作转账凭证，第五联借款凭证作贷方附件，办理转账。
其会计分录为：借：××银行存款——××行户贷：××银行贷款——××行户利息收入转账后，还款凭证第四联盖章，退回还款单位，第三联交计划部门。
如果借款银行在贷款到期后不主动办理还款手续，而其准备金账户有足够资金归还贷款，中央银行会计部门可填制四联特种转账凭证，从其存款账户扣款，处理方法同上。
如果借款银行在贷款到期无力偿还，中央银行会计部门应于到期日将该笔贷款转入逾期贷款账户，并按规定标准计收逾期借款利息。
借款行收到中央银行退回的还款凭证第四联，以其代贷方传票并另编制特种转账借贷方凭证办理转账。
其会计分录为：借：向中央银行借款利息支出——借款利息支出户贷：存放中央银行款项五、再贴现贴现银行即商业银行资金紧张可以凭手中的未到期票据向人民银行申请再贴现。
人民银行审查同意后办理、第三节同业往来的核算一、概述（一）业务范围因为收、付款单位开户行不同、他们之间的转帐结算业务必然引起同业往来。
同业往来包括同城同业往来、异地跨系统同业往来和同业拆借。
（二）会计科目1.存放同业款项。
资产类，借方登记本行存入他行的款项、贷方登记本行支取款项，期末余额在借方，表示本行在他行的存款数。
科目下按往来银行设置明细帐户。
（下同）2.同业存放款项。
负债类科目。
贷方登记存款增加、借方登记支取款项，期末贷方余额表示同业在本行的存款结存数。
二、异地跨系统同业往来汇出行要填“转汇清单”和汇总的“划收（划付）凭证”，通过同业往来和同城票据交换办理。
1.先横后直：汇出地银行属双设机构，采用“先横后直”的办法。
例：A城建设银行收到甲公司信汇凭证、要求汇往省外M城交通银行开户单位Q厂2万元。
——A城是“双设机构地区”。
A建设银行：借：活期存款—付款人户20 000贷：同业存放款项—交通银行户 20 000或存放中央银行款项（10万元以上）A交通银行（转汇）：借：存放同业款项—建设银行户20000 或存放中央银行款项（10万元以上）贷：清算资金往来 20000M交通银行：借：清算资金往来贷：活期存款—收款人户2.先直后横：汇出地银行属单设机构，采用“先直后横”的办法例2：A城建设银行收到华公司信汇凭证、要求汇往省外M城华夏银行开户单位W厂3万元。
—A城是“单设机构地区”。
A城建设银行：借：活期存款—付款人户30000贷：清算资金往来 30000M城建设银行：借：清算资金往来 30000贷：同业存放款项—华夏银行户30000M城华夏银行借：存放同业款项—建设银行户 30000贷：活期存款——W厂存款户30000三.同业拆借（一）同业拆借的会计科目1、“拆放同业”科目，拆出行专用，拆出资金时，借记本科目，收回资金时贷记本科目，余额在借方，表明拆出尚未收回的余额，按拆入行设分户账进行核算。
2、“同业拆入”科目。
拆入行专用，拆入资金时，贷记本科目，归还资金时，借记本科目，余额在贷方，表明拆入尚未归还的余额。
按拆出行设分户账进行核算。
（二）拆借时根据协议，拆出行交中央银行支票，中央银行先办理：借：XX商业银行存款—拆出行户30000贷： XX商业银行存款—拆入行户30000拆出行根据存根记：借：拆放同业—XX行户 30000贷：存放中央银行款项—备付金户30000拆入行凭央行的收帐通知记：借：存放中央银行款项—备付金户30000贷：同业拆入—XX银行户 30000（三）到期归还拆入行主动还：借：同业拆入—XX银行户30000金融机构往来支出（利息支出——同业往来支出户） 60贷：存放中央银行款项—备付金户30060中央银行处理：借：XX商业银行存款—拆入行户30060贷： XX商业银行存款—拆出行户30060然后通知拆出行。
拆出行根据央行收帐通知记借：存放中央银行款项—备付金户30060贷：拆放同业—XX银行户30000金融机构往来收入（利息收入——同业往来收入户） 60例：上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000 000元，1个月期满时还本付息。
（假定拆借利率为月千分之四）答案：1、拆借资金拆出行徐汇支行借：拆放同业——虹口支行 2000 000贷：存放中央银行款项 2000 000拆入行虹口支行借：存放中央银行款项 2000 000贷：同业拆入——徐汇支行 2000 0002、归还拆借资金拆入行虹口支行借：同业拆入——徐汇支行 2000 000 金融机构往来支出 8000贷：存放中央银行款项 2008 000 拆出行徐汇支行借：存放中央银行款项 2008 000贷：拆放同业——虹口支行 2000 000 金融企业往来收入 8000。