全面预算案例之欧阳家百创编
违反中央八项规定精神典型案例选编之欧阳总创编
违反中央八项规定精神典型案例选编纪检监察与审计办公室二一五年十二月违反中央八项规定精神典型案例选编编者按：月日,教育部党组召开视频会,对近期查处的中央音乐学院、北京邮电大学、对外经济贸易大学等所部属高校起违反中央八项规定精神问题等典型案件进行了通报。
采取这种方式、在这么大范围内通报违规违纪典型案件，主要目的就是落实中央全面从严治党要求，敲响警钟、亮起红灯，发挥警示教育作用。
为进一步强化我校党员领导干部的党章党纪党规意识，校纪委将近期中央纪委，教育部，中共江苏省纪委、监察厅集中通报的涉及高校违反中央八项规定精神的典型案例进行选编，希望各单位和广大党员干部从中汲取教训，引以为戒。
中央音乐学院党委常委、院长王次炤为其女违规操办婚宴问题。
年月，王次炤在其女儿举办婚礼中，利用职务便利，接受与该校有共建关系北京某国际艺术中心提供的婚宴优惠价格，邀请学校同事、下属参加婚礼并为婚礼服务（其中包括学校领导班子成员人），造成不良影响，其行为违反中央八项规定精神和党的廉洁纪律。
学校党委书记郭淑兰作为全面从严治党的第一责任人，对王次炤为其女违规操办婚礼虽有要求但未予阻止，亲自出席婚宴并致辞，没有严格履行主体责任。
学校党委副书记、纪委书记逄焕磊作为落实党风廉政建设监督责任的第一人，对王次炤为其女违规操办婚礼未予阻止，亲自出席婚宴，没有严格履行监督责任。
经教育部党组、北京市纪委研究决定，给予王次炤党内严重警告处分，免去其中央音乐学院党委常委、委员、院长职务；分别给予郭淑兰、逄焕磊党内警告处分。
北京邮电大学虚列支出套取资金设立“小金库”问题。
自年起，特别是中央八项规定出台以后，北京邮电大学有关部门及科研人员通过列支会议费、餐费、住宿费等方式，将套取资金（主要为科研经费）支付到北邮科技酒店，用于有关支出，结余资金形成“小金库”，涉及资金达到余万元，造成国家和学校资金流失，严重违反工作纪律、财经纪律和廉洁纪律。
为严肃执纪问责，经教育部党组、北京市纪委研究决定，给予负有领导责任的北京邮电大学党委常委、副校长杨放春党内严重警告处分，免去其北京邮电大学党委常委、委员、副校长职务；给予党委书记王亚杰党内严重警告处分，给予党委副书记、纪委书记董晞党内警告处分。
娃哈哈企业财务分析报告之欧阳家百创编
娃哈哈财务分析报告欧阳家百（2021.03.07）一、公司简介杭州娃哈哈集团成立于1987年，前身为杭州市上城区校办企业经销部，公司从3个人、14万元借款起家，现已发展成为中国规模最大、效益最好的饮料企业。
目前在全国29省市建有58个基地150余家分公司，拥有总资产300亿元，员工30000人。
24年来，公司以一流的技术、一流的设备，一流的服务，打造出一流的品质，先后投资100多亿元从美国、法国、德国、日本、意大利等国引进360余条世界一流的自动化生产线，主要生产含乳饮料、饮用水、碳酸饮料、果汁饮料、茶饮料、保健食品、罐头食品、休闲食品等8大类100多个品种的产品。
集团实现营业收入550亿元，利税112亿元，上交税金46亿元。
23年励精图治，自强不息，缔造了娃哈哈在饮料行业难以撼动的霸主地位。
集团饮料产量、销售收入、利税、利润等各项指标已连续13年位居中国饮料行业首位。
公司位列中国企业500强141位，中国制造业企业500强64位，中国企业效益200佳第25位，饮料加工业第1位。
在中国民营企业500强中，娃哈哈营业收入居第八位、利润第一位、纳税第二位。
24年来，娃哈哈始终坚持以创新为企业发展的不竭动力，不断提升企业技术实力，在瞬息万变的竞争中牢牢把握市场主动权，娃哈哈开发出的产品不仅引导了消费潮流，丰富了人民的生活，也推动了中国饮料工业健康快速发展。
目前，娃哈哈已拥有通过中国合格认定国家认可委员会（CNAS）认可的实验室、国家级企业技术中心、博士后科研工作站，拥有强大的食品饮料自主研发能力，以及各类产业化实施技术和生产线配套设计、制造、安装、调试能力，能自己开模具及制造替代部分进口设备。
公司并积极参与了40多项国家、行业标准、国家部门法规的制（修）订，推动中国饮料行业与国际饮料技术水平接轨。
公司董事长兼总经理、第十届、十一届全国人大代表宗庆后因其卓越的领导才能和经营能力，先后荣获全国劳动模范、“五一”劳动奖章、全国优秀企业家、中国经营大师、CCTV中国经济年度人物、袁宝华企业管理金奖、优秀中国特色社会主义建设者、中国经济百人榜共和国60年影响中国经济60人等荣誉。
中级职称评审专业技术工作业绩报告之欧阳家百创编
专业技术工作业绩报告欧阳家百（2021.03.07）各位评委：你们好！我叫陆惠强，年龄：39岁，政治面貌：群众，单位是上海勇惠建筑工程有限公司。
我现任现场项目部助理工程师，本次申报的技术职称是工程师中级职称。
我认为自己具备成为中级工程师技术职称的条件，通过这次的申报将使得我的职业生涯提升一个更高的阶段，激励我在建筑工程方面，不断进步。
本人的专业技术述结报告如下：一、个人简介1、最高学历为大专，1997年毕业于上海同济大学，我所学的是建筑工程专业。
2、2001年参加取样员岗位培训；2002年参加了测量测绘专业培训，成绩优秀；2005年参加了施工员岗位培训。
3、申报优势：一是我具有比较扎实的建筑工程类理论专业知识。
学过建筑工程管理学、施工技术管理、测量测绘、CAD制图等专业，自从事工程管理工作以来，宏观上研究国家颁发的关于建筑工程方面的政策，微观上研究施工现场阶段性发展状况，同时，广泛吸纳各方面的新知识、新信息，勤钻研、多思考，不断丰富自己，提高自己。
二是具有较为丰富的实际工作经验。
参加工作10多年来一直兢兢业业、刻苦勤劳的工作，先后在工地现场测量、施工、技术等多个部门工作过，积累了各个方面丰富的工作经验，了解建筑专业发展动态。
三是具备良好的思想素质、身体素质和业务素质。
在安全第一，质量第一的口号下，工作中时刻以国家颁布的标准要求自己，学习贯彻国家标准的理论知识，团结同志，相容性好。
对待工作一贯严谨、认真、踏实，具备一名建筑专业技术人员应有的素质。
二、专业技术水平和能力担任技术员和项目助理工程师多年，我完全能够正确、熟练地组织和指导下级施工人员配合项目部，解决施工过程中出现的各类疑难问题。
能够正确按照国家有关规范指导施工现场技术工作。
具有独立解决施工过程中疑难问题的能力，对工作中出现的意外事件能迅速提出措施并进行处理。
在近十几年的建筑施工生涯中，我一直视工地为家庭，心甘情愿奉献自己的青春和热情，对新型材料和新工艺不断钻研。
预算管理流程图之欧阳学文创作
通过
是
决算编制流程图
财务科
财务分管领导
单位负责人
不通过
通过
不通过
通过
财政支出绩效考评流程图
财务科
各科室
财务分管领导
单位负责人
基本支出及项目支出预算编制程图
欧阳学文
各相关科室
财务科
单位负责人
1、预算编制
否
2、预算审核
通过
预算管理业务流程图
预算批复及内部分解下达流程图
1、工作指标细化分解
各科室
财务科
单位负责人
单位领导班子会
2、预算指标下达
预算执行流程图
1、预算执行申请
各科室
科室分管领导
财务科
财务分管领导
否
是
不通过
不通过
2、预算执行
发改委585文件之欧阳家百创编
国家计委、财政部关于全面整顿住房建设收费取消部分收费项目的通知欧阳家百（2021.03.07）计价格〔2001〕585号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部门：近年来，各级政府针对住房建设领域收费混乱的问题采取了一系列整顿措施，取得了一定成效。
但从各地反映的情况看，住房建设收费过多，仍是当前影响住房建设和消费的一个突出问题，企业和群众意见很大。
为深入贯彻《国务院批转国家计委关于加强房地产价格调控加快住房建设意见的通知》(国发〔1998〕34号)精神，切实减轻房地产开发企业和购房者负担，加快住房建设和销售步伐，促进经济发展，经报请国务院批准，决定进一步开展整顿住房建设收费工作。
现将有关事项通知如下：一、整顿住房建设收费的范围和重点。
整顿住房建设收费的范围，包括住房建设项目规划、立项、征地、建设、销售及使用全过程的各种收费。
整顿的重点是，取消所有未按规定权限和程序设置的收费项目；取消虽按规定权限和程序设置，但与现行产业政策、行政管理体制变化情况不相符合已失去合理性的收费项目及重复设置的收费项目。
二、取消一批不合法、不合理的收费项目。
各地执行的行政事业性收费项目，凡与本通知公布取消的收费项目(见附件)性质、内容相类似的，不论冠以何种名称，一律取消。
同时，1999年财政部、国家计委在批复地方涉及企业负担的行政事业性收费项目时，已明确规定到2000年底取消的收费项目，必须取消。
除统一公布取消的及限期取消的收费项目外，其他涉及住房建设的行政事业性收费项目，各地也要进行逐项清理，由省、自治区、直辖市人民政府财政、价格主管部门提出取消、保留、合并、降低收费标准的意见，报省、自治区、直辖市人民政府(以下简称省级人民政府)批准、公布，并报财政部、国家计委备案。
对明令取消的收费项目，价格部门要随即办理收费许可证注销手续，财政部门要及时收缴已发放的行政事业性收费票据。
上述收费项目取消后，有关部门履行政府规定的行政管理职能所需必要的经费开支，由同级财政部门通过预算酌情予以安排。
全过程造价咨询服务方案(1)之欧阳科创编
全过程造价咨询服务方案目录（造价控制方案）一、概述1二、项目管理目标及实施细则方案11.项目管理目标11.1招标阶段投资控制目标21.2施工阶段的投资控制目标21.3竣工结算阶段投资控制目标21.4竣工决算阶段投资控制目标22.本工程造价咨询难点、要点22.1.设计深度22.2招标文件的商务条款审核22.3工程量清单、标底的编制32.4 对施工单位不平衡报价的控制32.5索赔的管理33.项目实施细则方案43.1前期阶段53.2施工阶段143.3施工实施阶段213.4结算阶段43三、清单准确性及质量保证措施441.清单准确性442.质量保证措施452.1复核的范围452.2复核人的级别452.3复核的程序和要点462.4复核人职责473.工程人员审核方案513.1工程结算审查原则513.2工程结算审查方案51四、项目实施的组织机构管理模式方案541.项目实施的组织机构541.1公司内部整体管理流程和人员职责541.2 项目人员职责与分工551.3 项目管理团队配置方案551.4 驻地工程师561.5驻地工程师需自备工作设备、专业软件情况及需采购人提供配合的要求572.与项目相关方的沟通方案及措施572.1 与业主单位的沟通协调572.2 与设计单位、监理单位的沟通协调582.3 与承包单位的沟通沟通协调58五、项目实施的工作计划方案581.项目实施的工作计划方案582.项目实施的质量监督方案59六、合理化建议601加强对设计标准的管理602加强对施工图纸质量的管理603加强对招标控制价的管理615加强对合同的管理616加强对工程索赔及反索赔的管理617注重风险管理628加强信息管理649重视档案管理64七、保密措施和职业规范方案651.保密措施652.职业规范方案65一、概述根据工程合约、造价全过程工程管理的特点和我公司工程造价全过程监控的经验，制定本项目的全过程跟踪咨询服务方案。
此方案包括建设项目招投标阶段、施工阶段直至工程竣工结算等各个阶段的相关内容的审核，其主要内容为：建设程序、招投标过程、招标控制价、中标书评价、施工合同及补充协议、全过程造价控制、现场管理组织、设计变更洽商、主要材料和设备采购、暂估价专业工程、设计方案变更技术经济分析、索赔审批、反索赔组织规划、竣工验收、结算等方面的造价咨询。
(全面预算管理)案例分析之欧阳体创编
企业内部控制（全面预算管理）案例分析——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。
因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。
这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。
本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。
【Abstract】For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effectivemeasure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
中央预算内投资建设项目管理办法之欧阳与创编
中央预算内投资建设项目管理办法中央预算内投资建设项目管理办法第一章总则第一条为加强和规范国家安全监管总局中央预算内投资建设项目的管理，健全科学、民主的投资决策机制，提高投资效益，依据《中央预算内直接投资项目管理办法》(国家发展改革委令 2014 年第 7 号)等有关规定，制定本办法。
第 1 页共 25 页第二条本办法所称中央预算内投资建设项目(以下简称建设项目)，是指国务院投资主管部门安排国家安全监管总局直接管理的非经营性固定资产投资建设项目(包括新建、改扩建、恢复、单纯购置工程项目)。
由国务院投资主管部门授权监管的项目，根据授权范围履行项目申报、审批或相关组织管理职责。
各级煤矿安全监察机构及所属事业单位、国家安全监管总局直属事业单位(以下统称行政事业单位)办公楼建设项目按照党中央、国务院有关规定严格管理。
第三条建设项目实行审批制，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计的申报和审批。
情况特殊、影响重大的项目，需要审批开工报告。
其中：专项规划中已经明确、前期工作深度达到项目建议书要求、建设内容简单、投资规模较小的项目，可以直接编报可行性研究报告，或者合并编报项目建议书。
第 2 页共 25 页第二章项目申报和审批第四条按照规定权限和程序批准的专项规划是项目决策的重要依据。
国家安全监管总局通过建立项目储备库，安排组织规划项目的论证评估、审批立项并安排年度投资计划。
第五条申请安排中央预算内投资 3000 万元以上的建设项目，由国家安全监管总局初审后报国务院投资主管部门审批;中央预算内投资 3000 万元以下的建设项目，由国家安全监管总局审批。
第六条项目建议书由项目单位组织编制，主要内容包括项目建设的必要性、主要建设内容、拟建地点、拟建规模、投资匡算、资金筹措以及经济效益和社会效益。
项目建议书的编制格式、内容和深第 3 页共 25 页度应当达到规定要求。
申请安排中央预算内投资 3000 万元以上的建设项目，其项目建议书应当由具备相应资质的甲级工程咨询机构编制。
全面预算管理咨询之欧阳家百创编
全面预算管理咨询欧阳家百（2021.03.07）——体系建立和全程实战2011年01月08-09日上海2011年01月08-09日深圳(注：上海班杨立国老师主讲、深圳班曾国庆老师主讲)【主办单位】百乔罗管理咨询（上海）有限公司【培训对象】企业董事长、总经理、企业负责预算编制、控制的相关人员、企业经营管理层、中层管理人员、企业财务人员、财务经理、财务总监等【证书颁发】颁发《“全面预算管理与绩效控制”高级研修班结业证书》【授课方式】内容讲述、案例分析、游戏互动、讨论点评、情景演练【收费标准】2800元/人(含中餐,指定培训教材, 税费,专家演讲费,证书费、上下午茶点等)【咨询报名】卢老师【温馨提示】本课程可为企业提供上门内训服务，欢迎来电咨询！；您是否正为以下事情烦恼：1、如何在事前和事中及时掌控下属部门和下属子公司的各项信息，而不仅仅是事后分析控制？2、如何测算和确定公司未来一年的各项经营管理目标并落实到各部门直至各岗位？3、各部门如何围绕经营管理目标制定各项年度、季度、月度工作计划？4、在企业资金有限的情况下，如何安排和平衡各项日常经营管理与投资活动对资金的需求，控制企业风险？5、如何监控公司层面和各部门层面年度目标的实现并进行分析预警，而不是仅仅为了年终奖惩？6、如何设定成本费用控制目标并进行有效控制？7、如何建立多维度的关键业绩指标并进行监控？8、如何以预算为基础实施有效的授权，提升企业管理效率？课程目标:全面预算管理实施步骤、项目范围、参与角色预算具体编制如经营预算、资本预算、财务预算等编制，预算的执行及差异分析学会战略全面预算管理项目实施中如何避免常见陷阱，如何作好解决方案学习大型国际企业预算管理与控制的经验课程主要内容：一、什么是全面预算管理1、预算，您的直觉是什么？2、什么是预算？3、什么是预算管理4、什么是全面预算管理➢如何理解全方位？➢如何理解全过程？➢如何理解全员？5、全面预算管理不同于传统计划管理6、全面预算管理不同于传统财务预算7、全面预算管理不同于经济责任承包二、为什么要开展全面预算管理1、众多优秀企业的管理实践2、国家有关部门的强力推荐3、全面预算管理的自身价值➢战略目标落地化➢经济活动目标化➢管理方式精细化➢经营活动受控化➢资金控制提前化➢绩效管理依据化➢成本控制约束化4、中国企业预算管理现状➢对预算管理的认识误区➢加强预算管理的紧迫性三、企业如何搭建全面预算管理体系1、从“过程”上看全面预算管理体系——全面预算管理五大过程2、从“内容”上看全面预算管理体系——全面预算管理的四大内容➢经营预算的主要内容➢资本预算的主要内容➢资金预算的主要内容➢财务预算的主要内容3、从“时间”上看全面预算管理体系——全面预算管理的四大层次➢年度预算的功能和流程➢季度预算的功能和流程➢月度预算的功能和流程➢周计划的功能和流程4、从“组织”上看全面预算管理体系——全面预算的四级组织四、如何确定预算目标1、企业年度目标确定的“理念转换”2、企业应确定哪些年度目标——年度目标体系➢财务与非财务思维➢平衡积分卡的思维——国际企业的运用➢改进的平衡积分卡思维——本土企业的实践3、如何测算和确定年度目标➢年度目标测算思路➢三年历史数据分析➢经营性质类目标测算➢管理性质类目标测算➢非量化的重要管理工作确定➢如何召开战略研讨会4、年度目标的分解➢年度目标的横向分解➢年度目标的纵向分解➢某集团年度目标分解示例5、各部门KPI表格的设计6、员工PBC的设计五、如何编制预算1.预算编制内容体系2.预算编制起点的选择3.预算的编制方法介绍4.三级预算编制表格体系（某集团预算编制表格体系示例）5.经营预算的编制➢销售预算的编制➢生产预算的编制➢采购预算的编制➢成本预算的编制➢日常费用的预算编制➢固定费用的预算编制➢变动费用的预算编制➢项目费用的预算编制6.资本预算的编制7.资金预算的编制和平衡8.预算中的信息传递六、如何进行预算执行控制1.预算执行控制的责任划分2.建立预算执行台账3.严格预算外的控制流程和权限4.严格资金支付控制5.绩效分析与经营预警控制6.如何召开经营分析会7.绩效沟通与管理改进8.预算追加9.预算调整10.绩效考核如何和薪酬体系对接七、成功推行全面预算管理的关键要素1.正视预算环境，合理选择预算模式2.明确预算主题，逐步发挥预算功能3.牢记战略导向，促使目标落地4.塑造预算文化，全员参与预算5.健全预算体系，保障预算有效实施6.健全预算体系，保障预算有效实施7.借助预算信息化，提高预算管理的效率8.坚定信念，强力推行，经受时间的炼狱专家讲师团：上海班讲师：杨立国杨立国，国际注册咨询师(CMC)，中国注册会计师（CPA），工程师，工商管理硕士（MBA）.实战派财务和管理专家。
中国铁建全面预算管理说明之欧阳家百创编
中国铁建全面预算管理说明欧阳家百（2021.03.07）先讲两个问题：1、关于《全面预算管理暂行办法》总公司和股份公司准备从2009年开始正式实施全面预算管理，这既是国资委、董事会的要求，更是我们提升管理水平，防范经营风险，保障发展战略目标实现，促进企业持续、健康、稳定的发展的要求。
这次提交会议的是一个讨论稿，请各位领导、同事们认真阅读，提出宝贵的意见，待会议讨论后，财务部将提交总裁办公会议审议。
2、关于国资委预算和中国铁建全面预算的关系这两套预算将长期并存，为什么要两套体系并存呢？两个原因，一是要减轻工作量，二是提高针对性。
国资委的预算只报到局集团公司一级，工程公司不需再报，比较简单，各单位也可以向下布置，也可以从总公司全面预算报告体系中提取数据，再根据实际情况进行补充即可，总公司全面预算管理要求报到最末级，编制、审核工作量较大。
一、指导思想以利润为导向，以工程项目为起点，以控制成本费用为重点，以现金流为主线，涉及六大业务板块和新签合同额、职工薪酬、科技投入、安全支出等方面综合性预算。
这套预算改变了过去只有财务部门编制预算，没有其他业务部门参与；只有年度预算，没有季度预算；只注重编制，不注重分析、考核的历史。
目前，这套全面预算还是以财务预算为主体，不是真正意义上的全面预算，处于全面预算管理的起步阶段，今后要逐步过渡到集计划、控制、激励和评价为一体的全员、全过程和全方位预算体系。
二、设计思路我们这套报表是要解决如何保证实现股份公司下达的各项指标以及股份公司自身制定的目标，从而实现对股东和社会公众的承诺，以持续、稳定、良好的业绩回报他们。
首先要解决的是利润如何实现的问题，这是投资者最关心的问题，直接关系到他的投资回报。
所以我们分业务板块设计了《主要业务预算明细表》，对预算年度的主营业务收入、成本、毛利率、应收账款回收率等主要指标进行控制。
在此基础上我们对成本费用进行细化，设计了《业务（产品）营业成本预算表》，对构成营业成本的人工、材料、机械使用费和其他直接费以及间接（制造）费用进行控制；同时还设计了销售费用、管理费用、财务费用以及营业外收支预算表，以期对这些间接费用进行控制，最后汇总到利润预算总表，这样才能保证利润的实现。
成本控制案例之欧阳家百创编
成本控制案例——北苑515号住宅楼工程1工程简介欧阳家百（2021.03.07）北苑居住区五区515号住宅楼工程，位于北京市朝阳区立水桥，建设单位是北京城建工程承发包有限责任公司，设计单位是北京市建筑设计研究院，监理单位是北京市万宇监理公司，质量监督单位是北京市质量监督总站化工工程监督站。
工程为塔式大模板建筑，建筑面积24501m2，地下2层，地上25层。
合同开工日期为2001年3月30日，合同竣工日期为2002年8月11日，总工期为500天，质量目标为“结构长城杯”，单位工程为“市优”，现场管理为“市级文明工地”。
(1)成本设计项目经理部在工程开工之前编制了北苑居住区515号住宅楼的成本设计(成本计划)。
计划成本(目标成本)是指项目经理部根据企业的承包办法、企业内部各种消耗水平及价格、同类工程经验、当期的费用计划及其他有关资料，按规定的成本项目计算的成本。
计划成本反映了在一定时期内计划要达到的成本水平。
将它与计划期内实际成本进行比较，可作为项目经理部考核和评价成本节超的依据。
预算成本是根据施工管理部门和经营管理部门确认的当期工程预算和有关规定，将其中属于预算成本的直接费和间接费部分，按成本项目编制。
预算成本与实际成本比较，是考核企业成本节超的依据。
施工成本是在单位工程施工预算的基础上，按照施工预算定额和施工中的人工和材料消耗量，并扣除技术组织措施和降低成本措施在施工过程中可能实现的节约额来进行编制。
它与同一单位工程预算比较，一般应小于工程预算。
“两算对比”后的差额，即工程预算和施工预算比较后的差额，就是企业预期可能实现的成本降低额，既可作为进行成本预测和编制成本计划的参考资料，又可以作为成本控制的依据。
(2)成本计划编制方法成本设计采取了实际计算分级编制的方法，即先由各成本责任股室提出分管成本项目的降低成本的计划，再由项目经理部汇总编制全工程的施工成本设计。
①人工费的计划成本编制，由工程项目经理部的预算部门根据工程预算的工日和工价收人作为用工分析的依据，综合考虑了劳务招投标情况和包清工合同中约定的各项指标，以及对其他零工的规定等计算出劳务费的计划支付额，为在施工中控制人工成本的支出提供依据。
财务预算实训之欧阳家百创编
财务预算实训欧阳家百（2021.03.07）光华公司只生产和销售一种产品。
1、公司产品的单位售价为200元/只，根据销售合同和市场预测，预算年度（2015年）销售量为6000只，其中一季度1000只，二季度1500只，三季度2000只，四季度1500只。
每季度销售产品的汇款额占当季度销售额的60%，其余款项于下季度收回。
2011年末应收账款余额为80000元将于预算年度第一季度收回现金。
假设不考虑增值税。
2、公司每季度的期末存货按下一季度预计销售量的10%确定，预算年度期初的存货量为100只，第一季度末存货量150只，第二季度末存货量200只，第三季度存货量150只，第四季度末存货量180只。
补充：假设该公司产品只消耗一种材料，没单位产品消耗2千克材料，材料采购单价10元/千克。
预算年度期初材料结存800千克，第一季度末材料结存310千克，第二季度材料结存390千克，第三季度材料结存306千克，第四季度材料结存1000千克。
假设不考虑增值税。
3、公司生产该产品只有一个工种，单位产品的工时定额为2小时/只，单位工时的标准工资率为4元/小时。
4、公司变动性制造费用按直接人工工时分配于产品成本，预计分配率为每小时2元；固定性制造费用与上年实际开指数一致。
在全部制造费用中除了折旧以外均需要以现金支付。
变动性制造费用项目和固定性制造费用项目如下表：5、假设公司期初、期末在产品存货为零，预算期期初产品存货的单位成本为48元/只。
6、公司2015年变动销售及管理费用和固定销售及管理费用数据如下表：假设：2015年该公司变动销售及管理费用以销量为标准在各季度分配，固定销售及管理费用与去年一致，在各季度平均分摊。
销售及管理费用除了折旧费以外，其余均需要以现金支付。
7、按公司规定预算期间现金的最低余额为10000元，最高余额为30000元。
又根据税法规定，预算期预计缴纳所得税80000元，预计预算期每季度应该向投资者支付股利20000元。
全面预算案例之欧阳数创编
案例四北方制药厂全面预算管理案例负责人：卢靓璟学号：14906215一、背景知识导入（一）案例背景预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。
预算作为计划的具体体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。
（二）相关知识全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致，通常都是按年分季度编制。
编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财务预算。
二、数据计算过程（一）数据来源目前，北方制药厂只生产一种产品A，销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件，100000件和120000件，即使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长60000元，销售也要同步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。
（二）数据计算一、业务预算1 销售预算计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价表格1北方制药厂销售预算注：公司年末的应收账款为135000（337500×40%）元。
2生产预算计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量表格2北方制药厂生产预算单位：件3直接材料采购预算表格3北方制药厂直接材料采购预算注：本公司年末的应付账款为41000（82000×50%）元。
4直接人工预算计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率表格4北方制药厂直接人工预算5制造费用预算表格5北方制药厂变动制造费用预算表格6北方制药厂固定制造费用预算表格7北方制药厂预计需现金支出的制造费用计算表6单位产品成本和期末存货预算表格8北方制药厂单位产品成本和期末存货预算7销售成本预算计算公式：销售成本预算=单位产品成本×预计销售量表格9北方制药厂销售成本预算8销售及管理费用预算表格10北方制药厂销售及管理费用预算表格11北方制药厂预计需现金支出的销售及管理费用计算表二、专门决策预算表格12北方制药厂需现金支出的专门决策预算三、财务预算1现金预算表格13北方制药厂现金预算2预计利润表表格14北方制药厂预计利润表（变动成本法）销售收入变动成本小计贡献毛益=-息税前利润o=-m-n表格15北方制药厂预计利润表（完全成本法）3预计资产负债表表格16北方制药厂预计资产负债表（变动成本法）表格17北方制药厂预计资产负债表（完全成本法）四、弹性预算1弹性利润预算表格18北方制药厂弹性利润预算单位变动成本=4+0.5=4.5固定成本=283200+10000=293200五、零基预算表格19销售及管理费用预算第一层次，保险费，办公费，运杂费等属于约束性固定成本，计划期间必不可少，需全额得到保证，共计2000+4000+1600+10000+20000+16000=53600（元）第二层次，广告费，包装费属于酌量性固定成本，尚可分配的资金=65000-53600=11400（元），需按成本受益率的比例分配资金。
国际房地产顾问“五大行”简介之欧阳家百创编
国际房地产顾问“五大行”简介欧阳家百（2021.03.07）五大行究竟是哪五大，一般在中国大陆来说是（排名按先后）：1.JLL 仲量联行2.CBRE 世邦魏理士3.DTZ 戴德梁行4.Savills 第一太平戴维斯5.Colliers 高力国际其中戴德梁行在英国和亚太地区比较活跃，但在北美和欧洲其他地区则没有业务覆盖。
因此全球范围来看则是：1.CBRE 世邦魏理士2. Cushman & Wakefield 高纬环球3. Colliers 高力国际4. JLL 仲量联行5. Savills 第一太平戴维斯接下来主要说的是他们的业务类型和盈利方式。
1、写字楼写字楼业务主要是为新落成的写字楼进行招商。
举个例子，大家现在能看到陆家嘴新落成了很多甲级写字楼，他们空关着一天业主就损失一天租金，因此业主会专门找代理行来以最快最优的方式把写字楼租赁出去。
在这当中就需要代理行进行相关的市场分析，租户分析，租金定位，以及时间表设置等专业帮助。
业务主要分为两个团队：业主代表和租户代表业主代表是代表某个写字楼的业主为写字楼帮忙招商，手段包括派发印刷品，打广告，赞助活动，举办推介会等。
然后通过吸引各个公司进驻写字楼并让他们交付租金，实现写字楼的商业用途。
租户代表则是逆向的过程，代表某个公司在新开设办公场地，在其租约到期或者需要扩租时，为其寻找合适的办公场地，并为其提供租金预算评估等服务。
很多大公司比如GE，City Group，在全球范围都有开展业务，就需要这种服务商提供专业的服务。
这个部门对英语的要求比较高，基本要达到母语水平。
因为需要用英语口语进行看房，议价，谈判，签订合同，以及用英语书写电邮，意向书，财务报告等。
总的来说，对从业人员的要求比较高，而且需要有非常强的抗压能力。
当然回报也是非常丰厚的，按照每个项目提成。
2、工业地产工业地产和写字楼比较相像，也是分为业主代表和租户代表两个团队，但代理的对象则为工业地产。
全面预算管理制度之欧阳与创编
全面预算管理制度第一章、总则第一条为构建XX业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。
第二条全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。
第三条企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效管理的基础和依据。
企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。
第四条此全面预算管理制度代表着集团总公司之战略预算管理框架及有关细化规定的具体体现。
第五条各项目公司财务部门负责本公司全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。
第六条全面预算的执行评价将作为总公司对下属各项目公司的总经理及财务主管考核的重要依据。
第二章、组织与职能第七条总公司财务管理中心负责并领导、管理各项目公司财务部门，财务部门的一项主要职责也是推行全面预算管理。
第八条财务管理中心的预算管理职能：（一）学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修公司的预算管理形式；（二）制定和发布总公司预算管理的制度、政策；（三）审查、讨论项目公司的年度预算并提出修正建议；（四）协助决定各公司的年度工作目标及计划；（五）批准与下达各项目公司全面经营预算；（六）当行业和企业内外环境变化时，讨论并修订预算；（七）监督、检查各项目公司全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目标；（八）接受各项目公司年度预算执行报告并作出评价。
第九条财务管理中心预算执行人员职责：（一）提供各项目公司编制预算所需的表单及进度表等，培训和指导各企业正确编制预算；（二）督促、检查各项目公司预算编制的进度。
（三）汇总各项目公司的初步经营预算并提出建议事项，提交财务主管、总监讨论；（四）编制经财务主管、总监讨论通过后的整体预算并准时上报至常务总裁；（五）比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，督导各项目公司切实执行预算；（六）根据年度预算执行情况，编报预算执行情况及分析建议报告提交财务总监；（七）其他有关预算推行的策划与联络事项。
某公司全面预算管理实施方案之欧阳与创编
目录前言全面预算管理方案的设计基础和目的157一、全面预算管理方案的设计基础157二、设计本全面预算管理方案目的158第一部分预算组织158第一章预算管理委员会158第二章预算管理工作组159第三章预算责任网络159一、预算单位的界定159二、北兴特钢预算责任网络的界定159第二部分预算编制160第四章预算目标及其指标体系160一、预算目标的确定160二、预算指标体系161第五章预算编制方法及编制时期161一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）161二、以零基预算的编制方法编制费用预算162三、编制固定预算162四、建立总经理机动费用基金162第六章预算编制程序162第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法163一、销售部的预算编制内容及编制方法163二、生产车间的预算编制内容及编制方法166三、采购部预算169四、其他职能部门的费用预算171五、财务部预算171第三部分预算执行174第八章预算执行174第九章预算监控175一、建立责任会计体系175二、建立预算报告体系175三、预算监控体系178第十章预算调整178一、预算调整原因规范178二、预算调整程序规范179三、例外事项179第四部分预算考核179第十一章预算考评179一、预算考评原则179二、预算考核与成本费用控制考核的对接180第五部分实施全面预算管理的相关条件180一、推行全面预算管理的前期准备180二、实施全面预算管理的条件181前言全面预算管理方案的设计基础和目的一、全面预算管理方案的设计基础我们所设计的全面预算方案是建立在合肥朝阳物流有限公司组织结构、部门职责说明、财务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。
（一）合肥朝阳物流组织结构（二）朝阳物流财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各职能部门不具有对外投资和融资的权限。
（三）部门职责说明见管理组织咨询方案。
（四）其他内部控制制度见财务控制体系。
二、设计本全面预算管理方案目的全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下达、预算执行与反馈监控、预算调控以及预算考评等环节。
医院全面预算管理之欧阳与创编
医院全面预算管理中的问题与对策研究陈红邱庆荣内容提要：在竞争日趋激烈的医疗服务市场中，医院作为事业单位，如何利用自身的经济资源，通过全面预算管理来规范财务收支，明确经济责任，堵塞漏洞，提高资金使用效率是医院预算管理的难点问题之一。
本文首先介绍了对医院全面预算的认识，指出了在实际工作中医院预算管理存在的主要问题，并对问题产生的原因进行了详细分析，最后提出了完善医院全面预算管理的策略。
关键词：全面预算管理预算编制IT技术随着我国经济体制改革在卫生部门的深入，医院在经营过程中的不确定因素增多，高新技术加快发展，客观条件要求国有大中型医院执行全面预算管理。
全面预算管理是医院财务管理的基础和重要组成部分，通过全面预算管理，调控医院的各项医疗资源，适应社会发展的需求，提升医院的知名度，是医院管理在新形势下的必然选择。
一、对医院实行全面预算管理的认识（一）全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要方法。
全面预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。
（二）医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位，但是医疗市场逐渐开放，医院面临着越来越大的竞争压力，公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要，医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。
医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何降低整体运行成本、降低病人医药费用负担就日益显得重要起来，而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。
全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算（投资性预算）、筹资预算和财务预算，医院在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，以业务预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导医院日常的经营管理活动，这样就把医院自身的发展战略目标和规划予以量化，将医院有限的资源围绕医院业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放，从而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目扩大建设规模的错误倾向，提高医院资源利用率。
全面预算管理流程之欧阳音创编
内部控制流程描述全面预算管理流程1.流程总体目标阐述全面预算管理的相关管理程序，旨在通过制定全面预算编制、调整及审批的相关管理制度体系、考核办法及相应责任部门；对全面预算的执行进行严格的监控；分析、报告全面预算管理的执行过程；对超出预算的资金使用情况进行严格的管理，及时进行调整、审批，落实预算的编制、调整及追加等活动，确保各职能部门、经营单元的全面预算管理流程完整、准确，实现风险可控。
2.流程适用公司级业务范围公司总部3.相关政策和制度【AR01】《公司章程》【AR02】《全面预算管理制度》【AR03】《直属部门财务收支审批细则》【AR04】《战略规划工作管理办法》【AR05】《高级管理人员考核办法》【AR06】《直属部门考核办法》【AR07】《干部绩效考核办法》4.总体流程框架流程图5.子流程描述5.1预算编制与审批流程5.1.1子流程图5.1.2子流程说明“预算编制与审批”子流程主要是由公司全面预算管理委员会召开预算工作会议，公司预算管理办公室编制下发预算指引并组织培训，各经营单元和职能部门编制预算，并进行初步审核，再由公司预算管理办公室汇总，提交董事会及股东大会审议，并在审议未通过时,进行补充调查。
这些控制活动是为了规范全面预算编制的操作程序，确保已建立科学合理的全面预算管理制度，预算职责分工明确，机构与人员设置合理科学，预算编制合理有据，方法科学，全面预算经过充分调研论证和授权审批。
公司预算管理办公室是全面预算编制的主要责任部门，负责公司全面预算相关制度、办法的起草和报批，具体组织公司全面预算的编制、执行、监督和考核工作。
公司全面预算管理委员会根据公司经营战略，确定公司经营目标和预算编制政策，全面负责公司预算编制、审核、执行、调整、监督、评价和考核管理工作。
经营单元预算管理办公室负责本经营单元全面预算相关实施细则的起草和报批，具体组织本经营单元全面预算的编制、执行、监督和考核工作。
经营单元预算管理委员会根据公司预算管理委员会下达的预算目标和公司中长期发展规划，拟定本经营单元的预算目标，全面负责本经营单元的全面预算编制、审核、执行、调整、监督、评价和考核管理工作。
管理会计——全面预算管理之欧阳与创编
管理会计——全面预算管理主讲老师佟志强第一节预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3．预算可以作为业绩考核的标准。
二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。
全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。
其基本体系的具体内容如下图所示：（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。
编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
某公司的《全面预算管理制度》之欧阳治创编
某公司的预算管理制度,请您借鉴企业全面预算管理制度第一章总则第一条全面预算管理的目的为推动全面预算管理的顺利实施，提升公司管理水平。
强化内部控制，防范经营风险，实现公司经营目标，根据××公司的实际情况及管理要求，特制定本管理制度。
第二条全面预算管理的任务全面预算管理贯穿于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径，其主要任务是：1、推进战略目标管理，实现长期规划和短期计划相结合。
通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
2、为绩效管理提供制度依据。
通过全面预算管理与绩效管理相结合，为公司的全体员工设立行为标准，明确工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求。
1、强化事中控制与成本监控。
通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速的发现问题并及时采取相应的解决措施。
通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。
2、加强公司内部信息沟通，使各部门的目标和活动协调一致，通过全员参与，全方位和全过程预算管理体系的设计，实现对公司整体经营活动的事前规划、事中控制和事后分析反馈、增强公司对经营活动的控制能力。
3、促进资源优化配置。
通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置，提高资源利润效率。
第三条全面预算管理的范围一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与，全面覆盖，并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。
第四条全面预算管理体系的模式根据公司的实际经营条件和管理特点，公司全面预算的重点是目标利润，采取以成本控制为核心的全面预算管理模式，以销定产，以产促销，提升企业内部管理水平，提高企业核心竞争力，推动企业各项目标的完成，以保证最大限度地实现公司经营目标利润。
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案例四北方制药厂全面预算管理案
例
欧阳家百（2021.03.07）
负责人：卢靓璟学号：14906215
一、背景知识导入
（一）案例背景
预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。
预算作为计划的具体体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。
（二）相关知识
全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致，通常都是按年分季度编制。
编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财务预算。
二、数据计算过程
（一）数据来源
目前，北方制药厂只生产一种产品A，销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件，100000件和120000件，即
使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长60000元，销售也要同步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。
（二）数据计算
一、业务预算
1 销售预算
计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价
表格1
北方制药厂销售预算
注：公司年末的应收账款为135000（337500×40%）元。
2生产预算
计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量
表格2
北方制药厂生产预算单位：件
3直接材料采购预算
表格3
北方制药厂直接材料采购预算
注：本公司年末的应付账款为41000（82000×50%）元。
4直接人工预算
计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时
预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率
表格4
北方制药厂直接人工预算
5制造费用预算
表格5
北方制药厂变动制造费用预算
表格6
北方制药厂固定制造费用预算
表格7
北方制药厂预计需现金支出的制造费用计算表
6单位产品成本和期末存货预算
表格8
北方制药厂单位产品成本和期末存货预算
7销售成本预算
计算公式：销售成本预算=单位产品成本×预计销售量
表格9
北方制药厂销售成本预算
8销售及管理费用预算
表格10
北方制药厂销售及管理费用预算
表格11
北方制药厂预计需现金支出的销售及管理费用计算表
二、专门决策预算
表格12
北方制药厂需现金支出的专门决策预算
三、财务预算
1现金预算
表格13
北方制药厂现金预算
2预计利润表
表格14
北方制药厂预计利润表（变动成本法）销售收入
变动成本小计
贡献毛益=-
息税前利润o=-m-n
表格15
北方制药厂预计利润表（完全成本法）
3预计资产负债表
表格16
北方制药厂预计资产负债表（变动成本法）
表格17
北方制药厂预计资产负债表（完全成本法）
四、弹性预算
1弹性利润预算
表格18
北方制药厂弹性利润预算
单位变动成本=4+0.5=4.5
固定成本=283200+10000=293200
五、零基预算
表格19
销售及管理费用预算
第一层次，保险费，办公费，运杂费等属于约束性固定成本，计划期间必不可少，需全额得到保证，共计2000+4000+1600+10000+20000+16000=53600（元）
第二层次，广告费，包装费属于酌量性固定成本，尚可分配的资金=65000-53600=11400（元），需按成本受益率的比例分配资金。
广告费可分配资金数额=11400×（（20/(20+30))=4560（元）
包装费可分配资金数额=11400×（30/（20+30))=6840（元）
三、案例分析评价
（一）分析结果
通过全面预算编制了北方制药厂的各类预算，计算出下一年企业的发展目标，促使企业获得最佳生产率和获利率。
（二）评价建议
1在实际工作中，销售预算编制除了销售量预算外，一般还要
编制“预计现金收入计算表”，其中包括前期应收账款的收回以及本期销货款的收入，以备今后编制现金预算。
2生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产成品存货量计算的，目的的既考虑到企业的销售能力，又兼顾存货的多少，避免出现存货过多造成的资金积压和浪费，或者存货过少导致的销售收入下降的风险。
存货在销售量和生产量之间存在调节作用。
生产预算是编制直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算的基础。
3期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计利润表和预计资产负债表产生影响。
为了正确规划利润和成本，采用变动成本法计算损益，即单位产品成本只包括变动成本，固定生产成本则全数作为期间费用计入当期损益。
4销售及管理费用预算是指制造业务以外的产品销售及管理费用的预算。
其编制依据是销售预算和生产预算。
在实际工作中，还附有预计销售及管理费用的现金支出计算表，以便于编制现金预算。
5专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，也称为“资本支出预算”或“资本预算”。
由于朱南门决策预算所涉及的决策事项每个企业不尽相同，因此内有统一的预算表格。
企业可根据需要自行设计。
6预计利润表反映预算期内企业的经营成果，实在各项预算的
基础上，按照权责发生制编制，其编制依据是销售预算、单位产品成本预算、销售成本预算、销售及管理费用预算以及现金预算等有关资料，也为预计资产负债表的编制提供相应资料。
7企业管理当局可以根据预计资产负债表了解企业预算期内的财务状况，以便采取有效措施防止企业不良财务状况的出现。
预计资产负债表实在上期资产负债表的基础上，根据前述各项预算的有关资料和结果，对有关项目调整后编制的，为了使企业进行对比分析，所有项目的期初数与预计期末数一并烈士。
由于案例中没有给出上一年度的资产负债表，所有有关项目用字母ABCDE代替。
注意：由于在专门决策预算中存在支付利润这一项目，所以在未分配利润一栏中应该减去支付的利润。
完全成本法下也是一样。
8弹性预算能够真实地说明各个部门的工作质量和效果，正确评价企业的各项工作，明确经济责任，有利于调动职工的积极性。
9约束性固定成本属于不可控成本。
企业的决策无法改变其支出的数额。
酌量性固定成本属于可控成本，其支出的数额有一定的弹性。
根据两类固定成本的特点，一方面，在约束性固定成本总额不能改变的情况下如何合理经济地利用现有的生产经营能力，从而降低单位固定成本；另一方面，决策者从总量上控
制酌量性固定成本，对于企业来说才是最重要的。