以色列项目税法介绍

以色列税法介绍

2013年以色列对税法进行修订，2014年1月起实行新税法，以下内容均为新税法。

一、企业所得税

1、以色列企业所得税税率为26.5%。

2、以色列确认成本、收入的方式为收付实现制。以色列项目无预付款，项目结束无工程保留金，但需提供合同额5%的保函。每月与业主办理计量结算收取工程款，年底累计收取的工程进度款为收入、发生的支出为成本，差额确认为利润缴纳企业所得税。成本大于收入可以结转下年抵免，没有年限限制。

二、个人所得税

个人所得税税档及适用税率（金额：谢克尔，年收入）为：

0 – 63,360 11%

63,361-108,120 15%

108,121-168,000 22%

168,001-240,000 32.4%

240,001-501,960 36%

501,961-811,560 50%

811,560以上52%

企业需要为雇佣（以色列职工）承担的社保、医保、养老等各项费用如下:

1、national social security 工资总额的6%左右（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为6.72%，大于社会平均工资的部分11.23%。）

2、health tax 3.1%——5%（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为3.1%，大于社会平均工资的部分5%。）

3、pension(养老保险) 5%——6%（所有雇员在工作6个月之后可获得养老保险。从前一个单位离职有养老保险资格的员工，在去新单位工作的前3个月，前单位将支付其养老保险。雇主跟雇员缴纳养老保险的最低比例是5%。在雇主是5%的情况下，两者最高达到15%）。

4、compensation resignation 8.33%（如果公司开除职工，必须根据职工工作的年限做出补偿，每工作一年补偿一个月工资，例如工作三年，要补偿3个月工资，平均下来，每个月补偿的比例是1÷12=8.33%，如果职工主动辞职，公司可以不支付这笔费用）

5、vacation 约5.23%（职工每年享受带薪休假，如果职工不休假，企业要把这部分钱发给职工,休假天数根据工作年限不等）

6、sickness（带薪病假）约6.73% （带薪病假- 每月1.5天。在很多情况下，每年可以有30天的病假并且可以积攒至90天）。

7、convalescence 约0.61%（康复费- 雇员根据集体工作协议按工龄可获得康复费）

8、other 1%（一些零星的其他费用，项目部在从海员公司聘请人员时，对方公司收取了这个费用）

总结：雇佣以色列职工的成本为：工资*（1+30%）——工资*（1+35%）9、对于大多数雇员来说，加班超过2小时内，按125%支付，2小时以上按150%支付。雇员有权要求在周六及节假日加班有特殊补偿。

10、外来务工者的社保很低，national social security 是0.49%（月收入在0——5453谢克尔）；1.91%（月收入在5453-43240谢克尔）；外国人一般对社会保障贡献最小相应享受有限的福利。外国从业者一般有雇主安排其医疗护理。外国居民不享受以色列国民健康保险法。我项目主要面临的是高额的个人所得税。

11、外国务工人员最低标准5000谢克尔/月，专家签证人员最低工资标准18000谢克尔/月。公司提供的衣食住行全部计入个人收入扣税。专家签证人员（或管理人员）第一年公司提供的食宿可以不入个人收入，第二年开始全部算入个人收入计税。

三、增值税（VAT）

增值税税率18%。采购、进口物资设备，提供服务都要缴纳VAT。

与业主的大合同是不含VAT的，业主在支付工程计量款是同时支付VAT费用给我公司；项目部对外采购支付货款的同时支付VAT给供应商，每月15号向税务局申报VAT进行抵免，超过时限的发票不能抵免。

进口物资设备需要缴纳VAT。

VAT属流转税，最终由业主承担，但我公司也可能因为没能及时取得发票超过发票申报时限造成损失。项目部必须高度重视发票的及时索求和申报，避免损失。

四、关税

以色列进出口贸易发达，除对特定商品和服务征收采购性关税外，其他货物关税很低，以色列与加拿大、欧洲自由贸易联盟成员国（EFTA）、埃及、欧盟成员国、约旦、南美共同市场（Mercosur）、墨西哥、土耳其和美国签订有自由贸易协定，对于来源于这些国家的货物免关税。所以我项目部从欧洲进口的平台、材料没有关税；从中国采购的船舶、设备除个别外，也均免关税。

五、withholding tax

境外公司在以色列提供劳务，除以色列与境外公司所在国签有免税协议外，业主需代扣代缴一定比例的税款（withholding tax）,税率因国而异，针对中国的税率为10%。境外进口设备、材料免税。一般情况先进口材料设备后支付货款的，不需要向税务局申请免税手续；先支付货款后进口材料设备的需办理免税手续。但从操作层面上看，可以向银行填写国际进口货物申报表并提供采购发票后支付货款，银行方不会自动扣缴税款，但相关纳税风险由公司承担。

六、受控外国公司（controlled foreign company）

未分配利润是受控外国公司营业外收入，营业外收入的税率最低不低于15%，也有可能按企业所得税26.5%的税率征收。

（这一部分还需要再进一步明确，根据APMG前期提供的PPT文件，付给以色列公民及外国居民的股息是25%（持有10%及以上的股东是30%））。

七、股息税款的扣缴

以色列股息税款的一般扣缴税率在25-30%，具体取决于受益者的状态。源

自“受益收入”的股息，其税率降低至15%。股息分配征税率为20%。（这部分资料很少，如果我项目涉及再去搜集资料，如果不涉及则省略）。

七、住宅房产税

拥有多套房产的业主，其出售房产的收益不再享受免税，且出售房产收益的税率统一为25%。出售唯一房产的业主仍享受收益免税。

八、博彩奖金税

博彩奖金应付税率30%。