以色列项目税法介绍

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以色列对证券交易课征的资本利得税

从1995年1月1日起,特拉维夫证券市场实现的利润开始缴纳资本利得税。

这一举措被写入以色列所得税法的“第100号修正案”中,再一次扩大了资本利得税的征税范围。

其实早在1952年,以色列就开始推行一种较为简单的资本利得税。

该税对一种资产出售的资本利得课征,在计税时允许扣除折旧。

后来逐渐开始对其它资产开征,发展成为较完整的资本利得税。

其中,在1964年曾经对证券交易开征过资本利得税,但一年后就废止了。

证券交易实现的利润改为缴纳所得税。

从那时起,对证券交易实现的利润应该怎样课税就一直存在着争论。

现在,“第100号修正案”的出台仍未能中止这场争论。

由于缴纳所得税的证券交易利润不必再缴纳资本利得税。

因此,了解哪些证券交易利润应纳所得税是十分必要的。

以色列税法规定,凡是被视作是“交易”或者至少是“交易形式的买卖或投机”的证券出售的利润可以缴纳所得税。

对这一规定的解释是源于英国的税法。

对“交易”的判定依据:1、交易的标的物;2、持有证券的时间长短;3、该人的相似交易的频率或次数;4、与交易财产直接或间接的辅助工作;5、交易的细节;6、动机。

值得一提的是,以色列的某些特殊的法律规定使一些即便不是“交易”的证券交易实现的利润仍可缴纳所得税。

例如,以色列所得税法中有关于通货膨胀调整的“调整法”,根据该法的规定,只要证券被登记在纳税人的帐簿上,纳税人的源于证券交易的利润便可缴纳所得税。

这使得从事证券交易的大多数公司和某些个人都不必缴纳资本利得税。

因此,很大比重的证券交易实现的利润不必缴纳资本利得税。

这意味着“第100号修正案”的征税对象只是那些投资于证券市场的个人和非盈利性质的组织。

即使如此,仍有一些证券交易不适用于第100号修正案。

主要包括:经法律批准的养老基金和单位信托的交易,政府债券和相似的财政债券等法定的“受保护资产”的出售等等。

此外,应纳资本利得税的非居民如果符合有关的税收协定的规定,也可免税。

资本利得税只对证券交易的实际利润征收,由于通货膨胀形成的利润可以免税。

以色列的投资、研究开发及出口鼓励措施

以色列的投资、研究开发及出口鼓励措施为加速国家经济发展、吸引国内外投资，以色列政府向符合标准的境内工业或旅游企业提供各种类型的投资、工业研究与开发和出口鼓励措施。

但其资助对象必须能够有助于实现政府经济目标，如加强国际市场竞争力、运用创新技术、创造就业、生产高附加值产品、增加外汇收入等等。

政府主要鼓励措施包括：一、投资鼓励措施（一）概述为创造有利条件，鼓励本国工业、技术和农业基地的开发，以色列政府制订了一系列投资鼓励措施。

有关投资的法律主要有三个：1959年《资本投资鼓励法》（Law for the Encouragement of Capital Investments）；1984年《工业研究与开发鼓励法》（Law for the Encouragement of Industrial Research and Development）；1969年《工业（税收）鼓励法》（Law for the Encouragement of Industry （Taxes））。

投资优惠措施主要依据1959年《资本投资鼓励法》的规定制订，并由工贸部投资中心负责管理。

1998年，投资中心共批准430个投资项目，总价值15亿美元，实际投资额达14亿美元。

其中，电子、电气与软件方面的投资约占工业投资项目总数的70%，约占投资总额的45%。

1998年有128个含有外资成分的投资项目获得批准，总投资额3.84亿美元，外国投资主要集中于高科技领域，约占外资项目的81%。

投资中心批准的“核准项目”（Approved Projects）及可享受的优惠措施分为以下类型：1、核准企业（Approved Enterprise）工业项目——可以获得政府拨款和税务优惠。

包括新建工业项目、扩大现有工业设施以及投资兴建工业建筑以便出租给核准企业。

设备租借公司——可以获得政府拨款，用于购买核准企业需要的设备，核准企业可以通过较低租金间接获益。

中国居民赴以色列投资税收指南

中国居民赴以色列投资税收指南国家税务总局国际税务司国别投资税收指南前言以色列国（The State of Israel，以下简称“以色列”或“以”）作为“一带一路”沿线的重要国家之一，经济发展水平较高，并且以创新立国，大力发展高新技术产业，在通讯、信息、电子、生化、安保和农业等领域技术先进，其高科技产品在国际市场上极具竞争力。

2019年其国内生产总值约3953.14亿美元，人均GDP达43658美元，属发达国家行列。

为了更好地服务“走出去”企业，我们编写了《中国居民赴以色列国投资税收指南》（以下简称《指南》）。

该指南围绕赴以色列投资的税收环境、税收制度、税收优惠与管理、特别纳税调整、中以税收协定及相互协商程序、投资可能存在的税收风险六个方面进行详细的解读。

本指南共分为六章。

第一章介绍以色列国家概况以及投资环境。

以色列属世贸组织成员，与多国签订了自由贸易协定。

在投资方面，以色列鼓励外商投资，除少数跟国家安全相关的领域外，对外商投资行业基本上无限制。

以色列对投资企业进行不同分类，分为以色列公司、外国公司、合伙制企业、合作社和合资企业，不同类型企业投资适用不同的法律法规和税收征管办法。

第二章介绍以色列税收制度及主要税种。

以色列实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。

以色列现行的主要税种是：企业所得税、个人所得税、增值税、土地税、社会保障税、预提所得税等。

第三章介绍以色列的税收征收与管理制度。

在基本制度以外，尤其需要注意以色列在投资上给予的税收优惠。

以色列的税收优惠政策一方面视个人、公司的居民或非居民身份等的不同而有所区别，另一方面视行业的不同而有所区别。

第四章介绍以色列的转让定价和特别纳税调整相关政策。

本章重点是以色列的转让定价制度和受控外国公司制度。

以色列要求对关联交易相关信息进行披露，但是没有资本弱化制度和一般反避税规定。

第五章介绍中以税收协定及相互协商程序。

中国政府与以色列政府于1995年在北京签订《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》两份文件，于1995年12月22日生效，并于1996年1月1日执行。

中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南

中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南
4 税收法律责任······················································································23 4.1 行政处罚························································································ 23 4.2 刑事责任························································································ 25
为服务于经济发展的新常态加强走出去企业全球运营的税收服务我们编写了中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南该指南围绕埃塞俄比亚基本情况埃塞俄比亚基本税收制度埃塞俄比亚现行主要税种中国与埃塞俄比亚税收协定四个方面对埃塞俄比亚税制进行了较为详细的解读对走出去企业应关注的投资税收风险进行了分析与提示
中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南1
第三章主要介绍了埃塞俄比亚现行主要税种。包括：增值税、所得税、消费税、营业税、预扣税、资本利得税、租赁税、特许权使用费、进口货物附加税等。此章节以所得税、增值税为重点，介绍了各税种的适用纳税人、征收范围、应税所得、税率、申报、抵免、退税等，并就增值税中的 “反向增值税”、所得税的四类分类所得等进行了深入论述。
4 中埃税收合作信息················································································12 5 埃塞俄比亚投资风险提示·······································································13

以色列颁市有利于高科技产业发展的新税法

它国家一样的实际收益，此很因大程度上可避免通过在国外高控股公司的形式等比较复杂的
留和拥有知识产权。励投资法鼓
中规定要取得高技术公司的资
格，不仅要看其实际销售的产品，要看与其相关的专利使用还
费、术秘密的技术服务费等方技
权收入作为资产收益看待，课并
险投资、高科技创业的税收环
境，激经济长期增长。刺
该税收改革方案涉及内容复杂，文重点介绍其针对以色本
③ 针对高技术创新公司，税法以及相关的鼓励投资法等从
法律上鼓励高技术创新公司保
旦成功（市或者被其它投资者上
收购）收益将是稳定和实在，
而此前以色列的资产收益税对
个人是５％，机构是３％。０对６
般工薪收入者的纳税负担，公
的。资产收益税的减少，将意味着资产净收益的实际增加，也这
就有利于公司员工持股的稳定性，有利于创新公司的稳定发
展。
平税负；时力求形成有利于风同
具体规定是：律容许企业法
给员工奖励和赠送的股权在会计处置上可以有二种选择：是一员工变卖股权收入作为劳动报

以色列项目税法介绍

以色列税法介绍2013年以色列对税法进行修订，2014年1月起实行新税法，以下内容均为新税法。

一、企业所得税1、以色列企业所得税税率为26.5%。

2、以色列确认成本、收入的方式为收付实现制。

以色列项目无预付款，项目结束无工程保留金，但需提供合同额5%的保函。

每月与业主办理计量结算收取工程款，年底累计收取的工程进度款为收入、发生的支出为成本，差额确认为利润缴纳企业所得税。

成本大于收入可以结转下年抵免，没有年限限制。

二、个人所得税个人所得税税档及适用税率（金额：谢克尔，年收入）为：0 – 63,360 11%63,361-108,120 15%108,121-168,000 22%168,001-240,000 32.4%240,001-501,960 36%501,961-811,560 50%811,560以上52%企业需要为雇佣（以色列职工）承担的社保、医保、养老等各项费用如下:1、national social security 工资总额的6%左右（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为6.72%，大于社会平均工资的部分11.23%。

）2、health tax 3.1%——5%（以色列社会平均工资9809谢克尔/月，0—社会平均工资60%的部分税率为3.1%，大于社会平均工资的部分5%。

）3、pension(养老保险) 5%——6%（所有雇员在工作6个月之后可获得养老保险。

从前一个单位离职有养老保险资格的员工，在去新单位工作的前3个月，前单位将支付其养老保险。

雇主跟雇员缴纳养老保险的最低比例是5%。

在雇主是5%的情况下，两者最高达到15%）。

4、compensation resignation 8.33%（如果公司开除职工，必须根据职工工作的年限做出补偿，每工作一年补偿一个月工资，例如工作三年，要补偿3个月工资，平均下来，每个月补偿的比例是1÷12=8.33%，如果职工主动辞职，公司可以不支付这笔费用）5、vacation 约5.23%（职工每年享受带薪休假，如果职工不休假，企业要把这部分钱发给职工,休假天数根据工作年限不等）6、sickness（带薪病假）约6.73% （带薪病假- 每月1.5天。

西亚国家的税收政策及税务筹划

西亚国家的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第03期“一带一路”战略将惠及东亚12个国家、西亚18个国家、南亚8个国家、中亚5个国家、独联体7个国家、中东欧16个国家，包括中国共计66个国家。

本文介绍西亚（伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也门、阿曼、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、塞浦路斯和埃及的西奈半岛）各国的税收政策及税务筹划。

一、西亚各国的流转税政策在某一国家投资经营，企业首先要面对的就是流转税。

西亚国家中，征收增值税的国家有7个，征收销售税的有4个，有5个国家即将开征增值税。

西亚各国流转税政策具体情况，如表1所示。

由表1可知，在实行增值税的国家中，黎巴嫩、以色列和巴勒斯坦等没有低税率；沙特阿拉伯、阿曼、阿联酋、卡塔尔和巴林等国已经宣布从2018年开始实行增值税；实行增值税的国家对出口商品和服务实行0税率；各国的免税项目包括教育、医疗、金融及其他。

与东南亚各国相比，西亚的流转税税率较高。

已实行增值税的国家最低税率为10%，最高为24%。

增值税基本税率高于17%的有：土耳其、希腊和塞浦路斯。

二、西亚各国的公司所得税政策所得税税负的高低主要取决于：公司所得税税率、资本利得征税规定、亏损弥补期限、境外税收抵免规定、转让定价规则、资本弱化规则等。

为了使投资“一带一路”企业更好地了解西亚各国的公司所得税政策，本文首先对西亚各国公司所得税基本规定进行分析，具体情况如表2所示。

由表2可知，从公司所得税税率来看，普通行业（除石油、天然气、电信和银行外）税率高于25%的只有叙利亚和希腊，其他国家对普通行业征收的公司所得税均比较低，但对油气行业征收较高的公司所得税。

对资本利得不征税的有阿联酋和巴林；对出售股份有免税规定的有：伊拉克、土耳其、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、阿曼、科威特和塞浦路斯。

对亏损实行无限期后转的国家有：以色列、沙特阿拉伯、巴林和塞浦路斯；伊拉克和沙特阿拉伯对各年结转亏损额有限制。

境外所得纳税规则与操作指南

境外所得纳税规则与操作指南在全球化的背景下，越来越多的人在不同国家之间工作、投资或从事商业活动。

在这种情况下，境外所得纳税成为一个重要的问题。

本文将介绍境外所得纳税的规则和操作指南，以帮助读者更好地理解和处理境外所得纳税问题。

一、境外所得纳税规则境外所得纳税规则是指在一个国家或地区工作、投资获得的所得应如何纳税。

每个国家或地区的规定和条款不尽相同，但普遍都遵循以下原则：1.税收居民原则：大多数国家或地区将个人的税收居民定义为居住在该国家或地区的个人。

根据税收居民原则，个人在该国家或地区获得的全球所得都应该纳税。

2.源泉征税原则：有些国家或地区会根据来源地来征税，即只对在该国家或地区获得的所得进行征税。

这意味着，即使一个个人并非该国家或地区的税收居民，但他们在该国家或地区获得的所得仍然需要缴纳相应的税款。

3.双重征税避免原则：为了避免同一个收入在两个国家或地区都被重复征税，许多国家或地区与其他国家或地区签署了双重征税协定。

这些协定通常规定了如何确定境外所得的征税权，以及如何通过免除、抵免或税收抵扣等方式来避免重复征税的发生。

二、境外所得税务操作指南为了正确处理境外所得纳税问题，以下是一些操作指南，供读者参考：1.了解相关国家或地区的税收法规：在拓展境外业务或进行投资之前，了解所涉及国家或地区的税收法规至关重要。

这包括税率、所得范围、免税额等信息。

可以咨询专业的税务顾问或律师，以确保在合法合规的范围内进行纳税申报。

2.及时申报境外所得：根据相关国家或地区的税务规定，及时进行境外所得的申报是非常重要的。

延迟申报可能会导致罚款或其他法律后果。

因此，要确保了解并遵守申报期限和程序要求。

3.利用双重征税协定：如果个人在境外的所得符合双重征税协定的规定，可以申请相关的减免、抵免或税收抵扣。

这需要仔细研究和理解双重征税协定的具体条款，并提供相关的证明文件和申请材料。

4.合理规划财务结构：针对境外所得，合理规划财务结构可以降低纳税负担。

玻利维亚税收制度简介

玻利维亚税法简介玻利维亚税收制度简介一、增值税VALUE ADDED TAX (VAT)增值税是针对玻利维亚境内的货物和服务以及进口到玻利维亚的应税货物和服务进行征税。

所有开展动产销售、动产和不动产出租、各种服务和永久性进口活动的自然人及法人需缴纳增值税。

该项税收为销售额或提供服务服务总额的13%。

出口税率为零。

在计算应纳税额时，进项税额可以抵扣销项税额，因此，在实践中只对纳税人的物资增加价值征税。

增值税抵扣必须每月进行纳税申报。

增值税适用于流通过程的所有阶段。

虚开增值税专用发票、非法抵消增值税进项行为将被处以2至6年监禁。

二、附加增值税（RC-IVA）（一）附加关系纳税所有在公共和私人部门任职的纳税人，其工资（月薪或日薪）、附加工资、加班费、奖金等都应缴纳该税收。

领取退休金和养老金的自然人无需缴纳此项税收。

年终第十三个月工资、社会福利及补贴亦不在此税收之列。

比例为收入和允许扣除部分差额的13%。

（二）接纳税房租、银行定期及活期（少于3年）的存款利息、房屋租金、公司经理及董事报酬、国际组织及外交机构聘用的当地员工工资以及公共部门聘用员工收入都应缴纳该税收。

比例为收入总额的13%。

附加增值税类似于个人所得税，税负为13%，普通员工纳附加关系税可抵扣部分其实就是纳税基点为4倍最低工资（4800玻币=4*1200）的部分；公司法人、总经理、董事等人按收入总额纳13%的接纳税。

三、交易税交易税是以商品和服务销售收入作为计征依据的税收。

对通过各种有无利润的交易中取得的毛收入征收，包括贸易、工业、专项服务、承包工程与提供劳务、动产、不动产以及其他权利的转让所得等。

开展上述活动的所有自然人及法人需缴纳该税收。

总收入包括以现金或实物，所提供的商品和服务收到的收入以及在贷款或融资安排及利息等的总金额（含增值税）。

受雇于他人的劳动、行使公务、出口、中央省市政府提供的服务、定期及活期存款利息、由官方教育计划的私人教育机构、出版及进口图书、日报、股票买卖、外交服务、国内市场买卖矿物、金属与石油天然气、有价证券转让以及全国艺术家在国家或市级舞台的文化演出无需缴纳该税收。

国外绿色税收制度及其特点6页word文档

国外绿色税收制度及其特点（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）绿色税收也称环境税收，是指为了保护环境、合理开发利用资源、推进清洁生产、实现绿色消费而征收的税。

自1970年代以来，在西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。

本文主要介绍绿色税收体系较为典型的美国、荷兰、瑞典的情况，并分析国外绿色税收制度的特点。

国外绿色税收的特点1.以能源税为主体，税收种类呈多样化趋势。

发达国家的绿色税收大多以能源税收为主，且税种多样化。

以荷兰为例，政府设置的环境税有燃料税、水污染税、土壤保护税、石油产品税等十几种之多。

总的来说，发达国家的绿色税种根据污染物的不同大体可以分为五大类：废气税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税。

2.将税负逐步从对收入征税转移到对环境有害的行为征税。

以丹麦、瑞典等北欧国家为代表，这些国家通过进行税收整体结构的调整，将环境税税收重点从对收入征税逐步转移到对环境有害的行为征税，即在劳务和自然资源及污染之间进行税收重新分配，将税收重点逐步从工资收入向对环境有副作用的消费和生产转化。

3.税收手段与其他手段相互协调和配合，实现经济的可持续发展和人与环境和谐共处。

国外的环保工作之所以能取得如此显著的成效，主要原因是建立了完善的环境经济政策体系。

在采用税收手段的同时，注意与产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相互配合，使它们形成合力，共同作用。

另外，运用税收优惠、差别税率等政策，积极有效引导社会资金投向生态环保。

美国：覆盖面广、优惠灵活目前，美国联邦和州两级政府都开征了不同程度的环境税。

美国的环境税种类较多，涉及能源、日常消费品和消费行为等多方面。

主要体现在以下四个方面：对燃料征收的税。

（1）汽油、柴油税。

联邦汽油税、柴油税税率分别为每加仑18.4美分、24.4美分。

各州各项税率不同从每加仑约8美分到每加仑约30美分不等。

（2）高耗油车税。

该税是联邦政府对未达到最低燃烧指标的无效燃料课征的一种消费税。

国外个人所得税征收制度一瞥

国外个人所得税征收制度一瞥简介：韩国设〝免征点〞照管弱势群体；墨西哥起征点低培养纳税意识；澳大利亚〝税网〞恢恢钱包透亮；印度税制结构间接税为主体。

韩国设〝免征点〞照管弱势群体据韩国东亚报8日报道，韩国政府和执政党正在考虑增加税收的新方案。

依照那个方案，韩国人明年向国家交纳的税金将达到平均每人285万韩元(1美元约合1030韩元)左右，比今年多26万，这是今年韩国的内需不振和美元贬值等不利阻碍造成的。

国家经济主动脉之一的税率将要提高引起了各界的强烈反响。

■〝个税〞政策力求符合实际收入韩国的所得税法规定，通过劳动获得的收入需要交纳所得税，而所得税又分为甲种和乙种两类，甲种收入包括月薪、工资、奖金、各类工资补助、退休工资等一般人的正常收入;乙种收入是指从国外机关或国际机构拿到的工资以及从驻韩国的外国人或外国法人处取得的工资或同类性质的酬劳等。

在韩国，个人所得税中的〝勤劳所得〞部分是按工资标准和实际所得来缴纳的。

一样的纳税标准为年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万以上的税率为35%。

那个地点包括带有财产税性质的综合房地产税以及继承税和赠与税等。

为了照管低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。

韩国个人所得税的〝免征点〞是年收入1500万韩元以下的家庭(以四口之家为标准)和年收入482万以下的个体营业者。

而所得扣除指的是给予一些费用优待或免征所得税，其中包括一部分家庭生活费、医疗费、残疾人、学费、保险费、专门稿费等等。

■工薪族的〝玻璃钱包〞不久前，韩国的一家媒体报道了一个专门有味的现象:以2002年为例，韩国国内1174万多名的工薪阶层中，竟有47.3%的人属于免交所得税的范畴。

媒体认为，之因此显现这种现象，是因为政府的所得税免征标准越来越高，所得扣除的优待越来越多，政府的各种税收优待政策也连续出台。

但从另一个角度看，这也反映了经济不景气、政府监督不力等问题。

货物指南：以色列相关关税政策

为适应其国民经济发展，近年来以⾊列政府根据本国对外的发展及其所需货源的情况，每年9⽉1⽇对国内进⼝关税进⾏调整，降低其国内短缺产品及原材料关税税率。

进⼝关税分以下⼏类：欧盟及欧洲⾃由贸易协定国家以⾊列在地理⽅位上距欧洲较近，从欧进⼝有运输⽅便、及时、适销对路等优势，并有着传统的贸易渠道。

因此，以进⼝的⼤部分产品来源于欧洲国家。

⽽且，1975年以与欧盟国家(EU)及欧洲⾃由贸易协定国家(EFTA)签订了⾃由贸易协议。

以⾊列除对从欧盟及欧洲⾃由贸易国家进⼝个别产品——农产品等征收关税外，对其它进⼝的⼤部分产品免征关税。

其他⾃由贸易协议国家关税以⾊列重视与其它国家发展⾃由贸易，1985年以与美国签定了贸易协议，此协议的⼀些规定则不同于与欧洲国家的规定，特别是对以⾊列纺织品出⼝到美国，不但免征所有的关税且不需配额。

以⾊列从1997年开始，对⾃由贸易协定国——加拿⼤进⼝的农业、⼯业产品实⾏免税，1999年在纺织品⽊材⽅⾯实⾏减免税。

⾃1997年8⽉1⽇起，对⾃由贸易协议国⼟⽿其的纺织品、鞋类、铝制品等实⾏减免税。

1998年，以与波兰、匈⽛利签订了⾃由贸易协定；1999年，⼜与墨西哥签订了⾃由贸易协定。

⼀般贸易国家关税 1991年前，以⾊列所制定的关税除对国内市场短缺产品免税外，对从⼀般贸易国家进⼝的⾮奇缺产品的关税居⾼不下。

1991年后，以政府为快速发展其国民经济，对进⼝关税采取每年调整⼀次的新举措。

对确属本国所需产品实⾏⼤部分减免税，但仍对部分进⼝产品征⾼进⼝税。

1.活牲畜、鱼⾁蛋及制品⾃1995年⾄今，除对⼀些观赏性动物征收12％的关税外，其余商品均免税。

活⽺仍缴纳进⼝附加税，⽽且⼤多数活牲畜及家禽需进⼝许可证。

活鱼⼤都免税。

但⼲鱼或熏鱼等征税15％或20％，部分免税。

鲜⾁征收从量税。

兔⾁、熏制猪⾁等按每吨417谢克尔征税，其余免征关税。

带壳禽蛋免税。

奶制品税率⼤都在2％或6％之间，但需缴纳进⼝附加税。

关于境外所得有关个人所得税政策的公告

权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续 36 个公历
月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允
价值 50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，
取得的所得为来源于中国境内的所得；
（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且
财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告
财政部税务总局公告 2020 年第 3 号
成文日期:2020-1-17
为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华
人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税
法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公
得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额
四、可抵免的境外所得税税额，是指居民个人取得境外
所得，依照该所得来源国（地区）税收法律应当缴纳且实
际已经缴纳的所得税性质的税额。可抵免的境外所得税额
不包括以下情形：
（一）按照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得
税税额；
产、经营活动相关的所得；
（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得
的利息、股息、红利所得；
（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所
得；
（七）转让中境外的不动产、转让对中国境外企业以
及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产
（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的
常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税
申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主
管税务机关办理纳税申报。
九、居民个人取得境外所得的境外纳税年度与公历年度

纳米比亚税收细则

纳米比亚税收细则一、个人所得税1、个人所得税税率应税收入（纳元）税率（纳元+%）1-36000 036000-40000 0+17.5%（超过20000部分）40000-80000 700+29.5%（超过40000部分）80000-200000 12500+34.5%（超过80000部分）200000以上53900+35%（超过200000部分）注：信托公司按个人标准征收。

2、公司所得税种类（保险公司、石油开采公司除外）税率非矿产公司35%钻石公司55%其他矿业公司Y=60-48/X注：Y为应定收率，最低为25%，X为应税收入占总收入的比率。

3、重要免税规则A、任何个人（不含公司或cc公司）在纳邮政储蓄的利息（无限额）。

B、在纳布开业的自然人或外国公司在纳的证券或股票利息（无限额）。

C、在纳建筑协会所持股份的存息（无限额）；自然人在纳建筑协会所持特别免税不定期股份的股利（限于10万纳元以下投资）。

D、因停职、辞职、因病提前退休或裁员解雇的55岁以上的居民所得一次性补偿（5万纳元）；退休或病退，经税收机关认可后，超过5万纳元部分可分三年纳税。

E、从退休年金基金中所得收入；因死亡、退休、病退等所的养老金收入；供给净收入的1/3，因解雇、辞职或公积金解散所得除外。

F、99年2月28日前每年从养老金或公积金所得收入或转帐至任何养老金、公积金或退休年金基金款项（必须是福利收入）；退休储蓄等激进之间转帐款箱子99年3月1日起几年内可享受更多免税。

G、鼓励收入免税，建筑协会股利除外（非常住居民股东见第9项）；建筑协会股利退税率33.3%（特别免税不定期股份见C）。

H、纳居民所得利息应在纳纳税（特殊情况，如海外投资利息免税）；自然人从纳金融机构所得利息享受特别免税（500纳元）。

I、认可的福利和教育机构所的赠款享受减免税，但不得计入亏损或以个人为受益人。

4、基金捐款99年2月28日前，个人向经认可的养老金、公积金或退休年金基金和儿童教育保险捐款，每个纳税人可享受减免税最高收入限额2万纳元/年，3月1日后，该限额提高；任何非儿童教育或培训保险费则照常纳税，儿童教育和培训必须有公共教育机构在课余进行。

塞浦路斯税收

塞浦路斯的税收制度2004年塞浦路斯加入欧盟以后，对其税收管理体制进行了大幅改革，不仅与欧盟规定保持一致，同时亦完全符合OECD承诺要求。

总体而言，塞凭借优越的地理位置，较低的税率水平，欧盟成员国身份及发达的双重征税协定网络，成为跨国公司进行国际税收筹划的理想选择地之一。

塞浦路斯税收体制主要包括所得税、国防税、增值税、资本利得税、不动产税、印花税等。

一、所得税征税对象。

塞浦路斯将征税对象分为税收居民和非税收居民。

每一公历年度内在塞停留累计超过183天的个人视为个人税收居民；实际管理与控制在塞浦路斯的公司被视为公司税收居民。

税收居民应对其在全世界范围内取得的收入进行纳税，包括利润、工资、股息、利息、贴现、租金、土地使用费以及商誉利益等。

非税收居民只对其来自塞浦路斯境内的收入进行纳税，包括在塞获得的利润、工资、养老金、租金、商誉利益和专业活动收入及戏剧、音乐演出收入等。

二、国防特别税任何塞浦路斯纳税居民均须缴纳国防特别税。

退税。

个人年收入（包括利息）不超过11960欧元的可享受3%的退税。

外国税抵扣。

若国防税应税收入项下已向塞浦路斯之外的其他国家缴纳税款，则可从应纳国防税中扣减该外国税，不论是否与该国家签订避免双重征税协定。

三、社会团结基金社会团结基金由雇主缴纳，金额为雇员薪金的2%（雇员薪金没有上限）。

四、社会保险社保费率如下：薪酬上限。

周薪制雇员每周薪酬最高为924欧元，年薪最高为48048欧元。

月薪制雇员每月薪酬最高为4004欧元，年薪最高为48048欧元。

薪酬下限。

对于自营职业者，计算社会保险依据的薪酬须满足最低薪酬标准。

五、资本利得税处置在塞浦路斯境内的不动产获得的利润以及出售在塞拥有不动产的非上市公司股权获得的利润，须缴纳资本利得税。

税率及利润计算。

资本利得税率为处置不动产净利润的20%。

处置不动产获得的收益减去不动产成本（或基于1980年1月1日的扣除通货膨胀因素的不动产市场价值，两者取其高）。

以色列税制

xx税收制度概述xx级：09级税务2xx姓名：李良军学号：62以色列是中东地区最为民主的国家，同时也是最为工业化、经济发展程度最高的国家。

以色列有着发展成熟的市场经济，但政府也作一定的管理。

以色列在化石燃料（石油、天然气、煤炭）、粮食、牛肉、原料、以及军事配备上都依赖进口。

尽管受到自然资源的限制，以色列还是发展出了非常成熟而密集的农业和工业。

除了牛肉及谷物以外，以色列在粮食上可以自给自足。

钻石、高科技、军事配备、电脑软件、药物、高级化学原料、以及农业产品（水果、蔬菜、和花卉）都是以色列的主要出口货物。

以色列在经常帐户上时常保持庞大的赤字，这些赤字主要来源于与国外的资金往来以及外国借债，虽然一些经济学家也认为这些赤字是表现出了以色列的成熟市场经济特征。

以色列有着广泛的炼油、钻石开采、半导体制造产业。

依据世界银行的资料，以色列有着中东地区管理最良善、对财产权利保护最佳的经济体制。

完善的经济制度一定有有完善的税收制度与之配套。

以色列的税收制度也是值得我们好好研究和学习的。

以色列税收制度的基本原则与多数西方国家相似，但80年代的高通货膨胀迫使以色列采取了广泛的联系制度，计算各项税务时通常要与消费者物价指数联系，有时也采取与外汇联系或以外币结算形式。

为了排除通货膨胀影响、鼓励资本投资，以色列在过去十年中不断修改和补充税务法律法规，形成了一套非常复杂的税收制度。

以色列是世界上税务负担最重的国家之一，2006年总税负占GDP39.1%。

以色列的税种主要有个人所得税、公司所得税、财产税、增值税、购买税等。

下面就分别介绍这些税种。

个人所得税跟几乎所有发达国家一样，以色列也是以所得税为最主要税种的的国家，所以所得税是最完善的。

以色列的个人所得税是指个人通过主动所得（劳工、贸易、职业等）或被动所得（股息、租金、利息等）渠道从以色列获取的收入应当缴纳个人所得税。

和我国个税相似，它的税率也是采用超额累进税率，并根据个人条件不同享受优惠政策。

中国企业赴以色列并购须注意的法律规定及相关问题

中国企业赴以色列并购须注意的法律规定及相关问题作者：王欣来源：《中国对外贸易》2013年第09期一、以色列吸引外商投资的法律规定以色列并未就外商投资专门立法，外国投资者赴以并购，无需经过专门的审查或者批准。

但是，若有必要，以色列反垄断审查机关将进行反垄断审查。

在航空、海运、电信、广播、能源、旅游等部分领域，基于安全或者公共利益的考虑，以色列对外国投资也有一定程度的限制，包括人员的限制和资金的限制两个方面。

例如，以色列法律规定，外国资本在电信领域的最高出资比例不超过74%；对于固定电话领域服务，3/4的董事会成员必须是以色列公民或者居民。

目前，以色列与包括中国在内的40个国家和地区签订了双边投资保护协定。

二、中国企业并购以色列企业的主要法律方式按照资金所有者和资金使用者是否统一的标准，企业间的并购可以分为直接并购和间接并购两类。

中国企业并购以色列企业，通常采取的是直接投资方式，在同行业内并购以色列优质企业，具体方式是，通过现金购买以色列企业的股份，参与以色列企业的研发和管理，并将以色列团队并入中国公司的整体战略规划中去。

例如，中国化工集团斥资24亿美元，购买了以色列马克西姆农业化工集团60%的股份，董事长和4名董事由中方指派，参与该企业的管理；浙江三花集团向以色列HelioFocus公司投资了1050万美元，与以色列企业一起，研发太阳能聚热发电技术；近期，复星医药与复星-保德信中国机会基金共同出资2.2亿美元，收购以色列高端美容动力器械制造商Alma Lasers公司95.20%股权，将以色列企业所拥有的高科技技术和全球市场份额，纳入复星集团的全球战略规划之中。

三、并购受以色列政府资助的研发企业的法律规定根据以色列《工业研究和开发鼓励法》的规定，以经济部下属首席科学家办公室负责为研发企业提供政府资金支持，支持金额最多可高达项目研发预算的50%。

政府提供的资金不要求企业偿还本金，无利息要求，政府不要求参股，也不参与经营。

以色列会计制度(3篇)

第1篇一、引言以色列作为中东地区的一个重要国家，其会计制度在国内外都具有一定的代表性。

本文将从以色列会计制度的起源、发展、主要内容以及与其他国家的比较等方面进行阐述，以期为我国会计制度的改革与发展提供借鉴。

二、以色列会计制度的起源与发展1. 起源以色列会计制度的起源可以追溯到犹太教的传统。

在《圣经》中，关于会计和财务管理的记载可以追溯到公元前。

犹太教强调诚信、公正和透明，这些价值观对以色列会计制度的形成产生了深远的影响。

2. 发展以色列会计制度的发展可以分为以下几个阶段：（1）早期阶段：在以色列建国前，会计制度主要受英国会计制度的影响。

当时，会计主要是为了满足税收和财务报告的需要。

（2）建国初期：1948年以色列建国后，会计制度逐渐形成了一套完整的体系。

1949年，以色列颁布了《会计法》，标志着以色列会计制度的正式建立。

（3）发展阶段：20世纪50年代至70年代，以色列会计制度得到了快速发展。

在这一时期，会计准则和规范逐渐完善，会计教育也得到了普及。

（4）现代化阶段：20世纪80年代以来，以色列会计制度开始与国际接轨，逐步采纳国际会计准则（IASC）和国际财务报告准则（IFRS）。

三、以色列会计制度的主要内容1. 会计准则以色列会计制度的主要依据是《会计法》和《会计准则》。

《会计法》规定了会计的基本原则、会计报表的编制和审计要求等。

《会计准则》则详细规定了各项会计处理方法，如收入确认、资产评估、负债计量等。

2. 会计报表以色列会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

这些报表要求企业按照规定的格式和内容进行编制，以确保会计信息的真实、准确和完整。

3. 审计制度以色列实行强制审计制度，要求上市公司和大型非上市公司必须进行年度审计。

审计师由注册会计师担任，其职责是对企业财务报表的真实性、合规性进行审查。

4. 税收会计以色列税收会计制度要求企业按照税法规定进行会计处理，以确保税收计算的准确性。

以色列基建项目的属地化管理探索

项目概况作为目前以色列投资规模最大的基建项目之一，阿什杜德港项目是“一带一路”倡议在中东地区的重要枢纽，也是中国交建首次在发达国家承建的大型水工项目，由其全资子公司中国港湾作为施工总承包商组织实施。

项目建成后预计年集装箱吞吐量可达150万标箱，将会成为东西方贸易往来的重要中转站，对降低物价、提高就业率有着重要的意义。

阿什杜德港老港区建成于1965年并投入使用，于2006年完成第一阶段扩建，目前在建的阿什杜德港项目实为其二期扩建项目，主要建设规模包括：主防波堤延长600m，Lee防波堤护岸结构1480m，20万吨级集装箱码头岸线近1300m，以及出运码头、沉船打捞等，并利用航道及港池的疏浚物吹填形成陆域约60公顷。

项目业主与监理均为以色列当地公司，设计是美国HPA公司，设计标准全部采用欧标、美标以及以色列当地标准。

项目于2014年9月开工，合同工期长达93个月，此外还有三年质保期。

阿什杜德港项目的施工组织具有工期长、标准严、难度大的特点。

同时，由于是首次在以色列这样特殊的国家承建大型水工项目，对于当地的属地特点以及对应的属地化管理模式，也仍处于摸索阶段。

以色列市场特点2017年，以色列人均国内生产总值为14.5万新谢克尔（约合4万美元），作为中东地区唯一的民主制发达国家，以色列的基建市场有着不同于其它国家与地区的特点。

一、设备材料依靠进口以色列国土面积仅2.08万平方公里，自然资源匮乏，能源、建材、设备等主要依靠从欧美及亚太地区进口。

但由于宗教因素，以色列与周边的阿拉伯国家贸易往来较少，90%以上的对外贸易依靠海运实现，因而材料、设备采购的周期较长。

二、法律制度体系严密对企业的合法、合规经营以及项目建设要求严格，例如项目配套的临建设施均需要从当地政府部门办理市政许可，且审批程序繁杂冗长，甚至可能会直接影响项目建设的顺利进展。

三、规范标准体系成熟对材料、设备要求严格，许多在国内或其它海外市场常用的材料及设备均无法满足以色列当地标准要求。

塞内加尔税法简介概论

塞内加尔税务简介国家的税法，作为一国最重要的法律之一，对英税法条款进行修改或解释通常通过总统签署法律的形式，有时也会以财政部长签署发令的形式进行修改。

所得税一、企业所得税企业应于每年4月30号之前向税务局申报上一年度经营成果，同时提交5份公司的财务报表。

截至20□年，塞内加尔企业所得税为企业当年利润的25%, 2012年，塞政府颁布法令，宣布从2012年起企业所得税税率从25%提髙到30%。

对利润额低于1000万四非法郎（以下简称四法）的企业免征所得税。

由于所得税税率的提髙影响了外商投资的积极性，塞政府计划在2015年将企业所得税税率重新调回到25%。

企业所得税采用预付制度，每年的2月15号之前，企业预交第一笔企业所得税，金额为上一年度企业所得税的1/3。

4月30号之前，预交第二笔企业所得税，金额与第一笔相同。

6月15号之前，按财务报表计算企业应交所得税，缴纳扣除已预交部分后的余额。

但第一笔预付金额不能低于最低左额税，如第一次预付金额等于或髙于最低左额税，则第二笔预付金额为上一年度企业所得税的1/3。

如果企业当年经营亏损，则只需缴纳企业最低立额税（IMF）,最低定额税的缴纳对象为除股东为单个自然人的一人有限责任公司（SUARL）外，苴它股份有限公司（SA）和有限责任公司（SARL）,纳税金额为营业额的0.5%,但总金额应不低于50万西法，不超过500万西法。

缴纳最低定额税的纳税企业在申报年度应纳税利润表时，须附上缴纳第一笔预付税收据的复印件，否则税务局可以按照相关规左开岀罚单。

如企业终止了业务、离开塞内加尔或者以后连续两年内为亏损，可以申请退税。

企业也可以申请将这部分多交税款，用于缴纳其它直接税或类似税。

此外塞内加尔鼓励企业投资和出口，如企业的经营利润用于在塞投资，政府会给予企业所得税上的减扣，但同时对投资金额做了规定，不低于2亿西法，对一些中小企业要求不低于1500万西法。

对于投资创立新公司，可以享受40%投资额的减免，但最髙不超过应纳税金额的50%。