《税收与税务会计》PPT课件

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第一节 税收概述
❖ 注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴 纳税款方面的权利、义务关系的法律规范 的统称．
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第一节 税收概述
二、税收的特征 ❖ 税收的强制性
主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。 税收的强制性是最为明显的形式特点。 ❖ 税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。 ❖ 税收的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额 度、征税方法等。
税务会计与税收筹划
第一章 税 收 基 础 第二章 税务会计概论
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第一章 税收基础
一、税收的概念 ❖ 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权
力，按照税法的规定，向个人或者经济组 织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。 ❖ 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行 使征税权的主体是国家；国家凭借政治权 力征税；税收必须借助于法律形式进行。
全额累进税率
累进税率
超额累进税率
超率累进税率
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第二节 税制的构成要素
四、纳税环节 ❖ 是税法规定征税对象在商品流转过程中应当
缴纳税款的环节 ❖ 类型：一次课征制、两次课征制、多次课征
制 五、纳税期限 ❖ 指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限 ❖ 分为按次纳税和按期纳税两种形式
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第二节 税制的构成要素
六、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据 * 适用税率（单位税额）
七、税负调整
❖ 税收减免
（1）税收减免的含义。
（2）税收减免的类型。
（3）税收减免的形式。
❖ 税收加征
（1）地方附加，简称附加。
（2）加成征收。
（3）加倍征收。
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第二节 税制的构成要素
❖ 减免税：是一种税收优惠，是国家根据一 定时期的政治、经济、社会政策的要求而 对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为 给予免除部分或者全部纳税义务的一种特 殊措施。
三、税率
❖ 税率，是对征税对象的征收比例或征收额
度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税
的深度。
按经济意义划分
名义税率 实际税率
税率
按表现形式划分
定额税率 比例税率 累进税率
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第二节 税制的构成要素
❖ 定额税率，又称“固定税额”，是以课税
对象的自然实物量为单位，直接规定每一 自然单位的固定税额。
❖ 比例税率，即对同一征税对象或同一税目，
不分数额大小，规定相同的征收比例，是 一种应用最广、最常见的税率，一般适用 于对商品流转额的征税。
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第二节 税制的构成要素
❖ 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设
置的逐级递增的系列税率，税率随着征税 对象数额的增大而提高，即把纳税对象按 一定的标准划分为若干个等级，从低到高 分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税 率、超额累进税率、超率累进税率)。
❖ 类型：报批类减免税和备案类减免税
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第二节 税制的构成要素
减免税的形式：
❖ 减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分 税款，而免税则是对应纳税额全部免征税款。
❖ 起征点。是指对征税对象达到一定数额才开 始征税的界限。征税对象的数额没有达到规 定数额的不征税，达到规定数额的，就其全 部数额征税。
❖ 免征额。是指对征税对象总额中免予征税的
数额，即将纳税对象中的一部分给予减免，
只就减除后的剩余部分计征税款。
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第三节 税收征纳制度
一、税务登记制度
❖ 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营 活动等实行法定登记，并据以对纳税人实 施税务管理的一项管理制度。税务登记是 税收管理工作的首要环节。
❖ 税务登记包括开业税务登记、变更税务登 记、停业、复业登记、注销税务登记和外 出经营登记等。
❖ 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、 行政法规和征收管理办法的总称。税收制
度包括税收实体法和税收程序法两大部分。
❖ 税收程序法是指税务管理方面的法律，具
体规定税收征收管理、纳税程序、发票管 理、税务争议处理等内容。
❖ 税收实体法，主要是指确定税种立法，具
体规定各税种的征收对象、征收范围、税 目、税率、纳税地点等。
纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主 体，主要是指一切履行纳税义务的法人、 自然人及其他组织。
❖ 代征人，即受税务机关委托代征税款的单
位和个人。
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第二节 税制的构成要素
❖ 扣缴义务人，有些税款，为了有利于征收
管理，由向纳税人支付款项或收取款项的 单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这 样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个 人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项 目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
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第二节 税制的构成要素
❖ 税制的构成要素，是指税法应当具备的必 要因素和内容，简称税制要素。税制要素
一般包括征税人、纳税人、征税对象、税 目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期 限、纳税地点、减免税、罚则等。
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第二节 税制的构成要素
一、纳税权利义务人
❖ 纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税 主体，是税法规定的享有纳税权利、负有
❖ 相关法律责任
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第三节 税收征纳制度
二、会计管理制度 ❖ 包括会计账簿、凭证的设置和管理； ❖ 财务会计制度及处理办法的管理；
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第三节 税收征纳制度
❖ 纳税单位，即纳税人的有效组合。
❖ 负税人，是指最终承受税收负担的单位和
个人。
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第二节 税制的构成要素
二、纳税对象、税目
❖ 纳税对象，也称征税对象、征税客体，是
指对什么征税，即征税的目的物，也是缴 纳税款的客体。是一种税区别于另一种税 的最主要标志。 ❖ 对税种的纳税对象作进一步的划分，进行
归类，这种归类就是税目，即征税对象的
❖ 税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的 整体。
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第一节 税收概述
三、税收的作用 ❖ 是国家组织财政收入的主要来源 组织财政
收入是税收的最基本职能。 ❖ 是国家对经济实行宏观调控的手段。 ❖ 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 ❖ 维护国家权益，促进国际经济交往。
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第二节 税制的构成要素
具体化。税目体现了征税的范围，反映了 征税的广度。
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第二节 税制的构成要素
❖ 计税依据
纳税对象的计量标准是计税依据，即 课税依据。以纳税对象的价值单位计算时， 其计税依据是从价计税；以纳税对象的数 量计税时，其计税依据是从量计税；既以 价值又以数量为依据计税，为复合计税。
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第二节 税制的构成要素