CPA 税法课程总结思维导图-第七章 房产税法、契税法和土地增值税法
课程资料：房产税法契税法和土地增值税法(1)
第七章房产税法、契税法和土地增值税法第七章课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。
本章考试命题分值9分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。
本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。
二、本章新增易考知识点1.不能忽视“营改增”对房产税、契税、土地增值税税基的影响2.契税税收优惠政策进行了调整【例题·单选题】安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以73.5万元（发票注明价款70万元，增值税3.5万元）购买了第二套88平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税（）。
A.1万元B.1.08万元C.1.43万元D.1.5万元【答案】A【解析】第一套和第二套90平方米以下住房均按照1%税务税率征收契税。
王先生一家两次共缴纳契税=（30+70）×1%=1（万元）三、本章重要考点真题及题库示例考点1：房产税的纳税人和征税对象【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
（2014年）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【例题2·单选题】无租使用其它单位房产的，其房产税纳税规定是（）。
A.免征房产税B.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税C.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税【答案】C【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。
第七章 资源税法和土地增值税法-税率——四级超率累进税率(需记忆)
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：税率——四级超率累进税率（需记忆）● 详细描述： 二、应税收入的确定 包括货币收入、实物收入、其他收入 三、扣除项目的确定 计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分： （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1.取得土地使用权所支付的金额，包括： （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用转让项目的性质扣除项目（一）对于新建房地产转让 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目（二）对于存量房地产转让1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金。
2.房地产开发成本： 是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项： （1）土地征用及拆迁补偿费 （2）前期工程费 （3）建筑安装工程费 （4）基础设施费 （5）公共配套设施费 （6）开发间接费用等 【例题·计算题】（2012年节选）地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。
该项目的开发和销售情况如下： （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。
（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。
cpa税法章节
cpa注会税法章节一、注会税法章节目录及对应分值分布第一章税法总论-2.5分第二章增值税法-19分第三章消费税法-9分第四章企业所得税法-18分第五章个人所得税法-9分第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分第七章关税法和船舶吨税法-4分第八章资源税法和环境保护税法-6分第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分第十二章国际税收税务管理实务-8分第十三章税收征收管理法-2.5分第十四章税务行政法制-2分二、核心章节及内容1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。
2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。
3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。
4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。
5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。
三、备考攻略1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。
可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。
2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。
这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。
3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。
4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。
搭建知识框架，知识串联。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
2022注会椰子思维导图(税法)(1)
CPA税法目录○◇第一章：税法总论..............................................................................1-2○◇第二章：增值税法...........................................................................3-18○◇第三章：消费税法.........................................................................19-22○◇第四章：企业所得税法.................................................................23-30○◇第五章：个人所得税法.................................................................31-42○◇第六章：城市维护建设税法和烟叶税法 (43)○◇第七章：关税法和船舶吨税法....................................................44-48○◇第八章：资源税法和环境保护税法............................................49-52○◇第九章：城镇土地使用税法和耕地占用税法...........................53-54○◇第十章：房产税法、契税法和土地增值税法.............................55-60○◇第十一章：车辆购置税法、车船税法和印花税法.....................61-64○◇第十二章：国际税收税务管理实务..........................................65-70○◇第十三章：税收征收管理法........................................................71-76○◇第十四章：税务行政法制............................................................77-78○◇附录：要背的税率.........................................................................79-80更多资料+V：mengdodo123。
税法(2017)章节练习_第07章 房产税法、契税法和土地增值税法
第七章房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（）。
A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税C.产权出典的，由承典人缴纳房产税D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（）。
A.个人出租商铺适用4%的房产税税率B.个人出租住房适用4%的房产税税率C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。
A.16.8B.22.57C.26.11D.27.844.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。
自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。
该企业此栋办公楼2016年应缴纳房产税（）万元。
A.12.95B.14.91C.14.42D.25.045.2016年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。
已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。
则2016年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。
A.10800B.7560C.1080D.144006.某企业2015年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2016年应缴纳房产税（）万元。
CPA税法记忆口诀
税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。
（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。
光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。
外购：非个福，不用做销售，进项要转出。
3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。
开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。
各类服务百分六，出境运输和设计。
电影软件和信息，国家扶持零税率。
4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。
归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。
5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。
10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。
简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。
11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。
第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。
注册会计师《税法》——房产税法、契税法和土地增值税法
房产税法、契税法和土地增值税法本章考情分析本章组合的三个税种，涉及对房屋、土地等不动产取得、持有、转让中的财产征税或行为征税。
其中：房产税、契税以单选题、多选题命题为主，每个税分值2分左右；土地增值税每年有计算分析题，分值6-8分。
本章三税，预计分值在10分以上。
本章内容结构第一节房产税法第二节契税法（讲课中放在第一节）第三节土地增值税法本章变化：房产税：新增2项税收优惠；纳税申报表有变化。
第一节契税法【知识点1】征税对象【考情分析】重要考点契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
一、征税对象一般规定在境内转移土地、房屋权属这种行为。
学习这部分内容，注意结合与不动产业务其他税种的关系。
纳税人不动产转让业务涉及税种：二、征税对象具体情况：（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：1.以房产抵债或实物交换房屋：承受方按房产折价款（现值）缴纳契税2.以房产作投资或作股权转让：被投资方为契税的纳税人（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）【特殊】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3.买房拆料或翻建新房：买房人为契税的纳税人。
（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）区分赠与和继承1.各种赠与不动产行为，都是契税征税范围，受赠方缴纳契税；2.继承要加以区分：（1）法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
（五）房屋交换【提示】房屋等价交换不交契税；（六）其他：1.以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案一、单项选择题：【1】下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。
A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税【答案】C【解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由出租人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【2】某企业2017年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，不含税年租金80万元。
房产原值减除比例为30%。
该企业2017年应缴纳房产税( )万元。
A.100.80B.110.40C.113.76D.119.20【答案】B【解析】2017年应缴纳的房产税=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(万元)。
【3】下列关于房产原值的有关规定，不正确的是( )。
A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.中央空调不计入房产原值D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值【答案】C【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
【4】某企业拥有原值为5000万元的房产，2017年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元(不含增值税)。
已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2017年度应纳房产税( )万元。
(完整word版)CPA税法系列总结,推荐文档
CPA《税法》总结系列CPA《税法》总结系列 (1)1.城市维护建设税和烟叶税法 (3)2.税法之资源税总结 (3)3.税法之车辆购置税法 (5)4.税法之车船税法 (7)5.税法之印花税法 (9)6.税法之耕地占用税法 (12)7.税法之土地增值税（一） (12)8.税法之土地增值税（二） (14)9.税法之土地增值税（三） (16)10.税法之土地增值税（四） (17)11.税法之契税法 (19)12.税法之房产税法 (22)13.税法之关税法（一） (25)14.税法之关税法（二） (27)15.税法之城镇土地使用税法 (29)16.个人所得税的考点总结（一） (32)17.个人所得税要点总结（二） (33)18.税法之个人所得税要点总结（三） (35)19.税法之个人所得税要点总结（四） (37)20.税法之个人所得税考点总结（五） (39)21.税法之个人所得税考点总结（六） (40)22.税法之个人所得税考点总结（七） (42)23.税法之个人所得税考点总结（八） (44)24.税法之个人所得税考点总结（九） (50)25.税法之个人所得税考点总结（十） (54)26.税法之企业所得税税前扣除总结（一） (55)27.税法之企业所得税税前扣除总结（二） (57)28.税法之企业所得税税前扣除总结（三） (58)29.税法之消费税(一） (61)30.税法之消费税（二） (63)31.税法之消费税（三） (64)32.税法之增值税法（一） (66)33.税法之增值税法（二） (67)34.税法之增值税法（三） (69)35.个人出租住房与个人自建销售房屋 (71)36.注会税法之速算扣除数总结 (72)37.税法考试时哪些税率会给出 (74)1.城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营（自身无课税对象）、税率751（类比城镇土地使用税,，当然，城镇土地使用税税率不用记），老外也征收（2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起）其他要点：1.“海上”适用1%。
cpa税法各章节分数
cpa税法各章节分数【实用版】目录1.CPA 税法概述2.各章节分数分配3.复习建议及备考策略正文一、CPA 税法概述注册会计师（CPA）税法是注册会计师全国统一考试中的一门重要科目，主要考察考生对我国税收法规的理解和运用能力。
CPA 税法涵盖的内容广泛，包括税收基本理论、税收制度、税收实务等方面的知识。
对于备考 CPA 的考生来说，掌握税法的知识点是至关重要的。
二、各章节分数分配根据近年来的考试情况，CPA 税法各章节的分数分配大致如下：1.税法总论：约占 10%2.增值税法：约占 20%3.消费税法：约占 15%4.企业所得税法：约占 20%5.个人所得税法：约占 15%6.资源税法：约占 10%7.土地增值税法：约占 10%8.关税法：约占 5%9.城市维护建设税法：约占 5%10.教育费附加：约占 5%11.房产税法：约占 5%12.车船税法：约占 5%13.印花税法：约占 5%14.契税法：约占 5%15.烟草税法：约占 5%16.酒类产品消费税法：约占 5%17.化妆品税法：约占 5%18.成品油税法：约占 5%19.珠宝首饰税法：约占 5%20.其他相关税法：约占 5%需要注意的是，各年度考试分数分配可能会有所调整，考生在备考过程中应参考最新教材及考试大纲。
三、复习建议及备考策略1.掌握税法基本理论，加强税收制度和税收实务的学习。
2.针对每个章节的知识点，进行深入理解和记忆，确保对各个税法的掌握程度。
3.多做练习题和模拟试题，提高自己的应试能力和答题速度。
4.关注历年考试真题，分析考试趋势和命题规律，提高备考效果。
5.合理安排时间，制定学习计划，确保在考试前系统地完成所有知识点的学习。
总之，CPA 税法作为注册会计师考试的重要科目，考生需要对其给予足够的重视。
cpa注会税法章节讲义
税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。
对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。
（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。
（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。
（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。
（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。
（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。
（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。
（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。
（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。
（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。
（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。
（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案一、单项选择题1.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是()。
A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税2.甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以()为房产税的计税依据。
A.房产余值B.房产市值C.房产原值D.房产净值3.某企业2017年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司，租期五年，每年不含税租金200万元，当年1月一次性收取两年的租金400万元，以后年度的租金按规定提前一年收取，当年应纳的房产税为()万元。
A.22B.10C.20D.244.下列各项中，应缴纳契税的是()。
A.销售房屋的企业B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅5.居民李某2017年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民刘某，成交价格80万元;另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。
假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民2017年共应缴纳的契税是()万元。
A.8.4B.4.2C.8.2D.3.26.关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是()。
A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额7.某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。
房地产开发企业土地增值税清算--注册会计师辅导《税法》第七章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义5房地产开发企业土地增值税清算三、房地产开发企业土地增值税清算（一）土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
【考题·单选题】（近三年考题）对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。
A.规划申报项目B.审批备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目[答疑编号5787070403]『正确答案』B（二）土地增值税的清算条件1.符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。
2.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
【例题·多选题】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。
A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的[答疑编号5787070404]『正确答案』ABC【考题·综合题】（近三年考题）府城房地产开发公司2010年4月开始销售开发项目，可售总面积为45000m2，取得收入40500万元；尚余4500m2房屋未销售。
2010年2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
《税法》房产税法、契税法和土地增值税法 ppt课件
第十章 房产税法、契税法和土 地增值税法-2
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
第二节 契税法
契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财 产税。 一、纳税义务人和征税对象 （一）契税的纳税人（★★★） 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人。 【归纳】对于转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况如下表：
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
【特别提示1】对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金 而减免契税。 【特别提示2】买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要 涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。 【特别提示3】某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋买卖缴纳契税： （1）以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。 （2）以房产作投资或入股，应按规定办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖， 由产权承受方按入股房产现值缴纳契税。 【注意特例】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产 变更手续，故不缴纳契税。 【特别提示4】注意辨析与房屋赠与有关的规定：
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
（1）房屋的赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为，应由受赠人按规定缴纳 契税。房屋的继承要区分法定继承与非法定继承，法定继承不征契税，非法定继承属于契税 的征税范围。 （2）以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 （3）按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房 屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 赠与——征税；但婚姻存续期间夫妻之间变名或加名的免征契税。（财税2014年4号文件）
备考2022年初级会计实务-第七章《收入、费用和利润》思维导图
营业利润：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）利润总额．营业利润＋营业外收入－营业外支出营业外收入．营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
营业外支出：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损拫废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等．所得税费用＝当期所得税＋递延所得税当期所得税即为当期应交所得税。
应交所得税＝应纳税所得额x企业所得税税率＝（税前会计利润＋纳税调整增加额—纳税调整减少额）x企业所得税税率递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额）借所得税费用』巨三�递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费应交所得税递延所得税负债（或借方）_J利润结转：会计期末结转本年利润的方法有表结法（年末转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过利润表计算反映各期的利润或亏损）和账结法（月末转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过“本年利润“科目反映本年累计实现的利润或亏损）两种.0利润结转o利润分配是指企业根据国家有关规定和企业童程、投资者协议等，对企业可供分配的利润所进行的分配。
可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积未分配利润＝可供投资者分配的利润－给投资者分配的利润0利润分旦」利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成的报表，我国企业利润表采用多步式格式，利润表的项目应该按照发生额填列。
lI�营业收入：包括“主营业务收入“和“其他业务收入"营业成本：包括“主营业务成本”和“其他业务成本"7税金及附加根据税金及附加科目发生额填列丿匡三研发费用应根据“管理费用科目下j项目填列的＂研发费用＇明细科目以及“无形资产摊销“明细科目的发生额填列实务第七章收入、费用和利润识别与客户订立的合同（与确认有关）识别合同中的单项履约义务（与确认有关）1. 收入确认和计量的步骤（五步法）lo确定交易价格（与计量有关）将交易价格分摊至各单项履约义务（与计虽有关）履行每一单项履约义务时确认收入（与确认有关）各种方式下销售业务的账务处理0发出商品业务的账务处理01借：库存现金／银行存款／应收账款／应收票据贷，主营业务收入／其他业务收入（材料收入）应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本／其他业务成本（材料成本）贷，库存商品／原材料发出商品时不确认收入，收到代销清单时确认收入应支付的手续费计入销售费用代销商品手续费计入其他业务收入2一般销售商品业务·一借．库存商品确认收入之前O贷．发出商品借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷·银行存款／应收票据／应收账款等借．库存商品确认收入之后O贷：主营业务成本最佳估计数的确定：期望值或最可能发生金额确定3. 可变对价的账务处理闷限制条件·不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生至大转回的金额企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为—项资产。
注会CPA 增值税征税范围与纳税义务人 思维导图
（2）销售或租赁的不动产在境内 （3）销售自然资源使用权的自然资源在境内
（4）其他
（1）销售完全在境外发生的服务
境外单位或个人向境内单位或个人
（2）销售完全在境外使用的无形资产
8.境内销售服务、无形资产或不动产的界定
不属于在境内销售服务或无形资产∶
（3）出租完全在境外使用的有形动产 ①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务
票据贴现
转贷
以货币资金投资收取的固定或保底利润，按照"贷款服务"
直接收费金融服务
保险服务
人身保险服务 财产保险服务
金融商品转让
纳税人转让因同时实施股权改革和重组而首次公开发股并上市形成的限售股，以 及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以股票上市首日开盘价为 买入价，按照"金融商品转让"缴纳增值税
运输工具舱位互换业务
互换运输工具舱位的双方均以各自换出舱位确认的全部价款和价外费用为销售 额，按照"交通运输服务"
无运输工具承运业务按照"交通运输服务"
（2）邮政服务 （3）电信服务
（4）建筑服务
邮件寄递
邮政普遍服务
邮票发行 报刊发行
邮政汇兑
义务兵平常信函
邮政特殊服务
机要通信 盲人读物
革命烈士遗物的寄递
①单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务
不同时满足上述四个征税条件但需要缴纳增值税
三种视同销售：
②单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产
③其他
用于公益事业或以社会公众为对象的除外
（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费
①由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级政府及其财政、价 格主管部门批准设立的行政事业性收费