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税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考作者：王坚来源：《经营者》2020年第04期摘要本文分析税收违法案件“一案双查”工作的重大现实意义，针对执行中存在的问题和不足，从思想教育、制度保障、干部队伍建设等方面提出完善建议。
关键词税收违法案件“一案双查” 问题建议一、深刻认识“一案双查”工作的重要意义（一）是延伸纪检职能，深化全面从严治党的需求税收违法案件“一案双查”工作贯通纪检和税收业务，把监督执纪集成融入税收管理全链条，既丰富了执纪手段，延伸了纪检职能，又有利于深化标本兼治，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐机制，将有效推动税务系统全面从严治党工作落细、落实。
（二）是推进依法治税，优化税收营商环境的需求依法治税是税收工作的灵魂，加强监督是严格落实税收政策、保持良好税收秩序的有力保障。
税收违法案件“一案双查”工作着眼于具体的、微观的税收案件，检视税收执法行为的规范性，促使税务机关和税务人员增强法治意识，为市场主体营造更加良好的税收营商环境。
（三）是实现同向发力，增强税收治理能力的需求税收违法案件“一案双查”工作坚持问题导向和结果导向，能使纪检部门加强与税务稽查、征收管理、政策法规、行政管理等部门的通力协作。
既查处已有违纪违法行为，又发现税收制度的缺陷，有效化解廉政风险和执法风险，打造全要素的税收风险监控格局，有效增强税收治理能力。
二、税收违法案件“一案双查”工作存在的困难和问题（一）精准发现案源线索较难部分税务干部在稽查、评估、督察中发现问题线索时，怕得罪人，影响同事关系，当“稻草人”，遇到问题绕道走，不愿报告、不敢报告，使“一案双查”失去重要线索来源，其作用得不到充分发挥。
（二）调查对象存在抵触情绪部分干部没有认识到严管就是厚爱，虽能够配合检查工作，但大多存在抵触心理，约谈避重就轻，过程拐弯抹角。
在对周边同志的调查核实过程中，担心影响正常工作、影响单位形象，不配合调查工作。
（三）业务素质有待提高一方面，部分稽查、评估、督察人员由于缺乏纪检业务系统性培训，难以识别疑似线索是否构成违法违纪行为，容易造成触觉不敏锐、分析不深入，造成案源流失。
2021年税务稽查业务基础题库(含答案)
2021年税务稽查业务基础题库（含答案）单选题1.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是()。
A、物证B、书证C、视听资料D、检查笔录答案：B解析：书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。
2.稽查局对纳税人开展税务检查时，检查环节的工作应当在一定时限内完成，这一时限一般为()。
A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内答案：C解析：根据《税务稽查规程》第二十二条第四款“检查应当自实施检查之日起6 0日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
”3.王某2018年8月购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2017年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年1月份实施，该股票的面值为每股1元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税是()A、300元B、600元C、1500元D、3000元答案：A解析：配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50％计入个人应纳税所得额。
个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）。
4.质效管理岗，负责()。
A、负责税务稽查项目监控启动B、负责税务稽查项目监控处理C、负责实施税务稽查质效管理D、负责税务稽查质效评价的统筹协调及实施评价过程中的审核工作答案：C解析：依据《全国税务稽查规范（1.1版）》11.2业务岗责，质效管理岗，负责实施税务稽查质效管理。
5.税务稽查案件质效评价指标分值的评价特点不同，采用的确定方法不同。
对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用()进行计分。
A、加权平均法B、数量减分法C、基准加减分法D、分段计分法答案：C解析：对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用基准加减分法进行计分。
6.某企业2019年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。
税务系统违法违纪行为惩处工作实施办法(试行)
税务系统违法违纪行为惩处工作实施办法（试行）国税党纪发（2006）25号为贯彻落实《中国共产党纪律处分条例》、《中华人民共和国行政监察法》和国家税务总局党组《建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》，切实加强和改进税务机关和人员违法违纪行为查办工作，进一步提高执纪办案的能力和水平，有效惩治违法违纪行为，充分发挥案件查处的治本功能，根据党章、法律和纪律的规定，结合税务系统实际，制定本办法。
一、总则（一）指导思想惩处工作必须贯彻从严治党、从严治政的方针，树立和落实科学的发展观，坚持正确的政绩观，坚决维护《中国共产党章程》和《中华人民共和国宪法》，坚决执行党内法规和国家法律法规，严肃党纪政纪，惩治和预防腐败，促进党风廉政建设，保证党的路线方针政策的贯彻执行，为推进依法治税、深化税务改革、强化科学管理、加强队伍建设提供纪律保障。
（二）基本原则1. 坚持实事求是的原则。
尊重客观事实，一切从实际出发；重证据，充分收集和掌握证据；切实做到事实清楚，证据确凿。
2. 坚持依法依纪的原则。
在各级党组的统一领导下，依法依纪查处违法违纪行为，保证法律、法规、政策、政令的贯彻实施和程序的规范；以法律和纪律为准绳，定性准确，处理恰当，手续完备，程序合法。
3.坚持在法纪面前人人平等的原则。
任何组织和个人的合法权益都受法律和纪律的保护；任何组织和个人都必须履行法定义务，遵守法律和纪律，不允许有超越法律和纪律的特权；一切违反法律和纪律的行为都必须受到追究，任何人组织和个都不能例外。
4. 坚持保护当事人合法权益的原则。
按照法律、法规、制度的规定，切实保障查处对象应享有的申辩权、申诉权、人身权、知情权、财产权等合法权益；通过澄清问题，客观公正地保护干部，调动干部积极性，营造良好的工作氛围，保持正常的工作秩序和队伍稳定。
5.坚持查处与教育和改进工作相结合的原则。
通过严肃查处违法违纪行为，树立正确的行为导向，达到惩前毖后的警示和教育目的；同时通过对违法违纪案例的解剖，分析产生错误的客观环境和主观原因，总结经验教训，完善惩防体系机制建设。
税务稽查存在的执法风险与防范措施
税务稽查存在的执法风险与防范措施税务稽查执法风险是指税务机关和税务人员在稽查执法过程中，因执法不当而被追究责任的可能性。
笔者结合近年来稽查工作实践，将税务稽查执法过程中存在的执法风险特点、表现形式以及防范措施作一粗浅剖析，共商榷。
一、税务稽查执法风险的特点（一）客观性随着经济全球化程度不断深化和信息技术的飞速发展，纳税人的经济活动日益纷繁复杂，征纳双方始终处于信息不对称的状态中。
在这种形势下，税收违法手段逐步趋于隐秘化、智能化和多样化，进一步增加了税务稽查执法的复杂性和艰巨性。
同时，由于人对事物本质和规律的认知在客观上存在一定局限性，一些稽查人员在稽查执法活动中不可避免地存在经验不足、政策业务不熟练、信息化应用水平不高、对适用税收法律法规存在不同理解以及疏忽大意等问题，加上稽查装备和技术手段相对滞后等原因，决定了税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动的全过程。
（二）严重性税务稽查执法风险一旦转化为承担法律责任的现实，将导致国家税收流失、税务机关因损害稽查对象合法权益而被追究法律责任、稽查人员被追究政纪和法律责任等严重后果，严重损害稽查事业健康发展和税务机关的社会形象。
（三。
知相对人有听证、陈述和申辩的权利，因举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；五是对应当依法移送司法机关追究刑事责任的不移送，以行政处罚代替刑罚。
（四）执行环节执行环节税务稽查执法风险主要表现为：一是直接送达税务文书时，不按照《税收征管法实施细则》的规定交由法定部门的人员签收，或者送达回证没有注明签收或送达日期和时间；二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上记录拒收理由，见证人没有签字；三是查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成损失；五是没有按照规定及时停止或解除查封、扣押财物，或者查封、扣押金额超过应纳税款及相关费用对当事人造成损失；六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未按照规定加收滞纳金或加处罚款；七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未及时采取措施，导致税款等流失。
税务稽查业务基础题库 案件复查与一案双查专题
税务稽查业务基础题库案件复查与一案双查专题一、单项选择题1.上级稽查局依照《税务稽查案件复查暂行办法》对下级稽查局调查处理的案件进行复查，办理时具体程序应参照（）。
A.《全国税务稽查规范（1.0版）》B.《税务稽查工作规程》C.《全国税务稽查规范（1.1版）》D.《中华人民共和国税收征收管理法》参考答案：B答案解析：根据《税务稽查案件复查暂行办法》第二条，上级稽查局依照《税务稽查案件复查暂行办法》对下级稽查局调查处理的案件进行复查，具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。
2.各级税务机关应进一步完善内控、规范管理，进一步健全制度、规范执法，对带有普遍性的问题深入开展( )。
A.全面检查B.日常检查C.专项检查D.重点检查参考答案：C答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第四条，各级税务机关应进一步完善内控、规范管理，对带有普遍性的问题深入开展专项检查，进一步健全制度、规范执法。
3.制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》是为了加大对税收违法案件一案双查的力度，依纪依法查处（）。
A．违规行为B．违纪行为C．违法犯罪行为D．违纪违法行为参考答案：D答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第一条，制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》，是为了进一步加强对税务机关及税务人员征收管理和执法行为的监督检查，加大税收违法案件一案双查力度，依纪依法查处违纪违法行为。
4.组织开展一案双查工作，省以下税务局的牵头部门是（）。
A.党建办B.督察内审部门C.稽查部门D.纪检机构参考答案：D答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条，组织开展一案双查工作，省以下税务局以纪检机构为牵头部门。
D选项是税务总局组织开展一案双查工作的牵头部门。
5.负责跨区域稽查案件查办和专项执法督察的部门是（）。
A.税务总局稽查局B.省级督察内审部门C.税务总局驻各地特派办D.省级纪检机构参考答案：C答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条，税务总局驻各地特派办负责跨区域稽查案件查办和专项执法督察。
“一案双查”实施办法
封法发〔2012〕138号封丘法院“一案双查”实施办法第一章总则第一条为进一步落实党风廉政建设责任制和依法行政，深入推进我院反腐倡廉建设和司法法制建设，建立健全惩治和预防腐败体系，根据上级有关规定要求，结合本系统实际，制定本办法。
第二条本办法所说“一案双查“，是纪检监察部门在查处案件，既要查清当事人的违纪问题，又要查清主管领导或分管领导以及庭室负责人的责任范围即责任人与相关领导责任同时追究班子集体责任与领导个人责任同时追究，纪律处分与组织处理同时追究。
第三条本办法适用于法院违法案件的内查，司法违法案件的外查按照最高人民法院和上级有关稽查工作制度、办法、管理规程实施。
第四条“一案双查”中的内查工作（以下简称内查）应遵循以下原则：（一）统一领导、分级管理的原则；（二）实事求是、有错必纠的原则；（三）教育、预防、惩治相结合的原则；（四）分工负责、协同配合的原则。
第二章组织领导第五条我院成立“一案双查”工作领导小组，院长任组长，其他党组领导成员为副组长。
监察、业务等部门主要负责人为领导小组成员。
领导小组下设办公室，办公室主任兼任“一案双查”办公室主任，监察室主任为常务副主任。
第三章工作分工第六条“一案双查”工作领导小组每年召开工作会议，听取领导小组办公室工作情况报告，研究部署全院“一案双查”工作。
“一案双查”领导小组的职责是：（一）负责“一案双查”工作的组织部署；（二）受理执法过错当事人的复核申请和申诉，下达复核决定书；（三）决定离岗人员；（四）其他处理事项。
第七条“一案双查”领导小组办公室的职责是：（一）负责“一案双查”工作的组织实施、督促检查和对各个庭室、工作人员在“一案双查”中发现的涉嫌违法、违纪案件的调查核实等工作；（二）根据“一案双查”工作领导小组安排，组织实施司法案件的专项调查。
（三）对我院在“一案双查”中涉及科级执法人员违法违纪案件的调查核实等工作由市中院“一案双查”工作领导小组负责。
第八条“一案双查”监察部门按照职责实施，负责检查当事人违法行为和调查司法机关和工作人员违法违纪违规问题。
开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考
开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考实施税收违法案件一案双查，是税务系统责任追究和权力制衡中的重要环节和举措，它将税收征管、税务稽查以及税务执法监督等有机联系起来，把执法监察纳入到税收执法过程中，有助于党风廉政建设真正落实，也有助于在查处相关责任的同时，查处制度上的漏洞，对构筑税收惩防体系建设意义重大。
但目前基层税务机关基于现有制度条件，推动一案双查工作还存在一定的困难和问题。
带着上述问题，第三课题组对目前“一案双查”制度的落实情况、存在问题和完善建议等进行了探索和思考。
一、“一案双查”监督制度的确立2008年12月，国家税务总局（国税发[2008]125号）印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》，《办法》第二条对一案双查的含义进行了说明，并明确了稽查部门和监察部门的职责范围，除此之外，《办法》对“一案双查”的范围和责任也予以明确。
中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山在十八届中央纪委三次会议上强调“对发生重大腐败案件和不正之风长期滋生蔓延的地方、部门和单位，实行‘一案双查’，既要追究当事人责任，又要追究相关领导责任”。
为了深入贯彻落实十八届三中、四中全会和中央纪委五次全会要求，落实党风廉政建设主体责任和监督责任，增强“一案双查”制度的可操作性和规范性，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》，对“一案双查”的含义进一步明确，并扩大了“一案双查”的适用范围，《办法》第二条第（四）项“纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件”，将所有的税务违法案件都囊括在“一案双查”的适用范围，范围谓之广、力度谓之大。
两个《办法》出台之后，全国各地积极开展“一案双查”税收执法监督制度，严格责任倒追机制。
至此，“一案双查”执法监督制度确立。
二、“一案双查”在运行中存在的问题与不足“一案双查”加强了对税务机关及其工作人员税收征管和税务执法行为的监督检查，成为了紧密围绕以组织税收收入为中心开展党风廉政建设和反腐败工作的有效制度。
税收违法案件“一案双查”实施办法解读.概要
二 一案双查工作实施现状及问题分析
（一）一案双查实施情况
市稽查局 7件 第二稽查局 14件 第一稽查局 14件 第三稽查局 9件
2012年，44户次
12个主管局：玄武区局8件，鼓楼区 局7件，沿江区局、秦淮区局各5件， 白下区局、栖霞区局、建邺区局各4 件，下关区局3件，经开区局、江宁 区局、直属分局、溧水区局各1件
附有关证据，移交本局监察部门，并由监察部门报本局分管领导审批；分管
领导应当在3个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。决定批准的， 应填写《国税机关（人员）违法违纪线索处理单》，附有关证据材料上报市
局监察室，决定不批准转交的，应当将不予批准的理由记录在案。
稽查人员发现涉嫌违法违纪行为的事实或线索涉及到本单位、本部门负 责人的，可以直接报告上级国税机关或者监察部门。
有利于落实全年重点工作
（二）新一案双查实施办法的主要内容和基本精神
1、明确了一案双查组织领导和责任主体
市局成立违法案件一案双查工作领导小组，市局纪检
组长任组长，市局监察室主任、市稽查局局长为副组长。
领导小组下设办公室，监察室、市稽查局、第一稽查局、 第二稽查局、第三稽查局、督察内审处、政策法规处为办 公室成员单位，市局监察室主任兼任办公室主任。 市局监察室负责全市国税系统一案双查组织协调工作， 组织召集联席会。
b、举报纳税人税收违法行为，同时举报国税机关或 国税工作人员违法违纪并且问题严重，线索具体的，稽 查局案件举报受理部门应按照本条第一款第1项流程办理 线索移交手续。 c、对国税机关移送公安部门的税收违法案件，稽查 局案件审理部门经审理决定需向公安机关移送的，应当
在案件审理作出决定时按本条第一款第1项流程办理线索
f、《税收违法违纪行为处分规定》中所列举的违法违纪行为的。
苏州市地方税务局关于印发《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》的通知
苏州市地方税务局关于印发《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】苏州市地方税务局•【公布日期】2008.04.25•【字号】苏州地税发[2008]64号•【施行日期】2008.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文苏州市地方税务局关于印发《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》的通知（苏州地税发〔2008〕64号）各市、吴中、相城地税局，市区各税务分局，稽查局：现将《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○八年四月二十五日苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法第一章总则第一条为进一步落实党风廉政建设责任制和税收执法责任制，深入推进全系统反腐倡廉工作和税收法制建设，建立健全惩治和预防腐败体系，根据上级有关规定要求，结合本系统实际，制定本办法。
第二条一案双查，是指税务机关对涉税案件进行检查，既外查纳税人、扣缴义务人税收违法行为，又内查税务机关、税务人员执法过错和为税不廉行为。
第三条本办法适用于涉税案件的内查，涉税案件的外查按照国家税务总局《税务稽查工作规程》实施。
第四条一案双查中的内查工作（以下简称内查）应遵循以下原则：（一）统一领导、分级管理的原则；（二）实事求是、有错必纠的原则；（三）教育、预防、惩治相结合的原则；（四）分工负责、协同配合的原则。
第二章组织领导第五条市局成立一案双查工作领导小组，市局主要负责人任组长，其他负责人为副组长。
领导小组下设一案双查工作领导小组办公室，市局监察室主任兼任一案双查工作领导小组办公室主任，法规处处长、稽查局局长为副主任，涉及检查工作由相关处室配合。
一案双查办公室主要负责：（一）市区一案双查工作的组织实施、督促检查和对市区地税机关、地税人员在一案双查中发现的涉嫌违法、违纪案件的调查核实等工作。
（二）根据一案双查工作领导小组安排，组织实施涉税案件的专项调查。
税收违法案件“一案双查”实施办法解读
（2） 举报纳税人税收违法行为，同时举报国税机关或国
税工作人员违法违纪并且问题严重，线索具体的。 （3）国税机关移送公安部门的税务违法犯罪案件。
（4）国税机关与公安机关联合查办的公安立案案件。
（5）已查结入库税款在100万元（含本数）以上的税务稽 查案件。
市局监察室 魏 捷
2013年6月5日
一 二 三
一案双查实施的背景和内涵
一案双查工作实施现状及问题分析
新一案双查工作实施办法解读
一
一案双查实施的背景和内涵
（一）一案双查的内涵
一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人
（以下简称纳税人）税收违法案件中，对涉
案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调
查，并依照有关觃定追究税务机关或税务人 员的责任。
部门开展调查核实；对不需调查核实的，应当将理由记录在 案。对不属于本单位管辖范围的，应及时上报市局监察室，
由市局监察室重新批转。
B、主管国税局监察部门对经批准决定组织实施调查的， 按下列程序办理： a、对涉及《税收违法违纪行为处分觃定》中所列举的 违法违纪行为调查的，应按照纪检监察政纪案件的相关要求 和程序开展调查。
写《税收违法案件一案双查结论表》，并附相应的执法监察报告
（或执法督察报告、案件调查报告）上报市局一案双查工作领导 小组办公室（监察室）。
C、主管国税局对在执法督察、执法监察和违纪案件调查中収
现的问题，应进行认真的分析，于季后15日内上报本单位一案双 查开展情况分析报告，并分别按照不同的情形进行责任追究。
信息渠道不够畅通；移送案件信息不及时；
缺少重要的信息来源；主管局相关部门主动配合意识不够。
一案双查稿件
一案双查稿件1.一案双查心得体会一是提高了税收执法水平。
大力推行“一案双查”制度，及时发现税收征管中的漏洞，对当事人进行责任追究和教育整顿，有效提高了税务人员的执法技能，税务人员执行税收政策、法规更加准确、到位。
二是转变了工作作风。
大力推行“一案双查”制度，促进税务人员转变工作作风，强化为纳税人的服务意识，实现由监督打击向管理服务转变，营造了优良的办税环境，使执法和服务相互融合，相互促进，优化了税收服务软环镜。
三是增强了廉洁从政意识。
大力推行“一案双查”制度使税收管理员在本职工作中努力做到不瞒事实、不越权限、不差程序、不丢环节、不欠手续、不失规范、不徇私情、不谋私利，把该做的事情做好，把该保留的资料、记录保管好，把该履行的程序和手续履行好，促进了税务干部以良好的精神风貌履行法定职责，规范执法程序，严格依法办事。
2.有效推动一案双查工作怎么开展一案双查是指在查处纳税人、扣缴义务人税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。
在实践中笔者发现，基层税务机关基于现有制度条件，推动一案双查工作还存在一定的困难和问题，主要表现在以下方面。
各部门顾虑重重，一案双查举步维艰。
稽查部门认为自己是专司打击偷、逃、骗、抗税行为的，精力不能放在发现一案双查案件线索上，不愿因移送案件线索得罪管理部门。
管理部门则认为自己的管理、服务、组织收入工作压力大，由于事多人少难免出错，对案件查办有抵触情绪。
监察部门有畏难情绪，怕在案件查处中得罪人，因此对案件调查和处理不主动，往往会避重就轻。
其他职能部门则认为一案双查是稽查和监察部门的事，对办案缺少配合意识。
标准过于笼统，案件线索移送不畅。
目前稽查部门在界定税务机关或税务人员是否有涉嫌失职渎职、滥用职权等问题时，缺少具体的细化标准，造成案件线索中断。
因此，应对《办法》中关于启动一案双查的条件，作进一步分解、明确或量化。
责任追究不实，办案质量不高。
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考
税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考随着我国经济不断发展，税收违法案件的数量也在逐年增加。
为加大对税收违法行为的打击力度，我国税务部门提出了“一案双查”的工作模式，即在税务部门对税收违法案件进行查处的公安机关也在侦查取证，确保对涉税案件的全面查处。
这一工作模式的实践不仅提高了对税收违法行为的打击效果，也为税收征管工作提供了更有效的手段。
本文将从实践角度出发，探讨税收违法案件一案双查工作的实践与思考。
一、实践现状在税收违法案件的查处中，传统的方式往往是由税务部门进行调查取证，并进行处罚。
由于税收违法案件往往涉及复杂的经济犯罪活动，且隐藏深，证据难以获取，因此单靠税务部门的力量进行查处可能并不完全有效。
为了提高对税收违法行为的打击效果，税务部门与公安机关进行了合作，提出了“一案双查”的工作模式。
二、实践中的问题与思考“一案双查”工作模式在实践中也出现了一些问题。
税务部门与公安机关之间的合作需要更加顺畅。
在实践中发现，由于各自部门的职能和管理制度的不同，税务部门和公安机关在合作中出现了一些摩擦和不协调的情况，甚至影响了对税收违法案件的查处效果。
需要对税务部门与公安机关的合作机制进行更为细致和全面的规范。
对于一些较为复杂的涉税刑事案件，由于税收违法行为的复杂性和涉案人员的复杂关系，公安机关在进行深入侦查时也面临一定的困难。
尤其是在涉及跨地区、跨国界的经济犯罪活动时，公安机关需要与其他相关部门进行更为有效的合作，确保对税收违法案件的全面打击。
对于税收违法案件的查处，需要注重法治化的手段。
在实践中发现，由于税收违法案件所涉及的经济犯罪活动复杂多样，一些部门在查处过程中可能存在一定的执法失误和违法行为。
需要对税务部门和公安机关的执法行为进行更加规范和监督，确保对税收违法案件的查处符合法治化的要求。
三、思考与展望需要加强对税收违法案件的预防工作。
通过加强对税收违法行为的预防教育和宣传，引导纳税人自觉遵纪守法，减少税收违法行为的发生。
党风廉政建设和反腐败之“一案双查”.
(二)案件发生原因分析
1.个人层面： 工作敷衍、履职不到位 是主要原因。
(二)案件发生原因分析
2.组织层面： 管理不到位，内控机制流于形式
不履责的反面典型：金华税案
1995年3月至1997年3月，浙江金华县218 户企业虚开增值税专用发票，价税合计63.1 亿元，涉及全国3030个市县的28511户企业。 该案直接涉及虚开专票的犯罪嫌疑人154名， 涉及党政干部、税务干部24人。干部中，1人 被判死刑，另有多人受到刑事、党纪、政纪 处理。其中，因玩忽职守被判入刑的有：
3.税务人员违纪违规处理
⑴对龙岩市国税局进出口科、永定县国税局、新罗区国税局通报批评。
⑵对原进出口科科长蓝某、原永定国税局局长邱某、原新罗区局局长黄 某，负领导责任，诫勉谈话。
⑶对6名退税人员、一般纳税人认定人员翁某、辅评人员苏某廉政谈话。
⑷对税政科科长、分管副局长行政警告处分，调整交流；对主评人员吴 某，没有认真评估，没有提出移送稽查建议，给予行政警告处分，同时调离 执法工作岗位。 ⑸对函调核查中不认真履职的3名人员行政记过处分，同时调离执法工 作岗位。 ⑹ 原新罗区局适中分局局长廖某，未保管好重要征管资料，负直接领导 责任，给予行政记大过处分，免去分局长职务，同时调离执法工作岗位。
党风廉政建设和反腐败之“一案双查”
廉政勤政的模范代表----周恩来
周恩来永远活在中国的崇山峻岭和江河大川中 。
学习内容
一、“一案双查”的概念
1.两个“一案双查”的概念 2.两个“一案双查”的异同点
二、税收“一案双查”案例讲解
1.案件情况介绍 2.案件发生原因分析
3.讲廉洁规定、讲责任规定
一、“一案双查”的概念
2.组织层面：
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关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》
为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法(试行)》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。
执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。
附件：《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》
二OO八年十二月十九日
税收违法案件一案双查办法(试行)
第一条为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。
第二条本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。
一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。
稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。
第三条税务机关在下列情况下，实行一案双查：
(一)稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；
(二)举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；
(三)重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。
第四条稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门：
(一)与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的；
(二)为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的；
(三)索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的；
(四)经商办企业或在企业人股分红的；
(五)不履行或者不认真履行职责造成税款损失的；
(六)违法违纪和失职渎职的其他行为。
第五条稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的，应在24小时内报告本稽查局局
长或者主持工作的负责人；稽查局局长或者主持工作的负责人应在三个工作日内提出同意转交或者不同意转交监察部门的意见，并将意见报告分管稽查工作的税务局领导；分管稽查工作的税务局领导应当在三个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。
决定批准的，应当在24小时内将有关证据和材料转交监察部门；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。
稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索涉及本部门负责人或者分管稽查工作的税务局领导的，可以直接报告上级税务机关或者监察部门。
第六条稽查部门向监察部门转交违法违纪线索，应制作《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》，办理交接手续。
第七条举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题的，一般先由稽查部门实施税务检查，检查结束后，稽查部门应当将检查结论通报监察部门。
举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题严重，线索具体的，经分管稽查和监察工作的税务局领导批准同意，稽查部门和监察部门可组成联合检查组，同时进行调查。
第八条监察部门在接到稽查部门转交的违法违纪问题线索后，应当及时决定是否受理，并将受理情况反馈给稽查部门。
对于不属于本部门管辖范围的，应当及时转送有管辖权的部门，并告知转交线索的稽查部门。
第九条稽查部门在实施税收检查中，发现税务机关或税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索，应当妥善保存与违法违纪行为有关的证据材料。
第十条监察部门对稽查部门转交的税务机关或税务人员违法违纪行为线索，可征求有关税收业务部门的意见，作为是否受理和调查的参考，并可提请有关部门协助收集、审查、判断或者认定证据。
第十一条稽查部门和监察部门实施检查、调查，应按有关法律、法规和制度、规定执行。
第十二条稽查部门、监察部门对所发现的税务机关或税务人员违法违纪的证据、线索，以及涉案纳税人的有关情况，应当遵守保密工作纪律，不得泄露、传播。
第十三条稽查部门、监察部门违反本办法，或者有下列行为情节严重的，应当追究有
关人员的责任：
(一)稽查部门发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪或失职渎职行为的事实或证据，隐瞒不报，或者隐匿、销毁有关线索、证据的；
(二)监察部门接到稽查部门转交的证据、线索，无正当理由不受理的。
第十四条税务机关其他部门在履行职责过程中，发现税务机关或税务人员有涉嫌违法违纪行为的事实或线索的，比照本办法执行。
第十五条本办法由监察部驻国家税务总局监察局、国家税务总局稽查局负责解释。
第十六条各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法。
第十七条本办法自印发之日起施行。