国际会计第三章.ppt
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1973年设立，具有独立性、广泛性、研 究工作、权威地位、文告的概念基础等特征。 从而弥补了会计程序委员会（CAP）和会计 原则委员会（APB）在结构上和活动上的不 足。 其建立和委员会的任命是由财务会计 基金会（FAF）负责。委员会理事由美国会 计学会（AAA）1名，美国注册公共会计师协 会（AICPA）2名，全国会计师协会（NAA）1 名和证券业务协会（SIA）1名组成。 它不 从属于美国注册会计师协会和其他职业团体。 正式公报有《财务会计概念公报》，《财务 会计准则公报》，《财务会计准则说明解释》 等。
2、会计准则 （1）会计程序委员会时期（1939－1958）
（Committee on Accounting Procedure） • 1936年建立，1939年开始发布公告 • 会计程序委员会发布的的关于会计准则的文告
叫作：《会计研究公告》（Accounting Research Bulletin） • 1939－1958年共发布51个ARB • 成员：21名
财务会计准则咨询委员会（FASAC）
• 这个委员会的成员也是由财务会计基金 会任命。成员在30－40人之间。他们广 泛的代表着财务信息的编送、审计和使 用等方面的专业人员。FASAC要与FASB就 众多的方针和技术问题以及工作安排和 有关人员配备等事项进行磋商
FAF和FASB、FASAC的关系
公
证券交易委员会 （SEC ）简介
• 1934年建立。1932年发生的库罗哥尔事件 （KREUGER AND TOLL CORPORTION CASE）和世 界经济大危机，使美国政府决心在立法方面加 强对公司会计的约束和监督。它是根据1934年 证券交易法第四条规定而设立，是掌管证券法 规的行政机关，它对证券法和证券交易法的实 施负责，监督和管理实施情况。该委员会是由 总统直接任命的五个委员组成的独立的机构， 下设7个局。其见解所具有的权威性不亚于美 国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会 （AICPA）的见解和提案。总部设在华盛顿， 在美国境内各主要金融中心所在地设有分支机 构。
财务会计基本会（FAF）
• 财务会计基金会纯属民间组织，由六家 职业组织提供赞助，这六家职业组织分 别为：美国会计组织、美国注册会计师 协会、财务分析家协会、财务经理协会、 全国管理会计师协会和证券业协会。财 务会计基金会的主要责任是任命财务会 计准则委员会成员，履行监督职能，并 提供经费
财务会计准则委员会（FASB）
第第一一部部分分国国际际比比较较会会计计
第第三三章章 国国际际比比较较会会计计（（下下）） ——国—别—比国较别比较
第一节 美国会计
一、美国会计环境概述 （一）经济环境 1、经济制度 2、经济体制 （1）政府干预 • 货币政策 • 财政政策 • 经济立法
（2）投资体制 （3）价格体制 （4）税收体制 3、证券市场 4、筹资方式 5、企业组织形式
(3)财务会计准则委员会时期（1973年至今） （Financial Accounting Standards
Board） • 成员：7名 • 机构具有独立性和广泛的代表性 • 目前，FASB已经发布了130多号财务会计准
（2）证券交易法 证券交易法是1934年制定的，主要是针对
证券发行后在证券交易所或场外交易市场 继续流通而制定的法律，主要规定有：
• 建立证券交易委员会，对实施1933和 1934年两项法令负责监督和管理
• 授权证券交易委员会制定会计准则，但仍 保留对会计准则的最终否决权
• 对有关会计信息的披露提出要求
（2）会计原则委员会时期（1959－1973） （Accounting Principle Board)
• 成员：18－21名
• 会计程序委员会发布的的关于会计准则的文告 叫作：《会计原则委员会意见书》 （Accounting Principle Board Opinions）
• 1959-1973共发布了31份APB Opinions,4份 《会计原则委员会说明》（APB Statement)
6、经济发展水平 美国经济发展水平对会计体系的影响体现
在以下几个方面：
（1）会计理论 （2）会计职能 （3）会计人员素质 （4）会计处理手段
（二）法律环境 1、对公平竞争的考虑 2、对会计职能的约束 3、权力与法律的地位
（三）文化环境
美国的价值取向：个人价值 社会价值，这种 取向作用在会计上体现为：
众
赞助机构
财务会计基金会
从赞助者中提名并选举
财务会计基金会委托人委员会 任命并提供基金
提供基金和一般性监督
Biblioteka Baidu
财务会计准则委员会
财务会计准则咨询委员会
讨论并发表意见 解释和征询意见
（三）美国的会计规范及其制定
1、证券法和证券交易法 （1）证券法 证券法主要是针对证券的初次发行，强调在证券
发行时应对证券的性质和有关的情况进行充分 的披露，据此规定： • 发行证券必须办理注册手续，且文件申报的内 容要向投资人公布 • 如果由于注册文件提供了失实的内容而使购买 者蒙受损失时，证券购买者可在在规定的期限 向证券发行者追索赔偿 • 与会计有关的规定：要求所有公开募集证券的 公司都必须提供注册报表，包括营业报表，注 册证券的种类，审计后的财务报表
（二）与美国会计规范制定有关的组织
• SEC（Security and Exchange Commission)
• FAF（Financial Accounting Foundation）
• FASB(Financial Accounting Standards Board)
• FASAC（Financial Accounting Standards Advisory Council）
1、在会计准则的制定上，偏重于专业导向和灵活 性
2、在会计信息的披露上，偏向透明 3、在会计方法上偏重于稳健性原则 4、对会计职业管理采用分权制度
二、美国会计规范体系
（一）什么是会计规范
• 会计规范是指所有能对会计实务起约束作用 的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总 和，是为适应会计的实践活动需要而发展起来 又用于指导和约束会计行为的准绳 • 是联结会计目标和会计实务的桥梁和纽带
2、会计准则 （1）会计程序委员会时期（1939－1958）
（Committee on Accounting Procedure） • 1936年建立，1939年开始发布公告 • 会计程序委员会发布的的关于会计准则的文告
叫作：《会计研究公告》（Accounting Research Bulletin） • 1939－1958年共发布51个ARB • 成员：21名
财务会计准则咨询委员会（FASAC）
• 这个委员会的成员也是由财务会计基金 会任命。成员在30－40人之间。他们广 泛的代表着财务信息的编送、审计和使 用等方面的专业人员。FASAC要与FASB就 众多的方针和技术问题以及工作安排和 有关人员配备等事项进行磋商
FAF和FASB、FASAC的关系
公
证券交易委员会 （SEC ）简介
• 1934年建立。1932年发生的库罗哥尔事件 （KREUGER AND TOLL CORPORTION CASE）和世 界经济大危机，使美国政府决心在立法方面加 强对公司会计的约束和监督。它是根据1934年 证券交易法第四条规定而设立，是掌管证券法 规的行政机关，它对证券法和证券交易法的实 施负责，监督和管理实施情况。该委员会是由 总统直接任命的五个委员组成的独立的机构， 下设7个局。其见解所具有的权威性不亚于美 国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会 （AICPA）的见解和提案。总部设在华盛顿， 在美国境内各主要金融中心所在地设有分支机 构。
财务会计基本会（FAF）
• 财务会计基金会纯属民间组织，由六家 职业组织提供赞助，这六家职业组织分 别为：美国会计组织、美国注册会计师 协会、财务分析家协会、财务经理协会、 全国管理会计师协会和证券业协会。财 务会计基金会的主要责任是任命财务会 计准则委员会成员，履行监督职能，并 提供经费
财务会计准则委员会（FASB）
第第一一部部分分国国际际比比较较会会计计
第第三三章章 国国际际比比较较会会计计（（下下）） ——国—别—比国较别比较
第一节 美国会计
一、美国会计环境概述 （一）经济环境 1、经济制度 2、经济体制 （1）政府干预 • 货币政策 • 财政政策 • 经济立法
（2）投资体制 （3）价格体制 （4）税收体制 3、证券市场 4、筹资方式 5、企业组织形式
(3)财务会计准则委员会时期（1973年至今） （Financial Accounting Standards
Board） • 成员：7名 • 机构具有独立性和广泛的代表性 • 目前，FASB已经发布了130多号财务会计准
（2）证券交易法 证券交易法是1934年制定的，主要是针对
证券发行后在证券交易所或场外交易市场 继续流通而制定的法律，主要规定有：
• 建立证券交易委员会，对实施1933和 1934年两项法令负责监督和管理
• 授权证券交易委员会制定会计准则，但仍 保留对会计准则的最终否决权
• 对有关会计信息的披露提出要求
（2）会计原则委员会时期（1959－1973） （Accounting Principle Board)
• 成员：18－21名
• 会计程序委员会发布的的关于会计准则的文告 叫作：《会计原则委员会意见书》 （Accounting Principle Board Opinions）
• 1959-1973共发布了31份APB Opinions,4份 《会计原则委员会说明》（APB Statement)
6、经济发展水平 美国经济发展水平对会计体系的影响体现
在以下几个方面：
（1）会计理论 （2）会计职能 （3）会计人员素质 （4）会计处理手段
（二）法律环境 1、对公平竞争的考虑 2、对会计职能的约束 3、权力与法律的地位
（三）文化环境
美国的价值取向：个人价值 社会价值，这种 取向作用在会计上体现为：
众
赞助机构
财务会计基金会
从赞助者中提名并选举
财务会计基金会委托人委员会 任命并提供基金
提供基金和一般性监督
Biblioteka Baidu
财务会计准则委员会
财务会计准则咨询委员会
讨论并发表意见 解释和征询意见
（三）美国的会计规范及其制定
1、证券法和证券交易法 （1）证券法 证券法主要是针对证券的初次发行，强调在证券
发行时应对证券的性质和有关的情况进行充分 的披露，据此规定： • 发行证券必须办理注册手续，且文件申报的内 容要向投资人公布 • 如果由于注册文件提供了失实的内容而使购买 者蒙受损失时，证券购买者可在在规定的期限 向证券发行者追索赔偿 • 与会计有关的规定：要求所有公开募集证券的 公司都必须提供注册报表，包括营业报表，注 册证券的种类，审计后的财务报表
（二）与美国会计规范制定有关的组织
• SEC（Security and Exchange Commission)
• FAF（Financial Accounting Foundation）
• FASB(Financial Accounting Standards Board)
• FASAC（Financial Accounting Standards Advisory Council）
1、在会计准则的制定上，偏重于专业导向和灵活 性
2、在会计信息的披露上，偏向透明 3、在会计方法上偏重于稳健性原则 4、对会计职业管理采用分权制度
二、美国会计规范体系
（一）什么是会计规范
• 会计规范是指所有能对会计实务起约束作用 的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总 和，是为适应会计的实践活动需要而发展起来 又用于指导和约束会计行为的准绳 • 是联结会计目标和会计实务的桥梁和纽带