国际会计第三章.ppt
合集下载
国际会计学3
Security of petty cash
中山大学南方学院会计系 刘璐
Contents
The role of source documents The need for books of prime entry Sales and purchase day books Cash book Petty cash
Types of source documents
Name and address of the seller and the purchaser Date of the sale Description of what is being sold Quantity and unit price of what has been sold Details of trade nt, if any Total amount of the invoice including details any of sales tax Sometimes, the date by which payment is due, and other terms of sale
Invoice.
Statement. A document sent out by a supplier to a customer listing all invoices, credit notes and payments received from the customer.
Credit note. A document sent by a supplier to a customer in respect of goods returned or overpayments made by the customer.
中山大学南方学院会计系 刘璐
Contents
The role of source documents The need for books of prime entry Sales and purchase day books Cash book Petty cash
Types of source documents
Name and address of the seller and the purchaser Date of the sale Description of what is being sold Quantity and unit price of what has been sold Details of trade nt, if any Total amount of the invoice including details any of sales tax Sometimes, the date by which payment is due, and other terms of sale
Invoice.
Statement. A document sent out by a supplier to a customer listing all invoices, credit notes and payments received from the customer.
Credit note. A document sent by a supplier to a customer in respect of goods returned or overpayments made by the customer.
第三章各国会计模式
• 财务报告对“附注”有明确的披露要求，应包括
*
国际会计
13
对会计政策的描述及与评价财务报表第三章相各国关会计的模式 其他
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/7
第三章各国会计模式
B.对法令涉及的会计术语作出规定 * C.会计准则的制定（民国际间会计专业机构主持制定， 2
第三章各国会计模式
• 特征：
a、民间机构在制定会计准则方面的大量工作 与所起的重要作用，与政府的委托和支持分 不开。
b、存在数量庞大的准则、公告和有关的解释 性文件，适用范围划分较细（有些按公司性 质、规模或行业分别制定）
b 、会计职业团体的作用、地位、权威性在准则 制定方面不如美国，法律本身并无规定职业团 体制定准则对会计立法加以补充，政府机构也 未明确授权
c、对IASC制定的IAS十分重视
d、会计实务中，存货按成本或可变现孰低法计 价，但不采用后进先出法；固定资产折旧主要 * 采用直线法；研究开发国费际会用计 分基础、应用、开 5
第三章各国会计模式
③ 法国会计
• 法国重商主义的产物，拿破仑法典曾明 确规定，会计的原则和方法必须遵守国 家的税法，法国会计可称为“以税务为 导 向 的 会 计 ” （ tax oriented accounting），会计原则和会计观念对 实务的指导性较强。
• 法国会计的主要特征是国家对会计的管 理起重要作用。由财政部颁发的、全国 会* 计委员会制定的统国际一会计会计方案，汇总 6
第三章各国会计模式
⑤ 荷兰会计
• 商法对会计的规定仅限于最基础的会计工 作。70 年代中期，企业年度报表法被收 进民法。税法对会计无直接影响。可见其 在维持会计理论和方法之独立性的基础上， 进一步体现了服务于微观经济的会计思想。 具有以下特征：
第03章 职业道德基本原则和概念框架
注册会计师职业道德基本原则：
一、诚信（Integrity）
二、独立（Independence） 三、客观和公正（Objectivity） 四、专业胜任能力和应有关注（ Professional competences and Due care） 五、保密（Confidentiality） 六、职业行为（Professional behavior）
【答案】：ABC
【答案解析】：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管 机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属 于泄密的行为。
注册会计师职业道德基本原则：
一、诚信（Integrity）
二、独立（Independence） 三、客观和公正（Objectivity） 四、专业胜任能力和应有关注（ Profesional competences and Due care） 五、保密（Confidentiality） 六、职业行为（Professional behavior）
【例题·单项选择题】
【答案】：A 【答案解析】：后任注册会计师只有取得被审计单位书面授 权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。 选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规 定。
【例题·多项选择题】
1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列 情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（ ）。
1、对职业道德基本原则的威胁：
自身利益威胁（Self-interest threats）
自我复核威胁（Self-review threats）
过度推介威胁（Advocacy threats）
亲密关系威胁（Familiarity threats）
《国际会计准则》课件
现状：国际会计准则已成为全球范围内广泛使用的会计准则，被许多国家 采用或参考
国际会计准则的目标和原则
目标：提高财务报告的质量和可比性，促进国际资本市场的发展
原则：遵循国际会计准则理事会（IASB）制定的国际财务报告准则（IFRS）
适用范围：适用于全球范围内的上市公司和跨国公司
实施方式：通过各国会计准则制定机构（如美国财务会计准则委员会（FASB））的认 可和实施，确保国际会计准则的广泛应用和执行。
每股收益
定义：每股收益 是指公司净利润 除以发行在外的 普通股股数的比 率
计算公式：每股 收益=净利润/ 发行在外的普通 股股数
重要性：每股收 益是衡量公司盈 利能力的重要指 标之一
影响因素：每股 收益受到净利润、 发行在外的普通 股股数等因素的 影响
分部报告
概述：分部报告是国际会计准则的重要内容之一，旨在提 供更全面、准确的球资本市场 的效率，因为投资者可 以更容易地做出投资决 策。
国际会计准则对企业的挑战和影响
财务报告的统一性：需要企业调 整财务报告格式和内容，以符合 国际会计准则的要求
成本增加：企业需要投入更多的 资源和成本，以适应国际会计准 则的要求
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
金融工具
定义：金融 工具是指企 业为了筹集 资金而发行 的各种证券、 票据等
国际会计准 则对金融工 具的分类： 分为权益工 具和债务工 具
权益工具： 包括股票、 优先股等， 其特点是投 资者享有企 业的所有权 和收益权
债务工具： 包括债券、 贷款等，其 特点是投资 者享有企业 的债权和利 息权
国际会计准 则对金融工 具的计量和 披露要求： 包括公允价 值计量、风 险管理、信 息披露等
国际会计准则的目标和原则
目标：提高财务报告的质量和可比性，促进国际资本市场的发展
原则：遵循国际会计准则理事会（IASB）制定的国际财务报告准则（IFRS）
适用范围：适用于全球范围内的上市公司和跨国公司
实施方式：通过各国会计准则制定机构（如美国财务会计准则委员会（FASB））的认 可和实施，确保国际会计准则的广泛应用和执行。
每股收益
定义：每股收益 是指公司净利润 除以发行在外的 普通股股数的比 率
计算公式：每股 收益=净利润/ 发行在外的普通 股股数
重要性：每股收 益是衡量公司盈 利能力的重要指 标之一
影响因素：每股 收益受到净利润、 发行在外的普通 股股数等因素的 影响
分部报告
概述：分部报告是国际会计准则的重要内容之一，旨在提 供更全面、准确的球资本市场 的效率，因为投资者可 以更容易地做出投资决 策。
国际会计准则对企业的挑战和影响
财务报告的统一性：需要企业调 整财务报告格式和内容，以符合 国际会计准则的要求
成本增加：企业需要投入更多的 资源和成本，以适应国际会计准 则的要求
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
金融工具
定义：金融 工具是指企 业为了筹集 资金而发行 的各种证券、 票据等
国际会计准 则对金融工 具的分类： 分为权益工 具和债务工 具
权益工具： 包括股票、 优先股等， 其特点是投 资者享有企 业的所有权 和收益权
债务工具： 包括债券、 贷款等，其 特点是投资 者享有企业 的债权和利 息权
国际会计准 则对金融工 具的计量和 披露要求： 包括公允价 值计量、风 险管理、信 息披露等
国际会计准则与惯例第三章存货
国际会计准则与惯例第三 章存货
• 引言 • 存货的初始计量 • 存货的后续计量 • 存货的披露
01
引言
存货的定义
存货是指企业在生产经营过程中为销 售或耗用而储备的资产，包括原材料 、在产品、半成品、库存商品以及包 装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产的重要组成部分 ，通常占企业总资产的较大比重。
对于在生产过程中发生的可归属于存货的其他费 用，也应将其计入生产成本中。
捐赠存货的计量
01
捐赠存货应以公允价值为基础 进行计量，除非捐赠方提供了 有关捐赠资产成本的相关证据 。
02
如果捐赠存货的公允价值无法 可靠计量，则应以名义金额（ 如1元）作为其入账价值。
03
在确定捐赠存货的入账价值时 ，不应考虑可能存在的任何未 来现金流量现值的影响。
03
存货的后续计量
存货的折旧
01
02
03
直线法
将折旧费用均匀分配到每 个会计期间，假设资产的 使用价值随时间线性递减。
加速折旧法
在资产使用初期提取较大 折旧费用，随着时间推移 逐渐减少，假设资产早期 损耗较大。
工作量法
根据资产的实际工作量来 分配折旧费用，适用于有 明确工作量标准的资产。
存货的减值
对于具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货，应以公允价值为基础 确定其入账价值，除非该项交换具有销售性质。
对于以债务重组方式取得的存货，应以存货的公允价值为基础确定其入账 价值。
生产存货的计量
生产存货的初始计量应以其成本为基础，包括直 接材料、直接劳工和其他制造费用。
对于在生产过程中发生的非正常损耗，应将其计 入生产成本中。
04
存货的披露
存货的披露要求
• 引言 • 存货的初始计量 • 存货的后续计量 • 存货的披露
01
引言
存货的定义
存货是指企业在生产经营过程中为销 售或耗用而储备的资产，包括原材料 、在产品、半成品、库存商品以及包 装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产的重要组成部分 ，通常占企业总资产的较大比重。
对于在生产过程中发生的可归属于存货的其他费 用，也应将其计入生产成本中。
捐赠存货的计量
01
捐赠存货应以公允价值为基础 进行计量，除非捐赠方提供了 有关捐赠资产成本的相关证据 。
02
如果捐赠存货的公允价值无法 可靠计量，则应以名义金额（ 如1元）作为其入账价值。
03
在确定捐赠存货的入账价值时 ，不应考虑可能存在的任何未 来现金流量现值的影响。
03
存货的后续计量
存货的折旧
01
02
03
直线法
将折旧费用均匀分配到每 个会计期间，假设资产的 使用价值随时间线性递减。
加速折旧法
在资产使用初期提取较大 折旧费用，随着时间推移 逐渐减少，假设资产早期 损耗较大。
工作量法
根据资产的实际工作量来 分配折旧费用，适用于有 明确工作量标准的资产。
存货的减值
对于具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货，应以公允价值为基础 确定其入账价值，除非该项交换具有销售性质。
对于以债务重组方式取得的存货，应以存货的公允价值为基础确定其入账 价值。
生产存货的计量
生产存货的初始计量应以其成本为基础，包括直 接材料、直接劳工和其他制造费用。
对于在生产过程中发生的非正常损耗，应将其计 入生产成本中。
04
存货的披露
存货的披露要求
《国际会计准则》PPT课件
➢ 在这一阶段，IASC致力于与证券委员会国际组
织（International Organization of Securities
Commission , IOSOC）合作，制定核心准则
（core standards）。1995年，双方签订了关
于“使国际会计准则形成一个会计准则核心体
系”的协作计划，该计划致力于制定一套可以
可整理ppt
3
➢ IASC制定的准则称为“国际会计 准则”（International Accounting Standards, IAS）， 41个。
➢ 解释机构称为“常设解释委员会” （SIC），28个。
➢ 《编制财务报表的框架》，
1个。
可整理ppt
4
（一）IASC的目标：
1、本着公众利益，制定并发布编报财务 报表应遵循的会计准则，并推动这些 准则在世界范围内被接受和遵循；
第二阶段（1989-1994年）：逐步提升阶段
➢ 针对前述的批评（形式上的协调，实质上只是 对国家准则的“兼容并包”），在这一阶段， IASC着力提高国际会计准则的可比性。为此， IASC开始实施“可比性和改进计划”，并于 1990年7月发表了《意向说明——财务报表可 比性》。
可整理ppt
9
➢ 增强可比性的要领是，启动对已发布的准 则（IASs）的修订，减少允许选用的会计 处理方法，并把它分为（1）基准方法和 （2）备选（允许选用）方法两个层次。
可整理ppt
14
（三）IAS在20世纪90年代被接受和承 认的程度
➢ F.D.S.崔等学者认为国际会计准则：
1、被许多国家作为建立国家会计规范的基础； 2、在许多工业化国家和开发本国准则的新兴市 场经济国家作为国际化的基准；
国际会计第三章PPT课件
Generally, IFRS consolidated statements are permitted for non-listed companies.
Requirements for individual company financial statements vary – IFRS may be required, allowed, or prohibited.
International Accounting, 6/e Frederick D.S. Choi Gary K. Meek
Chapter 3: Comparative Accounting: Europe
1
Learning Objectives
Understand how financial reporting is regulated and enforced in four European countries: France, Germany, the Netherlands, and the U.K.
accounting standard requires? (page 38)
Penality Voluntary supply more information Permission to not comply with accounting standards if……
Question: Does the relationship between accounting standard and practice always move in a one-way direction?
Goodwill-annual impairment test Negative goodwill – being immediately recognized in
Requirements for individual company financial statements vary – IFRS may be required, allowed, or prohibited.
International Accounting, 6/e Frederick D.S. Choi Gary K. Meek
Chapter 3: Comparative Accounting: Europe
1
Learning Objectives
Understand how financial reporting is regulated and enforced in four European countries: France, Germany, the Netherlands, and the U.K.
accounting standard requires? (page 38)
Penality Voluntary supply more information Permission to not comply with accounting standards if……
Question: Does the relationship between accounting standard and practice always move in a one-way direction?
Goodwill-annual impairment test Negative goodwill – being immediately recognized in
国际会计 ppt课件
Choi/Meek,260/2e0/4/21
国际会计
88
美国的乔伊和米勒有较为全面的 定义：
国际会计把一般目的的、面向本国的会计在最 广泛的含义上扩展到：
国际比较分析；
多国经营交易和多国企业经营方式中独特的 会计计量和报告问题；
国际金融市场的会计需要；
通过政治、组织、职业和准则制订各方面的 活动，对世界范围内会计和财务报告的差异所 进行的协调。
Choi/Meek, 6/e
3
International Accounting 涉外会计 v.s. 国际会计
国际结算 international settlement
将学：涉外会计 also translated as international accounting
是否有区别 any differences?
Financial innovation
Identifying potential market risks Quantifying trade-offs associated with alternative risk reduction strategies Measuring risk exposures Accounting for specific hedge products Evaluating the effectiveness of hedging programs
Choi/Meek, 6/e
12
Contributing Factors (contin)
Growth and spread of multinational operations
Choi/Meek, 6/e
13
Choi/Meek, 6/e
第三章 国际收支
当今社会国际间贸易往来相当频繁，当用
货币支付贸易款项时，就产生了国际收支。 除此之外，国际间的经济、 政治、文化、 军事、体育等各个方面的往来也会产生国际收 支。
（二）国际收支的演化
狭义国际收支概念的出现： 国际收支概念最早起源于17世纪初。当时它等同 于一个国家的贸易收支差额。这是因为，在资本主义
国际收支衡量报告期内的每一笔对外经济 交易活动。一般以一年为报告期。
第二，国际收支所反映的内容是以货币 记录的经济交易。 4类经济交易：
1。交换 A商品服务与商品服务的交换 B金融资产与商品服务的交换 C金融资产之间的交换 2。转移 A商品服务由一方向另 一方转移 B金融资产由一方向另 一方转移
3。移居 4。其他交易，有些交易并没有发生资金或商品的国际流动 ，但可以根据推论确定居民与非居民之间交易的存在，也需 要在国际收支中记录。
但是，随着世界经济的发展，现有的国际收支概念越来越不 能全面反映一国的国际收支情况。特别是二战后，国际资本流动 规模越来越大，各国间的易货也司空见惯。此外，经常涉及单方 面的经济援助、军事援助、战争赔款等方方面面的转移，尤其是 美国。于是为适应国际经济发展的需要，如实地反映各国对外交 往的实际情况，国际收支的概念的范围和外延被不断扩大，并最 终使国际收支概念的表述建立在类似权责发生制的国际交易的基 础上。以交易为基础，既包括以实现外汇收支的交易，也包括尚 未实现外汇收支的交易，从而形成了广义的国际收支概念。
1。产权关系明晰，所有权和监护权明确，政企分开，有 一个自由竞争的市场环境。
2。经济主体最大限度的追求利益，从而使交换采用市场 交换的方式。企业是经济人，能够对价格信号作出反 应，能以获利为目的进行成本和收益分析。 3。存在健全的保护市场体系运行的法律制度，要有一套 保护市场经济运行的制度保障。 4。资源要素可以自由流动，商品和资本可自由输出入 5。政府在经济系统中扮演守业人角色，政府主要功能是 维护市场经济的有效运行。
第三章国际收支账户
• 经常账户交易、长期资本流动和私人短期资本流动的结果，将 官方短期资本流动和官方储备变动作为线下交易。
• 官方的短期对外借款或贷款可以缓冲收支不平衡对官方储备变 动的压力。
• 官方结算差额是政府用于平衡自发收支项目总差额的项目，它 衡量了一国货币当局所愿意弥补的国际收支差额。
• 官方结算顺差=官方储备净增额+对外国官方的流动负债净减额 官方结算逆差=官方储备净减额+对外国官方的流动负债净增额
1110 1420
差额
-890 -30 150 -100 -870
925 -40 -30 15 870
0
第四节 国际收支差额分项
一、国际收支平衡表的分析
➢ 纵向比较 ➢ 横向比较 ➢ 表内项目分析
✓ 逐项分析 ✓ 差额分析：商品贸易差额、经常账户差额、资本和金融账户
差额和总差额（总差额＝经常账户差额＋资本和金融账户差 额＋错误和遗漏净值＝储备账户变化）
本节练习题
1、由于一国的国际收支不可能正好收支相抵，因而国际 收支平衡表的最终差额绝不会为零。 错 根据复式记 账法，国际收支平衡表的余额恒为零。
2、经常账户和资本与金融账户都属于自主性交易账户。 错 资本与金融账户中的储备账户主要发生补偿性交易。
3、当一国出现经常账户赤字时，可以通过资本和金融账 户的盈余或者动用国际储备来为经常账户融资，因此无 需对经常账户的赤字加以调节。 错 长期经常账户赤字 表明本国国内实体经济运行存在问题，本国无法在长期 内吸引外国投资，用资本和金融账户盈余来为经常账户 的赤字融资，同时，本国的国际储备是有限的，也无法 无限制地动用国际储备来为经常账户融资，因此对于长 期经常账户赤字，有必要采取主动型的政策加以化解。
6、借记间接投资40万美元，贷记其他投资40万美元
• 官方的短期对外借款或贷款可以缓冲收支不平衡对官方储备变 动的压力。
• 官方结算差额是政府用于平衡自发收支项目总差额的项目，它 衡量了一国货币当局所愿意弥补的国际收支差额。
• 官方结算顺差=官方储备净增额+对外国官方的流动负债净减额 官方结算逆差=官方储备净减额+对外国官方的流动负债净增额
1110 1420
差额
-890 -30 150 -100 -870
925 -40 -30 15 870
0
第四节 国际收支差额分项
一、国际收支平衡表的分析
➢ 纵向比较 ➢ 横向比较 ➢ 表内项目分析
✓ 逐项分析 ✓ 差额分析：商品贸易差额、经常账户差额、资本和金融账户
差额和总差额（总差额＝经常账户差额＋资本和金融账户差 额＋错误和遗漏净值＝储备账户变化）
本节练习题
1、由于一国的国际收支不可能正好收支相抵，因而国际 收支平衡表的最终差额绝不会为零。 错 根据复式记 账法，国际收支平衡表的余额恒为零。
2、经常账户和资本与金融账户都属于自主性交易账户。 错 资本与金融账户中的储备账户主要发生补偿性交易。
3、当一国出现经常账户赤字时，可以通过资本和金融账 户的盈余或者动用国际储备来为经常账户融资，因此无 需对经常账户的赤字加以调节。 错 长期经常账户赤字 表明本国国内实体经济运行存在问题，本国无法在长期 内吸引外国投资，用资本和金融账户盈余来为经常账户 的赤字融资，同时，本国的国际储备是有限的，也无法 无限制地动用国际储备来为经常账户融资，因此对于长 期经常账户赤字，有必要采取主动型的政策加以化解。
6、借记间接投资40万美元，贷记其他投资40万美元
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财务会计基本会（FAF）
• 财务会计基金会纯属民间组织，由六家 职业组织提供赞助，这六家职业组织分 别为：美国会计组织、美国注册会计师 协会、财务分析家协会、财务经理协会、 全国管理会计师协会和证券业协会。财 务会计基金会的主要责任是任命财务会 计准则委员会成员，履行监督职能，并 提供经费
财务会计准则委员会（FASB）
证券交易委员会 （SEC ）简介
• 1934年建立。1932年发生的库罗哥尔事件 （KREUGER AND TOLL CORPORTION CASE）和世 界经济大危机，使美国政府决心在立法方面加 强对公司会计的约束和监督。它是根据1934年 证券交易法第四条规定而设立，是掌管证券法 规的行政机关，它对证券法和证券交易法的实 施负责，监督和管理实施情况。该委员会是由 总统直接任命的五个委员组成的独立的机构， 下设7个局。其见解所具有的权威性不亚于美 国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会 （AICPA）的见解和提案。总部设在华盛顿， 在美国境内各主要金融中心所在地设有分支机 构。
1、在会计准则的制定上，偏重于专业导向和灵活 性
2、在会计信息的披露上，偏向透明 3、在会计方法上偏重于稳健性原则 4、对会计职业管理采用分权制度
二、美国会计规范体系
（一）什么是会计规范
• 会计规范是指所有能对会计实务起约束作用 的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总 和，是为适应会计的实践活动需要而发展起来 又用于指导和约束会计行为的准绳 • 是联结会计目标和会计实务的桥梁和纽带
（二）与美国会计规范制定有关的组织
• SEC（Security and Exchange Commission)
• FAF（Financial Accounting Foundation）
• FASB(Financial Accounting Standards Board)
• FASAC（Financial Accounting Standards Advisory Council）
众
赞助机构
财务会计基金会
从赞助者中提名并选举
财务会计基金会委托人委员会 任命并提供基金
提供基金和一般性监督
财ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计准则委员会
财务会计准则咨询委员会
讨论并发表意见 解释和征询意见
（三）美国的会计规范及其制定
1、证券法和证券交易法 （1）证券法 证券法主要是针对证券的初次发行，强调在证券
发行时应对证券的性质和有关的情况进行充分 的披露，据此规定： • 发行证券必须办理注册手续，且文件申报的内 容要向投资人公布 • 如果由于注册文件提供了失实的内容而使购买 者蒙受损失时，证券购买者可在在规定的期限 向证券发行者追索赔偿 • 与会计有关的规定：要求所有公开募集证券的 公司都必须提供注册报表，包括营业报表，注 册证券的种类，审计后的财务报表
财务会计准则咨询委员会（FASAC）
• 这个委员会的成员也是由财务会计基金 会任命。成员在30－40人之间。他们广 泛的代表着财务信息的编送、审计和使 用等方面的专业人员。FASAC要与FASB就 众多的方针和技术问题以及工作安排和 有关人员配备等事项进行磋商
FAF和FASB、FASAC的关系
公
（2）会计原则委员会时期（1959－1973） （Accounting Principle Board)
• 成员：18－21名
• 会计程序委员会发布的的关于会计准则的文告 叫作：《会计原则委员会意见书》 （Accounting Principle Board Opinions）
• 1959-1973共发布了31份APB Opinions,4份 《会计原则委员会说明》（APB Statement)
2、会计准则 （1）会计程序委员会时期（1939－1958）
（Committee on Accounting Procedure） • 1936年建立，1939年开始发布公告 • 会计程序委员会发布的的关于会计准则的文告
叫作：《会计研究公告》（Accounting Research Bulletin） • 1939－1958年共发布51个ARB • 成员：21名
（2）证券交易法 证券交易法是1934年制定的，主要是针对
证券发行后在证券交易所或场外交易市场 继续流通而制定的法律，主要规定有：
• 建立证券交易委员会，对实施1933和 1934年两项法令负责监督和管理
• 授权证券交易委员会制定会计准则，但仍 保留对会计准则的最终否决权
• 对有关会计信息的披露提出要求
第第一一部部分分国国际际比比较较会会计计
第第三三章章 国国际际比比较较会会计计（（下下）） ——国—别—比国较别比较
第一节 美国会计
一、美国会计环境概述 （一）经济环境 1、经济制度 2、经济体制 （1）政府干预 • 货币政策 • 财政政策 • 经济立法
（2）投资体制 （3）价格体制 （4）税收体制 3、证券市场 4、筹资方式 5、企业组织形式
6、经济发展水平 美国经济发展水平对会计体系的影响体现
在以下几个方面：
（1）会计理论 （2）会计职能 （3）会计人员素质 （4）会计处理手段
（二）法律环境 1、对公平竞争的考虑 2、对会计职能的约束 3、权力与法律的地位
（三）文化环境
美国的价值取向：个人价值 社会价值，这种 取向作用在会计上体现为：
1973年设立，具有独立性、广泛性、研 究工作、权威地位、文告的概念基础等特征。 从而弥补了会计程序委员会（CAP）和会计 原则委员会（APB）在结构上和活动上的不 足。 其建立和委员会的任命是由财务会计 基金会（FAF）负责。委员会理事由美国会 计学会（AAA）1名，美国注册公共会计师协 会（AICPA）2名，全国会计师协会（NAA）1 名和证券业务协会（SIA）1名组成。 它不 从属于美国注册会计师协会和其他职业团体。 正式公报有《财务会计概念公报》，《财务 会计准则公报》，《财务会计准则说明解释》 等。
(3)财务会计准则委员会时期（1973年至今） （Financial Accounting Standards
Board） • 成员：7名 • 机构具有独立性和广泛的代表性 • 目前，FASB已经发布了130多号财务会计准