中小企业内部审计存在的问题及对策研究

中小企业内部审计存在的问题及对策研究

詹云鹏

（2019年5月）

摘要：随着经济的迅猛发展与中小企业业务的大量增长，中小企业的内部审计变得越来越重要，其凸显的问题也越来越多，如内部审计人员职业素质不高、内部审计的在企业中的独立性差、内部审计方法模式滞后、缺少内部审计的良好执业环境等，这些问题存在会对企业的发展产生致命的伤害。本文试从提高企业内部审计人员的综合素质、强化内部审计的独立性、改进企业内部审计的操作方法、改善内部审计的执业环境四个角度逐一为中小企业内部审计存在的问题探究对策，希望为解决中小企业内部审计存在的问题提供一些思路，也为后来人的研究提供一些参考。

关键词：中小企业；内部审计；问题；对策

改革开放以来，我国经济迅猛发展，与之伴随的便是我国各类企业的蓬勃兴起。企业的发展与壮大需要专业的经济监督活动以辅助与督促，审计报告是企业经营状况的晴雨表，可以反映出企业的生产经营状况及财产收支情况，相关部门也能依据审计报告来采取相应措施进而调节经济。

对企业财务的审计很大一部分依赖于其内部审计机构的审计，而且内部审计问题的出现也表现出企业内部管理失误的存在，因此研究企业内部审计中存在的问题与与形成的原因，从而从源头解决企业内部审计中存在的问题，对于维护中小企业发展秩序、保证中小企业资产保值增值、提高中小企业风险管理水平，进而推动企业的良性发展有着重要的意义。

目录

一、中小企业及其重要性 (2)

（一）中小企业概述 (2)

（二）中小企的重要性 (2)

二、内部审计及其重要性 (2)

三、中小企业内部审计中存在的主要问题 (3)

（一）内部审计人员职业素质不高 (3)

（二）内部审计在企业中的独立性差 (3)

（三）内部审计方法技术滞后，对象日益复杂 (3)

（四）缺少内部审计的良好执业环境 (3)

四、解决中小企业内部审计问题的对策 (4)

（一）提高中小企业内部审计人员的综合素质 (4)

（二）强化内部审计的职能定位，增强独立性 (4)

（三）改进中小企业内部审计的操作方法 (4)

（四）改善中小企业内部审计的执业环境 (5)

五、结束语 (5)

参考文献 (5)

一、中小企业及其重要性

（一）中小企业概述

所谓的中小企业又称为中小型企业。中小企业是一个相对概念，所谓“中小”，是与其所处行业的大型企业相比，人员数量、资产规模、贸易总额以及经营规模都相对较小，中小企业的资金总额通常较小，由于规模限制，其通常没有健全的现代企业制度，并且多由业主直接管理，受外界的影响相对较小。

（二）中小企的重要性

1.增加就业岗位

随着改革开放的逐渐深入和经济发展，中小企业获得了迅速发展，已成为我国国民经济发展中的亮点。首先，中小企业的发展有利于增加就业。据不完全统计，在我国，中小企业容纳的劳动力和单位投资新增加的劳动力明显要高于大型企业，在多数领域要高出1倍多。因此，中小企业是提供就业岗位的重要渠道。

2.促进制度创新与技术创新

中小企业，利用金融机构的融资，集中精力于设计与产品的创新研发，以小而精的研发机构与成员来推动企业的技术进步，进而为企业的发展提供动力。目前我国中小企业已经成为我国技术创新的生力军，在推动技术创新和加快市场化进程中发挥越来越大的作用。

二、内部审计及其重要性

公司内部审计是公司进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制、经营规范保证与服务咨询活动，其根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。

在当今社会，企业的健康发展秩序很大程度上依赖于其财务管理的水平。然而财务管理目标的有效达成，则需要审计作为监督力量来保证。良好的内部审计可以将中小企业的经营活动限制在法律法规允许的范围之内，杜绝中小企业的管理层由于私欲而产生的违法乱纪行为，维护社会主义市场经济秩序与法治秩序，有利于中小企业的健康发展。

内部审计有利于中小企业经营者重视企业的生产经营状况，尤其是通过财务管理情况、财务报表、会计报表、审计报表等来了解企业的运营状况，做到对企业的资产心中有数。随时随地对企业财务开展内部审计，对企业的财务状况进行督察，从而在

明晰情势的基础上，提出有效措施，或者调整企业经营发展策略，最大化、最优化地使用企业资产，提高企业经济效益，保证企业资产的保值增值。

三、中小企业内部审计中存在的主要问题

（一）内部审计人员职业素质不高

企业内部审计中许多失误的出现很大程度上来自于内部审计人员主观方面的失误和失察，这都与其本身的职业素质息息相关，而职业素质并不是泛泛之谈，专业技能、职业道德等方面因素都是职业素质的重要组成部分。中小企业内部审计活动的对象是中小企业生产经营的财务状况，其涵盖的领域远远超过审计本身，还包括会计、法律、税务等方方面面，这要求中小企业内部审计人员要具有高超的审计基本技能与综合判断能力，面对复杂的企业经营财务报表能够在相关的政策理论依据支撑下做出准确的判断，从而对企业会计财务报表可能出现的问题正确的判断。

（二）内部审计在企业中的独立性差

在中小企业的具体操作中，独立性这一内部审计最重要的特性却没能很好地实行。内部审计本身处于本单位与机构的管辖之下，而审计的独立性特征却又要求内部审计的部门与个人自觉对自己的工作保持独立与公正的态度，这便无形中将自身摆在了与本机构、单位管理者与其他被审计部门的对立面，通常在审计活动中面临很大的压力，因此生存状态十分尴尬。并且众所周知的是，内部审计在政府审计的推动下建立起来的，其在诞生之初就受到政府的深刻影响，甚至是左右，行政干预的色彩在内部审计中十分强烈。因此，中小企业中内部审计不仅因为利益的直接关系，受到本单位、机构制约与领导的影响，更由于先天因素受到政府的某种控制，故而很难保持独立性与权威性。

（三）内部审计方法技术滞后，对象日益复杂

由于在中小企业中内部审计并不受重视，因此其不仅没有单独设立内部审计的相关机构，也并没有以充足的经费作为支撑，故而其内部审计并没有实现对信息系统的网络化覆盖，很多帐表审计还是通过手工来操作，使得内部审计的信息化程度极低，效率也不高。除此以外，中小企业还是以账项基础审计方法为主来开展审计工作，审计人员审计观念淡薄，开展审计工作只是“为了审计而审计”，或者只是为了查弊纠错，财务风险意识淡薄，更不用说通过最新的以风险导向为核心的审计方法来防范于化解可能给企业带来巨大损失的财务风险与审计风险。

（四）缺少内部审计的良好执业环境