第四章 现金流量表分析例题解释

第四章：现金流量表编制例题

1.某公司本年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏账准备4万元。2008年末有关资产负债表资料如下：

=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）

2.A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：

（1）资产负债表部分资料

（2）利润表部分资料

①本期计提坏账准备10万元；

②本期增值税的销项税额为8 500万元；本期增值税的进项税额465万元；

③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（）万元。

A.58 600

B.58 510

C.58 610

D.58 620

『正确答案』A

『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金

＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（万元）（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（）万元。

A.24 965

B.25 035

C.58 610

D.24 755 『正确答案』D

『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（万元）

3. A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（）。

A.260

B.200

C.80

D.130

『正确答案』A『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）。

4. 甲公司2009年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A.682.5

B.3 300

C.722.7

D.2147.7

『正确答案』A『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3 300－1 425－37.5－630－525＝682.5（万元）。

5. B公司2009年发生下列业务：

（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元（其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元），售价1 500万元，款项已经收到；

（2）处置可供出售金融资产，账面价值为1 500万元（其中成本为1 600万元，公允价值变动减值100万元），售价1 800万元，款项已经收到；

（3）到期收回持有至到期投资，面值为1 000万元，3年期，利率3%，一次还本付息；（4）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法，成本为5 000万元，售价4 000万元；款项已经收到；

（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法，成本为6 000万元，售价7 000万元；款项已经收到；

（6）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利800万元，款项已经收到；（7）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息500万元；款项已经收到；

（8）取得投资性房地产的租金收入900万元；款项已经收到；

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。

（1）现金流量表的“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.1 390

B.7 300

C.8 500

D.8 300

『正确答案』D 『答案解析』“收回投资收到的现金”项目=（1）1 500＋（2）1 800＋（3）1 000＋（4）4 000=8 300（万元）。

注意：一次还本付息的持有至到期投资到期收到本金和利息的时候，“收回投资收到的现金”项目只能计入本金，利息是要计入“取得投资收益所收到的现金”项目的。

（2）现金流量表的“取得投资收益所收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.1 390

B.2 290

C.8 500

D.8 300『正确答案』A

『答案解析』“取得投资收益所收到的现金”项目=（3）1000×3%×3+（6）800＋（7）500=1390（万元）；取得投资性房地产的租金收入900万元填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

（3）现金流量表的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目的金额为（）万元。 A.6 000 B.1 000 C.7 000 D.0

『正确答案』C『答案解析』处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=7 000（万元）。

6. C公司2009年发生下列业务：

（1）偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元，已计提的应付利息为2万元；

（2）偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；

（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%；

（4）支付现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

（1）现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为（）万元。