商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!
银行资产负债表解读与分析
银行资产负债表解读与分析资产负债表是银行用来展示其财务状况的一项重要财务报表。
通过分析银行资产负债表，可以了解银行的经营情况、风险状况以及财务稳定性。
本文将对银行资产负债表进行解读与分析，以帮助读者更好地理解银行财务状况。
一、资产部分解读与分析银行的资产主要包括现金与银行存款、投资、贷款及催收债务等。
1. 现金与银行存款现金与银行存款是银行最基本的资产形式，也是流动性最高的资产。
通过分析现金与银行存款的规模和变动情况，可以了解银行的流动性状况和资金运营能力。
一般来说，现金与银行存款规模越大，流动性越高，表明银行具备更强的支付能力。
2. 投资银行投资主要包括买入的证券投资和持有的权益投资。
通过分析投资部分的规模、种类和收益情况，可以了解银行的风险偏好、投资策略以及资产收益能力。
同时，还需要注意投资组合的多样化程度，以降低市场波动对银行资产的影响。
3. 贷款及催收债务贷款是银行主要的资产形式之一，直接体现了银行对外发放贷款的规模和质量。
通过对贷款的分析，可以了解银行的信贷政策、风险控制能力以及贷款回收情况。
另外，催收债务也是银行的重要资产，对催收债务的分析可以了解银行的风险暴露和坏账风险。
二、负债部分解读与分析银行的负债主要包括存款、借款、拆借及其他负债。
1. 存款存款是银行最主要的负债来源，直接体现了银行的融资能力和流动性。
通过分析存款的规模、结构和增长情况，可以了解银行的存款吸引力、资金来源以及存款结构多样化情况。
2. 借款银行向其他金融机构或非金融机构借款，是一种重要的筹资手段。
通过分析借款的规模和利率水平，可以了解银行的融资成本和借款风险。
3. 拆借银行之间进行的相互拆借是调剂流动性的重要手段，也是银行负债的重要组成部分。
通过分析拆借的规模和利率水平，可以了解银行的融资渠道和流动性风险。
三、净资产部分解读与分析净资产是银行财务状况的重要指标，通过资产减去负债得到。
净资产的规模和变动情况，能够反映出银行的盈利能力、风险承受能力以及财务稳定性。
简述商业银行资产负债表的构成
简述商业银行资产负债表的构成
商业银行资产负债表是衡量商业银行资产负债状况的重要财务
报表,主要包括以下几个方面:
1. 资产:商业银行的资产包括现金资产、贷款、证券、投资、固定资产等。
其中,贷款是商业银行最重要的资产之一,指商业银行向客户提供的贷款,包括短期贷款、中长期贷款、个人贷款、企业贷款等。
2. 负债:商业银行的负债主要包括存款、短期负债、长期负债和存款性负债等。
其中,存款是商业银行最主要的负债之一,指商业银行吸收的客户的存款。
3. 权益:商业银行的权益是指银行在持有其他金融机构的股份
所带来的权益。
4. 成本:商业银行的成本包括存款成本、贷款成本、资本化成本等。
5. 损益表:商业银行的损益表主要反映商业银行的经营业绩和
财务状况,包括收入、支出、利润等。
商业银行资产负债表的构成主要包括资产、负债和权益三个方面,其中资产主要包含贷款、证券、投资、固定资产等;负债主要由存款、短期负债、长期负债和存款性负债等构成;权益主要由银行在持有其他金融机构的股份所带来的权益构成。
资产负债表 科目解释
资产类一、流动资产货币资金：库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户期末余额，是企业最活跃资金，流动性强。
应收票据：一般指的是一年以内（含一年）的短期应收票据，它的形成包括：①应收账款延期②为新顾客提供应用③赊销商品。
应收账款：因销售活动或提供劳务而形成的债权。
预付账款：因购买某商品、或需要劳务或服务等而预先支付的款项，若最终交易未达成，则款项仍归还本人所有。
应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
（借款、一定比例利息）应收股利：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。
（资本投资、按投资比分利息）其他应收款：①应收各种赔款、罚款②应收出租包装物租金③应向职工收取各垫付款④备用金⑤存出保证金⑥预付账款转入已宣告发放⑦购买股票后应收部分，包括在股价中已宣告发放的股利利息存货：企业在日常活动中持有出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料。
短期投资：企业购入能随时变现，持有时间不超过一年的股票、债权、基金等有价证券及其他投资。
二、长期资产长期股权投资：通过投资取得被投资单位股份，成为其他单位股东。
固定资产：企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他有关设备、器具、工具等（包括不属生产经营设备，价值2000元以上且使用超过2年的资产）。
累计折旧：固定资产老化部分。
在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。
无形资产：包括土地使用权、商标权和专利权等。
长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
递延资产：企业已支付但不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销各种费用。
（如员工2年的住宿费、3年的装修费、2年的车旅费等）。
递延所得税资产：就是递延到以后缴纳的税款，成因是会计和税务算法的差异。
商业银行的财务报表分析
商业银行的财务报表分析财务报表是商业银行经营状况和财务表现的重要指标，通过对财务报表的分析，可以深入了解银行的资产、负债、收入和利润等关键信息。
本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面对商业银行的财务报表进行详细分析。
一、资产负债表分析资产负债表是反映商业银行在一定日期上的金融状况的主要报表。
通过对资产负债表的分析，可以了解到银行的资产构成、负债构成以及净资产的变化情况。
具体分析如下：1. 资产结构资产负债表中，银行的主要资产包括现金及存放中央银行资金、金融工具的投资、放款及垫款、应收款项等。
通过观察这些资产的占比变化，可以判断银行的资产配置策略和风险管理能力。
2. 负债结构商业银行的负债主要包括存款、向中央银行借款和发行债券等。
对负债结构的分析可以揭示银行筹集资金的方式和依赖程度，以及利息成本的压力情况。
3. 净资产变动净资产是商业银行的核心指标，其变动反映了银行的经营效益。
通过对净资产的分析，可以了解到银行盈利能力、持续增长能力以及风险承受能力。
二、利润表分析利润表是反映商业银行在一定时期内收入和费用情况的报表。
对利润表的分析可以揭示银行的盈利能力、经营效率以及风险管理情况。
具体分析如下：1. 收入结构商业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等。
通过对收入结构的分析，可以了解到银行收入来源的多样性以及各项收入的贡献程度。
2. 费用控制商业银行的费用主要包括人力成本、经营费用和资产损失准备等。
对费用的分析可以判断银行的经营效率以及成本控制能力，以便进一步优化银行的运营模式。
3. 净利润变动净利润是商业银行核心业绩指标，其变动反映了银行的盈利水平。
通过对净利润的分析，可以判断银行的经营效益、风险控制以及竞争能力。
三、现金流量表分析现金流量表是反映商业银行现金流入流出情况的报表。
对现金流量表的分析可以了解到银行的现金流动性、资金运营情况以及现金管理能力。
具体分析如下：1. 经营活动现金流量经营活动现金流量主要包括与业务相关的现金流入和流出。
商业银行资产负债表之负债端解读
商业银行资产负债表之负债端解读商业银行是经济运行中重要的金融机构，其资产负债表是衡量银行健康状况和风险程度的重要指标。
其中，负债端承担着银行的债务和负债责任，反映了银行的资金来源和利益分配情况。
本文将从资产负债表的负债端入手，解读商业银行资产负债表中涉及的各项负债项目。
一、各项存款各项存款是商业银行最主要的负债。
它包括活期存款、定期存款和通知存款等。
活期存款指随时可以支取的存款，它给予存款人灵活性，但相应地银行支付的利息较少。
定期存款是指存款一段固定期限后才能支取，存款人在这期间享受一定利率。
通知存款则要求存款人提前通知银行一段时间后才能支取。
商业银行通过各项存款吸纳社会闲置资金，为经济发展提供融资支持。
二、同业存放和同业借贷同业存放是指商业银行间的存款交易，其中一方向另一方存放资金，通常是为了满足临时性的资金需求或调整银行间存款比例。
同业借贷是商业银行之间的借贷交易，一方以借入资金为目的，另一方则以出借资金为目的。
同业存放和同业借贷的金额和利率反映了银行间的信用状况和流动性状况，对市场的稳定性和信心至关重要。
三、各项借款各项借款既包括来自中央银行的借款，也包括来自其他金融机构和非金融机构的借款。
中央银行的借款通常是为了调节市场流动性和满足银行流动资金需求，是商业银行的最后贷款来源。
而来自其他金融机构和非金融机构的借款则是商业银行获取资金的重要方式之一，这些借款往往以较高的利率和较严格的条件提供给商业银行。
四、卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款是商业银行通过迅速卖出金融资产，并承诺回购的方式来获取短期资金的一种方式。
以债券回购为例，商业银行将自己持有的债券卖给投资者，在一段约定的时间后以约定价格回购。
通过这种方式，商业银行获得了短期流动资金，同时又保持了债券的持有权。
五、各项拆借和负债证券发行各项拆借是商业银行之间的借贷交易，通常是为了满足临时性的资金需求。
负债证券发行则是指商业银行向社会发行各类金融债券来筹集资金。
商业银行的资产负债表
02
03
任意盈余公积
根据商业银行自身意愿提取的盈余公 积，其提取比例和用途由商业银行自 行决定。
04
利润表
营业收入
利息收入
银行通过贷款和证券投资获取的利息收入。
非利息收入
包括手续费、佣金和其他业务收入，如汇兑 收益、投资收益等。
净利润
利润总额减去所得税费用后的净额，是银 行最终的经营成果。
谢谢您的聆听
THANKS
卖出回购金融资产款
记录在资产负债表上的卖出回购金融资产款 项。
应付职工薪酬和其他应付款
应付职工薪酬
应付给员工的工资、奖金、福利等。
其他应付款
除应付职工薪酬外的其他应支付的款项，如税金、水电费等。
03
所有者权益类
股本
股本
指商业银行通过发行股票 等方式筹集的自有资金， 是商业银行最主要的权益
资本形式。
商业银行在公开市场通过购买国 债等方式向中央银行融资。
同业存放及拆入
同业存放
其他银行存放在本行的资金，是银行间资金拆借的一种形式 。
拆入资金
向其他金融机构短期借入的资金，主要用于补充短期流动性 。
卖出回购金融资产款
卖出回购协议
商业银行与其他金融机构达成的协议，约定 在一定期限后以约定价格回购金融资产。
商业银行的资产负债表
汇报人：可编辑
2024-01-03
CONTENTS
• 资产类 • 负债类 • 所有者权益类 • 利润表
01
资产类
现金及存放中央银行款项
总结词
流动性强，是银行最主要的支付手段 。
详细描述
商业银行报表解读
商业银行报表解读商业银行报表解读一、引言商业银行报表是反映银行经营状况与财务状况的重要工具。
本文将以解读商业银行报表为主题，详细解析各个章节的内容，从资产负债表、利润表、现金流量表及重要财务指标等方面进行分析。
二、资产负债表1-资产类别解读1-1-货币资金1-2-结算备付金1-3-存放中央银行款项1-4-同业存放款项1-5-拆借资金1-6-存放其他金融机构款项1-7-持有待售金融资产1-8-拆出资金1-9-贷款及垫款1-10-应收利息1-11-应收账款2-负债类别解读2-1-同业存放2-2-吸收存款2-3-拆入资金2-4-应付利息2-5-应付账款2-6-银行同业存单2-7-债券2-8-应付债券利息三、利润表1-营业收入解读1-1-利息净收入1-2-手续费及佣金净收入1-3-其他非利息收入1-4-衍生金融工具公允价值变动损益2-营业支出解读2-1-利息支出2-2-手续费及佣金支出2-3-汇兑损益2-4-其他业务支出2-5-资产减值损失2-6-所得税费用四、现金流量表1-经营活动现金流解读1-1-销售商品、提供劳务收到的现金1-2-收到的税费返还1-3-受到的其他与经营活动有关的现金2-投资活动现金流解读2-1-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2-2-购买商品、接受劳务支付的现金2-3-收回投资收到的现金3-筹资活动现金流解读3-1-吸收投资者投资收到的现金3-2-取得借款收到的现金3-3-分配股利、利润或偿付利息支付的现金五、重要财务指标解读1-资产负债率2-保险业务比率3-有效资本充足率4-不良贷款率附件：本文档涉及的附件包括商业银行报表示例、解读要点及示意图等。
法律名词及注释：1-资产负债表：反映企业某一时点上的资产与负债情况。
2-利润表：反映企业某一时期内的营业收入、营业支出和利润等财务状况。
3-现金流量表：反映企业某一时期内的现金流入与流出情况。
4-资产负债率：债务占总资产的比例，反映企业的偿债能力。
资产负债表科目简析及分析
对资产负债表中资产类科目的分析 在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。
1.应收款项。
（1）应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。
但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。
因此，当投资者发现一个上市公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。
（2）预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。
这也是一种信用行为，一旦接受预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。
（3）其他应收款：主要核算企业发生的非购销活动的应收债权，如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。
但在实际工作中，并非这么简单。
例如，大股东或关联企业往往将占用上市公司的资金挂在其他应收款下，形成难以解释和收回的资产，这样就形成了虚增资产。
因此，投资者应该注意到，当上市公司报表中的“其他应收款”数额出现异常放大时，就应该加以警惕了。
2.待处理财产净损失。
不少上市公司的资产负债表上挂账列示巨额的“待处理财产净损失”，有的甚至挂账达数年之久。
这种现象明显不符合收益确认中的稳健原则，不利于投资者正确评价企业的财务状况和盈利能力。
3.待摊费用和递延资产。
待摊费用和递延资产并无实质上的重大区别，它们均为本期公司已经支出，但其摊销期不同。
“待摊费用”的摊销期在一年以内，而“递延资产”的摊销期超过一年。
从严格意义上讲，待摊费用和递延资产并不符合资产的定义，但它们似乎又同未来的经济利益相联系，而且在会计实务中，不少人也习惯于把已发生的成本描绘为资产。
商业银行的财务报表解读
商业银行的财务报表解读财务报表是商业银行向外界展示其财务状况和业绩的重要工具。
正确解读财务报表能够帮助投资者、监管机构和其他利益相关者更好地了解银行的财务实力和盈利能力。
本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面解读商业银行的财务报表，以便更全面地理解银行的经营情况。
一、资产负债表解读资产负债表是一份展示银行资产、负债和所有者权益的报表。
通过分析资产负债表，投资者可以了解银行的资金来源和运用情况。
以下是一些常见的要素：1. 资产：商业银行的主要资产包括现金、储备、贷款和债券投资。
重点关注贷款和债券投资的比例，以及它们的质量。
较高比例的贷款可能会增加银行的风险，而较高比例的债券投资可能会减少银行的盈利能力。
2. 负债：主要负债包括存款和借款。
关注存款的稳定性和借款的成本。
高比例的存款可能意味着银行较为稳定，而高昂的借款成本可能会对银行的盈利能力产生负面影响。
3. 所有者权益：所有者权益代表银行的净资产。
关注所有者权益的规模和增长趋势。
较大的所有者权益可能意味着银行更为资本充足，从而降低风险。
二、利润表解读利润表展示了银行在一定期间内的收入和支出情况。
通过解读利润表，可以评估银行的盈利能力和经营效益。
以下是一些常见的要素：1. 净利润：净利润代表银行在一定期间内的盈利水平。
关注净利润的规模和增长趋势。
较高的净利润意味着银行盈利能力较强。
2. 利息净收入：利息净收入是银行最主要的收入来源之一，代表了银行从贷款和债券投资中获得的收益。
关注利息净收入的规模和比例。
较高的利息净收入可能意味着银行有较好的资产运营能力。
3. 非利息净收入：非利息净收入包括其他业务活动带来的收入，如手续费和佣金收入等。
关注非利息净收入的规模和比例。
较高的非利息净收入可能意味着银行有多元化的盈利能力。
三、现金流量表解读现金流量表反映了银行在一定期间内的现金流入和流出情况。
通过解读现金流量表，可以评估银行的现金支付能力和资金运用情况。
商业银行业会计科目表
商业银行业会计科目表附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
商业银行的资产负债表与利润表详解
商业银行的资产负债表与利润表详解商业银行是金融体系中的重要组成部分，其资产负债表（Balance Sheet）和利润表（Income Statement）是评估银行经营状况和业绩的重要工具。
本文将对商业银行的资产负债表和利润表进行详细解析。
一、资产负债表资产负债表是商业银行对其所拥有和所欠的资源进行归纳和分类的财务报表。
它分为资产（Assets）和负债（Liabilities）两部分。
1. 资产部分资产是指商业银行所拥有的经济价值，可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产主要包括现金、存放在央行的存款准备金、短期的证券投资、银行间的存款和借贷关系等。
这些资产可以迅速转化为现金，用于支付银行的债务和应对其他资金需求。
非流动资产一般是指商业银行长期持有的债券、股票、固定资产（如房地产、设备等）等。
这些资产不能迅速变现，但可以长期获取收益。
2. 负债部分负债是指商业银行对各种利益相关方所欠的债务。
负债分为流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括存款、同业存放款项、短期借款、央行对商业银行的借贷等。
这些负债一般具有较短的期限，可以随时偿还。
非流动负债包括长期借款、银行发行的债券等。
这些负债期限较长，需要商业银行在较长的时间内偿还。
资产减去负债，即商业银行的净资产即归属于股东的权益（Net Assets）。
净资产是商业银行的净值，代表了该银行对所有者的回报。
二、利润表利润表是商业银行在一定会计期间内的收入、支出和净利润的汇总表。
1. 收入收入是商业银行在经营过程中获取的各种收入项目，主要包括利息收入和非利息收入。
利息收入是指商业银行通过放贷、持有债券等资产获取的利息收益，是商业银行的核心收入来源。
非利息收入包括手续费收益、汇兑收益、证券交易收益等，这些收入并不以利息形式获取。
2. 支出支出主要包括利息支出和非利息支出。
利息支出是商业银行向存款人支付的利息等费用。
非利息支出包括行政费用、员工薪资、租金等。
3. 净利润净利润是商业银行在一定会计期间内的总收入减去总支出后的余额。
商业银行资产负债表解读
商业银行资产负债表解读商业银行资产负债表解读商业银行的资产负债表是一个重要的财务报表，它反映了银行的财务状况和经营情况。
资产负债表通常按照资产、负债和所有者权益的顺序列出。
资产部分是指银行拥有的所有资源和权益，包括现金、贷款、债券、股票和房地产等。
资产的组成对银行的风险管理和盈利能力有着重要影响。
现金和存款是银行最重要的资产之一，它们能够满足客户的取款需求和支付银行的运营费用。
贷款是银行的核心业务，它们带来了利息收入，但也存在违约风险。
债券和股票是银行的投资组合，通过投资市场获得利息和股息收入。
负债部分是指银行对外的债务和义务，包括存款、借款、债券发行和其他负债。
存款是银行最重要的负债来源，它们是客户向银行存放资金的凭证，银行需要支付一定的利息作为回报。
借款是银行从其他金融机构或中央银行获取的资金，用于满足流动性需求或资本扩充。
债券发行是银行筹集资金的方式之一，通过发行债券向投资者借款并承担支付一定利息的义务。
所有者权益部分是指银行的净资产，由资本和留存收益组成。
资本是银行的核心资金，它包括普通股股本和优先股股本。
留存收益是银行在过去一段时间内的盈利，它们是银行持续经营和发展的重要资金来源。
通过解读商业银行的资产负债表，可以了解银行的经营状况和风险承受能力。
比如，如果银行的负债占比过高，可能意味着其资金来源过于依赖借款，存在较高的偿付风险。
另外，通过观察资产的结构，可以判断银行的盈利能力和投资风格。
如果银行的贷款占比较高，可能意味着其主要盈利方式是通过利差业务。
如果银行的投资组合偏重于债券和股票，可能意味着其追求较高的投资回报。
总之，商业银行资产负债表是评估银行财务状况和经营情况的重要工具，通过对其解读可以帮助投资者、监管机构和其他利益相关者更好地了解银行的风险和盈利能力。
商业银行资产负债表的主要内容
商业银行资产负债表的主要内容
1. 资产部分：
1.1 现金和存放中央银行款项：包括商业银行持有的现金、存放于中央银行的款项等；
1.2 金融资产：包括银行持有的各类交易性金融资产、可供出售金融资产和持有到期投资等；
1.3 贷款和垫款：包括商业银行向客户发放的各类贷款和垫款，如个人贷款、企业贷款等；
1.4 应收款项：包括商业银行应收的各种款项，如应收利息、应收账款等；
1.5 其他资产：包括商业银行拥有的其他各项资产，如固定资产、无形资产等。
2. 负债部分：
2.1 吸收存款：包括商业银行从个人和企业等吸收的存款；
2.2 各类借款：包括商业银行通过发行债券等方式获得的各类借款；
2.3 应付款项：包括商业银行应付的各种款项，如应付利息、应付账款等；
2.4 负债准备金：包括商业银行为应对潜在风险而提存的准备金；
2.5 其他负债：包括商业银行承担的其他各项负债。
3. 所有者权益部分：
3.1 股本：商业银行所有者投入的资本金；
3.2 其他权益工具：商业银行发行的其他权益工具，如优先股、永续债等；
3.3 其他综合收益：包括商业银行在进行交易或持有金融工具时发生的其他综合收益；
3.4 未分配利润：商业银行尚未分配给所有者的利润。
资产负债表主要反映了商业银行在特定时点上的资金流通情况和业务状况，是评估银行偿付能力、风险水平和盈利能力的重要工具。
资产负债表科目的说明
资产负债表科目的说明1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。
2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。
3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。
4.应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐准备后的净额。
如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。
5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。
7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。
8.待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。
9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。
10.在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。
11.无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。
12.短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。
13.应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。
14.预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。
如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。
15.应付工资：反映企业应付未付的职工工资。
16.应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。
17.应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
18.其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。
19.其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
20.预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。
21.实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。
22.资本公积：反映企业资本公积的期末余额。
23.未分配利润：反映企业尚未分配的利润。
本科目是本年利润和利润分配的余额填写。
24.根据平常工作经验补充材料：资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。
资产负债表中各个会计科目的解释
一、资产资产是企业拥有或控制的，预期能为企业带来经济利益的资源。
1.流动资产流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
•现金及现金等价物：包括手头现金、银行存款等，是企业最直接、最灵活的支付手段。
•应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
•存货：包括原材料、在产品、半成品、产成品等，是企业为了生产和销售而储备的物资。
•预付款项：企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付给供应单位的款项。
2.非流动资产非流动资产是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
•长期投资：包括对其他企业的股权投资、债权投资等，是企业为了获取长期收益而进行的投资。
•固定资产：包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等，是企业进行生产经营活动的主要物质基础。
•无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等，是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
•递延所得税资产：因税法规定与会计准则不一致而产生的，未来可用于抵扣税款的资产。
二、负债负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。
1.流动负债丽负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
・短期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。
・应付账款：企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
・预收款项：企业按照合同规定向购货单位预收的款项，通常在未来以商品或劳务的形式偿还。
・应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
2.非流动负债非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。
・长期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。
・应付债券：企业为筹集资金而发行的、约定在一定期限内还本付息的债务证券。
・递延所得税负债：因税法规定与会计准则不一致而产生的，未来应缴纳的税款所形成的负债。
商业银行资产负债表分析
2020/1/17
19
四、表外理财
表外理财：从“银信”到“非标”
《关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通 知》（银监发[2009]65号）
• 十二、理财资金用于投资银行信贷资产，应符合以下要求…… • 十三、理财资金用于发放信托贷款，应符合以下要求…… • 十七、理财资金用于投资集合资金信托计划……
*远期买入的免除条款
2020/1/17
17
三、风险加权资产/资产类科目
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
* 交易性金融资产 * 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款/应收融资租赁款
2020/1/17
18
目录
一、框架与逻辑 二、资本项/所有者权益类科目 三、风险加权资产/资产类科目 四、表外理财 五、经济资本测算
《证券公司定向资产管理业务实施细则》（证监会公告[2012]30号）
2020/1/17
23
四、表外理财
表外理财：从“银信”到“非标”
投资
理财资金
信托计划 券商资管 委托债权 基金专户 收/受益权
……
信托贷款 委托贷款
融资人
《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》（银监 发[2013]8号）
三、风险加权资产/资产类科目
存放同业、拆出资金
《同业拆借管理办法》（人民银行令[2007]第3号） 《同业存单管理暂行办法》（人民银行公告[2013]第20号） 《人民币同业借款管理办法》（人民银行公告[2002]第28号）
线上
同业拆借 同业存单
线下
同业存放 同业借款
理解商业银行的资产负债表
理解商业银行的资产负债表商业银行的资产负债表是反映银行资产、负债和所有者权益状况的重要财务报表。
通过理解商业银行的资产负债表，我们可以深入了解银行在金融市场中的运作和风险管理。
一、资产部分1.1 现金和存放中央银行款项现金和存放中央银行款项是商业银行的最基本资产。
银行需要保持足够的现金以满足日常运营的资金需求，并通过存放于中央银行的款项确保流动性。
1.2 存放于其他银行的款项商业银行通常会与其他银行展开业务合作，并将一部分资金存放于其他银行。
这样可以提高银行在市场上的流动性。
1.3 向其他金融机构拆借资金商业银行为了满足自身的资金需求，可能会向其他金融机构借入资金，以便提供更多的贷款和信用。
1.4 放款给客户的资金商业银行最主要的业务是向客户提供贷款和信用。
放款给客户的资金通常分为企业贷款和个人贷款两部分。
1.5 投资证券商业银行也会将一部分资金投资于证券市场，以获取更多收益。
这些证券通常包括政府债券、公司债券、股票等。
1.6 其他资产除了上述内容，商业银行的资产还包括其他一些非流动性资产，如不动产、机器设备等。
二、负债部分2.1 向其他金融机构借款商业银行可能需要从其他金融机构借入资金，以满足资金缺口或偿还债务。
2.2 向客户募集资金商业银行通过各种储蓄、存款和理财产品吸收客户存款，作为重要的负债来源。
2.3 向中央银行借款商业银行在短期资金紧缺或有特殊需要时，可能向中央银行借款，以获得流动性支持。
2.4 发行债券为了满足资金需求，商业银行还可以通过公开市场发行债券，向投资者募集资金。
2.5 向其他金融机构支付的款项商业银行可能需要支付利息、还款和其他金融机构相关的款项。
2.6 其他负债商业银行的负债还包括其他一些非流动性负债，如租赁负债和退休福利负债等。
三、所有者权益部分商业银行的所有者权益包括股东权益和留存收益。
股东权益指银行由股东投入的资金所形成的资本。
盈利后，银行将一部分利润留存为留存收益，用于扩大业务和提高资本实力。
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解（一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立1.现金及存放中央银行款项。
顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。
现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等.此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行,因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。
正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产(法定存款准备金和财政性存款）两大类。
超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标,其与资金利率的走势非常相关。
观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后，达到17％-18％的水平，之后便步入一个震荡下行走势,目前稳定在15％-16％的水平；同时，超储率也从3%—5%左右的平台下降至如今1%—3％左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一.此外,在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性,但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。
比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。
2。
发放贷款及垫款。
该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。
商业银行财务报表的种类及其主要内容
商业银行财务报表的种类及其主要内容商业银行的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
1. 资产负债表（Balance sheet）：反映了商业银行在特定日期的资产、负债以及所有者权益的情况。
主要包括以下内容：- 资产部分：包括现金和现金等价物、贷款、债务投资、存款保证金、投资证券等。
- 负债部分：包括存款、借款、应付账款、各种形式的债券发行、银行间负债等。
- 所有者权益部分：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
2. 利润表（Income statement）：反映了商业银行在特定会计期间内的收入、费用、利润等情况。
主要包括以下内容：- 利息收入：来自贷款、债券等利息。
- 非利息收入：来自手续费、佣金、投资收益等。
- 利息支出：支付借款利息等。
- 非利息支出：包括员工薪酬、行政费用等。
- 净利润：收入扣除费用后的净利润。
3. 现金流量表（Cash flow statement）：反映了商业银行在特定会计期间内的现金收入、现金支出以及现金流量的情况。
主要包括以下内容：- 经营活动现金流量：包括利息收入、利息支付、手续费收入、手续费支出等。
- 投资活动现金流量：包括购买和销售投资证券、投资贷款等。
- 筹资活动现金流量：包括存款、借款等。
- 现金净增加额：反映了期间内现金的净增加或减少情况。
4. 股东权益变动表（Statement of changes in shareholders' equity）：反映了商业银行在特定会计期间内股东权益的变动情况。
主要包括以下内容：- 股本的增减情况：包括新发股票、股份回购等。
- 盈余公积的增减情况：包括盈余转增股本、转作其他用途等。
- 未分配利润的增减情况：包括净利润分配、利润归还等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解（一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立1.现金及存放中央银行款项。
顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。
现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。
此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。
正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。
超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。
观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。
此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。
比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。
2.发放贷款及垫款。
该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。
可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。
3.交易性金融资产。
本科目核算本行为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，该科目项下的金融资产变现一般不存在限制。
实际操作中和可供出售金融资产很难区分。
与持有至到期投资和可供出售金融资产相区别的主要特点包括：（1）以赚取差价作为目的，有活跃市场报价，投资目的主要是通过波段操作获取价差收入；（2）以公允价值计价；（3）其价值变动计入当期损益，通过未分配利润项目影响核心资本；（4）不用计提减值准备；（5）2012年以前要求高于表内外总资产10%或超过85亿元以上的交易账户要求计提市场风险资本，2012年之后要求全部统一计提市场加权风险资本。
4.可供出售金融资产。
本科目核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票、债券、理财产品、资金信托计划、专项资产管理计划等金融资产。
实际操作中和交易性金融资产很难区分。
与持有到期投资和交易性金融资产相区别的主要特点包括：（1）要求存在活跃市场报价，投资目的交易或配置均有；（2）以公允价值计价；（3）公允价值变动不影响利润表项目，但直接冲抵权益账户中的资本公积项，影响附属资本；（4）需要计提减值准备。
（5）债券投资中，国债、政策性金融债、央票、财政部代为还本付息的地方债的风险权重为0，一般企业信用债风险权重为100%，其余类型债券风险权重发生过变动，2012年以前独立偿债的地方政府债风险权重为0，2012年后为20%；2012年前铁道债风险权重为50%，12年后为20%，2012年前中央投资的公共企业债风险权重为50%，12年后为100%，银行债参考同业存放和同业拆借。
此外，信用债也会同贷款一样占用银行对于企业的授信额度，这是导致银行自营资金在该科目与持有至到期投资科目下更倾向于配置利率债的原因。
5.持有至到期投资。
本科目核算本行持有至到期投资的摊余成本。
13年同业存单推出后，兴业银行等银行也将其买入的同业存单纳入到该科目下记录。
与交易性金融资产和可供出售金融资产相区别的主要特点包括：（1）要求到期日固定、回收金额固定或可确定，银行有明确的意图和能力持有到期，投资目的主要是为了获取利息；（2）按实际利率法，以摊余成本法计价，需要计提减值准备；（3）出售或重分类为可供出售金融资产达到一定规模时，将触发“感染条款”，即其后一段时间内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资，其主要目的是使得银行在将金融资产指定为持有至到期时更加慎重，减少随意性，以及减少因金融资产重分类导致的损益和净资产波动。
（4）各类债券投资计提的风险权重与可供出售金融资产科目相同。
以上三类科目为商业银行投资债券的主要科目。
从16家上市银行资产比重的整体走势可以做出如下几个推断：第一，11年之前，以及11年之后的一些小区间（如2013年）中，可供出售金融资产与持有至到期投资呈现比较明显的负相关关系。
这是因为，银行可以通过债券投资科目的划分来获得更多收益。
当预期收益率上行时（如2009年、2013年下半年），银行会压缩可供出售金融资产规模，减少利率上行过程中估值对于资本净额的压力，在此过程中，如果收益率已经上行到一定水平，银行将会适当增加持有到期账户的规模，一方面由于利率升高能够提高未来资产组合的收益率，一方面也没有估值压力，可以在一定程度上规避利率风险；当预期收益率下行时（如2008年、2013年上半年），银行会增加可供出售金融资产规模，获取估值上升带来的资本收益。
第二，11年开始，银行交易性金融资产占比不断提升，从0.6%上升至1.4%的水平，而可供出售金融资产和持有至到期投资资产比重不断下降，分别从6%和11%左右的水平下降至5%和10%左右的水平。
可能的原因是11年之后，银行投资盘更倾向于收益更高的资产类别（如“非标”等），导致债券投资的科目资产比重有所下降，而债券交易更多集中在交易盘，同时13年下半年股市的启动（先小票后大票）也会使得银行增加交易性金融资产的规模。
6.存放同业和其它金融机构款项。
本科目主要用来核算本行存放于非央行的境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
从期限上来看，以活期款项和一年以内的定期款项为主。
127号文规定存放同业只能期限一年以内。
与拆出资金的相同点在于：（1）本质上均为一种信用借款，不需要资金融入方提供抵押资产；（2）期限一般较短；不占用信贷规模；（3）需要占用风险资产，根据融资方的性质不同和借款期限不同赋予不同的风险权重，如融资方为政策性银行，风险权重为0，融资方为其他存款性金融机构，2012年以前4个月以内风险权重为0%，4个月以上为20%，2012年之后调整为3个月以内风险权重为20%，3个月以上风险权重为25%，融资方为其他金融机构，风险权重为100%；利率主要参考Shibor利率。
主要区别在于：（1）该科目下款项需要在对手方开立账户，资金存放在资金融入方的该账户中，资金的所有权并未发生转移，因此信用风险相对更低；（2）该科目下业务更倾向于盈利目的，操作流程相对复杂；（3）期限相对更长；（4）没有期限和最高限额的限制。
7.拆出资金。
由于银行之间经常发生资金拆借业务来调剂资金头寸，因此该科目主要用来核算本行拆借给非央行的境内、境外银行和非金融机构的款项，相当于资金拆出行向资金拆入行提供的一种短期贷款。
与存放同业和其他金融机构款项的相同点上文已经提供不再赘述，相应的不同点主要在于：（1）不需要在对手方开立账户，资金直接进入资金融入方账户，资金所有权发生了转移；（2）该科目下业务更倾向于清算目的，操作流程相对简单；（3）有期限不得超过一年和最高金额不得超过该机构各项存款余额的8%的限制。
值得注意的是，大部分银行向自身发起设立的非保本理财产品（即表外业务）拆出资金也会反映在该科目中，也有部分银行，如招商银行等，将向自身发起设立的非保本理财产品拆出的资金反映在买入返售交易科目中。
此外，在13年及以前的银行年报中，中国银行等银行将信托受益权买入返售业务和金融资产收益权受让业务也纳入到了该科目中。
统计16家上市银行存放同业与拆出资金的资产占比也可以发现一定规律：第一，二者走势与SHIBOR利率具有一定相关性，当SHIBOR利率较高时，该科目下资产规模也相对较大，反之亦然，这可能与存放同业与拆出资金的定价多以SHIBOR参考有关；第二，11年SHIBOR利率快速上行，导致存放同业与拆出资金规模均出现了较快上行，二者占总资产比重分别从2.2%和1.1%上升至5%和2.6%的水平，但12年SHIBOR利率回落后，存放同业规模随之回落，下降至3%左右，但拆出资金规模依然保持高位，维持2.2%-2.4%的水平。
我们猜测一方面与存放同业盈利性更强，而拆出资金清算性更强，尽管收益率下降但规模不能及时下降有关；另一方面与大部分银行将向自身发起设立的非保本理财产品拆出资金纳入到拆出资金科目下，以及部分银行将受益权转让业务纳入到该科目中有关，为了解决本行理财等表外业务的资产负债期限错配问题，而不得不继续保持较大规模的拆出资金。
8.买入返售金融资产。
本科目核算本行按返售协议约定先买入再按规定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款、应收租赁款等金融资产所融出的资金，也包括本行因证券借入业务而支付的保证金。
其本质上相当于有抵押的拆出资金，因此并不占用信用额度，风险权重也与同业存放和拆出资金相同。
计入该科目时一般以担保物的不同分别列示。
13年8号文之后，为了满足其对理财非标规模的限制，银行开始广泛利用该科目，通过银证合作、银信合作、同业代付等方式对接券商资管产品、信托理财产品等，最终投资于票据资产或信托贷款等类信贷类资产，计入该科目的担保物，即投资标的则为信托受益权或定向资产管理计划受益权。
127号文对买入返售科目做了更加严格的限制，只允许包括银行承兑汇报、债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产，排除了“非标”资产，同时禁止了直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保。
9.应收款项类投资。
本科目核算本行购入具有固定或可确定偿付金额，但缺乏活跃市场报价的投资。
该科目下资产主要特点是活跃市场中无报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，如特别国债、不可转让专项央票、四大国有资产管理公司定向债券、金融机构次级债、保险资产管理计划、证券定向资产管理计划、资金信托计划、购买他行理财产品、受益权转让计划等。
该科目与持有至到期投资一样，按实际利率法，以摊余成本法计价，需要计提减值准备。