税收法律制度概述讲义制度格式
中国税收制度讲义398页PPT
(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现税收管理的目标和要求，依据相关法律规定，通过立法和实施各项法律措施，构建起一整套法律框架和制度体系。
税收法律制度的建立和完善，对于维护税收秩序、保障纳税人权益、促进经济发展和社会稳定都具有重要意义。
税收法律制度主要包括以下几个方面的内容：首先，法律的原则和基本规定。
税收法的制定，必须遵循一些基本原则和法律规定，如法定原则、公平原则、便民原则、合理原则等，这些原则和规定是税收立法的基石，也是税收法律制度的基本框架。
其次，税种法律制度。
税收法律制度中的一个重要方面是税种法律制度，即各种税种的法律规定和管理办法。
不同的税种有不同的特点和法律规定，如所得税法、消费税法、增值税法等，它们规定了纳税人的税务义务和纳税义务，明确了税务行政机关的权责和税收管理的方式方法。
再次，税收管理制度。
税收管理是税收法律制度的核心内容，包括纳税人登记、纳税申报、税收核定、税务查询、税务复核、税务稽查等一系列工作环节和管理措施。
税收管理的规范和有效，对于保护纳税人的合法权益，促进税收的正常征收和消费有效管理，有着重要的意义。
此外，税收法律制度还包括税收征收和税收执法的法律规定。
税收征收是指国家通过税收法律制度，对纳税人进行合法征收和征用财产的行为。
税收执法则是国家税务机关根据税收法律制度，对税收违法行为进行查处和处罚。
这两个方面的法律规定，是税收法律制度的重要组成部分。
最后，税收司法和纳税人权益保护的法律制度。
税收司法是指国家根据税收法律制度，对税收纠纷和争议进行审判，并给予相应的法律裁决。
纳税人权益保护则是指国家通过税收法律制度，保障纳税人的合法权益，确保纳税人依法缴纳税款，享受相应的税收优惠。
总之，税收法律制度是税收管理的基本保障和法律依据。
它不仅为税收管理机关提供了权力和职责的明确，也为纳税人提供了税收缴纳和享受税收优惠的依据和保障。
只有建立健全的税收法律制度，才能有效地维护税收秩序，保护纳税人权益，促进经济发展和社会稳定。
税收法律制度--第一节
c.地区差别比例税率（城市维护建设税）
③幅度比例税率, 指税法只规定一个具有上下限的幅度税率, 具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）
（2）定额税率（固定税额）, 是指对单位征税对象规定固定的税额, 而不采取百分比的形式。
（3）累进税率是根据征税对象数额的大小, 规定不同等级的税率。即征税对象数额越大, 税率越高；数额越小, 税率越低。一般多在收益课税中使用, 有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【大纲要求】了解
（一）税法的概念
税法, 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同, 将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法
例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种, 而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同, 可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内, 调整国家及纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度, 主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
进出口关税, 进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限
Байду номын сангаас中央税
海关负责征收的税种, 消费税
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税
《税收法律制度》课件
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
(法律法规课件)第十四章税收法律制度第十四章税收法律制度
第十四章税收法律制度[教学目的及要求]税法内容所具有的高技术性、内容的复杂性，以及所涉学科的多样性特点，反映了其在宏观经济调控中的不可替代的杠杆作用。
因此，学习和掌握该部分的主要内容，对于研究社会经济的整体，意义重大。
第一节税收法概述一、税收的定义及其特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或实物的一种经济活动，是国家参与社会产品和国民收入分配和再分配的主要手段，也是国家管理经济的一个主要调节杠杆。
税收具有如下显著特征：(一) 强制性。
税收的强制性表现为，纳税人必须依法纳税，自觉履行纳税义务。
否则，就要受到法律制裁。
(二) 无偿性。
税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还，也不需要对纳税人付出任何代价。
(三) 固定性。
税收的固定性是指国家通过法律形式事生规定对什么征税以及征收比例或数额。
二、税法的定义及其调整对象（一）税法的定义简明扼要表述税法的定义及内在涵义。
税法是调整国家与纳税人之间征纳税关系的法律规范的总称。
（二）税法的调整对象税法的调整对象包括以下几种具体的税收关系：(一) 代表国家行使其职权的财税机关与下列纳税人之间因征纳税而形成的税收关系：1、财税机关与企业之间的税收关系；2、财税机关与国家行政机关、事业单位及其他预算外单位之间的税收关系；3、财税机关与城乡个体工商户、农村专业户、承包户之间的税收关系；4、财税机关与个人所得税交纳者之间的税收关系。
(二) 国家权力机关、国家行政机关、各级财税机关以及它们各自的上下级之间因税收监督而发生的关系。
三、税法的构成要素(一)纳税主体纳税主体，又称纳税义务人，它是指税法规定的负有纳税义务的社会组织和公民个人。
(二)征税客体征税客体，又称征税对象，它是指对什么东西征税。
我国税法规定的征税对象有五大类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。
(三)税率税率是指应纳税额占征税对象数额的比例，它是税收的核心要素。
第3章税收法律制度概述
第3章税收法律制度概述第三章税收法律制度概述【本章主要内容】第一节税收与税法概述第二节税收制度【基本要求】一、掌握税收实体法构成要素二、熟悉税收的概念和特征税法的概念、税收法律关系三、熟悉我国税种分类、我国现行主要税种四、了解税收的作用、税收原则【考试内容】第一节税收与税法概述本节主要内容：1、税收概念、特征和作用2、税收原则3、税法本节考试情况分析：1、税收特征：1个多选一、税收的概念、特征和作用㈠税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
㈡税收的特征1、强制性是指国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或法规，进行强制征收。
2、无偿性是指国家取得税收收入不需要偿还也不需要对纳税人付出任何代价。
3、固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围、税率等，征税和纳税双方都必须共同遵守。
㈢税收的作用税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济秩序和维护国家政权等作用。
二、税收的原则税收原则包括效率原则和公平原则。
三、税法㈠税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障，税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行，为其存在的理由和依据。
税法分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容，如《中华人民共和国个人所得税法》。
税收程序法具体规定税务管理、税款征收、税务检查等内容，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
㈡税收法律关系税收法律关系，体现为国家征税与纳税义务人纳税的利益分配关系，由主体（征税主体、纳税主体）、客体和内容三个方面构成。
1、税收法律关系主体⑴征税主体税收法律关系中的征税主体是指各级税务机关、海关等。
税收法律制度概述(PPT 129页)
第三章 税收法律制度
全国会计从业资格考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
2
小节要点：
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与作用 • 1．税收的概念 • 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权
11
二、税法及其构成要素
• 2．税收与税法的关系 • 税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如下图所示
联。系：
税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据 和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存 在的理由和依据。
区别：
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度 ，属于上层建筑范畴。税收是经济学概念，税法则是法学概念。
• 税收按税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税 、地方税和中央地方共享税。具体分类如下表所示。
分类 中央税 地方税
定义
主要税种
中央税是指由中央政府征收和管理使用或 消费税（含进口环节由海关代
者地方政府征税后全部划解中央，由中央 征的部分）、关税、海关代征
所有和支配的税收
的进口环节增值税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的 一类税收
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船使 用税、契税
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
第十二章 税收法律制度
第二节 实体税收法律制度
（六）减税、免税 1、减税：残疾、孤老人员和烈属所得； 因自然灾害造成重大损失的；其他经国务院 批准可以减税。 2、免税： ⑴省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、 体育、环境保护等方面的奖金。
第二节 实体税收法律制度
第二节 实体税收法律制度
2、不征税收入
财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。
第二节 实体税收法律制度
3、免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红 利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。
第一节 税收法律制度概述
（三）税率：教材381页 法定税率的基本形式：比例税率、累 进税率、定额税率。
第一节 税收法律制度概述
（四）纳税环节 （五）纳税期限、纳税地点 （六）税收优惠：减税、免税、退税 （七）法律责任
第二节 实体税收法律制度
一、所得税法 （一）个人所得税法 1980年9月1日 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华 人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此 方始建立。 1986年9月 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布 了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对 本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
⑵国债利息 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴 ⑷福利费、抚恤金、救济金 ⑸保险赔款 ⑹军人转业费、复员费 ⑺干部、职工的安家费、退职费、退休工资、 离休工资、离休生活补助费
CKJJF第三章税收法律制度概述讲义
第三章税收法律制度概述本章属于税法部分的基础章节。
主要是介绍一些税收方面的基础知识、概念，很简单。
在考试中每年也占不了几分，全部是在客观题，尤其是选择题中进行考察。
第一节税收与税法概述一、税收的概念、特征和作用（一）税收定义的理解：1、税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2、税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。
3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。
（二）税收的特征：强制性、无偿性、固定性。
（三）税收的作用：1、资源配置的作用。
2、收入再分配的作用。
3、稳定经济的作用。
4、维护国家政权的作用。
二、税收原则三、税法1、税法分类通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。
2、税收法律关系包括主体、客体和内容三个要素。
（1）主体：（2）客体：简单了解、区分客体和征税对象。
（3）内容主体应享受的权利和承担的义务。
简单了解教材列举的征税主体和纳税主体的权利和义务即可。
3、税法的制定（1）全国人民代表大会是最高权利机关，制定税收法律；（2）全国人民代表大会常委会拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例；（3）国务院有制定行政法规的权利；（4）财政部负责制定税收的方针、政策；负责组织制定有关条例、决定、规定及其实施细则，制定法规性政策；（5）国家税务总局负责组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。
（6）关税税则委员会负责制定或修订进出口的方针、政策、原则等。
例：税收的作用有（）。
A．资源配置B．收入再分配C．稳定经济D．维护国家政权答案：ABCD解析：税收的作用包括四点。
第二节税收制度一、税种的分类1、按征税对象分类：（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税；（2）所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
（3）资源税：资源税；（4）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税；（5）行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
【经济法基础课件】4.1税收法律制度概述教学课件
税收法律制度概述
（二）税收法律关系 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益 分配关系。 1.主体。税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。 【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国 家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是 履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人 原则。
税收法律制度概述
续表
形式
内容
【提示2】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划 分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级 累进 分别计算税额。 税率 【提示3】超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划 分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分 别计算税额。我国的土地增值税采用这种税率。
【提示2】从量计征：以征税对象的重量、体积、数 量等为环节：征税对象在从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
7.纳税期限：纳税义务发生后应依法缴纳税款的期 限。包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
【补充】 ①纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。 ②纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。 分为按期和按次两种。 ③缴库期限：纳税期满后，纳税人将应纳税款入库 的期限。
税收法律制度概述
税收法律制度概述
一、税收与税收法律关系 （一）税收与税法 1.税收。税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配形式。
【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益 分配上的一种特定分配关系。
【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本 前提。
（1）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中 负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。扣缴义务 人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入 国库。
税收法律制度概述讲义(制度范本、DOC格式).DOC
税收法律制度概述讲义（制度范本、DOC格式）.DOC税收与税法概述一、税收法律关系（P91）1、主体（1）征税主体：税务机关、海关（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体3、内容【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（xx 年）A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。
【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。
A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则【答案】D二、税法的制定1、全国人民代表大会：制定税收法律2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例3、国务院：制定行政法规4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整5、国家税务总局：制定征收管理制度【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。
（）【答案】×第二节税收制度一、税种的分类（P93）1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、契税（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。
（2004年）A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税【答案】ABC2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税：消费税、关税（2）地方税：城镇土地使用税、契税（3）中央地方共享税：增值税【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。
教案税收法律制度
教案税收法律制度一、税收法律制度概述税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。
税收法律制度则是国家制定的用以调整税收征纳关系的法律规范的总称。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行强制征收；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人；固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税率等要素，征纳双方都必须遵守。
税收的作用十分重要。
它是国家组织财政收入的主要形式，为国家的各项建设和公共服务提供了资金支持；是调节经济的重要杠杆，通过税收政策的制定和调整，可以引导资源的合理配置，促进经济的稳定增长和产业结构的优化；同时，税收还具有监督经济活动的作用，能够及时发现和纠正经济活动中的违法行为。
二、我国税收法律体系我国的税收法律体系由税收法律、税收行政法规、税收地方性法规和税收规章等构成。
税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，具有最高的法律效力。
目前我国的税收法律有等。
税收行政法规是由国务院根据宪法和法律制定的，其效力低于税收法律。
常见的税收行政法规有等。
税收地方性法规是由省、自治区、直辖市等地方人民代表大会及其常务委员会根据本地区的实际情况和需要制定的，只在本地区有效。
税收规章是由国务院税务主管部门和地方政府制定的，其效力低于税收法律和行政法规。
三、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，按照销项税额减去进项税额计算应纳税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
增值税的税率分为基本税率（13%）、低税率（9%、6%）和零税率。
增值税的征收范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
第二章 税收法律制度
第二章税收法律制度第一节税法概述我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。
1.实体法体系增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。
2.程序法体系我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。
（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。
第二节增值税1.增值税与“营改增”增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
2.增值税的特点（1）不重复征税，具有中性税收的特征。
（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担者。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（4）是价外税。
3.增值税纳税人的基本规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，包括个体工商户和其他个人。
一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。
4.增值税的扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，而在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。
5.增值税的征税范围（1）销售或者进口的货物货物：有形动产。
含电力、热力、气体在内。
销售货物：有偿转让货物的所有权。
（2）提供的应税劳务①受托加工②修理修配劳务（3）提供应税服务——“营改增”的应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
税收法律制度
税收法律制度税收法律制度是指通过法律手段对国家税收进行规范和管理的一套制度体系。
它是国家财政收入的重要来源，对于维护国家财政稳定、调节社会财富分配、推动经济发展具有重要作用。
税收法律制度的健全与完善，对于保护纳税人权益，提高财政征管效率，促进经济可持续发展具有重要意义。
一、税收法律体系概述税收法律体系包括宪法、法律、行政法规和地方性法规等法律文件。
宪法将税收的基本原则和权利义务关系进行了核心规定，其他法律文件对税收的具体规定和实施提供了法律基础。
其中，税收法是税收法律体系中的基本法律，对税收的一般原则、税种划分、纳税义务、纳税人权益等进行了明确。
二、税收法律体系的特点1. 有序性：税收法律体系按照法律层级划分，从宪法到税收法律再到行政法规和地方性法规，形成了有序的法律层级体系。
2. 公正性：税收法律体系旨在实现税收的公正性原则，保护纳税人的合法权益，防止税务机关滥用职权、乱收费等现象的发生。
3. 稳定性：税收法律体系的稳定性是税收法律的重要特点，它保障了纳税人在税收征管中的可预知性和合法性，提高了税收征管的效率。
4. 权利义务的平衡：税收法律体系中的权利义务关系是平衡的，既保障了国家的税收利益，又保护了纳税人的合法权益。
三、税收法律制度的重要性1. 维护财政稳定：税收法律制度的完善可以有效控制税收的流动性，维护国家的财政稳定。
2. 调节社会财富分配：税收法律制度通过税收的公正分配，可以促进社会财富的合理分配，实现社会公平和进步。
3. 促进经济发展：税收法律制度对经济发展具有引导作用，通过税制的合理调整，可以激励创新、增加投资、促进就业等，推动经济持续增长。
4. 保护纳税人权益：税收法律制度规定了纳税人的权益保护机制，保障了纳税人的合法权益，提高了纳税人对税收征管的信任度。
四、税收法律制度的存在问题及改进方向1. 复杂性：税收法律制度的法规繁多、内容繁杂，给纳税人和税务机关带来一定的操作成本。
应加强税收法律的整合和统一，简化税收程序，提高征纳一体化的效率。
第十七章税收法律制度
• 税收的重要职能和作用在于：首先，筹集国家财政收入是 税收的首要职能；其次，税收成为调节社会经济活动，均 衡分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益关系的 重要手段。第三，税收成为国家宏观经济调控的一个重要 杠杆。第四，税收促进对外经济技术交流。第五，税收成 为强化国家经济监督，健全国家经济管理职能的有力武器。
（二）税法的构成要素
• • • • • • • • 1、纳税人（课税主体） 2、课税对象（课税客体） 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限 7、减税、免税 8、违章处理
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的概念和特 点
• 税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据 税法规定形成的税收权利和义务关系。 • 税收法律关系有以下特点：1、税收是以国 家为主体的特定分配关系，所以税收法律关系 中征税一方主体始终是国家，税务机关代表国 家行使征税权。2、在税收法律关系中，征税 一方享有征收权利，纳税一方负有缴纳义务， 并不奉行等价有偿原则。3、税法规定的权利 义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移。
二、税法的概念和构成要素
（一）税法和税收制度的概念
• 税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产 生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳 关系的法律规范的总称。 • 税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理 体制及征收管理制度的总称。 • 我国现行的税收管理体制是“统一领导，分级 管理”，即分中央和地方(省、自治区、直辖市) 两级。税收可划分为中央税、地方税以及中央 地方共享税。征收管理制度是指税务部门依据 税法开展征税工作的工作规程，一般由管理、 检查和征收三个环节构成。
第十七章 税收法律制度
本章要点： 税法是财政法的组成部分，也是国家实 施宏观调控、维护经济稳定的重要手段。 本章介绍税收和税法的一般知识、我国 现行的主要税种、税收管理体制和税收 征收管理法律制度。
第三章税收法律制度
三、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照 法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳 税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
（一）直接申报 （二）邮寄申报 （三）数据电文申报 （四）简易申报 （五）其他方式
四、税款征收
税款征收，是税务机关依照税收法律、法规规定，将 纳税人依法应纳的税款组织征收入库的活动。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 。
1．销售额
销售额是指纳税人销售货物或者提供应 税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但是不包括收取的销项税额。
（五）增值税小规模纳税人 生产、销售规模较小和会计核算不健全
的增值税纳税人为小规模纳税人。 （六）增值税征收管理 1．纳税义务发生的时间 2．纳税期限 3．纳税地点
第3章
税收法律制度
第一节 税收概述
（一）税收的概念与作用 1 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借
政治权力，按照法律规定的标准，强制、无 偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2. 税收的作用
（二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
（三）税收的分类
（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1） 比例税率
（2） 累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，
即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。分 为三种： （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
5．不得扣除的项目。包括向投资者支付的 股息、红利等权益性投资收益款项；企业所 得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没 收财物的损失；公益、救济性捐赠以外的捐 赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出等。
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税收法律制度概述讲义
制度格式
Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述
本章考情分析
在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。
2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。
最近3年题型题量分析
第一节税收与税法概述
一、税收法律关系（P91）
1、主体
（1）征税主体：税务机关、海关
（2）纳税主体
对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体
3、内容
【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（2008年）
A、税务部门
B、在我国境内有所得的外国企业
C、海关部门
D、在我国境内有所得的外籍个人
【答案】ABCD
【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。
【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。
A、国籍原则
B、属地原则
C、属人原则
D、属地兼属人原则
【答案】D
二、税法的制定
1、全国人民代表大会：制定税收法律
2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规
4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整
5、国家税务总局：制定征收管理制度
【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。
（）
【答案】×
第二节税收制度
一、税种的分类（P93）
1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税
（2）所得税：企业所得税、个人所得税
（3）财产税：房产税、契税
（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税
【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。
（2004年）
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、所得税
【答案】ABC
2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税：消费税、关税
（2）地方税：城镇土地使用税、契税
（3）中央地方共享税：增值税
【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。
【例题5】下列各项中，属于中央税的税种是（）。
（2001年）
A、契税
B、消费税
C、营业税
D、增值税
【答案】B
【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。
【例题6】下列各项中，属于中央税的税种是（）。
（2005年）
A、关税
B、增值税
C、营业税
D、契税
【答案】A
【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。
【例题7】下列税种中，属于地方税的有（）。
（2007年）
A、增值税
B、房产税
C、车船税
D、土地增值税
【答案】BCD
【解析】选项A属于中央地方共享税。
二、税法要素
【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。
其中，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。
【例题8】税收实体法由多种要素构成。
下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。
（2007年）
A、纳税担保人
B、纳税义务人
C、征税人
D、税务代理人
【答案】AD
1、征税对象、税目（P94）
（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。
不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
（2）税目规定了征税对象的具体范围。
2、税率（P95）
（1）比例税率
（2）累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率
（3）定额税率（固定税率）
【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。
3、减免税（P96）
（1）税基式减免：直接缩小计税依据（起征点、免征额）
（2）税率式减免：直接降低税率（低税率、零税率）
（3）税额式减免：直接减少应纳税额（全部免征、减半征收）
4、起征点、免征额（P96）
（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。
（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
【例题9】直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。
（）（2008年）
【答案】√
【例题10】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。
（）
【答案】×。