进料加工出口退税政策及办理程序

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出口退税办理的流程及所需资料

退税代理500元起出口退税办理的流程及所需资料出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。

一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

那出口退税流程是怎么样的，出口退税需要什么资料呢，下面跟着上海懋勤的一起来详细了解一下吧！一、出口退税单一窗口申报流程1、预申报；2、疑点反馈；3、备案。

领取正式申报退税回执；4、正式申报。

提交软盘、U盘，申报登记回执，出现已接收退税汇总申报表，进货明细申报表，出口明细申报表，备案表等，均需公司加盖公章。

二、正式申报报送纸质资料要求按顺序装订成册的原始单证退税代理500元起1、增值税专用发票2、出口报关单4、外销发票5、出口退税汇总申报表6、出口退税进货明细申报表7、出口退税出口明细申报表三、出口退税附送材料1.报关单。

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。

这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。

提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

退税代理500元起4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其他材料。

四、客户需提供如下详细资料◆报关单(退税联)◆商业发票◆增值税发票(抵扣联)在线答疑。

进料加工免抵退实务

摘自财税[2023]39号
出口退税日常申报流程图
案例分析：
某生产型出口企业2023年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元，出口额2000万元，料件在2023年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月实现1500万元（均在当月收齐全部单证）。1月取得国内进项税额100万元，2月没有国内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，手册在3月进行核销申报其中有100万进口料件结转其他手册，3月无出口也无内销业务，本手册出口成品旳征税率为17%，退税率为13%
3月份免、抵、退税计算。因为手册进行核销操作，手册实际使用旳进口料件只有900
万，需重新计算 “免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额”和 “免抵退税额抵减额”。免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=900 ×（17%－13%） =36万元免抵退税额抵减额=900 ×13%=117万元因为前期申报时按实耗法计算措施已计算相应抵减额，本月只需按实际情况计算相应数据后结转下月调整需调整免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=-4万元需调整免抵退税额抵减额=-13万元
主管税务机关完毕年度核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中旳“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。
案例分析：
某生产型出口企业2023年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元，出口额2000万元，料件在2023年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月实现800万元（均在当月收齐全部单证）。1月取得国内进项税额100万元，2月没有国内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，本手册出口成品旳征税率为17%，退税率为13%
2.当期免抵退税额旳计算

进料加工的出口退税问题

进料加工的出口退税问题“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。

出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业）开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印件留存备查。

海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税：（1）外贸企业以“进料加工”贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，据此开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时，应按照出口货物规定的退税率计算税额在退税额中抵扣。

进料加工复出口货物计算退税的公式：出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额销售进口料件的应缴税额=当期进口料件金额×税率-海关已对进口料件的实征增值税税款出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。

外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。

进料加工出口退税政策及办理程序

进料加工出口退税政策及办理程序进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。

进料加工贸易税务申报程序如下：（1）登记备案：开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》，向退税部门办理登记备案手续。

（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。

料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。

退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

（3）退税抵扣。

生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征（免）税和免抵退税计算。

《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。

（4）出口货物“免、抵、退”税申报开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印）；《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》；《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。

（5）进料加工业务的核销。

生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（企业打印），并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件（复印件）；《生产企业进料加工贸易免税证明》；海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》；向海关补税的税收缴款书复印件（如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件）提供手册原件（复印件）等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。

出口退(免)税业务操作流程

出口退〔免〕税业务操作流程一、出口企业退税登记办理程序〔一〕出口企业持下述证件资料向主管税务机关申请办理退税登记手续：1、企业法人营业执照或工商营业执照〔副本复印件〕；2、税务登记证〔副本复印件〕；3、中华人民共和国进出口企业书或中华人民共和国外商投资企业批准证书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；4、海关自理报关单位注册登记证明书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；5、增值税一般纳税人资格认定书或增值税一般纳税人申请认定审批表；6、主管税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

〔二〕出口企业在规定期限内持上述证件资料，向主管退税机关申请办理退税登记，并领取?出口企业退税登记表?。

登记表内容必须填写齐全、表达准确、加盖印章，连同附送资料一并报送主管退税机关。

主管退税机关按现行退税政策规定进展审核，确定出口企业退税方法及申报方式，核发?出口企业退税登记证?〔正、副本〕。

〔三〕出口企业发生改变单位名称、法定代表人、经营地点、经营范围、开户银行及某某等事项的，应自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理退税变更登记。

〔四〕出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理出口退税注销登记手续。

〔五〕出口企业应在主管退税机关公告或通知的退税登记证年检期或换证期提供证件资料进展审验或换证。

二、生产企业“免抵退〞税申报程序及根本财务核算〔一〕“免抵退〞税申报程序1、生产企业将货物报关出口并按现行会计制度的有关规定在财务上作销售后，逐月按出口销售帐、?增值税纳税申报表?有关数据填报?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?、?生产企业出口货物免、抵、退税申报表?〔各一式4份〕，在增值税纳税申报期限内〔每月10日前〕持?增值税纳税申报表?〔一式5份〕等资料向主管国税机关征收部门办理纳税申报和“免、抵、退〞税的预免预抵申报手续；有进料加工业务的生产企业须附送经退税部门审核签章的?生产企业进料加工进口料件申报明细表?、?生产企业进料加工贸易免税证明?〔各一式4份〕。

出口退税之加工贸易实务操作

出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。

加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。

本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。

一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。

具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。

2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。

3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。

审核通过后，将办理出口退税备案手续。

4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。

二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。

2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。

可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。

3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。

4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。

5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。

审核通过后，将办理退税核销手续。

6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。

三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。

如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。

2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。

关于进料加工复出口的退税处理

进料加工也称为“以进养出”，指国内企业从国际市场购进机器设备、原材料、零部件等，在国内加工成成品或半成品后，再出口到国际市场，获取利润。

开展进料加工业务，可以有效缓解国内原材料的紧缺，可以做到产销对路，还可以充分利用我们国家劳动力价格低廉的优势，发展外向型经济。

但是在发展经济的同时绝不能以牺牲环境或高能耗为代价，还要充分发挥税收经济杠杆的调控作用，这也是对加工出口企业进料加工复出口高污染，高能耗的产品征税的基本思想。

（一）进料加工业务做法1、先签订进口原料的合同，加工出成品后再寻找市场和买主。

在这种情况下，出口企业首先要注意国际市场的信息，以降低风险。

2、先签订出口合同，再根据国外买方的订货要求进口原料，加工生产后再出口。

在这种情况下，首先要注意交货时间，要留有适当的余地。

3、对口合同方式，即与对方签订进口原料合同的同时签订出口成品合同，原料的提供者就是成品的购买者。

两个合同相互独立，分别核算。

在签订对口合同时，对进料的数量、质量和时间以及未能如期到达的责任应做出具体、明确的规定。

通过来料来件加工与进料加工的做法可以看出来料加工和进料加工有不同之处。

（二）进料加工与来料加工业务的相同点和不同点1、进料加工与来料加工的相同点：都是利用国内的技术设备和劳动力，都属于“两头在外”的贸易方式。

2、进料加工与来料加工的不同点：第一，在进料加工中，原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，而且原料供应者和成品购买者之间没有必然的联系。

在来料加工中，原料运进和成品运出均未发生所有权的转移，它们均属于一笔交易，有关事项在同一合同中加以规定，原料供应者又是成品接受者。

第二，进料加工中，国内承接方从国外购进原料，加工成成品，再销往国外市场后，取得由原料到成品的附加值，但国内承接方要承担市场销售的风险。

在来料加工中，由于成品交给外商自己销售，国内方无须承担风险，但是得到的也仅是一部分劳动力的报酬，故来料加工的创汇率一般低于进料加工。

出口退税流程

出口退税流程出口退税是指政府根据规定，对出口产品中的增值税和消费税部分予以退还的制度。

下面是出口退税的详细步骤：1.准备材料：出口企业需要备齐相关材料，包括：出口合同、发票、海关报关单、物流单据等。

这些材料将用于申请退税和进行相关验收核算。

3.办理清关手续：在货物出口前，出口企业需要对货物进行清关手续。

这包括向海关报关，提交相关文件，并缴纳相关的关税和费用。

海关将核实货物、文件和费用的真实性，并确认货物可以出口。

4.办理退税申请：在货物成功出口后，出口企业需要准备退税申请。

退税申请通常通过电子系统提交，填写申请表并上传相关文件。

申请表需要填写出口企业的信息、货物信息、税金金额等。

5.稽核核算：税务部门将对退税申请进行稽核和核算。

这包括对原始材料的使用情况、产品的生产过程、销售额、税金等进行核实。

税务部门可能会要求进行现场核查、调查和询问。

6.退税复核：税务部门完成核算后，将对退税申请进行复核。

复核包括审核申请表、核对材料、检查产品等。

税务部门可能会要求提供补充材料或进行补缴税款。

7.缴纳税款：如果税务部门发现申请表不完整或存在问题，出口企业需要及时提供补充材料，并可能需要缴纳相应的税款。

8.退税支付：在核验和复核通过后，税务部门将安排退税支付。

退税款项通常通过银行电汇或支票发放到企业指定的账户。

9.审计审查：退税支付完成后，税务部门可能会对退税记录进行审计审查。

企业需保留相关材料和账目，以备日后审计或备案。

10.监督管理：税务部门会定期对完成退税的企业进行监督管理。

这包括财务审计、产能核查、销售跟踪等。

如发现问题或不合规行为，可能会暂停或取消退税资格。

总之，出口退税流程涉及多个环节，包括登记备案、清关、申请退税、稽核核算、退税复核、缴纳税款、退税支付、审计审查和监督管理等。

出口企业需要按照相关规定和要求，认真办理退税手续，并保留好相关的材料和记录。

进料加工出口退税操作

进料加工出口退税操作第一篇：进料加工出口退税操作进料加工出口退税操作步骤一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。

（进料加工手册号不得有误）②录入路径：单证证明录入进料加工手册登记录入(所属期序号进料登记手册号币别代码计划进口总值计划出口总值计划分配率手册有效期)③将电子信息用U盘拷贝④《生产企业进料加工登记申请表》⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）⑦送至税务退税机关备案2、免税申报同一般贸易①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入退税明细数据录入(所属期申报序号申报序号申报批次报关单号码出品发票号出口日期外汇核销单贸易性质商品代码商品名称计量单位出口数量外币代码外币币别外币金额外币汇率报关单金额美元汇率美元金额发票金额征税税率退税率征退税差额应免抵退税额进料加工登记手册号计划分本率实际分配率组成计税价格免抵退税抵减额不予抵扣税额抵减额实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）4、手册核销：①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》②前提:先海关核销③税务核销Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。

Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》Ⅲ、单证证明录入进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）Ⅴ、提供资料：（11项资料）A、外销合同B、进口料件合同C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤1、来料加工贸易方式只免税不退税2、税务备案登记程序①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》④录入路径：单证证明录入来料加工手册登记录入(所属期序号来料登记手册号有效期限合同进口总值合同出口总值合同加工费金额)⑤将电子信息用U盘拷贝⑥报主管税务机关备案并审核3、取得《生产企业来加工免税证明》主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》⒋税务核销①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。

出口退税操作手册

出口退税操作手册1. 简介出口退税是指国家给予出口企业自行认定和退还出口货物税款的政策，旨在鼓励出口贸易，促进经济开展。

本操作手册将介绍出口退税的相关政策和操作流程，帮助企业顺利进行出口退税申请和操作。

2. 出口退税政策概述出口退税政策是国家为支持和促进出口贸易制定的政策措施。

根据国家相关法规和部门规定，符合条件的出口企业可以在出口货物后，按照一定的程序向相关部门申请退还缴纳的税款。

出口退税可以减轻企业负担，提高竞争力，促进出口贸易开展。

3. 出口退税操作流程步骤一：准备工作在进行出口退税申请之前，企业需要进行一些准备工作，包括：•核对出口货物的相关文件，包括发票、报关单和运输单据等。

•确认出口货物符合退税政策的要求，如是否属于退税商品范围内，是否提供了相关的证明文件等。

步骤二：填写申请表格根据国家相关部门的要求，企业需要填写相应的出口退税申请表格。

在填写表格时，要确保准确无误地填写相关信息，包括出口货物的品名、规格、数量和金额等。

同时，还需要提供相关的证明文件和附件。

步骤三：提交申请完成申请表格后，企业需要在规定的时间内将申请表格和相关证明文件提交给相关部门。

提交方式可以是在线提交或邮寄提交，按照具体的要求进行操作。

步骤四：审核和核准提交申请后，相关部门将对申请材料进行审核和核准。

一般情况下，审核人员会对申请表格和相关证明文件进行细致的审查，确保申请的准确性和合法性。

步骤五：退税款到账经过审核和核准后，相关部门将退税款返还给企业。

一般情况下，退税款会通过电子转账的方式到达企业的指定账户。

4. 本卷须知在进行出口退税操作时，企业需要特别注意以下事项：•准确填写申请表格和相关信息，确保申请的准确性和合法性。

•提供真实的证明文件和附件，防止虚假材料造成的风险和损失。

•严格按照国家相关法规和部门规定的要求进行操作，确保符合退税政策的要求。

•注意申请和提交的时间，防止延误或错过退税期限。

5. 结论出口退税是一项重要的政策措施，帮助企业减轻负担，提高竞争力，促进出口贸易开展。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

生产企业适用免抵退税办法。

(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业适用免退税办法。

二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。

出口退税流程技巧方面

出口退税流程技巧方面一、出口退税流程。

1. 报关出口。

- 企业首先要确保货物按照海关规定的程序报关出口。

这需要准确填写报关单，报关单上的信息包括货物名称、数量、价值、贸易方式等都要如实填写。

例如，对于货物名称，要使用规范的商品名称，不能使用模糊或错误的表述。

- 报关单中的贸易方式如果是一般贸易，在后续的退税流程中与其他贸易方式（如进料加工等）的处理会有所不同。

2. 取得相关凭证。

- 出口货物报关单（出口退税专用联）是非常关键的凭证。

海关在货物出口后会出具，企业要妥善保管。

- 增值税专用发票。

企业采购货物用于出口时，要从供应商那里取得增值税专用发票，发票上的购货单位名称、纳税人识别号、货物名称、规格型号、数量、单价、金额等信息都要与报关单等相关信息相符。

- 出口收汇核销单（部分地区已取消，但在仍需的地区要按规定办理）。

企业要及时办理收汇核销手续，确保外汇收入与出口货物相对应。

3. 申报退税。

- 企业要在规定的时间内进行退税申报。

一般来说，生产企业和外贸企业的申报期限有所不同。

生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

- 退税申报需要通过相关的退税申报系统进行。

企业要将报关单、发票等信息准确录入到申报系统中。

在录入报关单信息时，要注意报关单号码、出口日期、商品代码等关键信息的准确性。

对于发票信息，要核对发票号码、开票日期、购货单位信息等。

4. 税务机关审核。

- 税务机关会对企业申报的退税资料进行审核。

审核内容包括凭证的真实性、完整性以及申报数据的准确性等。

- 税务机关可能会对企业的货物情况进行实地核查，例如查看企业的生产车间（对于生产企业）、仓库库存等，以核实出口货物的真实性。

进料加工业务免抵退税申报操作流程

附件2：进料加工业务“免、抵、退”税申报操作流程一、生产企业出口退税申报系统设置。

1、数据备份。

点击申报系统菜单“系统维护/系统数据备份/系统数据完整备份”，将系统数据备份以备操作有误时数据恢复。

2、修改系统配置设置。

点击申报系统菜单“系统维护/系统配置/系统配置设置与修改”，将“进料计算方法”栏数值修改为“1”（即“实耗法”）。

3、修改系统参数设置。

点击申报系统菜单“系统维护/系统配置/系统参数设置与修改”，点击“业务方式”页面，在“进料免税证明开具方式（实耗法时可设置）”选择“单证齐全开具进料免税证明”。

二、申报流程：从事进料加工贸易的企业应以实际进料加工手（账）册按实耗法申报计算“免、抵、退”税。

1、进料加工业务的登记从事进料加工贸易的企业在主管部门办理进料加工贸易手（账）册后或进料加工贸易电子账册启用新报核周期后，应于料件实际进口的次月“免、抵、退”税申报期内,向主管税务机关申请办理进料加工登记手续，并与汇总申报资料一并提交申报。

（1）企业办理进料加工登记手续时，应通过申报系统填报《生产企业进料加工登记申报表》，并提供以下资料：采用纸质手册模式的企业应提供进料加工手册复印件；采用电子化手册模式的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册模式的企业，在首次获核发电子账册时应提供海关核发的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明，在每次新报核周期开始时提供书面报告（企业自行填写，内容须包括电子账号、启用第几次报核周期、报核周期起止日等）。

（2）《生产企业进料加工登记申报表》填写要求进料登记册号（即“海关进料加工手册号”，下同）：采用纸质手册模式和电子化手册模式的企业应填写海关核发的手册号；采用电子账册模式的企业应填写海关核发的账册号+报核周期数，如：电子账册号为E53082001123的企业办理第12个核销周期登记时，应录入手册号为E5308200112312。

手册有效期：采用纸质手册模式和电子化手册模式的企业应填写海关核准的手册有效期；采用电子账册模式的企业应填写海关核准的报核周期。

进料加工复出口货物的退(免)税规定

进料加工复出口货物的退（免）税规定基本规定出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表”（格式见附件四），报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。

出口企业开展进料加工业务，应按照《海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔XXXX〕32号）中第七条的规定，须先持外经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。

海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。

对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工”名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字〔XXXX〕92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。

计税依据及计算方法外贸企业进料加工复出口的货物，按下列公式计算退税：出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应交税额销售进口料件的应交税额＝销售进口料件金额×税率－海关已对进口料件的实征增值税税款外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。

进料加工免抵退税的申报与计算方式

进料加工免抵退税的申报与计算方式2012.10.22中国税务报进料加工是出口企业从国外购买进口原材料、元器件、配套件和包装材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称公告）的规定，生产企业进料加工出口货物增值税实行免抵退税办法。

生产企业进料加工免抵退税计税依据生产企业进料加工出口货物增值税退（免）税的计税依据，以出口货物离岸价（FOB价）扣除所含的海关保税进口料件金额后确定。

如果企业以进料加工贸易方式在海关监管下，从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取的保税进料和从保税区内的企业购进的保税进料，也属于进料加工业务。

生产企业进料加工免抵退税的计算生产企业进料加工与一般贸易免抵退税计算有着本质的区别，主要涉及海关保税进口料件的组成计税价格不得参与免抵退税计算，并通过两项指标作出调整：一是当期不得免征和抵扣税额抵减额；二是当期免抵退税额抵减额。

上述两个抵减额的核算有两种，即购进法和实耗法。

（一）实耗法的计算。

如，A生产企业在2012年9月进口一批料件的组成计税价格为1040万元（换算的人民币金额），当月进料加工出口货物销售额（FOB价）为1700万元（换算的人民币金额），其中1300万元单证收齐并且信息齐全、400万元单证未收齐。

同时，该企业从国内购入乙材料进项税额为68万元，取得增值税专用发票并认证；内销收入销项税额为51万元，本月无上期留抵税额。

已知进料加工出口货物征税率为17%，退税率为13%，进口料件手册的计划进口总值为910万元，计划出口总值为1300万元。

计算当期免抵退税额的步骤为：首先，确定计划分配率和海关保税进口料件的组成计税价格。

计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%＝910÷1300×100%＝70%。

进料加工征退税问题)

说明：1.此证明一式四份 2.此申请表由国家税务总局各分局印制
3．出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，下同）开展进料加工业务，应按照（海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监[1996]32号）中第七条的规定，须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件"登记手册"；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。对事先未到税务机关审核签章而以"进料加工"名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字[1995]92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。
审核人：
年月日复核人：
年月日负责人：
年月日
说明：1.此表一式三联,由生产企业填写:第一联:由生产企业送主管其征税的税务机关; 第二联:由主管退税的税务局留存;第三联:生产企业留存。
2.11栏征税税率:采取先征后退方法申报退税的生产企业,按进口料件税税率填报。
3.退税方式的确定应在( )内划√退可。
外贸企业进料加工复出口的货物，其征税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发[1994]031号）中第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进口料、件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。
生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具"进料加工贸易申请表"，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。货物出口后，主管退税的税务机关在计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予以扣减。

出口货物退运业务的涉税程序和账务处理

出口货物退运业务的涉税程序与账务处理涉税程序出口退运”，就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货，简称“退运”，是针对出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货，出口货物属于海关监管的范围。

纳税人发生“出口退运”，与内销业务发生退货，因其涉税流程有特殊性,所以有不同。

出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策，有较多企业咨询,现根据相关政策，对税收方面涉及“退运”的程序，综合整理介绍如下：一、出口货物退运的涉税处理总政策：发生退运的，生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。

发生退运的，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（国税发[2002]11号）的规定，应补缴原免抵退税款。

应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。

若退运货物由于单证不齐等原因，已视同内销货物征税的，则不须缴税款。

退运退关的出口货物再出口，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的税收缴款书为进货凭证，与其他出口凭证一起，申报办理退税。

退运退关的出口货物转为内销的，出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内销证明》。

纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报，发生退运后再冲减当期出口销售收入。

退运证明按规定期限核销。

二、生产企业出口货物退运办理的手续：生产企业将货物报关出口后，发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证明》后，据以向海关办理退运手续。

办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未申报免抵退税时提供）；（四）发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件（已申报免抵退税时提供）；（五）主管退税部门要求提供的其他资料；（六）记载有退运证明信息的磁盘。

出口退税申报流程操作干货(流程及备案资料)

出口退税申报流程操作干货（流程及备案资料）出口退税，是出口的货物退还国内在流通或者生产过程中产生的增值税或者消费税，这个主要分成两大类：一、退的是进口税，主要是来料加工这一类的，本身有进口材料的时候，本身又做出口，那就能退回去了。

二、退了国内税，因为我们的货物在国内产生了一些相应的增值税，那出口后，为避免双重征税。

所以，把国内的这部分的增值税和消费税去扣掉。

那么它最主要的目的：1、就是增加出口商品的在国际市场上的竞争力，因为这个有了出口的退税了之后，我的商品的成本价格降下来了。

那我在海外进行销售的时候，我的销售的价格能够占据一定的竞争市场。

退税主要是两种类型企业01贸易型的企业是贸易型的企业，退税方式比较简单。

02生产型企业是生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。

今天，我们就先讲贸易公司，后说生产型的企业。

贸易公司为例，首先讲一下什么样的情况才符合出口退税：第一个，是出口的产品，必须是我们国家增值税、消费税范围内的货物。

第二个，是必须是报关出口离境的货物。

第三个，是财务做账的时候，一定要做出口销售处理的货物。

第四个，是收了外汇，并且已经核销的货物，但是现在很多情况，都已经不需要我们自己手动去核销。

出口产品退税的税率，不是所有的产品都一样的。

我们国家现在增值税发票的税点是13%，现在可以出口退税的产品大部分都可以退13个点。

但是还是有不少的产品，他们的退税的税点是低于13%的。

具体是多少？那么你们就需要根据你们的产品去查询一下你们的退税税点。

那么出口退税的金额如何计算？很多的外贸新人或者是外行的人都会误以为，报关的金额*退税的税点，就是我们所能拿到的退税。

比如说我们报关的金额是1万美金，假如现在的汇率是7的话，那就是7万人民币。

然后我们退税的税点是10，然后那就用7万乘以10%来计算。

那么如果你这样计算的话，你就会给你们公司的退税利润增加一大批，但是事实上你们公司根本都拿不到这么多钱的退税。

生产企业进料加工出口货物退免税管理

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（五）购进法与实耗法的优缺点
购进法的优点：购进环节即参与模拟抵扣计算，简单直观、便于操作。（与进项税额抵扣相似）
购进法的缺点： 1、申报手续重复操作。 2、企业核算不均衡。 3、核销环节必须监督企业进行。
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实耗法的优点： 1、手续简化。 2、体现均衡与配比。实耗法的缺点： 1、核销手续集中办理，计算复杂。 2、计划分配率不准确会造成日后调整数较大。
实耗法，是根据事先确定的出口货物中所含进口料件的比例（即：计划分配率），乘以当月进料加工贸易出口额，得出耗用进口料件的金额，在计算当月“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税” 时以予扣除。
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（二）购进法与实耗法的计算时间不同
购进法下，是在保税料件进口时，办理进料加工免税证明，即时计算进口料件的扣税金额。
实耗法下，保税料件进口时，不办理免税证明，不计算扣税金额，而是在货物出口后，根据当月进料加工的出口额和事先确定的计划分配率计算确定扣税金额。
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（三）购进法与实耗法的计算方法不同
主要是保税进口料件的计算口径不同。购进法下，进料加工保税进口料件的组成计税
价格=进口料件到岸价+海关实征关税+海关实征消费税实耗法下，进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价× 进料加工计划分配率。
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（二）2013年度进料加工计划分配率的确定
1、2012年1月1日至2013年6月15日已办理过进料加工手册核销的企业，经主管税务机关审核确认后，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间已核销的全部手册的加权平均实际分配率。
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（二）2013年度进料加工计划分配率的确定