企业所得税篇培训课件
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企业所得税相关政策培训PPT
企业所得税相关政策培训
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)
非金融企业在生产、经营期间，向金融企 业借款的利息支出，准予扣除；向非金融 企业借款的利息支出，不高于按照金融企 业同期贷款基准利率计算的数额的部分， 准予扣除。
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业所得税汇缴培训讲义课件
•145
•企业所得税汇缴培训讲义
•146
•企业所得税汇缴培训讲义
•147
•企业所得税汇缴训讲义
•149
•企业所得税汇缴培训讲义
•150
•企业所得税汇缴培训讲义
•151
•企业所得税汇缴培训讲义
•152
•企业所得税汇缴培训讲义
•153
•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
•130
•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
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•企业所得税汇缴培训讲义
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
培训课件-企业所得税
目录
概述 纳税义务人、征收对象与税率 应纳税所得额的计算 资产的所得税处理 资产损失税前扣除的所得税处理 企业重组的所得税处理 应纳税额的计算 税收优惠 特别纳税调整 年度企业所得税汇算清缴和申报
2019/7/14
企业所得税
1
企业所得税
第一节 概述
法律渊源
20%
小型微利企业
15%
高新技术企业
2019/7/14
9
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算
计算公式：
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 除－以前年度亏损
间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税项目金调整额
收入总额
包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期 的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资 产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的 价值。
销售商品。合同或协议明确规定需要延期收取价款或者分期收款销售商品， 实质上具有融资性质的，会计按照应收的合同或协议价款的现值，在货物 发出时确认收入实现；企业所得税按照合同价款，在合同约定收款的时间 确认收入实现
会计对采取权益法核算的长期股权投资，在资产负债表日按应享投资单位 净利润的份额计量投资收益；企业所得税按照企业因权益性投资从被 投资 方取得的收入，在被 投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
配，分次计入以后各期的“营业外收入-政府补助”；企业所得税对政府补
助按收付实现制确认收益，一般在实际收到年度计入应纳税所得额。
概述 纳税义务人、征收对象与税率 应纳税所得额的计算 资产的所得税处理 资产损失税前扣除的所得税处理 企业重组的所得税处理 应纳税额的计算 税收优惠 特别纳税调整 年度企业所得税汇算清缴和申报
2019/7/14
企业所得税
1
企业所得税
第一节 概述
法律渊源
20%
小型微利企业
15%
高新技术企业
2019/7/14
9
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算
计算公式：
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 除－以前年度亏损
间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税项目金调整额
收入总额
包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期 的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资 产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的 价值。
销售商品。合同或协议明确规定需要延期收取价款或者分期收款销售商品， 实质上具有融资性质的，会计按照应收的合同或协议价款的现值，在货物 发出时确认收入实现；企业所得税按照合同价款，在合同约定收款的时间 确认收入实现
会计对采取权益法核算的长期股权投资，在资产负债表日按应享投资单位 净利润的份额计量投资收益；企业所得税按照企业因权益性投资从被 投资 方取得的收入，在被 投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
配，分次计入以后各期的“营业外收入-政府补助”；企业所得税对政府补
助按收付实现制确认收益，一般在实际收到年度计入应纳税所得额。
培训课件企业所得税文稿演示
20%
小型微利企业
15%
高新技术企业
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算
计算公式：
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 除－以前年度亏损
间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税项目金调整额
收入总额
包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期 的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资 产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的 价值。
✓ 企业将劳务用于捐赠、赞助、广告、样品，在所得税上确认为视 同销售，在会计处理上不确认为收入。（永久性差异）
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算(续)
企业所得税和会计在收入确认上的差异(续)
《收入明细表》（附表三）中填列并调整的差异
✓ 软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退 还的税款，规定企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作 为企业所得税应税收入，此项业务会计确认为“营业外收入-政府 补助”。（永久性差异）
企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率(续)
税率
税率 25%
20% （实际10%）
适用范围
居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居 民企业。
中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的非居民企 业
虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设构、场所没有实际 联系的非居民企业
取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体；
企业所得税专题培训讲义45页PPT
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
பைடு நூலகம்
企业所得税专题培训讲义
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
企业所得税培训课件
五、企业分支机构如何申报企业所得税？（续）
• 广东省国家税务局 广东省地方税务局《转发国家税务总局关于印发< 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（粤国 税发〔2008〕84号）规定，居民企业总机构和分支机构均在我省且跨 地级市设立的，其企业所得税征收管理办法，参照《跨地区经营汇总 纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）执行。
机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级
分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴企业所得税。以总机构名义进
行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以
下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不
执行国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管
•
国税函〔2009〕221号文件第一条规定，总机构应及时将其所属二级
分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机
构及时出具有效证明（支持证明的材料，包括总机构拨款证明、总分机
构协议或合同、公司章程、管理制度等）。二级分支机构在办理税务登
记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总
五、企业分支机构如何申报企业所得税？
• 《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂
行办法>的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，居民企业在中国境内跨地 区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业 机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，实行"统 一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管 理办法。具有主体生产经营职能的二级分支机构应按本办法的规定，分月 或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。总机构在年度终 了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得 税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
企业所得税培训PPT课件
能够可靠地核算。
2020/3/24
10
2、确认商品销售收入实现时间：
（1）销售商品采用托收承付方式的，
在办妥托收手续时确认收入。
（2）销售商品采取预收款方式的，
在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验的，
在购买方接受商品以及安装和检验完毕
时确认收入。如果安装程序比较简单，
可在发出商品时确认收入。
确认时间：按照合同约定的债务人 应付利息的日期确认收入的实现
收入金额的确认：按照有关借款合
同或协议约定的金额全额确定。
2020/3/24
24
（五）租金收入
租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或 者其他有形资产的使用权取得的收入。
1、准则：经营租赁按直线法确认损益；
2、税务处理：
确认时间：按照合同约定的承租人应付
企业所得税业务培训
2020/3/24
1
主要内容
第一、收入 第二、税前扣除项目 第三、税率 第四、资产的税务处理 第五、所得税汇算清缴应注意问
题
2020/3/24
2
一、收入总额的确定
销售货物收入
利息收入
提供劳务收入
租金收入
转让财产收入
股息、红利等权 益性投资收益
特许权使用费收 入
将资产、货物、劳务等用于国外分支机
2020/3/24
29
3.视同销售收入金额确认原则：属于企业自制 的资产，应按企业同类资产同期对外销售价 格确定销售收入；属于外购的资产，可按购 入时的价格确定销售收入。
后一种情形是指企业处置该项资产不是以销 售为目的，而是具有替代职工福利等费用支 出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处 置。（国税函〔2010〕148号）
企业所得税培训资料232页PPT
关于债权问题析
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用 档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制 与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（ 4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加 强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、 讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制 度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
关于债权问题析
二、解决对策
（一）应收账款的事前控制 1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度
，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会 、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健 全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循； （2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相 制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的 业绩评价体系。 2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理 制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的 是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承 担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权 衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时 ，才能实施和运用这种赊销政策。
关于债权问题析
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业 务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门 和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根 据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订 销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国 家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款 的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采 用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同 影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后 分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销 售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
专题讲座
周国海教授
Page 2
课件版权归文瑞会计咨询服务有限公司所有
企业所得税业务知识培训PPT
2、销售货物收入
企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物 收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包 装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 （条例第十四条 ）
企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的 实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按 照合同约定的收款日期确认收入的实现；（条 例第二十三条 ）
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的
优惠税率
20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术企业
10% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的
四、应纳税所得额的计算
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （条例第二十四 条）
相关收入确认
4、转让财产收入
企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产 收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无 形资产、股权、债权等财产取得的收入。（条 例第十六条 ）
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象
所征收的一种税。 当前和今后一个时期全省国税系统企业所得税
管理工作的总体目标和要求
二、纳税义务人与征税对象
企业所得税纳税义务人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企 业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收 入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 （法第五条）
应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳 税调整减少额 （企业所得税年度申报表）
培训课件企业所得税
险对企业所得税筹划的影响。
企业所得税筹划的合规性审查
法规遵循
确保企业所得税筹划符合国家税收法规及其实施细则的规定， 避免因违规行为导致的不利后果。
内部审查
建立内部审查机制，对企业所得税筹划方案进行合规性审查， 确保方案的有效性和合规性。
外部审计
通过外部审计机构对企业所得税筹划进行审查和评估，确保筹 划方案的合法性和合理性。
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缴纳时间
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业所得税的汇算清缴
汇缴范围
凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试 生产、试经营），或在纳税年度中间终止 经营活动的纳税人，无论是否在减税、免 税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企 业所得税法及其实施条例的有关规定进行 企业所得税汇算清缴。
特殊扣除项目
企业发生自然灾害等造成的财产损失，职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费 支出等符合税法规定的特殊扣除项目，可以在计算应纳税所得额时扣除。
03
企业所得税的税收优惠政策
促进高新技术企业的税收优惠
减免税优惠
对于认定为高新技术企业的，享受15%的优惠税率，若在特定地区如科技城等， 则享受更大的优惠。
税率与应纳税所得额
企业所得税的税率为25%，计算应纳税所得额时需扣除各项成本、费用和损失。
企业所得税相关法律法规重点解读
税收优惠政策
企业所得税的税收优惠政策包括鼓励特定行业、特定区 域、特定类型的企业的优惠政策，如高新技术产业、小 型微利企业、西部地区等。
反避税条款
企业所得税的反避税条款包括特别纳税调整和一般反避 税，旨在防止企业通过关联方交易、资本弱化等方式进 行避税。
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季初值：60，季末值：110，平均值：85 第一季度 60 第二季度 60 第三季度 85 第四季度 85
从业人数全年平均值=72.5人
。 11
资产总额是指纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从 业人数”口径 。
接着栗子：
季初值：800，季末值：1200，平均值：1000 第一季度 800 第二季度 800 第三季度 1000 第四季度 1000
。 10
二、符合小型微利企业的条件
问
这个企业是小型微利企业吗？
某其他企业， 2015 年年初资产总额 800 万元，应纳 税所得额40万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣 20 人，到 8 月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务 派遣员工50人，至2015年终从业人员未再发生变化， 7月份资产总额增加至1200万元。
注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所 得税优惠政策。
。
8
二、符合小型微利企业的条件
国家限制和禁止行业的企业，暂按国家发改委发布的《产业结构
调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认 定。 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的
肇庆市地方税务局
2018
。
企业所得税篇
小型微利企业所得税优惠政策解析及申报事项 2018.05.28
1
目录
01
政策概述
02
申报事项
。
2
政策概述
一、小型微利企业≠小微企业
二、符合小型微利企业的条件
三、小型微利企业所得税优惠政策
。
3
01
政策概述
。 4
一、小型微利企业≠小微企业
一般是指按《关于印发中小企业划型标
余额。（与会计利润不同）
。
9
二、符合小型微利企业的条件
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派 遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体 计算公式如下：
季度平均值 =
全年平均值 =
季初值
+ 季末值
÷ 2
全年各季度平均值之和 ÷ 4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税 年度确定上述相关指标。
小型微利企业是指企业所得税优惠政策中的一 概念，不分一般纳税人和小规模纳税人，满足 条件都能享受。自2017年1月1日至2019年12月 31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万 元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税政策。依据：国家 税务总局公告2017年第23号
。
14
国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，决定再推出7项减 税措施，支持创业创新和小微企业发展；部署对银行普惠金融服务实施监 管考核，确保今年实体经济融资成本下降。 为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定， 按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度，一是将
从上述规定可以看出，小微企业是针对增值税的，而小型微利企业是 针对企业所得税的，两者是不同的概念，大家不要再弄错了！
。
7
二、符合小型微利企业的条件
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并 符合下列条件的企业：
年应纳税 所得额 工业 企业 其他 企业 不超过５０万 元 不超过５０万 元 从业 人数 不超过100人 不超过80人 资产 总额 不超过3000万元 不超过1000万元
•根据《企业所得税法实施条例》、财税[2017]43号 和国家税务总局公告2017年第23号，小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合有关条件的 企业。
。
6
小微企业是指增值税小规模纳税人，分别核 算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售 额和销售服务、无形资产的销售额，且月销 售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分 别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 自2018年1月1日起至2020年12月31日 依据：国家税务总局公告2017年第52号
查账征收 企业
。
17
三、小型微利企业所得税优惠政策
定率征收企业
核定征收 企业
预缴时累计应纳税所得额≤ 50万元 的，可享受减半征税政策
定额征收企业
资产总额全年平均值=900万元
。
12
三、小型微利企业所得税优惠政策
（一）基本规定 ： （减低税率）
企业所得税法二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
（二）加大优惠力度的规定：（减半征收）
对年应纳税所得额低于规定金额的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的 税率缴纳企业所得税。
查账征收企业
核定征收企业
上一纳税年度为 不符合，预计本 年度符合条件的 企业
本年度新成立的 企业
符合条件的小型微利企业， 统一实行按季度预缴企业所得税
。 16
三、小型微利企业所得税优惠政策
上一累计实际利润≤50 万元 享受减半征税政策
上一纳税年度应纳 税所得额平均额预 缴 预缴时可以享受减半征 税政策
相当于按照10％的税率计算缴纳税款
。
13
三、小型微利企业所得税优惠政策
财税[2017]43号 国家税务总局公告2017年第23号 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税
文件依据
所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元
(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
广义上的小微企业
准规定的通知》（工信部联企业 [2011]300号）规定的标准划分的小型、
微型企业，各行业的划分标准是不同的。 狭义上的“小微企业”认定标准各
狭义上的小微企业
有区别，税法上的小微企业，其所得 税和增值税方面享受的优惠政策和认
定标准也不相同。
。
5
一、小型微利企业≠小微企业
什么是小型微利企业？
享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，
从100万元提高到500万元。二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的 小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。以上两项措施
实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
。
15
三、小型微利企业所得税优惠政策
预缴时享受减半优惠政策如何执行？
从业人数全年平均值=72.5人
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资产总额是指纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从 业人数”口径 。
接着栗子：
季初值：800，季末值：1200，平均值：1000 第一季度 800 第二季度 800 第三季度 1000 第四季度 1000
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二、符合小型微利企业的条件
问
这个企业是小型微利企业吗？
某其他企业， 2015 年年初资产总额 800 万元，应纳 税所得额40万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣 20 人，到 8 月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务 派遣员工50人，至2015年终从业人员未再发生变化， 7月份资产总额增加至1200万元。
注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所 得税优惠政策。
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二、符合小型微利企业的条件
国家限制和禁止行业的企业，暂按国家发改委发布的《产业结构
调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认 定。 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的
肇庆市地方税务局
2018
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企业所得税篇
小型微利企业所得税优惠政策解析及申报事项 2018.05.28
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目录
01
政策概述
02
申报事项
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政策概述
一、小型微利企业≠小微企业
二、符合小型微利企业的条件
三、小型微利企业所得税优惠政策
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01
政策概述
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一、小型微利企业≠小微企业
一般是指按《关于印发中小企业划型标
余额。（与会计利润不同）
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二、符合小型微利企业的条件
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派 遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体 计算公式如下：
季度平均值 =
全年平均值 =
季初值
+ 季末值
÷ 2
全年各季度平均值之和 ÷ 4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税 年度确定上述相关指标。
小型微利企业是指企业所得税优惠政策中的一 概念，不分一般纳税人和小规模纳税人，满足 条件都能享受。自2017年1月1日至2019年12月 31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万 元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税政策。依据：国家 税务总局公告2017年第23号
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国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，决定再推出7项减 税措施，支持创业创新和小微企业发展；部署对银行普惠金融服务实施监 管考核，确保今年实体经济融资成本下降。 为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定， 按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度，一是将
从上述规定可以看出，小微企业是针对增值税的，而小型微利企业是 针对企业所得税的，两者是不同的概念，大家不要再弄错了！
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二、符合小型微利企业的条件
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并 符合下列条件的企业：
年应纳税 所得额 工业 企业 其他 企业 不超过５０万 元 不超过５０万 元 从业 人数 不超过100人 不超过80人 资产 总额 不超过3000万元 不超过1000万元
•根据《企业所得税法实施条例》、财税[2017]43号 和国家税务总局公告2017年第23号，小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合有关条件的 企业。
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小微企业是指增值税小规模纳税人，分别核 算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售 额和销售服务、无形资产的销售额，且月销 售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分 别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 自2018年1月1日起至2020年12月31日 依据：国家税务总局公告2017年第52号
查账征收 企业
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三、小型微利企业所得税优惠政策
定率征收企业
核定征收 企业
预缴时累计应纳税所得额≤ 50万元 的，可享受减半征税政策
定额征收企业
资产总额全年平均值=900万元
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三、小型微利企业所得税优惠政策
（一）基本规定 ： （减低税率）
企业所得税法二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
（二）加大优惠力度的规定：（减半征收）
对年应纳税所得额低于规定金额的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的 税率缴纳企业所得税。
查账征收企业
核定征收企业
上一纳税年度为 不符合，预计本 年度符合条件的 企业
本年度新成立的 企业
符合条件的小型微利企业， 统一实行按季度预缴企业所得税
。 16
三、小型微利企业所得税优惠政策
上一累计实际利润≤50 万元 享受减半征税政策
上一纳税年度应纳 税所得额平均额预 缴 预缴时可以享受减半征 税政策
相当于按照10％的税率计算缴纳税款
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三、小型微利企业所得税优惠政策
财税[2017]43号 国家税务总局公告2017年第23号 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税
文件依据
所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元
(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
广义上的小微企业
准规定的通知》（工信部联企业 [2011]300号）规定的标准划分的小型、
微型企业，各行业的划分标准是不同的。 狭义上的“小微企业”认定标准各
狭义上的小微企业
有区别，税法上的小微企业，其所得 税和增值税方面享受的优惠政策和认
定标准也不相同。
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一、小型微利企业≠小微企业
什么是小型微利企业？
享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，
从100万元提高到500万元。二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的 小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。以上两项措施
实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
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三、小型微利企业所得税优惠政策
预缴时享受减半优惠政策如何执行？