应交税费审定表
应交税费明细表
应交税费审计程序表
√√√ຫໍສະໝຸດ √√二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
DE
1.获取或编制应交税费明细表。
2.复核应交税费金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
DBA
10.检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
10.1.根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与应交税金的有关明细账核对。
10.2.结合主营业务税金及附加等项目，根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核被审计单位应交土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对。
DBA
8.检查应交消费税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适 用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。
DBA
9.检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
BCA
3.了解被审计单位的适用税种及相关政策
查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其在被审计期间内的应纳税项的内容。
BA
应交税费审计程序表
应交税费：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末应交税费是否存在；2.确定期末应交税费是否为被审计单位应履行的义务；3.确定应计和已缴税费的记录是否完整；4.确定应交税费的期末余额是否正确；5.确定应交税费的披露是否恰当。
6.检查企业所得税：①结合所得税费用项目，确定应纳税所得额和企业所得税税率，复核本期应交所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；②抽查本期交纳所得税资料，确定本期已交数的正确性。
7.检查增值税：①获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细账核对相符。②将“应交增值税明细表”与被审计单位增值税纳税申报表核对，检查进项税额、销项税额的入账与申报期间是否一致，金额是否相符，如不一致，应分析原因，并做出记录。③进项税：通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理；抽查一定期间的进项税抵扣汇总表、检查是否与应交增值税明细表总额一致，如有差异，查明差异原因并做适当处理；抽查一定数量的重要进项税发票，注意进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，会计处理是否正确。④销项税：检查适用税率是否符合税法规定；根据已审定的主营业务收入、其他业务收入及税法规定视同销售行为的有关记录，复核销项税额，并注意视同销售行为计税依据的确定是否正确。注意计税依据的确定，在将自产、委托加工的货物用于非应税项目集体福利、个人消费等视同销售情况下，税基计算是否正确；将自产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠时，是否分别按货物的合同价、不含税捐赠价计算；将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者及其他情况下是否按不含税销售额计算。⑤取得出口退税申报材料及办理出口退税有关凭证，复核出口退税的正确性、合法性和及时性。⑥经主管税务机关批准，实行核定征收率征收增值税的单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果按照核定征收率计算的增值税金额大于申报增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确。⑦抽查本期已交增值税纳税资料，确定已交数的正确性。
应交税费明细表
应交税费明细表
文档说明：
1.本文档为企业应缴税费明细表，通过此报表您可以清晰地了解企业报告期应缴纳的增
值税、消费税、营业税等各项税费情况。
2.本报表为最新的《小企业会计准则》要求披露的应交税费，按照《准则》要求的格式
编制。
3.报表已内嵌公式，您输入相应数据后即可自动生成结果。填制本表时，蓝色单元格内
13．排污费
14．代扣代缴的个人所得税
1信息需要您手工输入内容；橙色单元格内的信息自动生成，无需您手工输入。
编制单位： 单位：元
年
月日
项目
期末账面余额
年初账面余额（上年末账面余额）
1．增值税
2．消费税
3．营业税
4．城市维护建设税
5．企业所得税
6．资源税
7．土地增值税
8．城镇土地使用税
9．房产税
10．车船税
11．教育费附加
12．矿产资源补偿费
应交税费明细表
注：黄色--为无须填报的数据，绿色的为自动运处数据，蓝色为机关本级发生的数据。
2221应交税费
222101应交增值税
22210101进项税额
认证相符的增值税专用发票
2221010101
22210103销项税额
17%税率(货物及加工修理修配劳务) 2221010310
2221010330
11%税率
6%税率
2221010350
22210105进项税额转出
简易计税方法征税项目用
2221010504
22210106转出未交增值税（汇总缴纳用）
22210107转出多交增值税（汇总缴纳用）
22210190结转增值税（下级结转）
222109应交城市维护建设税
222110应交企业所得税
222111应交个人所得税
222112应交教育费附加
222113应交地方教育费附加
222126预交增值税
222126212%(一般计税-建筑服务)
222127待认证进项税额
222130未交增值税。
会计小窍门应交增值税明细账图解
应交税费需要收集的资料主要有这几样：增值税申报表、所得税申报表、完税证明。
应交税费最难的就是增值税明细表，很多小伙伴问我怎么做。
既然这么难，咱们就先讲讲增值税明细表。
一、增值税（一）增值税明细表“应交增值税”是“应交税费”的二级科目，进项、销项是应交增值税下面的三级科目。
应交税费中，除了增值税之外，借方发生额一般是本期已交，贷方是本期计提。
而应交增值税的借方不是已交，贷方也不是应交，因为它的下面还有三级科目。
进项可以抵扣，应交增值税=销项 - 进项，本期已交则在“未交增值税”这个三级科目反映。
所以应交增值税的借方合计数不是已交，贷方合计数也不是本期应交。
实务中，对于应交增值税的三级科目，有些企业全部结转到“未交增值税”中，进项和销项期初、期末余额为0，只有发生额。
有些企业则将三级科目做为辅助项，期初期末不纳入最终的计算，只将发生额汇总到“应交增值税”二级科目中。
上图的做法是第二种做法，在这种做法下，进项和销项的余额会越来越大，直到永远，所以，有时候看到销项税期末余额几个亿的，也不要奇怪，那只是个余额，不参与计算的，不影响报表，只有发生额影响报表。
1、转出多交增值税（也就是第11行）：如下图公式，=IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14,IF(B14>B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7,B14-(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7),0))B7、B8、B9、B10，都与“销项”有相同的性质，暂时称它们为广义的“销项”，B12、B13、B15、B16都与“进项”有相同的性质，暂时称它们为“进项”。
B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7这个式子表示“销项”减去“进项”，我们把它暂且称为“应交”。
“IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14”的意思是，如果“应交”小于零，说明进项足以覆盖销项，不用交税，B14是已经交的税，那么已交的就全部是多交的。
应交增值税明细账图解
应交税费需要收集的资料主要有这几样：增值税申报表、所得税申报表、完税证明。
应交税费最难的就是增值税明细表，很多小伙伴问我怎么做。
既然这么难，咱们就先讲讲增值税明细表。
一、增值税（一）增值税明细表首先看科目余额表，见下图“应交增值税”是“应交税费”的二级科目，进项、销项是应交增值税下面的三级科目。
应交税费中，除了增值税之外，借方发生额一般是本期已交，贷方是本期计提。
而应交增值税的借方不是已交，贷方也不是应交，因为它的下面还有三级科目。
进项可以抵扣，应交增值税=销项- 进项，本期已交则在“未交增值税”这个三级科目反映。
所以应交增值税的借方合计数不是已交，贷方合计数也不是本期应交。
实务中，对于应交增值税的三级科目，有些企业全部结转到“未交增值税”中，进项和销项期初、期末余额为0，只有发生额。
有些企业则将三级科目做为辅助项，期初期末不纳入最终的计算，只将发生额汇总到“应交增值税”二级科目中。
上图的做法是第二种做法，在这种做法下，进项和销项的余额会越来越大，直到永远，所以，有时候看到销项税期末余额几个亿的，也不要奇怪，那只是个余额，不参与计算的，不影响报表，只有发生额影响报表。
由于以上原因，增值税的明细表比所有科目的明细表都要特殊，如下图为了让截图清晰点，我隐藏了中间的几个月。
很多人拿到这张表就蒙了，不知道怎么填写。
下面先详细讲解表中的各个公式的含义。
1、转出多交增值税（也就是第11行）：如下图公式，=IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14,IF(B14>B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+ B7,B14-(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7),0))B7、B8、B9、B10，都与“销项”有相同的性质，暂时称它们为广义的“销项”，B12、B13、B15、B16都与“进项”有相同的性质，暂时称它们为“进项”。
B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7这个式子表示“销项”减去“进项”，我们把它暂且称为“应交”。
应交税费审定表(调整后)
借方
贷方
期末审定数
备注
221,500.00
256,500.00
35,000.00
5,093.98
40,093.98
132,900.00
153,900.00
21,000.00
-2,886,548.75
88,600.00
23,179,710.29 23,179,655.80
3,284,211.22
21,650,737.85
计提分配科目
营业税金及附加
管理费用
营业税
城建税
253,750.90
教育费附加
152,250.54
堤围防护(防洪)费
111,535.33
地方教育附加 审核说明：
101,500.36 ∧、＜、B、T、G、S、T/B
审核结论:调整后本期末审定数可以确认。
77,413,940.34 其他业务成本
-188,430.44 其他
383,319.36 147,661.02
95,829.84 36,853.62
期末审定数
备注
7,578.22 4,809.92 655,462.87
95,829.84 36,853.62
应交工会经费
23,006.29
225,380.60
218,073.36
15,699.05
15,699.05
合计
-1,603,021.79 75,999,348.99
-1,074,663.98 0.02
被审计单位： 项目： 编制: 日期:
税种 应交水利防护费
应交印花税 应交所得税
应交城市维护建设税 应交房产税 应交土地使用税
应交地方教育费附加
应交税费审定表
应交税费审定表索引号：F7-1
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
单位：元
项目
索引号
上期审定数
本期应交
本期已交
未审数
调整数
审定数
所得税
850 000
2 200 000
2 500 000
550增值税
380 000
2 000 000
2 180 000
200 000
200 000
消费税
营业税
50 000
120 000
150 000
20 000
20 000
土地增值税
(续表)
城建税
30 100
148 400
168 500
15 400
15 400
车船使用税
18 000
18 000
18 000
借：所得税费用181 500
贷：应交税费——应交所得税181 500
审计结论：
调整后，相关数额可以确认。
房产税
45 000
45 000
教育费附加
12 900
63 600
69 900
6 600
6 600
合计
1 341 000
4 595 000
5 131 400
792 000
181 500
973 500
审计说明及调整分录：
1、经审验，明细账和总账发生额与年末余额与审定表相符。
2、根据有关项目审计结果，本期利润总额应调增726 000元，应补记所得税费用181 500元。建议调整分录如下：
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应交税费审定表索引号：F7-1
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
单位：元
项目
索引号
上期审定数
本期应交
本期已交
未审数
调整数
审定数
所得税
850 000
2 200 000
2 500 000
550 000
181 500
731 500
增值税
380 000
2 000 000
2 180 000
200 000
200 000
消费税
营业税
50 000
120 000
150 000
20 000
20 000
土地增值税
(续表)
城建税
30 100
148 400
168 500
15 400
15 400
车船使用税
18 000
18 000
18 000
房产税
45 000
45 000
教育费附加
12 900
63 600
69 0
6 600
6 600
合计
1 341 000
4 595 000
5 131 400
792 000
181 500
973 500
审计说明及调整分录：
1、经审验，明细账和总账发生额与年末余额与审定表相符。
2、根据有关项目审计结果，本期利润总额应调增726 000元，应补记所得税费用181 500元。建议调整分录如下：
借：所得税费用181 500
贷：应交税费——应交所得税181 500
审计结论：
调整后，相关数额可以确认。