合并报表权益抵销分录详解

合并报表权益抵销分录详解

本文概述

z本文档适用于K/3V12.2 wise合并报表模块，权益抵销分录的编制。

z本文档针对权益抵销分录进行讲解，学习完本文档后，可以详细了解权益抵销分录的编制，您可以对具体操作有一个清晰的认识。

版本信息

z2012年03月28日 V1.0 编写人：欧阳丽

z2012年03月30日 V2.0 审核人：黄小蓉

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目 录

1. 概述 (3)

2. 权益法调整 (3)

3. 权益法抵销分录 (5)

3.1投资收益与利润分配抵销 (5)

3.2长期股权投资与所有者权益抵销 (7)

4. 分录抵销 (9)

5. 总结 (13)

1. 概述

合并报表编制过程中的一个重难点就是抵销分录的编制，抵销分录编制是否正确，及其取数将直接影响到工作底稿，从而影响合并报表的结果。本文将结合实际案例就抵销分录如何编制进行说明，方便用户熟悉操作。

案 例

绿色集团公司下设A子公司，A公司的实收资本50000元，其中绿色集团占有80%的股权，即绿色集团对A公司的长期股权投资是40000元。2012年1月A公司实现净利润375元，即表示绿色集团的投资收益是300元（375×80%=375）。

2. 权益法调整

新会计准则规定母公司对子公司具有控制关系时，母公司在平时核算时采用成本法核算，期末出具合并报表时，则需要通过权益法进行调整。所以绿色集团账务上并没有反映“投资收益”，它的内部股权投资明细抵销表上“投资收益”也不需要录入数据，只录入长期股权投资期末数40000元即可，如图-1所示。

图-1 内部股权投资明细抵销表

在合并报表的系统管理的分录模板中，新增抵销调整分录模板。借：长期股权投资，贷：投资收益，其取数公式是一样的，即被投资公司未分配利润期末数×持股比例。具体的公式设置如图-2和图-3。

图-2 抵销调整分录模板

图-3 项目取数公式

3. 权益法抵销分录

权益法抵销分录，分为母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益之间的抵销、母公司投资收益与子公司利润分配之间的抵销两种。

3.1 投资收益与利润分配抵销

首先设置母公司投资收益与子公司利润分配之间的抵销分录模板，分录应该是：

借：投资收益 （子公司净利润期末余额×母公司持股比例） 未分配利润—年初数 （子公司所有者权益变动表项目） 少数股东权益 （子公司净利润×（1—母公司持股比例）） 贷：提取盈余公积 （子公司所有者权益变动表项目） 未分配利润—对所有者（或股东）的分配 （子公司所有者权益变动表项目） 未分配利润—年末数 （子公司所有者权益变动表项目）在本例中，因为没有涉及到未分配利润的年初数以及相关的盈余公积提取和利润分配，所以我们设置公式时简化处理。其中少数股东权益在K/3系统中设置时，直接取差额，公式不用设置，系统自动计算出来，如图-4所示。

图-4 收益抵销分录模板

查看投资收益与未分配利润的公式设置如图-5和图-6所示。

图-5 投资收益公式设置

图-6 未分配利润公式设置

3.2 长期股权投资与所有者权益抵销

母公司长期股权投资与子公司利润分配之间的抵销分录，在会计原理中分录如下： 借：实收资本（或股本） （子公司所有者权益表中项目） 资本公积 （子公司所有者权益表中项目）

盈余公积 （子公司所有者权益表中项目）

未分配利润 （子公司所有者权益表中项目）

贷：长期股权投资 （母公司对子公司投资）少数股东权益

实收资本就是子公司的所有者权益变动表或资产负债表中实收资本的数据，在本例中的公式只设置涉及的项目，如图-7所示。实收资本直接取被投资公司的实收资本，未分配利润也是取被投资公司的未分配利润，不用乘以持股比例。具体公式设置见图-8和图-9。长期股权投资项目取数来源于母公司的长期股权投资+抵销调整分录中的长期股权投资数，少数股东权益取自差额，由系统自动计算出来。

图-7 长期投资与所有者权益抵销

图-8 实收资本公式

图-9 未分配利润公式

4. 分录抵销

在合并报表的报表管理器中，首先在抵销持股比例中，生成抵销持股比例清单，然后指定抵销分录模板，见图-10和图-11。

图-10 抵销持股比例清单

图-11 指定抵销分录模板

分录指定之后，进到权益法抵销调整分录界面，生成权益法调整抵销分录，取出的金额即是绿色集团所占A公司的利润300元。如图-12所示。

图-12 权益调整抵销分录

在权益法抵销界面生成权益法抵销分录，如图-13和图-14所示。

图-13 长期股权投资抵销分录