会计信息化下企业内部控制

浅析会计信息化下的企业内部控制

摘要：随着社会主义市场经济的快速发展计算机数据处理水平和网络不断进步，信息化会计系统在企业会计工作的使用范围越来越广泛，逐渐被人们应用到市场经济领域。会计信息化重要性的日益突出，使企业会计核算和会计管理的环境发生了极大的变化，对企业内部控制也产生了极大的冲击。

关键词：会计信息化；企业；内部控制；特点

中图分类号：f275文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0171-02

在我国的计算机数据处理水平和网络不断发展的环境下，信息技术渗透到国民生活和社会经济的各个领域，并在会计领域得到越来越广泛的应用，对会计人员来说，这种影响更是非常深远。会计核算及会计管理的环境发生了很大变化，会计工作由人工核算逐步向管理核算、向信息化阶段速度发展，有效的提升了工作的效率和规范。会计信息化为企业的信息化发展和控制打下了良好的基础。然而，随之而来的，信息化条件下带来的计算机本身不稳定因素和会计从业人员的操作技能等方面存在的各种原因，使得在会计信息化的过程中，造成会计信息失真、丢失甚至是泄露，出现了一些的问题。所以必须要落实和加强对会计信息化过程的内部控制实施，保证会计信息的质量和资金财产的安全，以实现会计信息建设的有序进行。

一、会计信息化和内部控制的特点

内部控制活动贯穿于企业的所有层次和部门，包括审批、授权、确认、核对、审核以及职责分工等。会计信息化系统实行的是流程化的管理，由于实现信息共享，打破了原来职能部门的条块分割，使企业上下级之间可以更准确、全面地实现信息沟通。由于控制活动必须根据企业的业务流程情况和关键控制点进行设置，而会计信息化极大的影响了企业财务的处理流程及关键控制点，控制活动受到企业会计信息化的直接影响。所以，会计信息化系统下应建立严格的授权责任体系，要设置每位员工对系统的操作权限及信息的查询权限，保证企业的各项业务均是由被批准或被授权的员工执行，确保了内部控制的完整性以及执行有效性。

二、会计信息化下企业内部控制受到的影响

在传统的会计核算的时代，企业内部控制的主要目标是保护企业资产的安全，保证信息的完整和准确从而促进企业经营管理。如今虽然引进会计信息化软件，虽然二者本身的特征不同，但是引进会计信息化软件的根本目的依然与传统的会计是相同的，在会计信息化的环境下，会计的目标，技术，职能等均有质的提高，因此内部控制也稍有不同。

1.会计信息化给企业内部控制带来的机遇和挑战。在传统的模式下，企业内部控制主要由人工完成，但在信息化条件下，通过将会计信息转变为计算机能够识别的语言，并充分利用计算机、网络与通信等手段对会计信息进行传输和处理，使得内部控制的方式、范围、内容等都发生了改变或者进行了调整，这既给内部控制带来了

机遇，同时带来的挑战。

首先，可以提高内部控制的时效性。在信息化条件下，内部控制由原来的顺序控制转变为并行控制，即可以在财会业务处理过程中或者处理后实施控制，而不必按照传统模式按照业务流程在账簿处理完毕后进行控制，使得内部控制的时效性大为增加。其次，内部控制的方式多元化，在信息化条件下，各种视频技术的发展使得内部控制可以采用实时监控的方式来进行，计算机软件技术的运用使得内部控制可以通过计算机操作来进行，这些新技术的运用使得内部控制不必一定要到现场查证，或者采取查询账簿的方式来进行，增加了控制方法与手段。再次，在信息化条件下，内部控制可以大量的利用计算机软件预设模块进行数据处理，而不必通过手工进行计算，这就大大节省了时间和人工成本，从而可以降低内部控制的成本。

2.会计信息化使内部控制重点发生变化。传统会计核算企业的会计部门由财务、会计人员组成。人员控制需要大量的搜集并整理信息，但是根据信息递减传递原理，组织层次越多，传递信息后所含的“杂质”越多，所以尽管企业在这方面的人力资源较多可是要想达到目标仍是困难。引进了会计信息化技术以后，数据能够快速而有效的集中起来，并且以最快的速度传回企业内部，完全不用人员干预，减少了对人力资源的浪费，原来的会计部门则转变为财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员以及计算机专家组成。整个内部控制环境起了很大的变化，同时变化的还有内部控

制的重点。

3.内控与信息化既相互依存有相对独立。借助信息化技术建立健全内部控制体系，不仅提高了企业各风险控制节点过程控制的有效性，提高了企业内控体系实施的效率，同时也给现代企业制度注入了新的内容。而企业能够把内部控制纳入到企业信息化发展的过程中，也必将给企业信息化的完善和发展注入新的内涵。企业信息化的发展离不开内部控制，撤开内控的企业信息化是不健全的信息化，企业内控的实现与信息化建设相互依存，密不可分。然而企业的内部控制是一个相对独立的系统工程，借助信息化只是内部控制得以顺利落地的技术手段，而不是内控得以实现的全部。内控和信息化只是企业迈向更高层次管理水平且相容的相对独立系统。内控不可完全依赖信息化管理平台。

4.会计信息化的环境下，其“开放性”特征使得企业内部控制的风险加大，企业不得不改变企业内部控制手段和技术来适应其发展。在会计信息化的环境下，原有的传统控制方式由纯手工控制转为手工与程序的结合，所以多多少少有些改变。另外，会计信息化的环境下，大量信息是开放的，企业会计信息属于商业机密的范畴，即使做了完全的准备还是会有黑客或不法分子通过高科技手段来

截取和篡改重要的文件和数据，但是会计信息化的技术复杂，非专业人员无法操作，所以培养技术人员，提高技术人员整体的素质和道德是企业必须做的。

三、企业信息化的内部控制的实现

1.建立良好的控制活动是关键。随着计算机在会计工作中的普遍应用，企业的会计工作对计算机的依赖程度越来越高，而只有在严格的控制下，才能最大限度的预防会计信息化条件下的会计舞弊的发生。在日常工作中，在有关数据进入企业数据库之前，必须进行充分的检查，确保数据的完整性和合法性。其次，要实现业务流程与系统的整合，在业务流程再造阶段就加以考虑，针对企业内部控制的关键环节，建立一套完整的管理流程。再次，要提升内部会计控制系统的预防性功能。在信息技术环境下，广泛地使用信息技术为预防、检查和纠正错误或舞弊的机会。在软件开发过程中，必须引入安全稽核机制，通过对会计账套数据库进行加密，使业务数据只有在解密的条件下才能使用，以确保数据的安全。

2.优化企业控制环境。控制环境在企业内部控制中处于最重要的位置，只有建立一个良好的控制环境，才能使会计信息化条件下的控制制度得以良好的实施。首先，国家应在法律上明确和完善法规。

(1)使现代企业制度在法律上能够保障企业的安全，引导企业去主动的、积极的实行内部会计控制。(2)以法规形式明确企业会计信息化条件下的管理制度。加强针对会计信息化舞弊案件的立法，加重处罚。其次，国家应在科技上加强对会计信息化系统的研发和监控，帮助企业完善网络安全等。最后，对财务软件研制，公司应当严格自律，制定行业规矩，用产品质量、行业职业道德等进行自我管理实现通过内部行业来管理本行业的目的。行业内部应当自发的组织协会，以此来互相监督、约束。