外贸企业应收账款管理的现状

外贸企业应收账款管理

目录

一、应收账款的特点 (3)

(一)较高的风险性。 (3)

(二)较弱的流动性。 (3)

(三)较高的回收成本。 (4)

二、外贸企业应收账款的现状 (4)

四、对策与结论 (7)

五、结束语 (9)

参考文献 (11)

外贸企业应收账款管理

内容摘要：随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。从企业应收账款的功能及形成原因入手，介绍了我国应收账款管理的现状及企业应收账款管理不善的弊端。探讨了如何改进应收账款的管理措施，主要从《国家经济贸易委员会关于企业加强应收账款管理的指导意见》中规定的几个方面入手来阐述建立企业内部控制管理制度，建立信用保证体系，运用市场的手段和法律手段来加强应收账款的管理。

关键词：市场经济、中小型企业、人才流失

一、应收账款的特点

企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。因此，企业要充分认识和估算应收账款下列特点。

(一)较高的风险性

应收账款一旦形成，就存在一定比例的坏账风险，应收账款数额越高，产生坏账的概率可能性就越大。由于港口作业的性质决定了企业应收账款从形成之日起就往往失去了对货物的实际控制权，所能代表债权的仅仅是港口作业合同、发票、委托协议等单证。债权能否收回，主要取决于客户的商业信誉、财务状况及在本港口持续从事进出口业务的可能，并且客户对本区域市场环境的依赖程度。一旦货源市场发生大的变化和出现货源紧张的情况，应收账款无法收回的可能性就会增加。所以，从某种意义上讲，企业的应收账款始终有一部分处于无法收回的风险中。

(二)较弱的流动性。

应收账款虽然与应收票据、存货等同属于企业的流动资产，但又不同于应收票据、存货等项目可以用于抵押、出售使企业随时取得急需的资金。应收账款由于受还款期限或到期后客户拖延付款等制约，大大影响了其变现能力。如果企业长期处于较高的应收账款数额和较长的周转天数的情况，就会造成资金周转困难，只能依靠上级拨入资金或向银行贷款用于码头、库场的日常作业和维护。一方面造成企业的资金长期被客户无偿占用，无法发挥其应得的资金使用效果，另一方面由于支付贷款利息增加了费用开支，直接影响了企业的经济效益。

(三)较高的回收成本

企业要收回长期挂账的应收账款，不仅需要较长的时间才能完成，同时往往还需要付出较高的回收成本。特别是异地中小客户的欠款，如果只通过信函、电话等催讨方式很难达到预期的效果。如果派员上门催讨，即使收回了欠款，再抵去为收账所花费的往返交通、住宿等费用开支后，所剩也会寥寥无几。真可谓“食之无味，弃之可惜”，使企业清欠工作处于两难的境地。

二、外贸企业应收账款的现状

2005年进出口总额14221亿美元，比上年增长23.2%。其中，出口7620亿美元，增长28.4%；进口6601亿美元，增长17.6%。出口大于进口1019亿美元。在全国进出口总额中，外商投资企业的进出口额为8317亿美元，比上年增长25.4%。其中，出口额4442亿美元，增长31.2%；进口额3875亿美元，增长19.4%。由此可以看出我国的外贸形势还是十分喜人的。虽然出口额大幅上升，但伴随而来的是大量的逾期应收账款，平均坏账率为5％而且时间都比较长，有的企业坏账率甚至高达30％以上，远远超过西方企业水平。据商务部调查：我国国内逾期应收账款占应收账款的比例高达60％以上，而西方国家不到10％，双方悬殊的差距，令人触目惊心。

中国企业应收账款的坏账率高达5％，账龄也比较长，大量的应收账款超过1年甚至4－5年，而美国企业的坏账率仅为0.25％－0.5％，是中国的1/10，而且账龄也比较短，一般不超过90天。与中国强大的出口量和外贸能力比较，国内贸易企业的海外应收账款管理则捉襟见肘。

三、外贸企业的应收账款分析

（一）应收账款的主要危害分析

1．增加管理成本，产生了坏账，降低了企业的资金使用效率，使企业绩效下降

管理成本是指应收账款存在和持续期间与应收账款管理系统运行有关的总费用，主要包括客户资信情况调查费用、收集各种信息的费用以及逾期催款的费

用等。企业应收账款越多，管理成本就越大。坏账是指由于债务人破产、解散以及其他各种原因而使应收账款无法收回所造成的损失。据统计，我国企业近几年来呆账、坏账金额所占的比重，远远超过现行会计制度规定的坏账准备金提取标准。坏账的产生可能会使企业虚盈实亏，甚至面临巨大的破产、倒闭的潜在风险。

另外，在进行赊销时，企业已开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红和垫缴税款，于是占用了大量的流动资金，从而影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2.加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主要表现为三点，一是企业流转税的支出，应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，但流转税是以实现的销售收入为计算依据的，且企业必须按时以现金交纳税款，故企业交纳的流转税必然会随着销售收入而增加；二是所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付；三是现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本，应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。

（二）外贸企业应收账款风险分析

1.账龄比较

美国欧文氏商业顾问（香港）有限公司（下称“欧文氏”）的一项调查报告的数据显示，亚洲企业应收账款的呆坏账水平已经超过两万亿美元（2005年的数据），比过去两年大幅增加了33％，占亚洲区域生产总值的1／3。根据欧文氏的研究，一般而言，发达国家的应收账款账龄不超过60天。例如德国为30-90天，英国为30-60天，美国为30-60天。但是，中国的情况大不相同。前几年中国的应收账款的账龄多数是4-5年。而根据国外的法律，账龄超过4年或者6年，就难以再进行追收。2004年以后账龄显著缩短，但还是在1年左右。

中国企业在大量使用信用证进行交易的情况下，平均呆坏账水平超过了