内部控制与财务舞弊

内部控制与财务舞弊

我国的资本市场正在从一个新兴的市场向成熟的市场过度,但是由于我国的资本市场起步晚,公司治理和市场监管还有很多需要不断改进与完善的地方,财务舞弊案仍然屡禁不止,2013年证监会对广东新大地、山西天能科技、湖南万福生科、云南绿大地等财务舞弊的公司及相关责任人作出了严厉的行政处罚,目的是要净化资本市场的不正之风,以保护投资者的利益,重建市场信心,促进资本市场稳定健康的发展。财务舞弊是舞弊主体,如上市公司,为了获取不正当的经济利益,采取欺骗的手段故意谎报具有重要性和实质性的财务事实的违法违规行为。

随着红光实业、银广夏、琼民源等财务舞弊案的频繁发生,内部控制的理论在我国得到了广泛的发展,“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的”,从而“为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程”。财务舞弊的防范始终是内部控制的基本职能,内部控制作为一个防护系统,其有效性与财务舞弊的防范具有较强的相关性,良好的内部控制制度能有效地降低错弊发生的几率,并减弱财务舞弊的后果,保证企业的资产安全和可持续发展。

基于此,本文从企业实际发生的财务舞弊案例出发,重点研究财务舞弊企业内部控制存在的问题,以期具体问题具体分析,提出切实可行的防范舞弊的内部控制的方法,促进企业健康有序的发展。本文主要采用了理论研究与案例分析的研究方法,将所学的理论知识充分应用到实践中去。

首先,对近年来国内外关于内部控制与财务舞弊关系的研究进行了梳理与分析；其次,根据内部控制理论的发展历程,总结了内部控制的基础理论与框架,同时梳理了财务舞弊的相关理论,对于财务舞弊的动因理论进行了详细的阐述；然

后对湖南万福生科财务舞弊案例,从内部控制五要素的角度剖析其中存在的问题；最后,针对案例公司内部控制存在的基础薄弱、执行不到位等问题,提出制定恰当内部控制并有效实施的改进措施,真正的帮助企业防范舞弊,保护企业和投资者

的利益。