营业税的具体征税范围

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增值税与营业税征税范围的优缺点分析(完整)

增值税与营业税征税范围的优缺点分析一、营业税与增值税征税范围界限划分1、增值税征税范围①我国增值税征税范围的演进我国从1979 年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。

一是1983 年增值税改革，为过渡阶段。

征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1984 年扩大到12 种产品，1986 年、1987 年、1988 年、1989 年又相继“扩围”。

二是1994 年增值税改革，为规范阶段。

征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。

由于当时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。

三是2009 年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。

②现行增值税征税范围a.现行增值税征税范围的一般规定包括：I、销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

II、提供的加工、修理修配劳务b.征税范围的具体规定I、属于征税范围的特殊项目(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

(2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。

(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税;(4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。

II、属于征税范围的特殊行为(1)视同销售货物行为。

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：i 将货物交付其他单位或者个人代销;ii 销售代销货物;iii设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;iv 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;v将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;vi将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;vii将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;viii将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

营业税税目表

营业税税目表(表格) 营业税税目表第一，运输业。

运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额计征营业税;运输企业开展联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费后的余额计征营业税;纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额计征营业税。

第二，旅游业。

旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外应由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费的余额计征营业税;旅游企业组织旅游团到我国境内旅游的，以收取全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业旅游费后的余额计征营业税。

第三，建筑安装业。

建筑企业的总承包人将工程分包给或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额计征营业税;通信线路工程和输送管道工程所用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，以工程收入的全额减除上述设备价值后的余额计征营业税。

第四，金融业。

金融企业从事转贷外汇业务，即金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业，按贷款利息收入减去支付借款利息支出后的余额计征营业税;金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款的，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额计征营业税;对外汇证券、期货等金融商品转让业务，按卖出价减去买入价的差额计征营业税，买入价依照财务会计制度的规定，以股票债券的购入价减去股票债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

第五，保险业。

保险企业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额计征营业税;对于保险企业开展的无赔款奖励业务，以向投保人收取的保费，即以收取的保费全额减除给予投保人的无赔款奖励之后的差额计征营业税;在我国境内的保险人，将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以其全部保费收入减去分保费后余额计征营业税;境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。

营业税及附加

营业税及附加营业税及附加是一种由国家对企业及个人所经营的商品、劳务和无形资产所征收的税收。

营业税及附加在中国税收体系中占据重要地位，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了重要作用。

本文将从营业税及附加的定义、征收范围、税率调整、影响因素和发展趋势等方面进行详细讨论。

首先，营业税及附加是一种间接税，属于商品和劳务税种之一。

它的征收对象包括企业、个体工商户和个人，征收范围涵盖了商品的生产、流通和劳务的提供等方面。

营业税及附加的征收原则是按照税法规定的税率对应税的销售额和服务费用进行计算，并作为一种消费税形式对企业和个人进行征收。

其次，营业税及附加的税率是根据不同的行业和商品的性质进行调整的。

一般来说，高附加值和高利润的行业往往税率较高，反之则较低。

税率的调整是由国家税务部门根据经济形势和税收政策来制定和调整的。

近年来，中国政府对营业税及附加的税率进行了多次调整，旨在推动经济结构的优化和转型升级。

实际上，营业税及附加的征收不仅受税法和税率的影响，还受到多种因素的制约。

首先，经济发展水平直接影响着营业税及附加的征收规模。

经济发展越快，商品生产和流通的规模越大，税收收入也就相应增加。

其次，税收政策的调整和优惠措施会对营业税及附加的征收产生重要影响。

政府可以根据经济发展的需要来调整税收政策，减轻企业和个人的税负压力，以促进经济增长。

此外，税收征管的效率和税务部门的监管力度也是影响营业税及附加征收的因素之一。

最后，谈论一下营业税及附加的发展趋势。

随着中国经济的快速发展和税收体制的改革，营业税及附加的体系也在不断完善和调整。

近年来，中国政府推出了多项减税降费的措施，致力于减轻企业和个人的税负压力，提升营商环境的竞争力。

营业税及附加的税制改革也将继续进行，以满足经济发展的需要。

总的来说，营业税及附加是中国税收体系中重要的一环。

它的征收对象广泛，税率调整灵活，收入规模巨大，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了关键作用。

“营改增”实施后营业税征税范围的变动

交通运输业．包括陆路运输、水路运输。在原营业税条例中，凡与运营业务有关的各项劳务活动，
均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务，航空地面服务，
打捞。理货，港务局提供的引航、系辑缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。并规定远洋运输企业从事程租、期租业务
构办理金融业务收取的手续费收入，税法规定并人金融业征税．而不按
代理业征税。新政策实施后，在其他代理服务中，凡涉及围绕制造业、文
＜财政部、国家税务总局关于印发（营业税改征增值税试点方案）的通知》（财税［２０１１］１ｌ１０号）规定，从２０１２年１月１１３开始，我国对试点
经矫祝野２０１３年第０１期ＥｃｏｎｏｍｉｃＶｉｓｉｏｎ
金融财税
“若Ｉ［＝＝Ｉ改增＂实施后营业税征税范围的变动
高晖
（广州市市政职业学校
摘要： “ 营改增 ” 政策实施后，营业税的征税范围也随之发生了变动。本文从 “ 营改增 ” 政策实施前后的营业税征税范围的对比角度出发，
较大的变化。本文从营业税征税对象的角度出发，对营改增政策实施
后，对已发生变化的营业税征税对象进行详细阐述。原《营业税暂行条例》的征税对象中，包括应税劳务、转让无形资产
和销售不动产。应纳营业税的劳务，是指除应纳增值税的加工、修理修配两种劳务外的其他劳务，其具体项目由《营业税税目税率表》及《营业

旧营业税实施细则

旧营业税实施细则一、纳税人与扣缴义务人纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

扣缴义务人：负有营业税纳税义务的单位和个人为纳税人。

纳税人以外应扣缴营业税的单位和个人为扣缴义务人。

二、征税范围与税率征税范围：营业税的征税范围包括在中国境内提供的应税劳务、转让无形资产和销售不动产。

税率：根据应税项目的不同，营业税适用不同的税率。

具体税率由国务院根据税收法规和政策制定。

三、计税依据与应纳税额计税依据：营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

应纳税额：应纳税额按照计税依据和适用的税率计算。

四、税收优惠与减免税收优惠：为了促进经济发展和社会进步，国务院和财政部可以根据国家政策和经济情况制定营业税的优惠政策。

税收减免：符合法定条件的纳税人可以享受营业税的减免。

具体的减免政策和条件由国务院和财政部制定。

五、税收征收管理税务登记：纳税人应当按照规定办理税务登记，如实申报纳税事项。

纳税申报：纳税人应当按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税。

税款缴纳：纳税人应当按照规定的期限和方式缴纳税款。

六、税务检查与处罚税务检查：税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查，纳税人应当配合。

税务处罚：对违反税收法规的纳税人，税务机关可以依法进行处罚。

七、附则与解释权附则：本细则未尽事宜，依照税收法规和其他有关规定执行。

解释权：本细则的解释权归国务院财政部门所有。

请注意，以上仅为旧营业税实施细则的概述，具体内容可能因地区和行业的不同而有所差异。

在实际操作中，请参照相关地区的税法法规和具体规定。

营业税与增值税征税范围划分--注册会计师辅导《税法》第四章讲义4

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义4营业税与增值税征税范围划分三、营业税与增值税征税范围划分1.邮电业务征税问题（1）集邮商品的生产征收增值税。

邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

2.其他与增值税的划分问题:（1）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

（2）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。

3.销售自产货物同时提供建筑业劳务的征税问题（1）自2011年5月1日起，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照规定分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。

未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

（2）纳税人的认定。

规定中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。

征管要求:纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。

建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本规定计算征收营业税。

（3）纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。

营业税的基本规定

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例子：
• 企业B整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营，且合同约定A企业向B企业收取承包费，税后利润由B 企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、食宿、KTV服务。
• B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独立核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业B 承包经营下的主营收入税费都是由A支付。
扣除项目
纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
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合法有效凭证
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
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计税价格核定公式：计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）
上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
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特殊规定
2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%
营业税的纳税人。
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一、纳税人的基本规定
【特殊】
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
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会计的营业税金与所得税

会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。

在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。

本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。

一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。

营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。

下面将分别介绍这三种税费。

1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。

增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。

企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。

2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。

营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。

营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。

企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。

3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。

消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。

一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。

企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。

二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。

所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。

下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。

1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。

纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。

企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。

2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。

一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。

一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。

三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。

营业税百度百科

营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。

随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。

营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。

营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

羽毛球场地租赁合同需要交哪些税-复合场所版

羽毛球场地租赁合同需要交哪些税-复合场所版一、营业税根据我国《营业税暂行条例》的规定，提供有偿的羽毛球场地租赁服务属于营业税的征税范围。

营业税的税率为5%。

羽毛球场地租赁合同的税额可以根据租赁费用来计算，计算公式为：租赁费用×5%=应纳税额。

二、城市维护建设税城市维护建设税是根据营业税的税额来计算的，税率根据地区不同而有所不同。

一般来说，城市维护建设税的税率为营业税的7%。

计算公式为：营业税税额×7%=应纳税额。

三、教育费附加教育费附加也是根据营业税的税额来计算的，税率为3%。

计算公式为：营业税税额×3%=应纳税额。

四、印花税根据我国《印花税暂行条例》的规定，租赁合同需要缴纳印花税。

印花税的税率根据合同金额的不同而有所不同，一般来说，印花税的税率为合同金额的0.1%。

计算公式为：合同金额×0.1%=应纳税额。

需要重点关注的细节是营业税的征收情况。

根据我国税收政策的规定，营业税是对提供有偿劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。

在羽毛球场地租赁合同中，租赁方提供有偿的场地租赁服务，因此属于营业税的征税范围。

然而，需要注意的是，自2016年5月1日起，我国全面实施营改增政策，将营业税改为增值税。

因此，对于2016年5月1日之后签订的羽毛球场地租赁合同，不再征收营业税，而是征收增值税。

增值税的税率为11%，计算公式为：租赁费用÷（1+11%）×11%=应纳税额。

1.租赁费用的确定：租赁费用是指租赁方向承租方收取的场地租赁费用，包括场地租金、物业管理费等相关费用。

在计算增值税时，应以含税金额作为计税依据。

2.税率的适用：根据我国增值税政策的规定，不同行业、不同业务类型的增值税税率可能有所不同。

对于羽毛球场地租赁业务，适用的税率为11%。

需要注意的是，税率可能会根据政策调整而发生变化，具体纳税情况请以当地税务机关的规定为准。

3.税额的计算：在计算增值税时，需要先将含税金额换算为不含税金额，再根据税率计算税额。

营业税

第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。

一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。

增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。

A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。

温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。

税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)

营业税税目税率表营业税起征点:按期纳税，月营业额5000—20000元；按次纳税，每次（日）营业额300—500元。

企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产,进项税可以抵扣。

2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17％的法定税率。

4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000—20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4％征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2％征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。

营业税中的“服务业”税目具体包括哪些内容

营业税中的“服务业”税目具体包括哪些内容篇一：服务业营业税的征税税目主要包括哪些/服务业营业税的征税税目主要包括哪些营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

下面的内容来重点介绍关于其中的服务业营业税的征税税目主要包括哪些。

服务业营业税的征税税目具体包括以下几个方面：(一)代理业代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍业务、其他代理服务。

1.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

2.金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目征税范围。

3.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

4. 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

/(二)旅店业旅店业，指提供住宿服务的业务。

(三)饮食业饮食业，指经营饮食服务的业务。

(四)旅游业旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

对单位和个人在旅游景区经营旅游索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

(五)仓储业仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。

(六)租赁业租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。

1.融资租赁，不按本税目征税，属于“金融保险业”税目征税范围。

/2.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。

营业税12473

营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。

营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。

它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。

对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。

现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。

每个税目下又设有若干个子目。

营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%)；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。

营业税应纳税额营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。

其计算公式为：应纳税额=营业额×税率营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。

根据全国人大常委会的决定，单位中还包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外国人。

营业税征税范围营业税征税对象的具体内容。

即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。

应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权；销售不动产是指有偿或视同有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(财政部令第52号)》

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部令第52号）》第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。

但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。

第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。

营业税

案例5：某邮电局12月份经营各项邮电业务取得收入为：邮政业务收入为4.74万元，报刊发行收入为3.16万元，电报、电传、长话收入3.1万元。试计算12月份应纳营业税。应纳税额=（4.74+3.16+3.1）X3 =0.33万元
案例6：某企业向房地产公司购置一幢办公用房，假定办公用房总价为1600万元，内装修费用为400万元。则问房地产公司应交纳多少营业税？
3、金融保险业 1）一般贷款业务营业额为货款利息收入（加息、罚息等） 2）外汇转贷业务 A.中国银行系统 B.其他银行系统 3）融租租赁：以向承租者收取的全部价款和价外费用（含残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法计算本期营业额。本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本） X （本期天数/总天数） 4）金融企业从事股票和债券买卖业务，以股票债券出原价减去买入原价余额为营业额，买卖过程中发生的税费不得包括在内。
六、应纳税额的计税
营业税的计税方法比较简单，一般以计税依据和适用税率相乘，就可以计算出应纳税额。在实际征收过程中，有以下三种方法： 1、按营业收入全额计算：营业税=营业收入X税率 2、按营业差额计算：营业税=（营业收入-允许扣除金额）X税率 3、按组成计税价格计算应纳税额=组成计税价格X税率组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）
（二）计税依据的特殊规定 1、交通运输业 1）运输企业运输旅客和货物出境，在境外改由其它运输企业承运，以差额为营业额。 2）联运以实际取得的营业额为计税依据。 3）国航和货航之间开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到腹舱收入为营业额，货航以货运收入减去付国航的腹舱收入余额为营业额。
2、建筑业 1）工程转仓或分仓，以工程总承包款减去付分仓或转仓价款后的余额为营业额。 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其它物资和动力的价款。安装工程作业，安装设备价作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 3）纳税人自建立用房屋不纳税，如将自建房屋对外销售，自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按不动产征收营业税。 4）纳税人采用包清工形式提供装饰劳务，按实际收取收入确定营业额。

营业税

税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供
境外公证机构的确认证明 ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
三、核定营业额
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明
显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税
务机关可按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税
营业税的基本规定
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 1.注意与增值税征税范围的关系(不交叉） 2.注意“境内的含义” （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
④ 金融机构往来业务不征收营业税。
⑤ 出纳长款收入不征收营业税。 ⑥ 非金融机构和个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
• 【例题】2014年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，买入该证券付出780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2014年第三季度该商业银行应纳营业税多少万元？
自建建筑物征税的规定
【例题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税多少万元。【答案】建筑业营业税=3000×50%×（1+20%）/（1-3%） ×3%=55.67（万元）；销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）；应纳营业税合计=55.67+120=175.67（万元）。