2015财经法规第二章 (1)解析
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（二）加强货币资金业务岗位管理 1、建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。 2 、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权债务账目的登记工作。
3 、不得由一人办理货币资金业务的全过程。根据单位情况进行岗位 轮换。
（三）、建立严格的授权审批制度，不得超越审批权限。
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三、支付结算的基本原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款
支付结算的主要工具：
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三、开户单位使用现金的范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1 000元。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行 提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
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因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急 需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的， 开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财 会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予 以支付现金。 开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存 现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金； 不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取 现金；不准将单位收人的现金以个人名义存入储 蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不得未经 批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围 和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单 位，将按照规定予以处罚。
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除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项， 超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付； 确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 【例题· 多选题】下列事项中，单位开户银行可以使 用现金的有（ ）。 A.发给公司贾某的800元奖金 ACD B.支付给公司临时工王某的2 000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2 000元差旅费
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第二节 支付结算概述
一、支付结算的概念与特征
（一）、支付结算的概念 1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用汇票、 支票、本票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、 银行卡等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 （资金转移）
2、银行、单位和个人是办理支付结算的主体；银行是支付 结算和资金清算的中介机构；办理支付结算必须是中国 人民银行批准的金融机构。
在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付，以及单位之间的转 账结算起点金额以下的零星小额收Βιβλιοθήκη Baidu。
（二）现金结算的特点
1．直接便利
2．不安全性 3．不易宏观控制和管理
4．费用较高
二、现金结算的渠道 直接将现金支付给收款人；付款人委托银行、非银行金融机构或者 非金融机构将现金支付给收款人。
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五、现金收支的基本要求
开户单位现金收人应当于当日送存开户银行。当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中 支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收 入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上 如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金 额和使用情况。
2015会计从业资格
财经法规与会计职业道德
金色职业培训学校
林吓花
第二章 支付结算法律制度
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第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
现金结算 支付结算概述 银行结算账户 票据结算方式 银行卡 其他结算方式
主要 内容
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第一节
现金结算
（一）概念：在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金 进行应收应付款结算的一种行为。
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六、建立健全现金核算与内部控制
单位负责人……负责； （一）、建立单位货币资金内部控制制度： 1）现金收支与记账岗位分离； 2）合理合法的票据；
3）收入及时入账，支出有核准手续；
4）控制现金坐支，当日收入及时送存银行； 5）按月盘点，账实相符； 6）加强现金收支的内部审计。
（四）、货币资金支付业务程序：支付申请、支付审批、支付复核、 办理支付。
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岗位分工、授权审批制度的运用
单位对于重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审 批，并建立责任追究制度；
严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。
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（二）、支付结算的法律特征 1、必须通过金融机构进行 2、支付结算的发生取决于委托人的意志 3、支付结算实行统一管理（人行总行）和分级 管理 （人行各地分支行）相结合的管理体制 4、支付结算是一种要式行为 5、支付结算依照相关法律进行。
二、支付结算的主要法律依据 主要包括：《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算 办法》《现金管理暂行条例》《银行卡业务管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》《电子支付指引（第一 号）》等
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四、现金使用的限额
1.库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审 批。 2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支所需数额。 3.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限 额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需 数额。（≤15天） 4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在 开户单位的库存限额之内。 5.找零备用现金，根据营业额核定定额，不包括在单 位的库存现金限额之内。
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（二）加强货币资金业务岗位管理 1、建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。 2 、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权债务账目的登记工作。
3 、不得由一人办理货币资金业务的全过程。根据单位情况进行岗位 轮换。
（三）、建立严格的授权审批制度，不得超越审批权限。
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三、支付结算的基本原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款
支付结算的主要工具：
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三、开户单位使用现金的范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1 000元。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行 提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
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因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急 需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的， 开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财 会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予 以支付现金。 开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存 现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金； 不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取 现金；不准将单位收人的现金以个人名义存入储 蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不得未经 批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围 和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单 位，将按照规定予以处罚。
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除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项， 超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付； 确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 【例题· 多选题】下列事项中，单位开户银行可以使 用现金的有（ ）。 A.发给公司贾某的800元奖金 ACD B.支付给公司临时工王某的2 000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2 000元差旅费
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第二节 支付结算概述
一、支付结算的概念与特征
（一）、支付结算的概念 1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用汇票、 支票、本票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、 银行卡等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 （资金转移）
2、银行、单位和个人是办理支付结算的主体；银行是支付 结算和资金清算的中介机构；办理支付结算必须是中国 人民银行批准的金融机构。
在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付，以及单位之间的转 账结算起点金额以下的零星小额收Βιβλιοθήκη Baidu。
（二）现金结算的特点
1．直接便利
2．不安全性 3．不易宏观控制和管理
4．费用较高
二、现金结算的渠道 直接将现金支付给收款人；付款人委托银行、非银行金融机构或者 非金融机构将现金支付给收款人。
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五、现金收支的基本要求
开户单位现金收人应当于当日送存开户银行。当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中 支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收 入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上 如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金 额和使用情况。
2015会计从业资格
财经法规与会计职业道德
金色职业培训学校
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第二章 支付结算法律制度
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第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
现金结算 支付结算概述 银行结算账户 票据结算方式 银行卡 其他结算方式
主要 内容
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现金结算
（一）概念：在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金 进行应收应付款结算的一种行为。
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六、建立健全现金核算与内部控制
单位负责人……负责； （一）、建立单位货币资金内部控制制度： 1）现金收支与记账岗位分离； 2）合理合法的票据；
3）收入及时入账，支出有核准手续；
4）控制现金坐支，当日收入及时送存银行； 5）按月盘点，账实相符； 6）加强现金收支的内部审计。
（四）、货币资金支付业务程序：支付申请、支付审批、支付复核、 办理支付。
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岗位分工、授权审批制度的运用
单位对于重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审 批，并建立责任追究制度；
严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。
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（二）、支付结算的法律特征 1、必须通过金融机构进行 2、支付结算的发生取决于委托人的意志 3、支付结算实行统一管理（人行总行）和分级 管理 （人行各地分支行）相结合的管理体制 4、支付结算是一种要式行为 5、支付结算依照相关法律进行。
二、支付结算的主要法律依据 主要包括：《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算 办法》《现金管理暂行条例》《银行卡业务管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》《电子支付指引（第一 号）》等
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四、现金使用的限额
1.库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审 批。 2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支所需数额。 3.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限 额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需 数额。（≤15天） 4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在 开户单位的库存限额之内。 5.找零备用现金，根据营业额核定定额，不包括在单 位的库存现金限额之内。