国际避税案例分析转让定价PPT课件
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《国际避税》课件
![《国际避税》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/629be4f4970590c69ec3d5bbfd0a79563c1ed4ae.png)
国际避税的背景和原因
总结词
国际避税的背景主要包括全球化的发展、税收竞争的加剧以及国际税收规则的不完善。国际避税的原 因则主要包括税收优惠政策、信息不对称、监管漏洞以及跨国公司的财务和税收筹划策略等。
详细描述
全球化的发展使得跨国经济活动日益频繁,跨国纳税人有机会在不同的国家或地区进行经营和投资, 从而有机会利用不同国家的税收政策差异进行避税。此外,一些国家为了吸引外资和促进经济发展, 会采取一些税收优惠政策,这也为跨国纳税人提供了避税的机会。
国际避税
目录
• 国际避税概述 • 国际避税的主要方式 • 防止国际避税的措施 • 国际避税案例分析
01 国际避税概述
国际避税的定义
总结词
国际避税是指跨国纳税人利用国际税收协定、国家间税收政策差异等手段,通过改变自己的税收居所、转移收入 和财产等方式,以减少或避免缴纳税款的行为。
详细描述
国际避税通常涉及跨国纳税人利用国际税收协定、国家间税收政策差异等手段,通过改变自己的税收居所、转移 收入和财产等方式,以减少或避免缴纳税款的行为。这些行为可能包括在低税率国家或地区设立公司、转移利润 、滥用税收协定等。
国际避税的影响
总结词
国际避税会对国家财政收入、国际税收公平和社会福 利产生负面影响。同时,国际避税行为也会破坏税收 秩序,侵蚀税基,增加征税成本,并对国内企业造成 不公平竞争。
详细描述
国际避税会导致国家财政收入的减少,这可能会对国家 的经济发展和社会福利产生负面影响。此外,国际避税 行为会导致国际税收不公平的现象,使得一些国家或地 区的税收负担过重,而另一些国家或地区则能够通过避 税手段逃避税收。这不仅破坏了国际税收秩序,也侵蚀 了税基,增加了征税成本,并对国内企业造成不公平竞 争。因此,打击国际避税行为对于维护国家财政收入、 促进国际税收公平和社会福利具有重要意义。
《国际避税筹划方法》课件
![《国际避税筹划方法》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/261f7a6a4a73f242336c1eb91a37f111f1850df5.png)
税收协定利用
依据国际上签订的双边或多边税收协定,合理利 用双重税收协定的优惠条款来避免重复征税。
成功案例分析
公司A的避税筹划方法
通过在离岸金融中心注册公司,并合理利用各种 税收优惠政策,成功降低了公司的税负。
公司B的避税筹划方法
利用跨国转移定价策略将利润合理分配,通过在 低税收管辖区设立子公司来减少纳税金额。
常见的国际避税筹划方法
离岸公司
通过在低税收管辖区成立离岸公司,利用不同国 家税收制度的差异来实现合理的税务规划。
跨国转移定价
通过合理安排价格、费用和收益分配,将跨国集 团内部交易的利润在不同国家之间进行合理合法 的分配。
资本运营管理
通过全球资本的运营和布局,合理规避税收风险, 实现跨国资产配置和税务优势最大化。
风险与合规事项
• 避税与逃税的区别: • 合法性和合规性的重要性:
结论
国际避税筹划方法的正确应用能为企业或个人带来实实在在的经济利益和竞争优势,同时合法合规的操作对于 维护声誉和避免法律风险也至关重要。 建议和思考点我们可以在最后一节设置按钮,点击按钮出现一个modal对话框.
《国际避税筹划方法》 PPT课件
本PPT课件将介绍国际避税筹划方法,包括为什么需要避税筹划、常见的国际 避税筹划方法、成功案例分析以及风险与合规事项。
什么是国际避税筹划方法
国际避税
为什么需要避税筹划
避税筹划可以帮助企业或个人降低税负,增加资金的使用和回报,提高竞争 力,并合法合规地优化财务状况。
国际避税方法(共55张PPT)
![国际避税方法(共55张PPT)](https://img.taocdn.com/s3/m/8f63a5290a4c2e3f5727a5e9856a561252d321ca.png)
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跨国公司集团利用转让定价避税案例(续)
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售 这批产品(方案2) ,则A公司的销售利润就 会增加30万美元,B公司的销售利润则会相 应下降30万美元。由于A公司位于低税国, 而B公司位于高税国,因此A公司提高对B公 司的转让价 格 会使两个公司的纳税总额下 降6万美元(42万 -36万),税后利润总额则 从原来的58万美元增加到 64万美元,相应也 提高了6万美元。
中国香港 银行
图5-2 英国母公司避税过程
中介国际金融公司要胜任这项工作,其所在 的第三国必须具备以下条件 :
o (1)与跨国公司所在国有国际税收协定,而且 中介国际金融公司能够利用这个协定所规定的 互惠条件,使跨国公司所在国对向其支付的利 息免征或征收很少的预提税。
o (2)对中介国际金融公司向境外贷款者支付的 利息免征或征收很少的预提税。
债权投资 100
(100) — — 100 10 90 10%
选择有利的公司组织形式
o 当一个国家的法人居民公司对外投资时,可以 选择不同的组织形式,或是在东道国建立子公 司,或是建立分公司。从跨国公司居住国的税 收规定上看,对在国外设立子公司或是分公司 的财务处理是不一样的,从而达到避税的目的。
场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户(方
案1),则A,B两企业的纳税总额为42万美元,税后利 润58万美元。
正常定价的税收效果(方案一)
项目 方案1
销售收入 销售产品成本 销售总利润 其他支出 应税所得 所得税
经典国际避税案例分析--转让定价.ppt
![经典国际避税案例分析--转让定价.ppt](https://img.taocdn.com/s3/m/dfc3ab66d5bbfd0a795673af.png)
精选
综合来看,宝洁将此次的资金使用权的转让定价 即贷款利息定为零,减少了两个企业当年应缴纳 的税收之和,规避了大量的所得税,行成了漏税。
精选
二、星巴克避税案例简介:
精选
在过去的3年期间,星巴克的英国财务报告一直显示亏损, 没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克 在英国的业 务是“可盈利的”。据统计,星巴克自1998年在英国开业以 来,一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略, 实现30亿英镑销售收入,却 仅支付了860万英镑所得税。
精选
三个“妙招”:克总部规定在英国以及所有海外经营的星 巴克,每年 需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权 费。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额,另一方 面又把知识产 权费用转移到税率很低的国家,纳入该国星巴克公司 的应纳税所得额,从而支付相对较低的税费。
具体内容:
2002年,在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损,这些公 司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国 银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。但与正常企 业行为相违背的是,宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关 联企业使用,这个举动造成避税行为产生。
星巴克:
1)分公司支付年销售额6%的 知识产权费;
2)利用生产原料把资金转移到 税率极低的瑞士和荷兰两国;
3)利用公司间借贷,把利润转 移到低税率国家避税。
精选
结论:
企业若想达到极节省税负又避免潜在的法 律风险,在现阶段全球反避税的大背景下还是需 要审慎的。
精选
四、现状:
据估算,跨国公司每年避税给中国造成的 税收损失在300亿元以上。其中,转让定价实现 的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。
综合来看,宝洁将此次的资金使用权的转让定价 即贷款利息定为零,减少了两个企业当年应缴纳 的税收之和,规避了大量的所得税,行成了漏税。
精选
二、星巴克避税案例简介:
精选
在过去的3年期间,星巴克的英国财务报告一直显示亏损, 没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克 在英国的业 务是“可盈利的”。据统计,星巴克自1998年在英国开业以 来,一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略, 实现30亿英镑销售收入,却 仅支付了860万英镑所得税。
精选
三个“妙招”:克总部规定在英国以及所有海外经营的星 巴克,每年 需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权 费。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额,另一方 面又把知识产 权费用转移到税率很低的国家,纳入该国星巴克公司 的应纳税所得额,从而支付相对较低的税费。
具体内容:
2002年,在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损,这些公 司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国 银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。但与正常企 业行为相违背的是,宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关 联企业使用,这个举动造成避税行为产生。
星巴克:
1)分公司支付年销售额6%的 知识产权费;
2)利用生产原料把资金转移到 税率极低的瑞士和荷兰两国;
3)利用公司间借贷,把利润转 移到低税率国家避税。
精选
结论:
企业若想达到极节省税负又避免潜在的法 律风险,在现阶段全球反避税的大背景下还是需 要审慎的。
精选
四、现状:
据估算,跨国公司每年避税给中国造成的 税收损失在300亿元以上。其中,转让定价实现 的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。
国际税收之国际避税概论(PPT 31张)
![国际税收之国际避税概论(PPT 31张)](https://img.taocdn.com/s3/m/b412f566e518964bce847c19.png)
欧盟酝酿新避税地“黑名单”
“避税天堂”吸引了大量资金。全球避税地每年吸引资金多达 5万亿~7万亿美元,这些资金逃脱了所属国的金融监管,逃避了巨 额税款。
——仅瑞士银行就掌管着约4万亿美元的资产,其中约50%来自外 国个人和机构。
——目前约有100万亿美元资产隐藏在避税地的银行秘密账号上。 ——全球避税地藏有约200万个企业的黑账户,这些账户分布在 400多家银行和220个对冲基金中。 在金融危机蔓延欧盟各国的形势下 ,“消灭”避税地、重写全球金融规则 显得尤为重要。欧盟及有关国际组织正 在制定新的不合作避税地“黑名单”, 向避税地施压,促使其在银行保密条款 和税收信息交换等方面作出改变,增加 银行账户信息的透明度。
日本:对国际避税地的界定是,公司的全部所得或特
定类型的所得所适用的实际税率低于日本国内公司所 得税实际税率50%的国家和地区。(日本的企业所得 税税率为37%)
其他国家对避税地的理解
法国:无所得税或税率低于法国同类所得适用税率 2/3的国家
和地区属于避税地。(34.3%)
挪威:避税地一般是指低税或不征税以及不与其他国家在税收
A企业选择到低税率地区投资。 B公司新设立研发分公司,以享受所得税对高新技术企
业的税收优惠。
C制烟企业将自产的卷烟以超低的价格销售给其下属的
销售分公司,以降低卷烟消费税税负。
D公司采取加速折旧的方法降低其应税所得额。
E公司设立“内外两套账”,以假账计算税额。
避税与偷税的异同
避税与偷税的共同之处:Βιβλιοθήκη 防治技术外溢,降低交易成本。
跨国公司转让定价的非税目标
(1)将产品低价打入国外市场 (2)降低国外关税对关联企业出口产品的影响 例如,进口国对某种产品课征的关税税率为50%,如果关联企业以 每件100美元的价格出口,则该产品在进口国市场上的销售单价为150美 元(不考虑其他商品税);这时如果出口关联企业压低出口价格,以每件 80美元的价格出口,则该产品在进口国市场上的价格就会降到每件120 美元。 如果关联企业将价格定得过低,会有什么后果?
第六章转让定价与国际避税知识课件
![第六章转让定价与国际避税知识课件](https://img.taocdn.com/s3/m/6e8fb9f4ad02de80d5d8406c.png)
2.3转让定价的表现形式 A通过货物价格转移收入和费 用的转让定价
B劳务价格 C特许权使用费用 D贷款利息 E租赁费 F管理费用
三制定转移定价方法、程序价 B以成本为基础的转让定价 C协商法 D双重法
3.2制定转让定价的基本程序 A确定转让定价目标 B选择适宜的转让定价方法 C提出转让定价体系的初步设计方案 D草拟与审定转让定价体系 E实施仲裁 F定期检查并修改转让定价体系
1.2 关联企业的确认 (一)股权测定法 (二)实际管理控制判定法
二转让定价概念、动机、表现形式
1.1转让定价的概念 跨国纳税人从总体经营战略目标出
发,为谋求公司利润的最大化,在母公 司与子公司、子公司与子公司之间购销 产品和提供劳务时所确定的内部交易价 格
2.2转让定价的动机 A避税 B获得竞争优势 C避免外汇、政治风险 D绕过东道国的各种管制措施
第 六 章 转让定价 与国际避税
一 关联企业的定义、确认、表现形式 二 转让定价的概念、动机、表现形式 三 制定转让定价的方法、程序、考虑
因素
一关联企业的定义、确认、表现形式
1.1定义 关联企业是指在资金、经营、
购销等方面,存在直接或间接的 拥有或者控制关系,直接或间接 地同为第三者所拥有或控制,或 者其他在利益上相关联的企业
3.3制定转让定价须考虑的因素
内部因素:经营战略、组织战略、业绩 评价、信息技术、企业目标和管理者偏 好
外部因素:税负差异、竞争因素、通货 膨胀、外汇交易风险、政府政策
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一、宝洁避税失败案例简介:
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自1993年以来,广州宝洁一直蝉联全国轻工行业向国家上缴税额最 多的企业的名号。而正是这家缴税大户,在2003年上半年,被查出 漏报了应纳税所得额共5.96亿元,并补缴企业所得税8149万元。这 是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。
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星巴克:
1)分公司支付年销售额6%的 知识产权费;
2)利用生产原料把资金转移到 税率极低的瑞士和荷兰两国;
3)利用公司间借贷,把利润转 移到低税率国家避税。
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结论:
企业若想达到极节省税负又避免潜在的法 律风险,在现阶段全球反避税的大背景下还是需 要审慎的。
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四、现状:
据估算,跨国公司每年避税给中国造成的 税收损失在300亿元以上。其中,转让定价实现 的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。
国际避税案例分析
-转让定价
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目录
01 宝洁公司避税案例
02 星巴克避税案例
03 对比分析
04 现状对策
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2
税收在国家的经济中起着举足轻重的作用。长久以来,企业与政
府之间进行着反反复复的避税与反避税的博弈。转让定价是税
收征管中碰到的一个非常棘手的问题。 主要表现形式:货物购销、货款往来、提供劳务、固定资产的购 销或租赁、无形资产的转让或使用。
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第二招,英国星巴克所用的咖啡豆均来自在瑞士的星巴克 咖啡贸易
有限公司。在咖啡豆运抵英国前,需经过星巴克在荷兰阿姆斯特丹设 立的烘培公司进行烘培加工。在此过程中,英国星巴克会支付超额的 费用给瑞士和荷兰 两家公司,这样就降低了星巴克在英国的应纳税所 得额,同时把资金转移到税率极低的瑞士和荷兰两国。
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综合来看,宝洁将此次的资金使用权的转让定价 即贷款利息定为零,减少了两个企业当年应缴纳 的税收之和,规避了大量的所得税,行成了漏税。
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二、星巴克避税案例简介:
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8
在过去的3年期间,星巴克的英国财务报告一直显示亏损 ,没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克 在英国的 业务是“可盈利的”。据统计,星巴克自1998年在英国开业 以来,一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略 ,实现30亿英镑销售收入,却 仅支付了860万英镑所得税 。
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三个“妙招”:
转让定价
特许权使用费
资本弱化
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第一招,星巴克总部规定在英国以及所有海外经营的星 巴克,每年需 要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权费 。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额,另一方面 又把知识产 权费用转移到税率很低的国家,纳入该国星巴克公司的应 纳税所得额,从而支付相对较低的税费。
具体内容:
2002年,在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损,这些公 司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国 银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。但与正常企 业行为相违背的是,宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关 联企业使用,这个举动造成避税行为产生。. Nhomakorabea16
应对:
对税务部门来说:实行一个更完善的转让定价税制;
对企业来说:在进行纳税筹划时,既要合理合法的实现节 税,又要避免滑入偷税的误区,对多税种、多税率间的税 种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系综合考 虑,实现企业经济利益的最大化。
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Thanks
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第三招,英国星巴克利用公司间借贷,把利润转移到低税率国家避税 。英国星巴克去年在财务上实现其所有的经费几乎都来自借款,并且 支付了星巴克集团旗下公司200万英镑的利息。
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三、对比分析:
宝洁:
将此次的资金使用权的转让 定价即贷款利息定为零,减少 了两个企业当年应缴纳的税收 之和,规避了大量的所得税, 行成了漏税。