银行营业税及附加税金计提的方法共34页文档
各种税金的会计分录
各种税金的会计分录一、增值税计提：借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—未交增值税上缴时：借：应交税金—未交增值税贷：银行存款（现金）二、个人所得税：计提：借：管理费用—工资制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资发放时：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税金—应交个人所得税银行存款（现金）上缴时：借：应交税金—应交个人所得税贷：银行存款（现金）三、教育附加、地方教育附加、城建税、营业税、消费税计提时：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款—教育附加其他应交款—地方教育附加应交税金—城建税应交税金—营业税应交税金—消费税上缴时：借：其他应交款—教育附加其他应交款—地方教育附加应交税金—城建税应交税金—营业税应交税金—消费税贷：银行存款（现金）四：印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车船使用税计提：借：管理费用—印花税管理费用—水利基金管理费用—房产税管理费用—土地使用税管理费用—车船使用税贷：其他应交款—印花税其他应交款—水利基金应交税金—房产税应交税金—土地使用税应交税金—车船使用税上缴时：借：其他应交款—印花税其他应交款—水利基金应交税金—房产税应交税金—土地使用税应交税金—车船使用税贷：银行存款（现金）五：所得税计提：借：所得税贷：应交税金—应交所得税上缴时：借：应交税金—应交所得税贷：银行存款（现金）十年前你是谁，一年前你是谁，甚至昨天你是谁，都不重要,重要的是，今天你是谁，以及明天你将成为谁。
甚至今天和过去的你是谁都不重要，重要的是你未来有没有朝自己想要的样子去努力，去坚持！看清方向、坚定理想，我们可以给你战胜你的平台和机会！人生晚吃苦不如早吃苦。
人生是很累的，你现在不累，以后就会更累。
人生是很苦的，你现在不苦，以后就会更苦。
这世界上除了你自己，没谁可以真正帮到你。
鸡蛋，从外打破是食物，从内打破是生命。
人生亦是，从外打破是压力，从内打破是成长。
营业税的计算
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款
117000
案例三
借：银行存款
315900
贷：主营业务收入
270000
应交税费—应交增值税（销项税额）
45900
互动空间
案例分析
案例三
案例分析
分析：本商店是增值税一般纳税人兼营营业税劳务，分别核算
的，应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=180000×17%-100000×17%=13600（元） 应纳营业税额=90000×3%=2700（元）
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项）17000
应纳税额=1067010.31×3%=32010.31（元）
本月计提：
借：营业税金及附加
32010.31
贷：应交税费—应交营业税
32010.31
下月上交： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
32010.31 32010.31
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析
案例分析
青岛安居建材商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务。商店 分别核算货物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品 100000元，销售商品取得不含税销售收入180000元，取得装修收入 90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理：进项税额=100000×17%=17000（元）
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同学们，和我一 起试试吧！
案例分析
这是兴达酒店等三个 企业的账务资料，主 要核查营业税涉税业 务的处理情况。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
银行业税收政策简介
▪建筑业、房地产
业、金融业、生活
▪
服务业 税收政策简介
▪金融保险业，税率为6% 房地产和建筑业，税率为11% 酒店、餐饮等生活服务业，税率为为6%
3
营业税税目
一、交通运输 业 二、建筑业 三、金融保险 业 四、邮电通信 业 五、文化体育 业
减：手续费及佣金支出(元) 投资净收益(元)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 (元)
公允价值变动净收益(元) 汇兑净收益(元) 其他业务净收益(元) 二、营业支出(元) 营业税金及附加(元) 管理费用(元) 资产减值损失(元) 加：营业利润差额(特殊报表科目)(元)
营业利润差额(合计平衡项目)(元) 三、营业利润(元)
合计
*
545
1545
*
545
税会 差 异
-41
-45
-50 -55
191 0
2、收入-利息收入（税收差异：收入确认时间）
▪ 1、企业会计准则
▪ 资产负债表日， 按合同利率计算 应收未收利息， 按摊余成本和实 际利率确定利息 收入
▪ 2、企业所得税
▪ 按合同约定的债务人应 付利息的日期确认收入 的实现
社（独立法人）
2021/4/16
税收政策简介
6
1、纳税人：会计制度
▪ 企业会计准则（2007、2010、2014） ▪ 小企业会计准则2013（除外）： ▪ 1、股票或债券在市场上公开交易的小企业 ▪ 2、金融机构或其他具有金融性质的小企业 ▪ 3、企业集团内部的母公司和子公司
2021/4/16
税收政策简介
▪试点行业
▪文件
▪税率
税金及附加科目
税金及附加属于损益类科目。
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。
1．计算应交税费时：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税、城建税等2．实际缴纳税费时：借：应交税费——应交消费税、城建税等贷：银行存款科目用法一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
另根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）等有关规定，房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入＂税金及附加＂不再计入“管理费用”科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款”。
审计程序1、营业税金及附加。
获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2、根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
3、根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。
4、根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。
5、检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
营业税金及附加核算
简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
税金及附加明细科目
税金及附加明细科目
税金及附加明细科目一直是很多小伙伴关注的问题，如何编制计提税金及附加的会计分录，我们大家都知道主营业务附加税的课税对象是营业税以及应交增值税，具体哪些税通过营业税金和附加进行核算呢。
计提税金及附加的会计分录如何编制?
"主营业务税金及附加"科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
小企业计算出应由日常销售业务负担的税金及附加时，借记"主营业务税金及附加"科目，贷记"应交税金"、"其他应交款"等科目。
1、计算营业税。
营业税=营业额×5%
借：营业税金及附加
贷：应交税金----应交营业税
2、计算城市维护建设税。
城市维护建设水=营业税×7%
借：营业税金及附加
贷：应交水金----应交城市维护建设税3、教育费附加
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税金--应交城建税
--教育费附加
计提的时候不用原始凭证
缴纳时：
借：应交税金--应交城建税--教育费附加
贷：银行存款。
营业税金及附加及例题详解
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。
增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15 000贷：应交税费——应交营业税15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100 000贷：应交税费——应交营业税100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45 000贷：应交税费——应交营业税45 000借：营业税金及附加16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200贷：银行存款176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31 000贷：营业税金及附加31 000营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
[整理版]营业税金及附加及例题详解
![[整理版]营业税金及附加及例题详解](https://img.taocdn.com/s3/m/a53772ce7e192279168884868762caaedd33ba15.png)
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。
增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15 000贷：应交税费——应交营业税15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100 000贷：应交税费——应交营业税100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45 000贷：应交税费——应交营业税45 000借：营业税金及附加16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200贷：银行存款176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31 000贷：营业税金及附加31 000营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
计提各项税费的会计分录
贷：应交税金-—城建税
贷:其他应交款-—教育费附加
（2）结转时
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
(3）上缴税金时
借：应交税金—-营业税
借：应交税金--城建税
借：其他应交款-—教育费附加
贷：现金或银行存款
2、所得税
（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）
借:所得税
贷：应交税金-—应交所得税
借：管理费用
贷：银行存款
(2）印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用：借：待ຫໍສະໝຸດ 费用贷：银行存款。
（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用:
借：管理费用
贷：待摊费用
2、计算应提取的上述税金，
( 1）按计算出来的金额入账:
借：管理费用
贷：应交税金――应交土地使用税
――车船税
――房产税
（2）按期如数上交税金时：
借：应交税金――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷：银行存款
3．印花税的账务处理
（1）应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:
贷：银行存款
4、消费税
（1）计提消费税时。
借：主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
（2）上交时
借：应交税金--应交消费税
贷：现金或银行存款
三、不通过“应交税金"科目核算的有:
房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税
1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，
直接记：
借：管理费用—-税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)
贷：银行存款或现金
计提各种税金的分录
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
计提附加税的会计分录 增值税附加税会计分录
计提附加税的会计分录增值税附加税会计分录
附加税的会计分类怎幺做呢，增值税附加税的会计分录怎幺做呢，下面小编为大家总结一下，仅供大家参考。
计提主营业税金及附加的会计分录主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。
此部分税金可以税前扣除。
营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：
城建税---增值税额*0.05（县级）
---增值税额*0.07（县级市以上）
教育附加------增值税额*0.03
地方教育附加------增值税额*0.02
分录：计提时：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时：借：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷：银行存款
计提增值税附加税会计分类增值税不存在计提，是随征。
增值税小规模纳税人的会计分录：。
营业税税金计提表
7%
838.87
2
计提11月份地方教育费附加
11983.86
2%
239.68
3
计提11月份教育费附加
11983.86
3%
359.51
合计
1438.06
审核：制表人：
税金计提表
单位：元
单位名称：
序号
税种
纳税基数
税率
应计提税金
成本中心代码
从价计征基数
比例税率
1
计提12月份城市维护建设税（营业税附征）
税金计提表
单位名称：
2011年12月31日
单位：元
序号
税种
纳税基数
税率
应计提税金成ຫໍສະໝຸດ 中心代码从价计征基数从量计征基数
比例税率
定额税率
1
计提12月份零散接驳营业税
755600
3%
22668
2
合计
审核：制表人：
税金计提表
单位名称：0462
2011年12月31日
单位：元
序号
税种
纳税基数
税率
应计提税金
成本中心代码
24216
7%
1695.1
2
计提12月份地方教育费附加（营业税附征）
24216
2%
484.32
3
计提12月份教育费附加（营业税附征）
24216
3%
726.48
4
计提城市维护建设税（处置报废物资缴纳增值税附征）
877.26
7%
61.41
5
计提教育费附加（处置报废物资缴纳增值税附征）
877.26
3%
计提税金及附加会计分录 增值税的附加税有哪些
计提税金及附加会计分录增值税的附加税有哪些
计提税金及附加会计分录如何编制呢，增值税的附加税如何编制呢，下面小编为大家分析一下，仅供大家参考。
计提各类税金及附加会计分录1.计算营业税
营业税=营业额×5%
借: 营业税金及附加
贷: 应交税金----应交营业税
2 计算城市维护建设税
城市维护建设水=营业税× 7%
借: 营业税金及附加
贷: 应交水金----应交城市维护建设税
3.教育费附加
计提时:
借:营业税金及附加
贷:应交税金--应交城建税
--教育费附加
计提的时候不用原始凭证
缴纳时:
借:应交税金--应交城建税
--教育费附加
贷:银行存款。
营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报
营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久，可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身，1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税，1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》，2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右，是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日
2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用：另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程 款2000万。
应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000
会计处理：
借：营业税金及附加 3 1500 贷：应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税：建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率）
银行营业税及附加税金计提方法
1.冲销已计入损益的应收利息. 借:应收利息 贷:利息收入
2.转入表外 收入:表外应收未收利息
3.收回时 借:活期存款 贷:利息收入 付出:未收贷款利息
❖ (二)贴现利息收入 1.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 贴现天数计算举例 例1、2003年5月15日，大连某公司持所收取的
出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人 为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的 划款日期。 贴现天数=108+3=111天
2.处理
例2. 9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A 支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到 期日为11月29日.月贴现率为3‰.
年费、跨行查询收费、跨行取现收费 2、挂失手续费收入 3、汇兑手续费收入
对私手续费收入不含：代理发行国债收入、 代理兑付国债收入、金银买卖收入、结售汇收 益、外汇买卖收益。
（三）账务处理 1、账户的设置
手续费收入
结转至“本 年利润”账 户数
收取的手续 费收入数
有的银行通过以下两个科目核算： “对公中间业务收入”，“对私中间业务收入”
4.375万
其他应交款—应交教育费附加 13.125万
对营业税的几点补充
一、个人贷款利息收入
个人贷款种类：
1、一般个人贷款，包括个人消费贷款、下岗职 工再就业贷款等。
2、个人按揭贷款，主要包括住房按揭贷款、商业 用房按揭贷款、汽车按揭贷款等采取按月等额 还款的个人贷款品种。
利息收入的核算： 1、定期结息的个人贷款品种，同对公贷款 借：现金（活期储蓄存款） 贷：个人消费贷款 利息收入 2、个人按揭贷款由于按月归还有两种方式，等额 本息还款法和等额本金还款法，利息计算上也有 所不同。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用（注：文档可能无法思考全面，请浏览后下载，供参考。
1.财政部关于营业税会计处理的规定 财会字(993)第83号
财政部关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业缴纳的营业税，通过"应交税金--应交营业税"科目进行核算。
二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记"营业税金及附加"(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、"经营税金及附加"(房地产开发企业)"、"营运税金及附加"(交通运输企业)、"运输税金及附加(铁路运输企业)、"工程结算税金及附加"(施工企业)、"营业成本"(外经企业)等科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
上缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"等科目。
三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记"银行存款"或有关企业存款等科目，贷记"应付帐款--一应付委托贷款利息"科目；计算代扣的营业税，借记"应付帐款--应付委托贷款利息"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
代缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"或"财政性存款"等科目。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记"应付帐款"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
代缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"科目。
四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记"固定资产清理"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理)。