供电企业内部控制论文

供电企业内部控制探析

中图分类号：f276 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-135-02

摘要供电企业作为特殊的国有企业，具有资产密集、人员密集，关系到国计民生等自身特点。健全高效的内部控制，不仅能提高供电企业的资源配置，还能提高整体运营效率，合理防范和化解企业内部和外部的经营风险。本文分析了供电企业当前内控方面存在的问题，并提出了针对性的建议措施。

关键词供电企业内部控制问题对策建议

一、内部控制的内涵解析

目前现代内部控制最具有权威性的框架当属美国coso委员会发布的erm框架。erm框架将全面风险管理定义为：一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。

我国《企业内部控制基本规范》对内部控制做出如下定义：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《企业内部控制基本规范》在形式上借鉴了coso报告内部控制五要素框架，同时在内容上体现

了风险管理八要素框架的实质，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以监控为重要保证的五要素框架。内部控制制度按其作用范围大体可分为以下两个方面：①内部会计控制。主要是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。②内部管理控制。是指与经营管理工作直接相关的控制，范围涉及企业生产、安全、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、强化供电企业内部控制的现实意义

供电企业主要是指电网企业中的供、配电、售电环节，是将电力分配给用户，并且直接为用户提供电力服务的企业，具备一般公用事业的特点。近年来，供电企业陆续披露出不少经济上违法违纪的问题，给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。虽然这些违法犯罪活动原因是多方面的，但其中重要的原因就是企业的内控制度不完整，管理失控，供电企业逐步认识到内部控制的重要性。因此，供电企业如何建立健全有效的内部控制制度，提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力，适应体制改革的需要，将是我国供电企业面临的主要问题。

供电企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前，供电企业

资产主要由国家投资形成。国家作为股东，必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。因此，国家对供电企业安全文明达标、基础管理达标、创一流企业及经理（局长）经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内部控制制度密切相关。

三、当前供电企业内部控制存在的问题

1．内控理念落后，对于内部控制重视不够。供电企业缺乏内部控制理念，内部控制的意识不强，对内部控制在企业经营管理方面的作用认识尚不明确，有的企业以普通管理制度或者工作经验来代替内部控制。还有些供电企业的内部控制制度生搬硬套，没有从本单位或者是本行业的实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性。

2．相关的控制活动存在一些不足和缺陷。有的供电企业没有从企业整体角度考虑，致使建立的控制措施在控制环境、控制程序、会计系统方面缺乏相互联系。不能完全发挥其应有的控制作用。比如预算管理不完善，对预算的执行没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，预算内容不实、预算约束不强对资金的使用效益难以正确、完整的做出总概的分析评价。

3．风险管理意识缺乏。有的供电企业在资金管理方面存在资金审批手续不齐全、使用监控不严的现象，增大了资金风险；会计人员未能严格执行会计制度，风险意识不强对风险控制认识不足；内部会计控制体系不健全，控制制度不完善、不规范，现有的会计内

部控制制度之间的相互制约作用不强；某些供电企业在政府干预下替其他企业作贷款担保，承担连带责任.增大企业风险影响企业的效益。

4．内审工作弱化，无法对内部控制形成强有力的监管。当前供电企业内部审计部门的职能严重弱化，有的供电企业还没有建立起独立的内部审计部门，内部审计人员的素质不高，无法满足其对内部控制运行监督的要求。有些审计人员缺乏基本的职业道德，与其他人员串通，做有损于公司利益的事情。另外，企业外部监督体系构成较为复杂，职责分工不清，客观上形成谁都管、谁都不负责任的局面。再就是我国很多部门颁布的内部控制的规章和法规，都具有非常强的行业特色和部门特色，致使外部监督体系对电力企业没有形成强有力的合力。

四、强化供电企业内部控制的措施与对策

1．全员参与，全面重视内部控制工作，为内部控制的实施奠定良好的基础。对于一个企业来讲，不论是何种模式和何种经营方式，财务管理永远都是其最主要一个环节，并且是一个较为完整的循环过程，而内部控制却是企业管理的重要组成部分，其在整个企业中的重要性就是不言而喻的，供电企业也不例外。所以，供电企业必须采取措施，加强全体工作人员对内部控制的认识。企业可以探索建立以法人（总经理）为首的经济责任制，这样就可以加强对内部控制的组织领导和协调，从而达到其不受个人意志左右的内部控制。

2．合理优化内部控制活动，确保内控发挥应有功效。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时，关键就是要寻找关键控制点，供电企业有多年的管理经验，对关键点都能准确定位。更重要的工作是企业根据其经营活动的关键绩效领域，确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、电费销售收款、物资采购付款、资产管理、供电质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面，从而全面提升内部控制的效果。

3．强化风险管理，提高企业的抗风险能力和风险规避意识。有的供电企业对于风险的概念比较淡薄，大多是从党风廉政的要求出发制定了一些规章制度，在反腐败的同时达到风险控制的目的，但是涉及的范围比较小。供电企业需要强化风险意识，针对生产经营过程中所存在的各类风险，对症下药以保持企业良好的发展势头。另外，内部监督机构要对企业高风险区域进行经常性的检查，及时发现已存在的或潜在的风险。而且要善于转嫁风险，如购买保险等。也就是说，企业的风险管理必须渗透于企业内部控制的全过程。

4．强化内部审计工作，对内部控制形成强有力的监管，促进内部控制水平再上一个新台阶。①设置专门的内部审计机构，确保内部审计的独立性。将内部审计和纪检监察相分离，以达到内审机构能够独立地开展工作；成立由企业管理层共同参与的审计管理委员会，内审机构必须定期对其报告工作效果；赋予内审机构一定的处