中财金融企业会计负债业务的核算

2020/2/7
金融企业会计
二、会计科目
• 1.“现金”科目，属于资产科目，用于核算库存现 金的增减变动情况。
• 2.“活期存款”科目，属于负债类科目，用于核算 单位活期存款的增减变动情况。
• 3.“定期存款”科目，属于负债类科目，用于核算 单位定期存款的增减变动情况。
• 4.“应付利息”科目，属负债类科目，用于核算存 款利息的计提与支付。
• 一、单位存款账户的开立与管理
• 〈一〉单位存款账户的分类
• 1、单位存款帐户按照资金性质和管理要求 分为结算账户和辅助账户
（1）结算账户
• 结算帐户是各单位在商业银行必须开立的 账户，开立结算账户的单位，必须是编报 预决算报表的独立预算单位或实行独立核 算、自负盈亏的企业单位。
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• 人民币银行结算账户管理办法 http://www.pbc.gov.cn/detail.asp?col=330&ID =30
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〈二〉单位存款账户的开立
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 单位开立存款账户时，应向商业银行提交 开户申请书，说明其单位性质及申请开户 的理由；提交工商行政管理部门颁发的营 业执照或上级主管部门批准的证明，以及 有权签章人的名章、单位公章的印鉴卡片， 作为审查结算凭证合法性的依据。经开户 银行审查同意后，就可以办理开户手续， 登记“开销户登记簿”，根据单位性质确 定会计科目，编排账号，设立分户帐，发 售银行统一印制的各种专用凭证等。
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活期存款利息的帐务处理
每季度的结息日计算出各帐户存款利息以后， 应编制一式三联存款利息通知单，第一联 代转帐贷方传票，第二联代转帐借方传票， 第三联代收帐通知交存款单位。会计分录 为：
• 借：利息支出——活期存款利息支出
•
贷:活期存款——XX单位
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• （2）单位支取现金的核算会计分录为： • 借：活期存款——XX单位 • 贷：现金
• 2.存折户存取款的核算
• 会计部门除参照支票户存取款办法进行账 务处理外，还应登记存折。
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3.活期存款利息的计算
• 活期存款利息的计算，采用定期（每季末月20 日）结算利息的办法。计息的基本公式是：
• 借：定期存款——XX单位
• 借：应付利息——定期存款利息
• 借：利息支出——定期存款利息支出
•
贷：活期存款——XX单位
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3.定期存款利息的计算
• (1)定期存款利息计算的规定和方法 • 定期存款的利息采用逐笔对年对月的计算
方法，对年按360天，对月按30天，零头 天数按实际天数计算。实际存期的计算， 采用“算头不算尾”的方法。定期存款到 期不取，其过期部分按活期存款利率计算 利息。
第二章 负债业务的核算
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• 在银行会计实务中，通常所说的负债 是指狭义的负债，即银行欠债权人的 那部分债务。具体说来，银行负债包 括各项存款、借款、金融机构往来和 其他负债。
• 本章主要介绍单位存款、储蓄存款和 金融债券的核算。
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第一节 单位存款的核算
• （1）支票户
• 支票户是使用支票办理存取手续的存款户。 按照有关制度的规定，全民所有制的各单 位和规模较大、生产经营正常、财务制度 健全的集体所有制企业，一般均应开立支 票户。
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• （2）存折户
• 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。 对规模较小，经济往来较少，或生产经营 不正常和财务制度不健全的集体所有制企 业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立 存折户。
• 5.“利息支出”科目，属损益类科目，用于核算银 行吸收存款及借款中发生的利息支出。
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三、单位存款的核算
• <一>活期存款 • 1.支票户存取款的核算 • (1)单位交存现金的核算： • 会计分录为： • 借：现金 • 贷：活期存款——XX单位
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• （2）辅助账户
• 辅助账户是距离主管单位较远的非独立核 算单位或预算报账单位，通过其主管单位 的基本账户办理资金收付有困难，经主管 单位开户银行审查同意，在附属单位所在 地银行开立的账户。辅助账户除与主管单 位的基本帐户发生款项往来外，一般只收 不付或只付不收。
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• 2、单位存款帐户按照存取款方式分为支票 户和存折户。
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• 例：某单位于19XX年5月21日存入定期存 款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：
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〈三〉单位存款账户的管理
• 各单位在商业银行开立的存款账户，只能 用于本单位的转帐结算和支取现金，以及 办理银行信贷业务。不得将账户出租、出 借或转让给其他单位或个人使用；各种结 算凭证必须做到要素齐全，不得涂改和伪 造结算凭证；各单位的存款账户必须存足 资金保证支付，不得签发空头或远期支付 凭证。
• 利息=本金×存期×利率 • 由于活期存款可以随时存取，其余额（即本金）
经常变化，因此活期存款一般都采用累计日积 数计算应付利息。积数是每次存款余额与其实 际存期的乘积，积数相加之和为累计积数，积 数按日计算的叫日积数，其计算公式为： • 积数=每次余额×存期（天数） • 应付利息=季度累计日积数×日利率
〈二〉定期存款的核算
• 1.存入款项的核算 • 会计分录为： • 借：活期存款——XX单位 • 贷：定期存款——XX单位 • 如果是以现金存入定期存款，会计分录为： • 借：现金 • 贷：定期存款----XX单位
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2.支取款项的核算
•
单位持到期的存单到银行支取款项时，
会计分录如下：
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(2)定期存款利息的账务处理
• 定期存款应按期（一般是按季）计算应付 利息，会计分录为：
• 借：利息支出——XX利息支出
• 贷：应付利息——XX利息
• 定期存款到期，单位支取本息时，计算出 到期利息额，并冲减已计算的应付利息， 对于实付利息大于应付利息的差额，再列 支利息支出，将本息之和全部转入该单位 活期存款账户。