【立信司令】中财二业务题答案完整版

第十章

业务题（一）

1.租入固定资产

最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）

6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396

最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）

小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元

即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元

未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）

借：固定资产——融资租入固定资产8，522，760 未确认融资费用1，077，240

贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧

年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）

借：制造费用2，507，587

贷：累计折旧2，507，587

②分摊融资费用

日期租金（a）确认的融资费用

（b）=期初(d)×6% 应付本金减少额

（c）=（a）-（b）

应付本金期末余额

（d）=期初（d）-（c）

2007年初8，522，760 2007年末3，000，000 511，365.6 2，488，634.4 6，034，125.6 2008年末3，000，000 362，047.54 2，637，952.46 3，396，173.14 2009年末3，000，000 203，826.86 2，796，173.14 600，000

9，000，000 1，077，240 7，922，760 ——

③2007年末

借：财务费用511，365.6

贷：未确认融资费用511，365.6

④2008年末

借：财务费用 362，047.54

贷：未确认融资费用362，047.54

⑤2009年末

借：财务费用203，826.86

贷：未确认融资费用 203，826.86

⑥每年末支付租金

借：长期应付款3，000，000

贷：银行存款3，000，000

3.租赁期满设备归还

借：长期应付款600，000

贷：固定资产——融资租入固定资产600，000

年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余

额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额

填列。）

业务题二

单位：万元

借：原材料 200

应交税费——应交增值税（进项税额） 34

财务费用 0.1

贷：应付票据 234

银行存款 0.1

2.借：固定资产 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：其他货币资金——银行汇票585

3.借：应交税费——应缴增值税（已交税金）17

——应交消费税 10

贷：银行存款 27

4.借：原材料——B 34.2

应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04

——应交消费税 1.8

贷：应付账款 15.84

委托加工物资---A 22.2

5.（1）确认收入

借：预收账款 421.2

贷：主营业务收入 360

应交税费——应交增值税（销项税额）61.2

（2）计算应交消费税

借：营业税金及附加18

贷：应交税费——应交消费税18

6.（1）40%的A材料用于生产

借：生产成本80

贷：原材料 80

（2）10%的A材料被工程领用

借：在建工程23.4

贷：原材料----A 20

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4

（3）50%的A材料被用于对外投资

①借：长期股投资资128.7

贷：其他业务收入 110

应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7

②借：其他业务成本100

贷：原材料----A 100

本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税

本月应交增值税额（贷）=17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（万元）未交纳增值税本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54（万元）

业务题三

单位：万元

②根据题意，表10-7，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60万

借：生产成本 30

制造费用 12

管理费用 18

贷：应付职工薪酬 60

③根据题意，表10-8，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5万

借：生产成本 14.25

制造费用 5.70

管理费用 8.55

贷：其他应付款--- 社保 22.20

----公积金 4.20

----工会 2.10

④根据题意，表10-7，第三列往后，可知企业实际发放的是48万，其他代扣下来的是12万。

借：应付职工薪酬 60

贷：其他应付款——社保 6.6

——公积金 4.2

应交税费——应交个人所得税 1.2

银行存款 48

企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。

借：其他应付款----- 社保 28.80

----公积金 8.40

----工会 2.10

应交税金----应交个人所得税 1.20

贷：银行存款 40.5（12+28.5）

⑤根据题意，非货币性福利，免费使用车辆。

借：管理费用 0.3

贷：应付职工薪酬 0.3

借：应付职工薪酬 0.3

贷：累计折旧 0.3

⑥根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。

借：应付职工薪酬 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费————应交增值税（销项税额） 5.1

借：主营业务成本 23

贷：库存商品 23

⑦根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。

分配该薪酬至成本费用（按比例）：

借：生产成本 21.06

制造费用 7.02

管理费用 7.02

贷：应付职工薪酬 35.1