第二章---货币资金 ppt课件
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பைடு நூலகம்
2、现金短缺： (1)发生时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款----应收现金短缺款(由责任人赔偿)
----应收保险赔款(由保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
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第三节 银行存款
一、银行存款的开户管理 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分
贷：银行存款
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34
(五)汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。
1．适用范围：用于单位和个人的各种款项的 结算。
2．账务处理：
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（六）托收承付
托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
1．适用范围：适用于国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意 的城乡集体所有制工业企业的商品交易、以 及由此而产生的劳务供应的款项结算。
第二章 货币资金
主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币 资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算
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1
案例
▪ 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于
货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了
解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹
分录如下：
借：累计折旧 150000
营业外支出 50000
贷：固定资产-XX机器 200000
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审计人员分析，报废一台重要机器，肯 定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人 员询问了该机器的保管人员，保管员承认该 机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司 以60000元现金从A公司购入XX机器，并有 A公司开出的外购的三联式收据为证。根据 这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A 公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的 收入转入了小金库，在财务处理上，不通过 “固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。 据此，A公司的小金库得以曝光。
第2章 货币资金(1).ppt
❖ 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
❖ 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资 金。
2❖020货/10/币26 资金的特点：流动性强；收益性差。
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1.2货币资金管理与控制的原则
❖ 严格职责分工：不相容职责分工。 ❖ 实行交易分开：现金支出业务和现金收入业
务分开。 ❖ 实行内部稽核。 ❖ 实施定期轮岗制度：货币资金管理和控制岗
(5)应当加强银行预留印鉴的管理。
(6)应当建立监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权 限，定期和不定期地进行检查。
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2.现金
❖ 账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）和现 金日记账。有外币现金收支业务的企业，应当按照 人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行 明细核算。
第二章 货币资金
❖ 1.货币资金的管理与控制 ❖ 2.现金 ❖ 3.支付结算方式 ❖ 4.银行存款 ❖ 5.其他货币资金
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1.货币资金的管理与控制
❖ 1.1货币资金的内容及特点 ❖ 1.2货币资金管理与控制的原则 ❖ 1.3国家有关货币资金管理的规定 ❖ 1.4货币资金内部控制的内容
(2)应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
(3)应当建立严格的授权批准制度，明确审批人员的授权批准方 式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责 范围和工作要求。
(4)应当加强相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领 用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记 簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
位。
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1.3国家有关货币资金管理的规定
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
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2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
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第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
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第三节
银行存款
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第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
货币资金图文.ppt
第二章 货币资金
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
货币资金ppt课件
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
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资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
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小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
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资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
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小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
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第二章 货币资金
• 包括：库存现金、银行存款、其他货 币资金
第一节 库存现金
• 货币资金的内容： • 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金
。 • 一、现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围 是： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；
专用存款账户
是企业办理基本存款账户以外的转 账结算和现金缴存业务的账户。
是企业因临时经营活动需要而开立 的账户，该账户可办理转账结算和存 取现金。
是企业因特定用途需要而开立的账 户。
二、银行结算方式
• 包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支 票、汇兑、托收承付和委托收款等结算方 式。
1.银行汇票结算方式
• 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
• 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项 ；
• 6、出差人员必须随身携带的差旅费；
• 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星 支出等。
• 二、现金的总分类核算ຫໍສະໝຸດ 包括现金收入、支出的核算。
• 例1、收到出租包装物的租金收入现金800 元。
结算。
5.汇兑结算方式
• 概念：汇款人委托银行将其款项支付给 收款人的结算方式。
• 种类：信汇、电汇。 • 适用范围：单位和个人的各种款项结算
均可使用。
6、异地托收承付结算方式
• 概念：根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承认付款的结算方式。
• 适用范围：必须是商品交易以及因商品 交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项不得办理托收承 付。
• 例1、月末盘点现金，发现长款500元，原因待查 。
借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 500
• 例2、现金长款原因已无法查明，批准予以转销。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 500
贷：营业外收入
500
• 盘亏的核算
（1）批准前，先记“待处理财产损溢”的 借方。
待处理财产损溢
• 发生待处理财产 • 物资的盘亏 • 批准转出盘盈 • 盘亏＞盘盈的差额
发生待处理财产 物资的盘盈
批准转出盘亏 盘盈＞盘亏的差额
• 注意：该账户也可能无余额
• 盘盈的核算：
• （1）批准处理前，先记“待处理财产损溢 ”账户的贷方。
• （2）批准处理后，再转出。
• 属于应付给其他单位或有关人员的，记入 “其他应付款”；无法查明原因的现金溢 余，记“营业外收入”。
• 每笔结算的金额起点：10，000元。
• 承付货款的方式：验单付款（承付期3天 ）、验货付款（承付期10天）。
7、委托收款结算方式 • 概念：收款人委托银行向付款人收取款
项的结算方式。 • 种类：邮寄、电报。 • 适用范围：同城、异地均可。
银行结算方式的适用范围： 可用于同城：支票、银行本票 可用于异地：汇兑、托收承付、信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票、银行汇票
盘盘
营业外收入
盈亏 转转
管理费用
销销
③无法查明原因的盘 盈现金
数
数
⑥无法查明原因的盘 亏现金
第二节 银行存款
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
一、银行存款的管理
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现金收 付的账户。一个企业只能开立一个基 本存款账户。
四种银 行账户
一般存款账户 临时存款账户
4、支票结算方式
• 概念：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。
• 种类：主要有两种。现金支票（只能支取现金）、转账 支票（只能用于转账)
• 支票的金额起点:100元 • 付款有效期:10天 • 适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项
• A、概念：由出票银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
• B、适用范围：单位和个人各种款项的结算，均可使 用。可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可 用以支取现金。
• C、提示付款期：自出票日起1个月。
2.商业汇票结算方式
• A.概念:商业汇票是收款人或付款人签发,由承兑人承 兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据
（2）批准后，再转出。
• 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分 ，收到款项时记“银行存款”，未收到 款项记“其他应收款”；属于无法查明 原因的现金短缺，记入“管理费用”。
• 例3、月末盘点现金，发现短款4，000元。原因待 查。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢4，000
贷：库存现金
4，000
支付票款的责任; • (3)商业汇票的最长兑付期限为6个月.
3.银行本票结算方式
A、概念：由出票银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据 。 • B、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需 要支付的各种款项。可用于转账，注明“现金”字 样的银行本票也可用于支取现金。 • C、种类：定额本票和不定额本票。定额本票面额 为1000元、5000元、10000元和50000元。 • D、提示付款期：自出票日起最长不超过2个月。
借：库存现金 800
贷：其他业务收入 800
• 例2、经理出差借支差旅费2，000元，付 给现金。
借：其他应收款 2，000
贷：库存现金
2，000
三、现金清查的核算
• 清查方法——实地盘点法。 • 账户设置：“待处理财产损溢”。具体设
置“待处理流动资产损溢”、“待处理固 定资产损溢”两个明细账。 • 核算：包括盘盈、盘亏。
• B.种类:商业承兑汇票和银行承兑汇票 • 商业承兑汇票:由收款人签发经付款人承兑或由付款
人签发并承兑的票据; • 银行承兑汇票:由收款人或承兑申请人签发,并由承兑
申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据;
• C.注意 • (1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票; • (2)商业汇票承兑后,承兑人负有到期无条件
• 例4、经查，盘亏现金系出纳员失职所致，赔偿款 未收到。
借：其他应收款 4，000 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 4，000
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
④ 发现盘亏的现金
其他应付款
盘盘
亏 盈 ①发现盘盈的现金
发生 发生 数数
其他应收款
②应付单位或个人 的盘盈现金
⑤应由责任人赔偿的盘 亏现金
• 包括：库存现金、银行存款、其他货 币资金
第一节 库存现金
• 货币资金的内容： • 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金
。 • 一、现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围 是： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；
专用存款账户
是企业办理基本存款账户以外的转 账结算和现金缴存业务的账户。
是企业因临时经营活动需要而开立 的账户，该账户可办理转账结算和存 取现金。
是企业因特定用途需要而开立的账 户。
二、银行结算方式
• 包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支 票、汇兑、托收承付和委托收款等结算方 式。
1.银行汇票结算方式
• 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
• 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项 ；
• 6、出差人员必须随身携带的差旅费；
• 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星 支出等。
• 二、现金的总分类核算ຫໍສະໝຸດ 包括现金收入、支出的核算。
• 例1、收到出租包装物的租金收入现金800 元。
结算。
5.汇兑结算方式
• 概念：汇款人委托银行将其款项支付给 收款人的结算方式。
• 种类：信汇、电汇。 • 适用范围：单位和个人的各种款项结算
均可使用。
6、异地托收承付结算方式
• 概念：根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承认付款的结算方式。
• 适用范围：必须是商品交易以及因商品 交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项不得办理托收承 付。
• 例1、月末盘点现金，发现长款500元，原因待查 。
借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 500
• 例2、现金长款原因已无法查明，批准予以转销。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 500
贷：营业外收入
500
• 盘亏的核算
（1）批准前，先记“待处理财产损溢”的 借方。
待处理财产损溢
• 发生待处理财产 • 物资的盘亏 • 批准转出盘盈 • 盘亏＞盘盈的差额
发生待处理财产 物资的盘盈
批准转出盘亏 盘盈＞盘亏的差额
• 注意：该账户也可能无余额
• 盘盈的核算：
• （1）批准处理前，先记“待处理财产损溢 ”账户的贷方。
• （2）批准处理后，再转出。
• 属于应付给其他单位或有关人员的，记入 “其他应付款”；无法查明原因的现金溢 余，记“营业外收入”。
• 每笔结算的金额起点：10，000元。
• 承付货款的方式：验单付款（承付期3天 ）、验货付款（承付期10天）。
7、委托收款结算方式 • 概念：收款人委托银行向付款人收取款
项的结算方式。 • 种类：邮寄、电报。 • 适用范围：同城、异地均可。
银行结算方式的适用范围： 可用于同城：支票、银行本票 可用于异地：汇兑、托收承付、信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票、银行汇票
盘盘
营业外收入
盈亏 转转
管理费用
销销
③无法查明原因的盘 盈现金
数
数
⑥无法查明原因的盘 亏现金
第二节 银行存款
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
一、银行存款的管理
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现金收 付的账户。一个企业只能开立一个基 本存款账户。
四种银 行账户
一般存款账户 临时存款账户
4、支票结算方式
• 概念：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。
• 种类：主要有两种。现金支票（只能支取现金）、转账 支票（只能用于转账)
• 支票的金额起点:100元 • 付款有效期:10天 • 适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项
• A、概念：由出票银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
• B、适用范围：单位和个人各种款项的结算，均可使 用。可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可 用以支取现金。
• C、提示付款期：自出票日起1个月。
2.商业汇票结算方式
• A.概念:商业汇票是收款人或付款人签发,由承兑人承 兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据
（2）批准后，再转出。
• 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分 ，收到款项时记“银行存款”，未收到 款项记“其他应收款”；属于无法查明 原因的现金短缺，记入“管理费用”。
• 例3、月末盘点现金，发现短款4，000元。原因待 查。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢4，000
贷：库存现金
4，000
支付票款的责任; • (3)商业汇票的最长兑付期限为6个月.
3.银行本票结算方式
A、概念：由出票银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据 。 • B、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需 要支付的各种款项。可用于转账，注明“现金”字 样的银行本票也可用于支取现金。 • C、种类：定额本票和不定额本票。定额本票面额 为1000元、5000元、10000元和50000元。 • D、提示付款期：自出票日起最长不超过2个月。
借：库存现金 800
贷：其他业务收入 800
• 例2、经理出差借支差旅费2，000元，付 给现金。
借：其他应收款 2，000
贷：库存现金
2，000
三、现金清查的核算
• 清查方法——实地盘点法。 • 账户设置：“待处理财产损溢”。具体设
置“待处理流动资产损溢”、“待处理固 定资产损溢”两个明细账。 • 核算：包括盘盈、盘亏。
• B.种类:商业承兑汇票和银行承兑汇票 • 商业承兑汇票:由收款人签发经付款人承兑或由付款
人签发并承兑的票据; • 银行承兑汇票:由收款人或承兑申请人签发,并由承兑
申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据;
• C.注意 • (1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票; • (2)商业汇票承兑后,承兑人负有到期无条件
• 例4、经查，盘亏现金系出纳员失职所致，赔偿款 未收到。
借：其他应收款 4，000 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 4，000
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
④ 发现盘亏的现金
其他应付款
盘盘
亏 盈 ①发现盘盈的现金
发生 发生 数数
其他应收款
②应付单位或个人 的盘盈现金
⑤应由责任人赔偿的盘 亏现金