税收的基本特征

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论我国新时代税收制度的基本特征

论我国新时代税收制度的基本特征
随着改革开放和市场经济的发展，我国建立了新时代税收制度，其基本特征具有以下几点：
一是税负沉重。

与以往不同，我国的新时代税收制度注重弢增加财政收入，同时要求纳税人减少抵扣。

因此，企业对财政收入有较大的贡献，但也带来了更多的税负负担。

二是税收结构改革。

我国新时代税收制度逐步实施了税收结构改革，从收入分类将部分所得税作为重要税种，促进企业和居民参与财政收支，进一步优化财政收支结构。

三是税收公平原则。

新时代税收制度强调比较宽广的社会公平原则，尤其是强调穷人的税收减免，比较偏宽的征收范围，减轻中低收入家庭税收负担。

四是税收法律制度完善。

新时代税收制度注重对税收法治的深入实施，充分保障税收法律制度的公平、公正和完善，进而促进税收的合法、合规和有序运行。

五是税收管理全面提升。

新时代税收制度不仅要求不断完善税收法律体系，更注重提高税务管理水平，不断提升行政指导、信息整合、稽查检查等技术手段，将税收管理落到实处。

总之，新时代税收制度是为实现财政收支均衡和经济高效发展而建立的，以上就是新时代税收制度的基本特征。

今后，我国将进一步完善税收制度，加快推进税收体制改革，实现新时代税收制度的全面实施。

税收及其种类

2-9 城市维护建设税
• 城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
2-10 车辆购置税
• 车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
2-11 车船税
• 车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
2-5 资源税
• 资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
2-6 城镇土地使用税
• 城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接
付出任何代价。
在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
(2) 无偿性
(3) 固定性
税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志
税收可分为哪些类型？
二、我国现行的税种（17种）
• 个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。 • 这17种税中，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征，其余的由税务部门负责征收，。
目前我国的分税制体系下：
1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；
2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；

中职《税收基础》课程教案一税收概述

土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。其目的是为了规范土地和房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，以及增加财政收入。
07
总结回顾与拓展延伸
重点内容回顾总结
税收的定义、本质和特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿征收的财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值部分征收的税，它采用逐环节征税、逐环节扣税的方式，最终消费者承担全部税款。
增值税特点
增值税具有普遍性、连续性、逐环节征税和税基广阔等特点。
增值税纳税人身份识别
一般纳税人
年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，应认定为一般纳税人，按照一般计税方法计算缴纳增值税。
其他相关部门
如财政、审计等部门在各自职责范围内协助税务机关进行税收征收管理工作。
01
02
国家税务总局
负责制定税收法律法规和政策，指导全国税收工作。
03
海关
负责进出口税收的征收管理工作，包括关税、进口环节增值税和消费税的征收等。
04
03
增值税概述及计算方法
增值税基本原理和特点
增值税基本原理
税收原则与功能
税收原则
税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则。财政原则是指税收应为国家筹集充足的财政资金，满足国家职能需要；经济原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的稳定增长；公平原则是指税收应公平对待所有纳税人，实现横向公平和纵向公平。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督管理三个方面的功能。组织财政收入是税收的基本功能，通过征税可以为国家提供稳定的财政收入来源；调节社会经济是税收的重要功能之一，通过调整税率、税收优惠等措施可以引导资源配置、促进经济发展；监督管理功能是税收的派生功能之一，通过税收征管可以监督纳税人的经济活动、维护市场秩序和保障国家权益。

如何辩证认识税收的特征

如何辩证认识税收的特征税收的三大特征的理解如下：1、税收的强制性。

是因为国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。

国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征税权。

社会主义的国有企业，是相对独立的经济实体。

国家与国有企业的税收关系，也具有强制性特征。

2、税收的无偿性。

无偿性理解为国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。

无偿性是税收的关键特征，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。

在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。

3、税收的固定性。

税收固定性的理解包括三个层次，即课税对象上的非惩罚性、课征时间上的连续性和课征比例上的限度性。

税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。

固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。

税收的职能：1、组织财政税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。

组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。

2、调节经济政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。

政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。

3、监督经济国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。

税收的基本含义和基本特征

特点
的商品主要是小交换在广度上和深化；商品结构复杂生资工本产业生主者产义的的工商商场品品和手。度流主义通上大的都工商大业品大的是发产资展品本；。化势迅争；加激速区强烈发域；化展集跨。；团国市化公场趋司竞
•世界性贸易与金融组织
WTO
IMF
WORLDBANK
成立情况
1995.1.1(前身为关二战后建立的全球性的重要贸总协定) 143国的国际金融组织
税收的基本含义和基本特征
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
财政收入形式及其内容税收
与税收的区别具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。
财政发行（即纸币发行）
具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间上的连续性，没有税收的那种固定性。无社会产品作保证。
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
存款储蓄
功补偿自然灾害或意外事不能故造成的损失同目遇到自然灾害或意外事点的故时可以得到补偿
用与社会主义现代化建设
支取本金时，可以得到规定的利息
机构
保险公司
银行、信用社、邮局、储蓄所
相都是投资行为；都是公民个人意愿决定的同其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人点有重要作用
税收的基本含义和基本特征
•商品服务市场的构成及比较
消费品市场生产资料市场服务市场
•交换形态
•购买者
•交易量 •交易方式
•商品阶段
•商品 •个人消费者，人数多

税收的特征与作用

税收的形式特征与作用
第一节第二节第三节
第四节
税收的基本特征税收的微观经济效应税收的超额负担与税收中性
税收的作用
第一节、税收的基本特征

（一）强制性
税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。

（二）无偿性
税收的无偿性是税收区别于国债的一个重要特性。它是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币转归国家所有，成为国家的财政收入，但国家不因此而对各个特定的纳税人负有对等给付的义务。除特殊例外，任何纳税人都不能要求国家返还其已缴纳的税款，或者补偿其税款的损失。
二、税收对劳动力供求的影响
2.税收对劳动力需求的影响表现在政府对企业课征的社会保险税会提高企业的劳动力价格，从而导致企业对劳动力的需求减少。（1）替代效应（2）规模效应
三、税收对家庭储蓄行为的影响
储蓄是把家庭的经济资源从现期转移到未来某
个时期以便在未来得到满足的活动。从某种意义上来说，储蓄就是未来的消费，是推迟了的消费。个人所得税对家庭储蓄行为的影响是通过对储蓄利息课税引起的。对储蓄行为的影响方向在理论上不确定上
（1）收入效应。为了维持第二阶段的收入来
源，增加第一阶段的储蓄。利息所得税的收入效应表现在增加家庭储蓄。（2）放弃一些第二阶段的消费以增加第一阶段的消费。这种增加现期消费而减少储蓄的效应就是利息所得税的替代效应。（3）利息所得税的净效应。取决于收入效应与替代效应哪种效应较大。
4、税收对消费的影响
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。 1.税收收入效应 2.税收替代效应
1.税收收入效应税收收入效应是指国家征税会使纳税人收入下降，从而使其减少商品购买量而降低消费水平。就纳税人商品购买方面而言，收人效应主要表现在降低商性

税收学复习资料

1．税收有那些主要特征答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征2．税收包括那些基本要素答案提示：按照税收概念;税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容;相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等..3．税收有那些主要类别答案提示：按照征税对象的不同;税收可分为3大类;一是流转税类turnover taxes;二是所得税类income taxes;三是财产税类property taxes..5．为什么会出现对农民的非对称财政机制答案提示：非对称财政机制是指;农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品;因此农民仍然承担了税负;而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支;在收和支上面是非对称的..造成这种现象的原因;一方面在于我国的税制以流转税为主;另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策;对农村的投入长期不足;农村居民实际负担了税收;却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品..8．英国推行所得税为什么会成功其对世界各国理财治税提供了怎样的经验答案提示：英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展；存在特别的文化基础;或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了；社会公正情感的普及；宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有效制约机制;导致公民纳税自觉性的提高；形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法..在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中;就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法..英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验..其一;要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法..英国在分类的基础上;采用了在收入源头扣税的征收方法即代扣代缴或源泉扣缴方法;一直沿用至今并推广到全世界;这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估..此外;英国通过在税制中设置宽免额;将许多低收入者排除在所得税之外;这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用;从而成为所得税设计的基本原则之一..其二;要尽量采用具有较高收入弹性的税种;有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点;它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化..个人所得税运行成功以后;英国获得长期稳定的、丰富的财政收入;一方面经济增长促进了税收收入的增长;另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展..2．政府公共权力介入经济过程的原因是什么答案提示：市场经济条件下;政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失..因此;政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配..7.如何构建征收主体政府和交纳主体纳税人或负税人之间和谐关系答案提示：关键是协调好主体双方的权利和义务关系..首先;由纳税人或负税人选举代表;以人民的全体根本利益为出发点;以获得必要的公共产品为依据;决定税收规模;防止税负过重;保证其不超过剩余产品价值总量；制定税法;将税收合理地分配到社会各阶层承担；安排预算;保证税款取之于民、用之于民..其次;所有交纳主体在平等地享有国家政府保护、秩序及各种一般公共生产条件的利益和权利的同时;履行向国家政府贡献一部分社会财富以满足社会公共需要的义务即履行纳税义务..1.你认为应当如何设计税制才能实现税收公平;同时保证税收效率答案提示：首先是遵循税制无差别待遇原则;具体内容是同样纳税条件的人纳同样的税、尽可能普遍课税、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征；其次是建立税款缴纳与财政利益整体一致机制;具体内容是较穷的阶层和不发达的区域所缴纳的税收与获得的财政利益至少应当对称;更多地实施税款专用；再次是着眼有效的收入和财产再分配;具体内容包括机会平等下税收应该保持中性;机会不平等下要注意税收干预的有效性..应注意税收制度对过程不公平的调节很难奏效;对结果平等的调节作用也不大..1．单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿答案提示：商品需求对价格的弹性高;可通过少消费或不消费的办法少负担或不负担增加的税收..商品需求弹性低;税负容易向前转嫁给消费者..商品需求完全无弹性;厂商把流转税全部转嫁给消费者..商品需求完全有弹性;税负一点都不能转嫁给消费者..2．所得税和流转税在公平和效率方面各有何优缺点答案提示：所得税作为对人税不易转嫁;纳税人与负税人比较一致;易于做到按能负担、实现公平；所得税对纯收入课税不会影响纳税人的生产、生活;不会触及营业资本..但所得税的公平只是相对的;所得计算和费用扣除方面难以做到绝对合理;管理相对困难;征税成本居各税之首..流转税对毛收入课税;征收容易;征收成本较低;但流转税的纳税人与负税人常不一致;很难通过流转税对税负进行公平分配;传统全值流转税还会产生较大的扭曲效应..5．中国目前的税制结构是何种模式;今后应向什么方向发展答案提示：中国目前的税制结构是流转税为第一主体、所得税为第二主体的复合税制结构..由于今后中国社会经济文化政治的基本格局不会发生根本性变换;受制于国情;中国税制结构也不会发生根本性变化;即流转税和所得税双主体税制结构的总体格局还将长期存在.. 6．目前世界各国税制改革的潮流是什么发达国家是否有采用新的主体税种或实行新的税制模式的可能性答案提示：“简化税制;扩大税基;降低税率;提高效率”是当前世界税制改革的总趋势..由于在西方发达国家中;税法的根本性变化需要经过复杂的修改程序;对设想中的税制新模式如单一所得税、支出消费税实行效果也没有确定的说法;因此;目前还没有迹象表明发达国家要普遍推行除所得税和流转税以外的新主体税种..8．为什么增值税零税率适用于货物出口和最终进入消费环节的生活必需品销售答案提示：因为在中间环节安排优惠税率包括零税率没有实质意义..对出口不实行零税率;不仅免除最后出口阶段的增值税;而且实际上就是通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收;实现使出口商品或劳务以不含增值税的价格进入国际市场的政策目的..对最终进入消费环节的生活必需品实行零税率;实际上就是使这些生活必需品不含增值税;真正起到对生活必需品免税的目的..如果在非最终环节实行零税率;则进项税额抵扣制度会将免除的税款追补;达不到免税目的..2．如何合理设置个人所得税税率制度答案提示：首先;从税负水平角度;个人所得税税率制度改革的方向应当是低税率、少差别..在违法被处罚的预期成本不高的社会环境中;低税率、低负担、少差别;会尽量减少对偷漏税的利益诱惑;而高税率必然诱惑偷税；越细致的差别政策必然产生越多的偏离效率最优化的人为安排和寻租行为;反而使政策越偏离初衷..再结合当今中国的实际情况;低税率使纳税人纳税时不感到牺牲过大;这有利于自觉申报纳税;减少对收入的隐瞒;为建立个人所得税的档案和统计信息基础铺平道路..其次;从具体的税率设计角度;可实行较低的单一税率如10%;非要保持累进税率的情况下;可实行较长的基本税率线;使多数人适用单一比例税率..这样征收便利、成本低;自觉纳税程度提高;税基广;收入反而会增加..3．个人所得税综合费用扣除应当遵循那些原则答案提示：其中的间接费用扣除应当遵循以人为本的原则;促进公益的原则;与企业所得税协调原则..而生计扣除要遵循最低生活费用不纳税原则;也就是应当以维持纳税人本人及家庭成员的最低生活费用为基础依据;而不是以平均收入、某一阶层的最高收入、平均消费支出为依据..再结合中国个人所得税的功能定位来确定具体数额..4. 在中国当前推行综合所得税模式可行吗为什么答案提示：由于受中国基本国情的制约;使得综合所得税模式难以建立:1综合所得税制要求个人收入完全货币化、个人所得要全部纳入税基..但中国个人所得还有大量的非货币化成份的收入 2综合所得税制是建立在纳税人申报纳税基础上的;但自行申报、抽样稽查管理的方式在中国现阶段很难有效推行..3综合所得税制必须建立在对纳税人各种类型和来源的所得能比较好地掌握和监控的基础上..但目前中国个人信息体系极不完善无法获得个人收入的整体情况.. 4综合所得税以纳税人有较高的纳税意识为前提..而要形成这样的社会环境还要经过长期的艰苦努力..8. 加速折旧、投资抵免会促进企业增加投资吗为什么答案提示：加速折旧实际上起到了延迟企业纳税的效果;从而能够起到促进和引导企业投资的目的..由于投资抵免能够较快较大程度地降低企业的投资成本;因此往往成为一国投资紧缩情况下刺激投资的重要手段..9. 养老保险、失业保险、医疗保险为什么必须由政府主办答案提示：信息不对称的存在;产生了逆向选择adverse selection现象;使私人保险市场无法解决风险不确定性与盈利性及契约稳定性的矛盾;也无法解决保险行为的长期性与私人保险企业要尽快收回资本的短期性矛盾..从而像养老、医疗、失业、伤残等领域无法形成有效率的私人保险市场;只能通过政府采用强制式的社会保险4．房地产税能够抑制房价吗为什么答案提示：在需求过旺和市场的寡头或准寡头垄断状态没有改变的情况下;只要开发商能够以市场价格获得所需要的任何数量资本;房屋供给曲线就是完全水平的..降低土地出让金也不会降低房价;而只会增加开发商利润..征收统一的房地产税不一定就会抑制房价;存在多种可能效应。

税收的特征及意义PPT模板

• 我国税收的本质是“取之于民，用之于民” • 税收的作用表现在：P116 • 税收是组织国家财政收入的基本形式 • （税收收入占财政收入的绝大部分） • 税收是调节经济的重要杠杆 • （以税收为手段，通过纳税人、征税对象和税率
的确定和具体的税收征管） • 税收是国家实行经济监督的重要手段 • （经济发展状况会在税收上有直接反映，国家可
• 税法是税收的法律依据和社会保障。 • 我国税收的性质是“取之于民，用
之于民”，是为社会主义现代化建设服务的。
税收的基本特P111-112
税收制度的三个基本要素P112-113
我国主要的税收种类P114
• 个人所得税 • 增值税 • 营业税 • 印花税 • 关税等等
我国税收“取之于民，用之于民”
广大人民群众是税收的最终受益者 ➢税收的作用（三个） ➢税收是组织国家财政收入的基本形式 ➢税收是调节经济的重要杠杆 ➢税收是国家实行经济监督的重要手段 ➢P121 一方面……另一方面……
• 一方面纳税人能够自觉地按照税法的规定申报自己应缴的税，另一方面税务机关应该创造一个简便，公开，透明的缴税环境，并宣传好纳税人的权利，让纳税人明明白白地纳税。
•我们在纳税的同时，必须提倡诚信纳税P120
为什么要依法纳税？
➢我国税收的特征之一是强制性 ➢我国税收的性质是取之于民，用之于民，
通过税收了解和掌握国民经济运行态势，找出问题并采取相应的对策措施。
依法纳税是公民的基本义务
• 主要义务有P117 • 纳税申报义务 • 及时提供信息的义务 • 按时纳税的义务 • 及时获取税法信息的权利 • 监督税务部门工作的权利 • 纳税人信息资料保密的权利 • 了解和监督税款如何适用的权利
如何做到依法纳税p121

税收基础培训

作业
三、什么是发票？发票：是指在购销商品、提供劳务服务以及从事其他经
营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税务稽查的重要依据。
D
2、财政与税收的关系是（） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是
B
3、税收的三个基本特征是紧密相联的。下列说法错
误的是（
C）
A、税收的无偿性要求它必然具有固定性 B、税收的强制性和无偿性决定了它必然具有固定性 C、三者性质相同，密不可分
◆税收的主体是谁？国家 ◆税收的目的是什么？实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？政治权力 ◆依据是什么？法律取得财政收入 ◆税收的实质是什么？
二、税收的基本特征
①无偿性 ②强制性 ③固定性
基本特征的关系
要求无偿性紧密联系，不可分割
强制性
保障
决定固定性
4、邮电通讯业
7、服务业
5、文化体育业
6、娱乐业
8、转让无形资产
9、销售不动产
四、税率：1~5项为3%
7~9项为5% 娱乐业为20%
练习
1、马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。” 这表明（） A 税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征 B 税收是取之于民，用之于民 C 国家和政府是赋税制度的产物 D 税收是财政收入的最基本形式
探究一讨论以下问题
国家
税收的含义是
为实现其职能凭借政治权力依法无偿取得
财政收入的基本形式
依据税收的定义讨论以下问题。
1、主体是————。
国家

财政学税收理论和税收制度

复杂，税制结构多元化
（三）经济运行机制制约着税制结构
计划经济机制下：
企业是国家附属物，不需用所得税规范国家与企业利益关系。
产品经济为主要，排斥商品，市场，就不需要税制来体现公平与效率原则。
行政性管理，不需税收调节经济，逐渐形成单一，简化，税制结构。
（四）税收所承担的主要任务制约着税制结构
2、课税对象。
课税对象：税制中规定的征税的对象或依据，课税对象要解决是对什么收税的问题。它确定课征的目的物。
所得税的课征对象是所得，个人所得，公司所得。营业税的课征对象是税法中所列举的营业收入。课税对象的规定在税制中占有重要地位。
西方财政学称之为税基。
➢ 在市场经济中任何事物都可以成为政府征税的对象，即税基，但这并不意味着政府可以任意选择征税对象。在现实生活中对某事物征税实际上是无效的。
（一）经济发展水平制约着税制结构（1）经济发展水平制约着税种的设置主体税：⑴奴隶社会：土地和人力。⑵商
品经济发展：商品交换各个环节：流转税。如美国：现有80余税种。税收范围延伸社会经济各角落，富有弹性的个人所得税为主体税，仅个人所得和社会保险税占全部税收收入的80%左右。
（2）经济发展水平制约着税制的模式
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、税率的设置。
第三次浪潮：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同一产品集中在一个企业，流转税以商品销售全额为课税对象。
有特定用途的税为目的税，这种税的收入只能用于事先规定的特定目的，如西方国家普通征收的“社会保险税”,我国征收 “城市维护建设税”。没有特定用途的税叫“一般税”,只作为一般财政收入。

税收的特征、构成要素及作用

一、税收及其基本特征
（一）、税收的基本含义：组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。
（二）、税收制度的三要素
1、纳税人 2、征税对象 3、税率
小王是某国企的工程师，月薪10000元，每月缴纳“五险一金”1500元。
1）纳税人、征税对象、税率分别是什么？
超1500至4500部分 3000× 10% =300
应纳税=(总收入－社会保险金－个人所得税起征额)×对应税率－速算扣除数
超4500至9000部分 500×20 %=100
方法二：45+300+100 =445元
方法一：5000×20%-555=445元
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
级数全月应纳税所得额（含税级距）
本
•
——杰明•富兰克林
• “赋税是喂养政府的奶娘”
——马克思
• 根据当前经济社会状况情况，请设计一种税 • 该税起到什么作用？
注
税率是税收制度的中心
：排
环节。税率的高低直接
量通
体现了国家政策引导的
常
方向和宏观调控的意向。
与
能
耗
成正
从汽车消费税率的变动，
比
推测国家的意图
（四）、我国税收的作用
以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的
一种税。
增值税
对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权
而征收的一种税。
资源税
国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。
关税
（四）、我国税收的作用
1、是组织财政收入的基本形式
90% 财政收入

税收及其基本特征

税收及其基本特征●教学目标知识方面：通过教学，使学生识记并掌握税收的基本含义和基本特征，懂得偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

从而为培养纳税人意识打下理论基础。

能力方面：培养学生辩证地、全面地认识问题的能力。

例如：不要把纳不纳税仅仅看成是个人的小事，要让学生认识到公民纳税是为国家建设添砖加瓦、为国家的繁荣富强、人民生活幸福做贡献。

从而使学生学会用全面的、联系的观点看问题。

觉悟方面：使学生懂得依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷税等行为是违法的，可耻的，所以，人人都应当争做守法公民。

●教学重点税收的基本特征。

●教学难点充分认识偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，是可耻的。

●教学方法采用从具体到抽象，分析与归纳相结合的思维方法进行教学。

阅读与讲解相结合，讲解中设疑、点拨、启发、引导，并创设情景，充分发挥多媒体课件的作用，激发学生学习的积极性。

●教具准备多媒体课件●课时安排一课时●教学过程［导入新课］什么是财政和财政收入?财政收入的形式有哪些?其中最主要的形式是哪种?为什么?［生］财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配，它包括财政收入和财政支出两个方面。

财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。

国家取得财政收入的形式有四种：税、利、债、费。

其中最主要的形式是税收收入，因为税收收入占到了国家财政收入的90%以上，也就是说国家的财政收入主要来源于税收收入。

（教师总结学生观点，多媒体显示图示，清楚本节知识与财政知识的联系）［师］本节学习的目的就是要了解财政收入最主要的形式——税收的有关内容。

请看画面：（多媒体显示一组画面：教材P19“税务干部在街头宣传税法”、P20“追星族”、P22“办理税务登记”及P24“税务干部在计算机旁对发票进行抽样检查”，或者展示几幅税收宣传画）以上画面显示的内容都与“税”有关，都反映的是税收方面的知识。

那么，到底什么是税收?税收的基本特征是什么?社会上存在哪些违反税法的行为?这是今天我们要学习的内容。

税收及其种类

主体
目的
税收的基本含义
凭借
依据
特点
地位
国家为实现政治国家职能权力
法律
无偿财政收入的取得基本形式
强制性
无偿性
固定性
税收的基本特征
（2）税收的基本特征
①基本特征：强制性、无偿性、固定性
②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
特征项目税
利
债
费
强制性 ∨ 无偿性 ∨ 固定性 ∨
∨×∨
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人
税率：基本税率17% 计税方法：商品销售额×税率—上一环节已缴税金
优点：避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长
高考状元的奖金收税吗？
得国刘的家翔个税税人后务奖至总金少局应有表该示缴，纳因个高人李考所宇成春得绩主税动优。缴异纳而个获
4000×15%－125=475
税种征税对象
纳税人
生产增经营值中的税增值
额
我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
税率、特点（意义）
作用
比避额且环偷例免重防节漏税对复止企税率经征前业行营税一的为。，。促专现也政定进业公有收增生化平利入长产和竞于的。的争财体稳，

税收

地位
赋税是喂养政府的娘奶。
——马克思
所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 ——列宁
（２）税收的基本特征：
凭借政治权力不返还、不直接付代价
强制性无偿性固定性
依法
紧密相连
无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性。
（2）税收的三个特征间的关系：
强制性
要求
2.我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人
税收趣话：税收种类
有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税
结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。
2008年奥运会在北京举行 10月15日，青藏铁路全线铺通庆祝大会在拉萨隆重举行。
2008年奥运会将在北京举行 10月12日，第十届运动会在南京隆重开幕。
交通
医疗
教育
赈灾
我国的税收是取之于民,用之于民
公民必须承担义务, 自觉诚信纳税
国防环境通讯
（2）违反税法的行为：
表现偷税
欠税
判断方法
有意：欺骗、隐瞒、伪造、变造、隐匿、不缴、少缴销毁帐簿，虚假申报
超过纳税期限而拖欠税款
不按时缴纳
用欺骗方法获虚报出口货物数量骗税、价格、自然灾害取税收优惠
拒不缴税抗税
带有威胁或暴力手段
造假帐
虚假出口
违反税法的行为
没钱
税率：