第十章审计报告练习题讲解
审计理论与实务-第十章绩效审计知识点
审计理论与方法——第十章绩效审计目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。
考生需要注意与财务报表审计的区别。
本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。
初级资格考试与中级题型区别不大。
内容介绍第一节绩效审计概述第二节绩效审计程序第三节绩效审计方法第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1.经济性，投入是否节约。
2.效率性，支出是否讲究效率。
3.效果性，是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【例题2·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）一、审计立项阶段1.选择绩效审计项目应考虑的因素（会判断）（1）预计的审计效果。
预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
（2）资金规模。
一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
审计(2014)第10章采购与付款循环的审计 习题
第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
注册会计师-审计-基础练习题-第十章采购与付款循环的审计-第四节采购与付款循环的控制测试
注册会计师-审计-基础练习题-第十章采购与付款循环的审计-第四节采购与付款循环的控制测试[单选题]1.下列关于采购与付款循环可能发生错报的环节对应相关的控制测试的表述不正确的是（）A.采购（江南博哥）计划未经适当审批可以通过询问部门负责人审批采购计划的过程，检查采购计划是否经部门负责人恰当审批来应对B.新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证可以通过检查系统报告的生成逻辑及完整性来应对C.录入系统的供应商信息可能未经恰当复核可以通过询问复核人员对报告的检查过程，确认其是否签署来应对D.未在系统中录入或重复录入订购单可以通过检查系统生成例外事项报告的生成逻辑正确答案：B参考解析：选项B，针对新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证的应对程序包括：询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程，检查变更需求是否有相应的文件支持以及复核人员的确认；检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求。
[单选题]3.注册会计师计算被审计单位2×24年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列()项目中存在的错报。
A.营业收入B.应收账款C.营业成本D.应付账款正确答案：D参考解析：与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本；应收账款往往是营业收入的对方科目，关系略为疏远；应付账款一般不会是营业成本的对方科目，关系更加疏远。
[单选题]4.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款正确答案：A参考解析：由于从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。
选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。
[单选题]5.注册会计师对甲公司2×24年的付款交易实施截止测试，下列说法中不正确的是()。
练习审计工作底稿及参考答案
第十章审计工作底稿一、单项选择题1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.长期保存3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。
A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。
CPA审计试题 第十章 审计工作底稿
第十章审计工作底稿一、单项选择题1.下列各项中，不属于审计工作底稿包括的内容的是( )。
A.分析表B.问题备忘录C.核对表D.重复的文件记录2.在记录审计过程时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，以下不属于重大事项的是( )。
A.引起特别风险的事项B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C.导致出具非标准审计报告的事项D.无需修正应对重大风险的措施3.审计工作底稿要记录特定项目或事项的识别特征，识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
下列关于识别特征的说法中，错误的是( )。
A.被审计单位每几天才有一笔订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征B.被审计单位每天都有很多订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征C.识别特征通常具有唯一性D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征4.注册会计师在记录审计过程中需要记录特定事项或项目的识别特征，下列关于识别特征的表述，不恰当的是( )。
A.系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以备询问人员的工资收入作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征5.下列关于审计工作底稿保存期限的说法，正确的是( )。
A.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存5年B.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年C.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，应视为当期取得并保存5年D.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，必须永久保存6.项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素不包括( )。
zucc审计BB第10章 多选题
进行测验：第十章多选题名称第十章多选题说明多次尝试该测试允许进行多次尝试。
强制完成该测试可以保存并在以后继续进行。
问题110分保存以下属于企业在编制付款凭单环节应采取的内部控制措施有（）A. 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B. 确定供应商发票计算的正确性C. 编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D. 独立检查付款凭单计算的正确性【解析】记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
这项功能的控制包括：（1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。
（2）确定供应商发票计算的正确性。
（3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。
这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
（4）独立检查付款凭单计算的正确性。
（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。
（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。
所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。
经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关问题210 分保存在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性。
其中最为重要的控制应着眼于（）。
A.计算机程序的更改B.供应商主文档中重要数据的变动C.计算机程序的设计D.供应商辅文档中重要数据的变动问题310 分保存以下审计程序中可以查找未记录的应付账款的有（）A. 复核资本预算和董事会会议纪要，获取或有负债均已记录的证据B. 检查资产负债表日前应付账款借方记录的原始凭证C. 检查次年初发生的应付账款D. 函证应付账款【答案】ABC【解析】选项D可以用于证实高估的应付账款。
问题410 分保存下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（）。
10第十章习题
10.2.1填空题1．购货与付款循环通常要经过请购一____一验收一——的程序。
2．应付账款业务是随着企业____的发生而发生的，注册会计师应结合____进行应付账款的审计。
3．对固定资产进行实地观察，注册会计师可以以____为起点，实行____。
4．固定资产折旧的审查，就是为了确定固定资产折旧的、提取和____是否合法与公允。
5．预付账款是企业的一种____，预付账款的审计应结合____的审计进行。
6．对应付票据进行函证，注册会计师可按____进行，对于应付银行的票据可结合____余额一起函证。
10.2.2 刿断题（正确的划“√”，错误的划“×”）1．注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。
( )2．应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。
( )3．请购单可由手工或计算机编制，不但需事先编号，而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。
( )4．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。
( )140．IIll~《审计学》（第七版）学习指导书蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獭然一5．购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。
( )6．虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固定资产的保险情况。
( )7．-般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
( ) 8．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
( )9．应付账款的函证最好采用肯定形式，但不需具体说明应付金额。
第十章 计算机审计
【考情分析】随着审计信息化的发展，计算机审计越来越成为审计中一个不可忽略的问题。
本章与其他章节关系不大，属于非重点章节，分值3分左右。
初级资格仅要求第一节，但历年考试内容也可能涉及一些第三节知识。
【本章考点】第一节计算机审计概述【考点一】计算机审计含及过程（一）计算机审计含义（2020年变化）计算机审计——包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。
电子数据审计：电子数据审计是指审计机关利用被审计单位财务和业务数据，以及相关外部数据进行分析，从而揭示突出问题，发现风险隐患，促进体制机制完善。
信息系统审计：是指审计机关依法独立履行职责，对被审计单位信息系统的安全性、可靠性和经济性进行审计，揭示信息系统建设运行中存在的突出问题和重大风险，保障资金使用的真实性、合法性和效益性，促进国家信息化政策措施的贯彻落实。
大数据审计：审计机关遵循大数据理念，运用大数据技术方法和工具，利用数量巨大、来源分散、格式多样的经济社会运行数据，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深人挖掘与分析，提升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力。
（二）计算机审计的过程1.审计准备阶段：采集数据、清理、转换和验证；2.审计实施阶段：分析、验证和查实问题；3.审计报告阶段：形成审计报告。
（三）计算机审计技术计算机审计技术通常分为两类，一类是面向信息系统的审计技术，在信息系统审计中广泛使用，另一类是面向数据的审计技术，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。
面向信息系统：程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等。
面向数据：数据查询、统计分析、数值分析等方法。
常见的工具包括Excel、Access等通用类工具，也包括SQL Server、Oracle等专用的数据库工具，还包括ACL、IDEA等专业分析工具。
【例题1·单选题】下列有关计算机审计的表述中，正确的是：A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和报告阶段『正确答案』D『答案解析』选项A，计算机审计——对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。
第十章 采购与付款循环的审计(优选.)
考点和典题第一节采购与付款循环的特点第二节采购与付款循环的业务活动和相关内部控制一、制定采购计划二、供应商认证及信息维护三、请购商品和劳务四、编制订购单五、验收商品六、储存已验收的商品七、编制付款凭单八、确认与记录负债一、制定采购计划关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。
采购计划与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。
二、供应商认证及信息维护关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】以下关于平章集团采购与付款循环的内部控制中，注册会计师认为与应付账款的完整性认定直接相关的是（）。
A.采用适当的会计科目表核算采购与付款交易B.采购价格和折扣须经被授权人员的批准C.会计主管复核付款凭单后是否附有完整的相关单据D.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账[答案]D[点评]选项A与采购与付款交易的分类认定直接相关；选项B与应付账款的计价和分摊认定直接相关；选项C与应付账款的存在认定直接相关。
本题仍然是结合审计实务，考查对于认定的理解。
脉络和复习第46讲-采购与付款循环的重大错报风险、测试采购与付款循环的内部控制（1）第三编·第十章·采购与付款循环的审计考点和典题第三节采购与付款循环的重大错报风险第四节测试采购与付款循环的内部控制一、采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险（※）二、以风险为起点的控制测试一、采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险1.低估负债或相关准备（1）低估应付账款等负债或资产相关准备，如低估对存货应计提的跌价准备；（2）遗漏交易，如不计提已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债；（3）将本期的支出延迟到下期确认；（4）将应当及时确认损益的费用性支出资本化。
2.错报负债费用支出（1）利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势；（2）被审计单位管理层把私人费用计入企业费用。
审计第十章——采购与付款循环的审计(讲义)
审计第十章——采购与付款循环的审计（讲义）【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要业务活动★★购货付款业务流程如下：【知识点】采购与付款循环重大错报风险一、存在的重大错报风险★1.低估负债或相关准备；2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3.费用支出的复杂性；4.不正确地记录外币交易；5.舞弊和盗窃的固有风险；6.存在未记录的权利和义务。
二、设计进一步审计程序★★假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下，注册会计师计划的进一步审计程序总体方案如教材表10－3所示。
【知识点】测试采购与付款循环内部控制一、以风险为起点的控制测试★★关注：教材表10－4二、关键控制的选择和测试★【知识点】应付账款的审计一、应付账款的审计目标★★1.审计目标与认定对应关系表2.审计目标与审计程序对应关系表二、应付账款的实质性程序★★★1.获取或编制应付账款明细表2.函证应付账款（1）向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制。
（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。
（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
2014年注册会计师考试审计第十章练习题及答案
一、单项选择题1、会计师事务所于2013年2月15日对A公司2012年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
A、至少保存至2014年2月15日B、至少保存至2022年2月15日C、至少保存至2023年2月15日D、长期保存2、下列有关审计档案的表述中不正确的是（）。
A、审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录B、一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加C、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿D、审计准则规定，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少保存5年3、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A、未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B、未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C、未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D、未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿4、注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2013年3月完成，则关于注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿的保存期限的说法，正确的是（）。
A、至少保存至2016年B、至少保存至2022年C、至少保存至2023年D、长期保存5、B注册会计师对乙上市公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。
2013年3月20日审计档案归档。
以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是（）。
A、2013年3月15日，注册会计师获知乙公司于2012年12月5日大额销售因质量问题，产品于2013年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动B、2013年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中C、2012年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2013年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。
第十章生产与费用循环审计
第三节 存货成本审计
n （四） 检查制造费用的分配是否合理。重点查明制造 费用的分配方法是否符合被审计单位自身的生产技术 条件，是否体现受益原则，分配方法一经确定，是否 在相当期间内保持稳定，有无随意变更的情况；分配 率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替 分配数的情况。对按预定分配率分配费用的被审计单 位，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
第十章生产与费用循环审计
第二节 生产与费用循环的内 部控制及测试
n （四）询问和检查是否建立定期盘点制度，发生的盘 盈、盘亏、毁损和报废是否及时按规定审批处理；观 察存货的盘点过程。
n （五）检查有关成本核算的记账凭证是否附有生产通 知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配 表，材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证， 原始凭证是否齐备，是否顺序编号。
第十章生产与费用循环审计
第四节 存货监盘
n 三、实施存货监盘程序 n （一）观察程序 n 在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现
场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和 排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点、对未 纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的 原因。 n 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当 取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、 标明，且未被纳入盘点范围。 n 审计人员在实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单 位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制 定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是 否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。
第十章生产与费用循环审计
第二节 生产与费用循环的内 部控制及测试
n （三）成本费用会计控制 n 对各项存货设置数量金额式明细账，记录存货
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第十章 采购与付款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的特点正确答案：B答案解析：选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。
单项选择题在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为正确答案：A答案解析：验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。
所以应选A。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。
采购与付款循环的主要业务活动单项选择题正确答案：A答案解析：验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。
正确答案：C答案解析：通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。
多项选择题正确答案：CD答案解析：选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。
采购与付款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项A是与交易的发生认定相关的内部控制。
选项B是已发生的采购交易均已记录对应的关键内部控制。
选项D是采购交易按正确的日期记录对应的关键内部控制。
正确答案：ABCD答案解析：采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
所以，选项ABCD 都应该选。
采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险单项选择题注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购正确答案：D答案解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。
选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
审计报告练习题
审计报告练习题一、单项选择题1、下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）。
A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查B、导致非无保留意见的事项C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计2、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘3、下列关于否定意见和无保留意见的区别和联系的说法中，不正确的是（）。
A、否定意见需要加“形成否定意见的基础”的段落B、审计意见段标题不同C、无保留意见中可以增加强调事项段D、均用“我们审计了”的措辞4、下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性5、以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是（）。
A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息B、重要信息披露不充分C、客户施加的重大范围限制D、子公司的其他审计师发表了保留意见6、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。
A、审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项B、沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性C、沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域D、关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项7、下列关于比较财务报表的说法中，不正确的是（）。
审计工作底稿--注册会计师辅导《审计》第十章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义1审计工作底稿考情分析：本章属于一般重要章节，考试中一般是以客观题目为主，但曾经结合其他章节（如函证）的内容或单独考过简答题。
预计今年考试中可能以客观题目进行的考察，同时兼顾简答题。
学习建议：以熟悉教材相关规定为主，适当加强记忆。
知识点1：审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义（了解）审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的（了解）注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。
2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
三、审计工作底稿的编制要求（熟悉）注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出得重大职业判断。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
【例题1·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程[答疑编号5743100101]『正确答案』ACD『答案解析』有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
审计工作底稿的归档--注册会计师辅导《审计》第十章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义3审计工作底稿的归档知识点3：审计工作底稿的归档一、审计档案的结构在实务中，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。
这一分类主要是基于具体实务中对审计档案使用的时间。
（一）永久性档案永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
若永久性档案中的某些内容已发生变化，注册会计师应当及时予以更新。
为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料一般也需保留。
（二）当期档案当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。
例如，总体审计策略和具体审计计划。
目前，一些大型国际会计师事务所不再区分永久性档案和当期档案。
这主要是以电子形式保留审计工作底稿的使用，尽管大部分事务所仍然既保留电子版又保留纸质的审计档案。
二、审计工作底稿的复核（一）项目组成员实施的复核由经验较多的人员复核经验较少人员的工作（1）复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划。
（2）复核工作至少具备同等专业胜任能能力的人员完成。
（3）对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由复核者在相关的审计底稿上签名并署明日期。
（二）项目质量控制复核项目质量控制复核应当包括客观评价下列事项1.项目组做出的重大判断2.在准备审计报告时得出的结论三、审计工作底稿归档期间的变动在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括（掌握，作为客观题目）：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
《审计学原理》综合练习题 1
《审计学原理》综合练习题 1《审计学原理》练习题第一章总论一、单项选择题：1、审计监督本质的特征是。
A、客观性B、独立性C、公正性D、权威性2、审计产生和发展的客观基础是。
A、国家管理职能的分解B、私有财产的出现与保全C、受托经济责任关系的出现D、会计资料真实性的鉴定3、中国国家审计起源于。
A、宋朝B、西周C、唐朝D、新中国成立后4、秦汉两代用以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏政绩的制度为。
A、比部B、户部C、刑部D、兵部6、我国以“审计”一词，正式命名的审计机构的出现在。
A、唐朝B、西周C、宋朝D、清朝7、根据宪法规定，我国审计署正式成立于年。
A、1976B、1982C、1983D、1994 8、历史上最早的民间审计起源于。
A、美国B、中国C、法国D、英国9、1853年世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”创立于。
A、美国B、中国 C、法国D、英国10、现代内部审计从方法上有了改变，从审查范围上有了拓展，大约是从。
1。
）A、十八世纪六十年代B、十九世纪末C、二十世纪四十年代D、二十世纪七十年代 11、审计的基本职能是。
A、监督B、管理C、评价D、鉴证12、从审计的性质和地位上看，较之于其他经济监督的主要区别，在于。
A、权威性B、广泛性C、独立性D、公正性13、通过审计揭露被审计单位存在弄虚作假等违法违纪行为，并追究其责任，是审计的。
A、鉴证性作用B、制约性作用C、建设性作用D、公证性作用 14、促进社会审计快速发展的直接原因是。
A、工业革命B、股份公司的出现C、经济危机D、管理人员和雇员舞弊的增加15、《审计法》第49条对国家审计人员法律责任的规定是“审计人员滥用职权、循私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的给予”。
A、刑事处罚B、民事处罚C、党纪处分D、行政处分16、《注册会计师法》规定，会计师事务所要对本所注册会计师承办的业务承担A、刑事责任B、民事责任C、行政责任D、赔偿责任17、“会计资料及其他经济资料、经济业务与经营活动是可以查得清的，对经营人员的责任是能够确定的。
2020年注册会计师CPA 审计 第十章 采购与付款循环的审计
行业类型
典型的采购和费用支出
贸易业 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用。
一般 原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达 制造业 顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用。
专业 印刷、通信、差旅费、书籍资料、研究设施。
服务业
金融 支付给储户的利息、资金拆借利息、手续费、现金存放、现金运送、网络 服务业 银行设施安全维护费用、客户关系维护费用。
2.1 主要的业务活动 10. 记录现金、银行存款支出 （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及 与支票汇总记录的一致性。 （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及 时性。 （3）独立编制银行存款余额调节表。 2.2 相关的内部控制 1. 适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与 相关会计记录；付款审批与付款执行。 2. 恰当的授权审批 付款需经过授权人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外 事项进行跟进处理。 2.2 相关的内部控制 3. 凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理 人工执行：可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的 入库单记录，确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单，并对例外情况予以跟进。 IT 环境：系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对 例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进行了处理，且没有重复处理。
财务报表科目
主要业务活动
应付账款 其他应付款 应付票据 货币资金等
① 办理付款 ② 记录现金、银行 存款支出 ③ 与供应商定期对账
2.1 主要的业务活动
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1．兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对ABC 股份有限公司2014年度的会计报表进行审计，2015年2月20日完成外勤审计工作。
ABC公司于2015年2月22日公布2014年度报告。
甲和乙注册会计师确定ABC 公司2014年度会计报表层次的重要性水平为200万元。
经审计，甲和乙注册会计师发现ABC公司存在以下事项：（1）ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款”处理，借记银行存款117万元，贷记应付账款117万元。
（增值税税率17％）（2）ABC公司2014年度审计后的净利润为－1000万元，2014年12月31日流动负债29600万元，资产总额28400万元。
甲和乙注册会计师经实施必要审计程序后认为ABC公司编制的2014年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。
（3）ABC公司将提前报废的固定资产净损失20万元，计入管理费用。
（4）ABC公司采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按期末应收款余额的5％计提。
2014年12月31日未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下：预付账款—A公司 300万元—B公司 189万元—C公司 105万元—D公司－12万元—E 公司 18万元合计 600万元其中，对E公司的18万元系2014年2月为采购E公司产品所预付，后于2014年12月2日获悉E公司因转产已不能再提供原预购产品。
要求：（1）对于上述4个事项，向ABC公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。
期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。
（2）若考虑重要性水平，假定ABC公司只存在上述第（2）个事项，并且接受甲和乙注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，甲、乙注册会计师应当发表何种审计意见？请代为编制审计报告。
甲和乙注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见的审计报告。
四、强调事项此外，我们提请会计报表使用人关注，如会计报表附注×所述，ABC公司2014年12月31日的流动负债高出资产总额1200万元，2014年度亏损1000万元。
虽然ABC 公司已在会计报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。
本段内容并不影响已发表的审计意见。
2、北京华能会计师事务所的注册会计师李明和张夏负责对天润股份有限公司2014年度财务报表进行审计，于2015年2月20日完成了审计工作。
天润公司于2015年2月28日对外公布2014年度审计报告。
天润公司每年分别按净利润的15％提取盈余公积。
天润公司未经审计的2014年度财务报表中的部分会计资料如下：注册会计师确定天润公司2014年度财务报表层次的重要性水平为200万元，并分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下：经审计，注册会计师发现天润公司存在以下事项：（1）2014年11月30 日，天润公司清理资产、负债，发现确实无法支付的应付账款100万元对确实无法支付的应付账款，天润公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“资本公积——无法支付的应付款项”l00万元的会计处理。
（2）2014年11月30 日，天润公司清理资产、负债，发现原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）。
对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。
2014年l2月，查清原材料短缺的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。
但天润公司将其全部作为营业外支出处理。
（3）天润公司的工业污水未经净化处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。
2014年12月1日，天润公司周围村镇联合向法院提起诉讼，要求天润公司赔偿损失800万元。
直至审计外勤结束时，该诉讼案尚未判决，天润公司咨询有关律师，该诉讼很可能败诉。
由于此案涉及的情况比较复杂，还不能可靠估计赔偿金额，因此天润公司未在其2014年度的财务报表和财务报表附注中予以反映。
（4）2014年年末未经审计的资产负债表反映的预付款项项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：要求：（1）分别针对审计发现的上述4个事项，如果不考虑审计重要性水平，注册会计师分别应提出何种审计处理建议（若无需提出审计处理建议的，也请明确回答）?若需提出调整建议的，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录，无需考虑对所得税、期末结转损益及对2014年度利润分配的影响）。
（2）针对审计发现的上述4个事项，假定天润公司接受注册会计师按照要求（1）提出的对事项（1）、事项（2）、事项（4）的适当处理建议，但拒绝接受对事项（3）的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告?并请编写天润公司2014年度审计报告。
注册会计师应当出具保留意见审计报告。
（4分）三、导致保留意见的事项我们发现，天润公司的工业污水未经净化处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。
2014年12月1日，天润公司周围村镇联合向法院提起诉讼，要求天润公司赔偿损失800万元。
直至审计外勤结束时，该诉讼案尚未判决，天润公司咨询有关律师，该诉讼很可能败诉。
按照有关企业会计准则和《企业会计制度》的规定，天润公司应在2014年度财务报表附注中对该事项予以披露。
我们提出了调整建议，但天润公司拒绝披露。
（3分）四、bl意见我们认为，除了前段所述未披露事项可能产生的影响外，天润公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了天润公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
（4分）3．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2013年度会计报表进行审计。
该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
A和B确定XYZ公司2013年度财务报表层次的重要性水平为516万元，4月1日完成审计工作，并出具审计报告。
审计过程中发现以下事项。
（1）XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2013年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共7000万元。
2014年2月10日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月25日执行完毕。
XYZ 公司在2013年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
（2）以400万元的价格于2010年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其做为管理费用处理。
按照甲公司会计政策，该计算机软件应当做为无形资产管理，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
（3）XYZ公司2013年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧19万元，公允价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。
（4）XYZ公司2013年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2013年12月停止开发。
该项目截止2013年12月31日的账面开发成本为6000万元，经A和B注册会计师会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2013年12月31日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2013年度未作相应的处理。
（5）XYZ公司于2013年12月向D公司销售一批甲产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2014年4月收取，XYZ公司按规定在2013年12月进行相应的会计处理。
由于质量问题，该批产品于2014年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
A和B 注册会计师获此情况，于当日赴M公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就2014年3月17日至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。
要求：根据资料（1）对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。
期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。
（2）对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B注册会计师应当发表何种审计意见？请简要说明理由，并代为编制审计报告。
A和B注册会计师应当发表否定意见的审计报告。
三、导致否定意见的事项如上所述，XYZ股份有限公司2013年没有对诉讼案件没有会计处理，从而营业外支出账面价值少确认7000万元，其他应付款账面价值少计7000万元，当前损益多计7000万元四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，XYZ 股份有限公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映XYZ股份有限公司 2013 年 12 月 31 日的财务状况以及 2013年度的经营成果和现金流量。
4．ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2013年度的会计报表进行审计，在审计过程中发现以下四个事项：（1）管理用一台设备2013年没有计提累计折旧，该设备价值20万元，预计可是使用10年。
（2）可达电子经贸公司于2013年6月指控XYZ 股份有限公司侵犯了其某项专利权，要求赔偿经济损失280万元。
2013年12月15日一审判决XYZ股份有限公司应支付赔偿款215万元，并承担诉讼费1万元。
XYZ股份有限公司不服并于当月提起上诉，由于该诉讼尚在进一步审理中，公司未作任何处理。
（3）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0.5%计列。
2013年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收帐款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。
应收帐款项目的明细组成如下：应收帐款----A公司3000万元应收帐款----B公司580万元应收帐款----C公司3020万元应收帐款----D公司－1600万元合计 5000万元（4）2013年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司，售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元。
此笔销售业务在2014年1月10日收到货款后公司才进行了账务处理。
要求：1．XYZ股份有限公司2013年度未审会计报表反映其资产总额为35000万元，利润总额为3800万元，所得税率33%。