免抵退税常见问题及解决方法
免抵退税的账务处理
免抵退税的账务处理是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对免抵退税和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
免抵退税的账务处理（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即：借：其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
免、抵、退税管理办法介绍
“免、抵、退”税管理办法介绍一、“免、抵、退"税规定的具体内容实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
浙江省从2001年1月1日起生产企业出口货物都实行了“免、抵、退”税办法,国务院决定从2002年1月1日起全国生产企业出口货物也一律实行免、抵、退税办法，并统一出台了新“免、抵、退”税办法｛财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002］7号)、国家税务总局《关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退"税管理操作规程>(试行）的通知》（国税发［2002]11号）、《浙江省生产企业出口货物“免、抵、退"税管理办法实施意见(试行）》（浙国税进[2002]21号）｝。
二、“免、抵、退”税管理的实施范围（一)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)的自产货物，除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退"税管理办法。
生产企业,是指独立核算，实行生产企业财务会计制度,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物.下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税：1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标,且出口给进口本企业自产产品的外商的货物；2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。
生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的,视同自产货物办理退税。
出口退税新系统免退税申报常见疑点处理方法
出口退税新系统免退税申报常见疑点处理方法尊敬的纳税人：今日，小编为您介绍办理免退税申报时常见疑点处理方法。
一申报表存在空项错误（一）疑点内容：1.申报的《外贸企业出口退税出口明细申报表》(以下称《出口明细表》)中(XXX)项为空。
2.申报的《外贸企业出口退税进货明细申报表》(以下称《进货明细表》)中(XXX)项为空。
（二）产生原因：企业申报《出口明细表》、《进货明细表》中某些必录项为空。
（三）处理方法：根据税务机关的反馈信息，在对应项目录入正确数据后重新申报。
二申报表存在数据错误（一）疑点内容：1.申报的《出口明细表》中(XXX)项小于等于零。
2.申报的《进货明细表》中(XXX)项小于等于零。
（二）产生原因：企业申报《出口明细表》、《进货明细表》中某些项目小于等于零。
（三）处理方法：根据税务机关的反馈信息，在对应项目录入正确数据后重新申报。
三《进货明细表》税种错误（一）疑点内容：1.申报税种增值税与进货凭证种类不符。
2.申报税种消费税与进货凭证种类不符。
（二）产生原因：企业申报的《进货明细表》中第3栏“税种”和第4栏“凭证种类”不匹配。
（三）处理方法：增值税一般对应的凭证种类是“增值税专用发票”和“海关进口增值税专票缴款书”;消费税一般对应的凭证种类是“海关进口消费税专用缴款书”、“税收缴款书(出口货物专用)”。
您需要根据以上对应关系匹配“税种”和“凭证种类”，调整数据后重新申报。
四申报出口商品码错误（一）疑点内容：申报的商品代码(XXX)不是有效商品码。
（二）产生原因：企业申报《出口明细表》中录入的商品代码在退税率文库中无效。
（三）处理方法：先检查您申报的商品代码在退税率文库中是否存在;如存在，确认是否是基本商品代码(基本商品标志有“*”是基本商品代码);如是基本商品代码，确认申报的“出口日期”是否在退税率文库有效期内。
一般来说，您通过以上方法就能够找出错误，调整为正确商品代码后重新申报。
五申报计量单位错误（一）疑点内容：申报的计量单位(XXX)不是退税率文库中的第一计量单位。
关于免抵退的三种情况
关于免抵退的三种情况生产企业免抵退概念：企业：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口贸易方式：一般贸易出口和进料加工进料加工是指企业从国外购进原材料，加工成品后复出口的贸易方式。
其退税办法与一般贸易退税方式基本上一致，但由于进口料件存在有不同程度的减免税，在退税时就应将进口环节减免税款作扣减，以免造成多退税的现象。
货物: 自产货物或视同自产.（1）“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税，即销项税额为零。
（2）“抵”税是指企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应退还所耗用原材料、零部件等已纳的增值税税款，首先抵顶内销货物应纳的增值税税款，即企业既有出口货物又有内销货物，出口货物需要退税，内销货物需要交税，按照税法规定两者可以相互抵顶。
（3）“退”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税税务机关批准，对未抵顶完的税额部分子以退税.生产企业出口退税帐务处理：一般贸易出口由于1、出口和内销的比例，2、以及获取进项发票的速度，决定了增值税两种, 应纳税额(销项减进项)大于零,和小于零,免抵退的三种情况为了使思路更加清晰，我们假设出口货物的征税税率为17%，退税税率为17%。
例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年4月的有关经营业务为：进项销项应纳（退）税额内销100200100出口50免-50应纳税额=200-（100+50）=50A-----当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵，相抵后的结果即为-----当期应纳税额。
相抵后的结果当期应纳税额如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵顶完，企业当期应该按这个结果交税。
这是第一种情况内销比重大，有征税,有抵顶，无退税。
当企业又有出口业务同时也有内销业务的时候，出口退税和内销征税两者相抵，相抵后的结果如果是负数，需要进一步计算这个负数的性质，因为形成负数结果的原因有多种，例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年4月的有关经营业务为：进项销项应纳（退）税额内销17020030出口50免-50应纳税额=200-（170+50）=-20例2应纳税额为负数的原因组成：第一部分是内销当期进项小于当期销项，有征税30第二部分是当期出口耗用进项，这50是应退的。
免抵退税申报常见问题及解决办法
第五部分、“免、抵、退”税申报的常见问题及解决办法目录：一、基础数据采集 (1)二、生成申报数据……………………………………………………………………1-2三、免税证明的出具…………………………………………………………………2-3四、反馈信息处理……………………………………………………………………3-4五、报表打印…………………………………………………………………………4-5一、基础数据采集1、在录入出口明细数据时，系统为什么提示手册没有登记？有进料加工业务的企业，在录入明细数据之前，必须先进行进料加工手册的登记录入。
如果手册已登记，仍然提示这个疑点，那么，就要检查进料加工手册号有否录错（如果手册办理了登记后，内容变更，不需要重新办理登记）。
2、在录入出口明细时，提示“手册有效期已逾期”如何处理？这表明该手册已过有效期，企业可以忽略此问题继续录入。
3、多份出口发票对应一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？企业只需输入一张主要出口发票的号码，金额要输入所有相关发票的合计数。
4、录入美元汇率时，录入当时的汇率为8.0946，但系统算出来的人民币到岸价怎么少了100倍呢？因为系统规定在录入原币汇率时是以100单位原币折合人民币来输汇率的，正确的录入是809.46。
5、报关单上每笔出口记录对应的“数量及单位”为一个以上的，怎么办？企业要选择第一个“数量及单位”录入。
二、生成申报数据1、在申报明细数据时，为什么提示同一报关单单证收齐标志不一致？这种情况一般是在收齐单证的时候，由于有负数冲减的数据，造成有相同报关单号的数据，而这些数据没有同时作收齐。
企业只需找到这些数据然后作单证收齐即可。
2、生产企业申报数据后，如果要返回修改，如何操作？生产企业申报数据后，必须撤销当月申报数据之后方可进行修改。
在系统菜单下“申报数据处理—撤销已申报数据”中，分别可以撤消汇总数据和明细数据。
3、生成预申报时出现文件正在使用，无法生成。
生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。
“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。
出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。
二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。
国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。
我国现行“免、抵、退”税法存在的问题及其解决对策
税金 ” “ 口抵减 内销产品应纳税金” “ 、出 、销项税额 ” “ 口 、出
退税 ”“ 税额转 出” 、 进项 等专栏 ； “ 交税 金——未 交增 在 应 值税 ” 下设置“ 出未 交增 值 税 ”“ 出 多交 增值 税 ” 转 、转 专
栏 。与 以前先 征后 退 的方法 ， 计 科 目设 置和 处理 方法 会
减额 。
例。它是出口退税的中心环节 ， 体现国家在一定时期的经
济政策 ， 映出 口货 物实际征税水平 。退税率是根据 出 口 反
货物的实际整体税负确定的， 同时， 也是零税率原则和宏
观调控原则 相结合 的产物 。我国现行 不 同出 口货 物类别
主要有 １ ％、５ １ ％、３ 、１ ８ ６ ５ ７ １ ％、４ １％ １％、 ％、％、 ％等多档退 税率 。
收稿 日期 ：０ ６ ２ ６ ２０ —０ —２
Ａ 免、 退税不得免征和抵扣税额 ＝当期 出口货 抵、
物离岸价 × 外汇人 民币牌价 × 出 口货物征税税率 一 口 （ 出 货 物退 税率 ） ４３４１１＇ １％ 一１％） ８６９４（ ） ＝ ４０７ ． ｘ（ ３ ７ ５ ＝ ８Ｏ ． 元 ２
黄 理
（ 广西大学梧州分校
经济系， 广西
梧州 ５３０ ） ４０２
［ 要】 摘 我国现行“ 抵、 税法存在的主要问题是计算方法过于复杂， 免、 退” 单证众多， 地方财政负担较大， 并且仍然 与征税存在一定的差异 ， 解决这些问题需要政府和企业共同努力。 【 关键词】免、 退” ‘ 抵、 税法 ； ‘ 完善； 对策 ［ 中围分类号］ ０４３ ［ １ ． ２ 文献标识码】 ［ Ａ 文章编号］０９ ２３（ ｏ ） — ０１ ０ １０ — ６３２ ６ｏ ０２ — ３ ｏ ２
免抵退申报疑点处理
②单证不齐标志录入为“B”：
选中要做单证收齐的明细，点击“修改”功能按键，此时“单证收齐标志”处为可录入状态，在此录入收齐标志“BH”，“出口报关单号”、“外汇核销单号”即可显示出来并处于可修改状态，此时将正确的核销单号录入，之后将“单证收齐标志”处的“H”删除保存即可。
3.代理证明号码更正：
二、退运如何冲红
1.如需整张报关单全部做退运冲减处理（全笔退运）
方法1：
在当期出口货物明细申报录入与需退运明细记录一样的红字记录（数量、金额以负数录入，报关单号倒数第三位改为9，核销单号第一位改为9）
方法2：
在当期生成出口货物冲减明细中找到需退运的明细记录，点击“冲减出口”功能按键，通过申报系统自动生成一条红字记录（需注意的事,该红字记录需要手工将报关单号倒数第三位改为9，核销单号第一位改为9）
答：以系统中商品的征退税率为准。税务机关会严格按照系统中商品码中提供的退税率办理免抵退税。以前年度错用退税率的必须予以纠正。
问题2：多份出口发票一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？
答：遇到这种情况，企业只需要输入一张主要出口发票的号码，金额要输入所有相关发票的合计数。
方法1：
在当期出口货物明细申报录入一条与错误记录一样的红字记录（数量、金额以负数录入，报关单号倒数第三位改为9，核销单号第一位改为9），同时在当期出口货物明细申报录入一条正确核销单号的蓝字记录（数量、金额以正数录入，报关单号、核销单号按正确号码录入）
免抵退税申报错误的两大调整方法
免抵退税申报错误的两大调整方法
对于前期申报错误，当期又可以进行调整或是年终清算时可以调整的，可以采取差额调整或全额调整的方法，这也是免抵退税申报错误的两大调整方法。
如果你出现了前期申报错误，可采取以下两大调整方法。
1.差额调整法
对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分;前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)差额数据冲减。
2.全额调整法
首先用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本年度出口货物发生退运的，也可按上述两种方法分别在下期或在年终清算时一并进行调整。
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免抵退税申报错误原因及正确处理方法
免、抵、退”税申报错误原因及正确处理方法生产企业新“免、抵、退”税申报系统已使用了一段时间，针对操作过程中出现的一些问题，现将错误原因及正确处理方法归结如下，请出口生产企业认真按要求做好。
一、擅自修改汇总表数据，导致明细数据与汇总数据不一致。
例如：当月明细数据中进顶转出(4%转出部分)为100.10元，汇总表数据也为100.10元，而企业增值税申报表中为100.11元，企业在擅自修改汇总表数据为100.11元，虽然企业网上可以申报，但税务机关在审核时发现明细与汇总不对，因为已过申报期限，不能重新申报，导致无法调整数据。
正确做法应为汇总表数据一律不准修改，应调整增值税申报表数据，把增值税申报表改为100.10元。
二、汇总表数据中存在差额。
汇总表中有二个差额，一是“免抵退出口货物销售额”（第2栏）,二是“免抵退税不得免征和抵扣税额”（第15栏）的C列应等于零，即增值税报表和免抵退数据保持一致。
因此企业在上报时应查看这两个数据是否有差额，对有差额的要调整有关数据。
三、对无报关单信息的没有追加“BH”标志。
例如，企业在9日预审前有12张报关单纸质齐全（即企业在单证不齐栏标志为空），但经预审时发现其中有2张报关单信息不齐，企业经过反馈信息处理后,没有追加“BH”标志，直接进行正式申报，导致税务机关在后来审核时，发现因2张报关单信息没有,而企业实际没有作不齐标志，导致申报数据与申报单证不一致。
正确做法：在正式申报前应对2张信息不齐的报关单当纸质单证不齐处理，如果是收齐前期单证的，则在收齐前期单证中“撤消接单”，如果是在当月明细收齐单证的，则在当月明细中在“单证不齐”栏标志追加“BH”。
四、没有进行一致性检查就正式申报。
企业在正式申报前一定要进行一致性检查，通过一致性检查系统会提示存在的错误，企业可根据错误提示进行改正。
五、对于预审中因冲销调整原因而存在以下几种情况的可以忽略这些错误。
（一）出口报关单号（XXXXXXXXXX）同以前申报记录发生重复；（二）出口报关单号（XXXXXXXXXX）发生重复申报；（三）海关数据曾被（XXXXXXXX）挑过；（四）美元离岸价（-XXXX.XX）超过海关（XXXX.XX）±***％；（五）申报商品码（前8位）与海关数据中的（XXXXXXXX）不等（注：这里指上个月的报关单数据）；（六）报关单号码（XXXXXXXXX）与原申报数据（XXXXXXXXX）不符；（七）核销单号（XXXXXXXXX）与原申报数据（XXXXXXXXX）不符；（八）该报关单信息贸易性质为“进料加工”，申报数据未提供手册号（注：这里指上个月的报关单数据）。
免抵退税例题2023
免抵退税例题2023
免抵退税是指在一定条件下，纳税人可以享受退还已交纳的税
款的政策。
通常情况下，免抵退税是针对特定的商品或服务，例如
出口商品、旅客购物等。
对于2023年的免抵退税政策，具体的例题
会涉及到该年度的税收法规和政策变化，因此需要具体参考当时的
法律文件和官方公告。
在回答这个问题时，我们可以从以下几个方面来全面回答：
1. 免抵退税的基本概念，可以解释什么是免抵退税，它的作用
和意义是什么，以及它适用的范围。
2. 2023年免抵退税政策的具体内容，可以介绍当时针对免抵
退税的具体政策，比如适用的商品或服务范围、申请条件、办理流
程等。
3. 举例说明，可以列举一些在2023年适用免抵退税政策的例题，比如某种出口商品的退税计算过程或者旅客购物退税的条件等。
4. 注意事项，可以提醒在享受免抵退税政策时需要注意的事项，
比如相关的证明材料、时限要求、申请流程等。
总之，全面回答这个问题需要结合免抵退税政策的基本原则，具体到2023年的政策内容，以及实际的例题和操作注意事项，从而给出一个全面而详细的回答。
希望这样的回答能够满足你的要求。
“免抵退”税计算方法存在的问题及其修正
１ 出 口免 抵 退 税 的 原 理
按照《 政部 、 财 国家 税 务 总 局 关 于 进 一 步 推 进 出 口 货 物
ｌ 出 ｌ 实 行 免 抵 退 税 办 法 的 通 知 》 财 税 ［ ｏ ２ ７号 ） 规 定 ： 产 出 Ｖ货 物 离 岸 价 × 外 汇 人 民 币 牌 价 × （ Ｖ货 物 征 税 率 一 （ ２ｏ］ 的 生 出 口货 物 退 税 率 ） 公 式 ２ 。（ ） 企 业 自 营或 委 托 外 贸 企 业 代 理 出 Ｖ （ 下 简 称 生 产 企 业 出 ｌ以 口） 自产 货 物 ， 另 行 规 定 外 ， 值 税 一 律 实 行 免 、 、 税 除 增 抵 退 管 理 办 法 。实 行 “ 、 、 ” 管 理 办 法 的 “ ” ， 指 对 免 抵 退 税 免 税 是 生 产 企 业 出 Ｖ的 自产 货 物 ， 征 本 企 业 生 产 销 售 环 节 的 增 ｌ 免 值 税 ；抵 ” 是 指 生 产 企 业 出 Ｖ 自产 货 物 所 耗 用 的 原 材 料 、 “ 税 ｌ 零部 件 、 料 、 力 等所 含 的应 予退 还 的进 项税 额 ， 顶 内 燃 动 抵 销 货 物 的应 纳 税 额 ；退 ” 是 指 生 产 企 业 出 Ｖ的 自 产 货 物 “ 税 ｌ 在 当 月 内应 抵 顶 的 进 项 税 额 大 于 应 纳 税 额 时 ， 过 主 管 税 经 务 机关批准 ， 未抵顶 完的税额予 以退税 。 对 上 述 生 产性 企 业 一 定 期 间 内 的 销 货 业 务 有 两 种 ， 种 一 是 内 销 ， 一 种 是 外 销 。 在 以 与 外 销 货 物 所 对 应 的应 纳 税 另 额 抵 顶 内销 货 物 的 应 纳 税 额 时 ， 以 下 三 种 情 况 。 有 （ ） 当 期 内 销 货 物 的 应 纳 税 额 小 于 零 时 ， 外 销 货 物 １当 与 相 对 应 的 进 项 税 额 无 需 抵 顶 内 销 货 物 的 应 纳 税 额 ， 期 应 当 退 税 额 为 与 外 销 货 物 所 对 应 的 进 项 税 额 ， 期 免 抵 税 额 为 当 零， 当期 内销 产 品 应 纳 税 额 的 绝 对 值 为 留 待 下 期 继 续 抵 扣
出口退税常见问题(100问)
出口退税常见问题（100问）一、政策性问题1、生产企业与外贸企业出口货物的增值税政策是否一致？答：生产企业与外贸企业出口货物的增值税退(免)税计算方法不一样:（1）生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
（2）外贸企业出口货物实行“免、退”税管理办法，即对本出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。
2、出口企业如何办理出口货物退（免）税认定？是否有时间规定？答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）规定，出口企业在取得进出口经营权或签定代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。
企业办理退税登记时需出示《税务登记证》（副本），并报送以下资料:（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。
出口企业未按规定办理出口货物退（免）税认定手续的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚后再给予办理出口退（免）税认定手续。
3、出口收汇及核销期限是否一致？如果不一致，各为多少天？答：出口企业须在国家外汇管理规定的期限内办理收汇和核销手续。
免抵退款的账务处理流程及注意事项
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生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理在当今全球化的经济环境中，生产企业面临着激烈的竞争和复杂的税务政策。
其中，免抵退税政策对于生产企业的经营和财务决策具有重要影响。
理解和正确处理免抵退税不仅能够帮助企业降低成本，提高竞争力，还能确保企业在税务方面合规运营。
接下来，让我们详细探讨一下生产企业免抵退税的计算及会计处理。
一、免抵退税的基本概念免抵退税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
二、免抵退税的计算方法（一）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中，出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
若出口发票不能如实反映离岸价，税务机关有权予以核定。
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率（二）不得免征和抵扣税额的计算不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－不得免征和抵扣税额抵减额不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）（三）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额（四）当期免抵退税额的确定当“当期期末留抵税额”≤“当期免抵退税额”时，当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当“当期期末留抵税额”＞“当期免抵退税额”时，当期应退税额＝当期免抵退税额，当期免抵税额＝ 0三、免抵退税的会计处理（一）购进货物时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（二）销售货物时内销：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）外销：借：应收账款贷：主营业务收入（三）计算不得免征和抵扣税额时借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（四）计算当期应纳税额时借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（五）申报出口退税时借：其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（六）收到出口退税款时借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税款四、实例分析假设某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用的增值税税率为 13%，出口货物退税率为 10%。
免抵退税的帐务处理（例题详解）
免抵退税的帐务处理（例题详解）注税备考：免抵退税的帐务处理（例题详解）【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
【答案】：11月份（1）增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）（3）当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）（4）免抵退税额＝500×15％＝75（万元）（5）当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额=75（万元）（6）当期免抵税额＝75－75＝0（万元）（7）留待下期抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）【帐务处理】：（1）外购原辅材料、燃料等，分录为：借：原材料等科目8500000应交税金--应交增值税（进项税额）1445000贷：银行存款9945000（2）外购动力，分录为：借：生产成本 1200000应交税金--应交增值税（进项税额）204000 在建工程 351000贷：银行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分录为：借：原材料 1193000应交税金--应交增值税（进项税额）58000贷：委托加工物资 1100000银行存款 151000（4）产品外销时，分录为：借：应收账款5000000贷：主营业务收入5000000（5）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（6）销售货物运费分录为：借：营业费用 167400应交税金--应交增值税（进项税额） 12600贷：银行存款 180000（7）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）借：主营业售成本 100000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）100000（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为110.96万元。
解析出口退税“免抵退”方法
解析出口退税“免抵退”方法出口退税是指由政府返还给出口企业已缴纳的进口环节税、消费税或增值税等税款的一种政策措施。
在国际贸易中，出口退税被广泛应用，可以提升出口竞争力，促进经济增长。
出口退税一般分为免、抵、退三种方式，下面将对其进行详细解析。
首先是退税。
退税是指出口企业在出口货物后，将已缴纳的进口环节税、消费税或增值税等税额，申请向国家主管部门返还的行为。
退税政策旨在减轻企业税负，提高企业利润，进而促进出口贸易的发展。
退税方式适用范围广泛，包括出口商品、内向型出口加工业、出口代理业等。
企业在申请退税时，通常需要提供相关证明材料，如出口合同、海关报关单等。
退税政策应用广泛，使得出口企业能够获得更多竞争优势，提高国际市场份额。
其次是抵扣。
抵扣是指将进口环节税、消费税或增值税等税款，抵减到企业产品的销售环节中，并与销售的产品同等计税，最终实现在进出口环节税款上的差额扣除。
抵扣方式通常适用于国内生产企业以及非出口型企业，帮助企业减少税负，提高产品竞争力。
抵扣方式对于企业来说，能够最大程度地减少进口环节税、消费税或增值税等税款的负担，以及为企业降低成本提供了便利。
最后是免税。
免税是指出口企业在出口商品时，无需缴纳进口环节税、消费税或增值税等税款的方式。
免税政策的实施，可以有效地降低出口企业的税负，提高企业盈利能力，增强企业的国际竞争力。
免税政策的适用范围通常包括出口商品、出口加工区、出口加工型企业等。
免税政策的实施，对于出口企业来说，能够节省大量的税金成本，提高企业的生产效益，使企业更具竞争力。
总结来说，出口退税的“免、抵、退”方法是不同情况下的税款返还方式。
退税是在出口货物后，向国家主管部门申请返还已缴纳的税款；抵扣是将税款抵减到产品销售环节中，并与销售的产品同等计税；免税是指出口企业在出口商品时无需缴纳税款。
这三种方式可以帮助出口企业减轻税负、降低成本、提高竞争力，促进国际贸易的发展。
不同的企业可以根据自身的实际情况选择合适的退税方式，以实现最大化的效益。
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一、免抵退税预审常见问题及解决方法1.预审免抵退税额与汇总表不符时，首先读入明细和汇总数，挑过疑点后对审汇总通过的，必须要撤销审核后再重新读入明细和汇总数。
2.挑过疑点后，若对审汇总显示前期单证收齐数不一致时，则说明是前期单证信息有问题。
原因：（1）报关单号码录入错误。
（2）企业未在“电子口岸”上提交信息。
（未提交是没有报关单信息的）（3）企业已报送信息，税务机关未收到。
解决方法：（1）在“审核监控系统”中找到该报关单，核对黄单，是否录入错误，如果是，则要求企业修改。
（2）排除了第1点的可能后，说明企业未将该报关单提交信息或提交信息不成功，则要求企业拆单，将信息不齐的单证留待下期信息齐全时再申报。
也可留意《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）》上的“单证不齐”有无数，有数的说明企业有关单无信息但做了收齐，需拆单重做。
如果该报关单本期到期，就要要求企业办理延期申报。
3. 挑过疑点后，若对审汇总显示当期单证收齐数不一致时，则说明是当期单证信息有问题。
原因：（1）当期收齐的单证未有信息。
（2）当期负数冲减出错。
解决方法：（1）比照前期信息不齐的做法。
（2）参考下文第七点“生成出口货物冲减明细”。
4. 挑过疑点后，若对审汇总显示“免抵退税额抵减额”不一致时，则说明是“免税证明”有问题，要叫企业重新出具免税证明。
如果企业已重新出具本期免税证明，但“免抵退税额抵减额”仍然不对的，就要要求企业核对上期数，如有问题的撤销上期重做。
5. “审核监控系统”中疑点反馈提示“原申报年月序号不存在”。
原因：（1）上月免抵退税资料未审核。
（2）企业在本期收齐单证时更改了上期已申报数据的序号。
解决方法：（1）不作处理，待上月免抵退税资料审核后再做。
（2）在审核系统——生产企业退税管理——生产企业审核——生产企业历史数据查询——生产企业免抵退税申报明细表历史数据中查询该关单的序号并告知企业，企业需在上期的申报数据中更改，而不是在当期数更改。
6. （1）如果企业在上期出口申报时将关单的一条记录分开多条录入，要在当期做不齐冲减，再在下期做收齐冲减。
（2）如果企业在上期出口申报时将关单的多条记录合并一条录入，则要在当期收齐冲减。
7. 企业反映网上预审后反馈无信息而无做单证收齐或办理延期，经查询审核系统后确认有信息。
原因：网上预审系统出错或企业网上预审后审核系统才收到信息。
解决方法：（1）叫企业不要导入预审反馈信息，直接做收齐。
（2）企业端申报系统——申报数据处理——设置出口信息不齐标志——选定要收齐的关单——红色的“信息不齐”按钮——信息不齐标志选“空”。
为空，要逐张关单设置8. 在收到企业申报的黄单后，要先进行人工审核，检查其“运输方式”是否为“非保税区”，如果是，要求企业提供保税区出口货物备案清单，并在复印件上加盖提供单证企业的印章。
9. 汇总表上c栏出现差额。
原因：（1）上期遗留问题，本期反映后下期不会再出现差额。
（2）企业采集纳税申报表数据出错。
解决方法：（1）要求企业提供书面说明，不作处理。
（2）指引企业重新采集纳税申报表数据。
常见出错栏目：【不得抵扣税额】按《增值税纳税申报表》附表二第18栏“免抵退货物不得抵扣进项税额”填报。
【上期留抵税额】按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报。
【进项税额转出】按《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”填报。
【实际抵扣税额】当应抵扣税额大于销项税额时，实际抵扣税额为销项税额，否则为应抵扣税额，按《增值税纳税申报表》第18栏“实际抵扣税额”填报。
【期末留抵税额】按《增值税纳税申报表》第20栏“期末留抵税额”填报。
▲注意：如实在查找不出错误原因，又排除了信息和免税证明的问题，可先行接收资料，待复审环节再改。
二、新发生出口业务企业申请提前办理退税管理流程1.提供的资料（1）企业申请提前办理退税的报告；（2）《营业执照（副本）》原件及复印件；（3）《税务登记证（副本）》原件及复印件；（4）《出口货物退（免）税登记证》或《出口货物退（免）税认定表》原件及复印件；（5）《增值税一般纳税人资格证书》原件及复印件；（6）《新成立（开业）生产企业出口情况表》；（7）办理申请前最后一个月的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；（8）办理申请前最后一个月的《增值税纳税申报表》。
2. 对符合规定的，退回原件，开具《税务事项申请受理单》，并将企业申请资料移送出口退（免）税复审岗。
3.办理该项业务需符合以下条件（由税务分局出口退（免）税复审岗审核）：（1）注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业，上一年度内外销销售额是否在300万元以上。
（2）对新成立的企业，内外销销售额之和是否超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例需是否超过50%。
（3）企业申请前最后一个月的《汇总表》中，是否存在较大的应退税额累计数。
三、进料加工有关业务1、进料加工手册登记须报送资料：（1）《生产企业进料加工登记申报表》（生产企业出口退税申报系统生成）及电子数据（2）《进料加工登记手册》原件及复印件（使用“电子手册”的提供《加工贸易电子手册》原件及复印件）；（3）进料加工贸易合同原件及复印件2、进料加工进口料件申报须报送的资料：（1）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（生产企业出口退税申报系统生成）及电子数据；（2）进口货物报关单原件及复印件。
资料报送要求：进口货物报关单原件及复印件，必须按《生产企业进料加工进口料件申报明细表》填写顺序分别装订。
3、进料加工海关登记手册核销须报送的资料：（1）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（生产企业出口退税申报系统生成）及电子数据；（2）经主管税务分局审核确认的《进料加工登记手册》复印件（进料加工登记手册复印件必须带回核销前经主管税务分局审核确认的那一份）（使用电子手册的不需提供）；（3）海关出具的《进料加工合同核销申请表》原件及复印件；（4）海关代征关税和增值税完税凭证原件及复印件（如海关不需征税，提供对应的进口货物报关单复印件）；（5）调出料件或进料余料结转的出口报关单原件及复印件（发生调出料件或进料余料结转时提供，但日常申报已提供资料并已冲减申报的除外）；（6）若企业的《进料加工登记手册》不能完整准确登记实际进出口情况的，需提供相应进、出口报关单的复印件。
（7）企业对边角料及剩余残次品放弃价值的海关证明材料。
以上各项复印件的尺寸为A4纸，注明“此件与原件相符”并加盖企业公章。
四、生成出口货物冲减明细企业的出口货物发生退运退关、转作内销征税或者对于前期单证不齐的记录，当期收齐单证后发现原申报的数据有误时（例如商品代码、金额、数量、出口日期等），执行此功能。
▲注意：报关单或核销单号码错时不需做负数冲减，在当期直接修改即可。
负数冲减的具体做法：1、对前期已收齐并办理了退税的单证，在当期发生退运或转内销征税的：进入“生成出口货物冲减明细”模块，在左边索引窗口中选择要冲减的数据，点击红字按钮“冲减出口”，即可进行冲减。
（部分退运冲减仍然是先全额冲减再录入没冲减的部分）。
2、对前期单证不齐的数据，当期收齐发现错误（报关单号、核销单号错误的除外）的冲减：（1）在企业申报系统中向导第一步“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择需要冲减的记录，点击“冲减出口”红色按钮，在“是否先收齐单证再做冲减”栏前勾选，在“单证收齐标志”栏录入“BH”后选“确定”。
（2）在向导第一步“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据，其中，“单证不齐标志”栏不需录入“BH”，即是单证收齐的意思。
3、对前期单证不齐的数据发生“全额退运”或“转内销征税”，不需选择“先收齐单证再做冲减”，只需做单证不齐冲减即可。
注意：（1）自动生成冲减记录的序号都为Z000，如果当月有多条冲减记录，必须到“基础数据采集——出口货物明细申报录入”模块中修改序号或者进行序号重排，否则会提示申报序号有重号，造成无法生成明细申报数据。
（2）对前期单证不齐的数据，当期收齐发现错误的，如果属于报关单号码和核销单号码的错误，不需要做冲减处理，直接在“基础数据采集—收齐出口单证明细录入”模块中在对应的栏次里进行修改即可。
（3）对于前期录入数据错误的冲减，在冲减之后，会出现一个报关单号对应3条记录的情况，这3条记录都是单证收齐的。
而且在预申报之后，反馈信息中会出现报关单号重复，海关离岸价超过海关电子信息金额的疑点，这些疑点是由于数据冲减所致的，是属于正常的疑点，不用调整。
五、汇率查询1.登录国家外汇管理局网站/model_safe/index.html2.点击“人民币汇率中间价”，输入查询日期，查询所属期的第一个工作日的汇率。
可以查得美元、欧元、日元、港币、英镑的汇率。
3.如果要查询其他币别的汇率，可点击“各种货币对美元折算率表”查询。
六、网上查询信息若企业需要自行在网上查询报关单或核销单信息，可指引企业做如下步骤：登录网上办税大厅后进入出口退税，在右边的“出口退税查询”——报关单或核销单——选择所属年月，输入报关单号或核销单号——按“查询”即可查到有无信息。
如下图：七、各类常用数据的查询方法1. 审核系统——生产企业退税管理——生产企业审核——生产企业免抵退税申报汇总表——生产企业免抵退税申报汇总表查询——不需输入海关代码，直接按“确定”——弹出提示框后按“是”（如下图）——筛选所需查询的申报年月——按“统计”。
该操作可统计出该所属期已申报企业的出口销售USD小计、出口销售RMB小计、与纳税表差1小计、当期单证不齐小计、当期单证齐全小计、前期单证收齐小计、前期信息齐全小计、前期单证齐全小计、单证齐全销售小计、免税出口USD小计、免税出口RMB小计、当期齐全免税小计、当期不齐免税小计、前期单证免税小计、前期信息免税小计、全部出口USD小计、全部出口RMB小计、不予免抵退小计、征退税差额小计、上期不免抵减小计、不予抵扣抵减小计、不免抵扣税额小计、与纳税表差2小计、结转不免抵减小计、出口乘退税率小计、上期免抵抵减小计、免抵退税抵减小计、免抵退税额小计、结转抵减小计、期末留抵税额小计、计算期末留抵小计、当期应退税额小计、当期免抵税额小计、记录数。
▲该操作主要针对统计当期申报数据，要统计历史数据也可在“生产企业免抵退税申报汇总表历史数据”中查询。
▲输入海关代码即可查询单户企业的数据。
2.免抵退企业资料的查询方法办公自动化——生产企业单证管理——免抵退税单证管理——企业情况——企业电话本（如下图）——输入海关代码后即可查询该企业的办税员及电话号码。