研发费用核算需要明确的几个问题

研发费用核算要明确的几个问题

一、研发费用核算综述

研发费用核算与普通的会计核算原理是一样的。

研究开发费用的会计核算，就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。

确认解决的费用是性质问题,首先判断是不是研发费用，这个主要与研发项目的立项相关，是否符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家有关部门发布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》范围；这个领域选定要由技术部门牵头，通过申报立项、科技部门的鉴定来解决。

会计人员要核实实际发生的费用与研发计划和研发预算中的费用是否性质一致，将来能否加计扣除；

计量解决的费用是数量问题，所归集的费用与研发预算是否大体相等，一般情况下不要超过研发预算，所归集的费用中各成本项目的比例基本符合常理；

记录解决的是费用归集流程是否合理问题，会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、单据等其他原始资料的统称。费用发生后，在确认和计量以后，记录时必须注意以下几点，一是要使用研发费用归集的专用报账批准格式，要有研发负责人审核批准的签字，凭证摘要规范，要按对照研发项目的时间归集费用，。

报告解决的所列费用是对外反映是否符合相关要求的问题，在研发经费明细表中规定的八项费用，要根据项目账面情况如实填写。

一句话，研发费用的会计核算要明确确认、分别计量、单独记录和专门报告。

二、研发费用核算中的具体要求

1.人工费用，核算的为项目部整体正式工的工资及部分合同工工资，工资要与研发项目参与人员及研发期间相符；项目要根据研发计划和研发预算合理确定研发人员。注意：架子队劳务费是不能认定为研发费用支出的。

2.直接投入材料，领用单要明确列示研发领用，研发项目中不得将设备直接计入，不得一笔记入研发费或者直接由工程施工调整记入，要按照研发进度分次分月计入；

3.设备租赁费主要核算研发所用设备的租赁费用，不是项目部租赁车辆的费用；

4.其他费用不包含部门招待费及食堂等费用。

5、研发项目辅助明细账名称要与事实相符，有研发项目的项目会计要按照年度科技研发计划及时向财务部申请加设科目，通过集团公司加设研发项目辅助明细核算科目。工程技术部门在研发立项名称调整后，要及时的通知财务部门。

6、研发费用凭证摘要明确写明为研发所用费用，严禁“架子队工资”、“施工用材料出库”等字样出现，今后一律以研发项目名称（简写）加费用名称列示。

三、可核算的研发费用与可加计扣除研发费用的关系

（一）人员人工

公司从事研究开发活动人员（研发人员）的全年工资薪金，包括基本工资、出勤奖、奖金、社会保险、住房公积金、职工福利以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

需注意：研究开发项目立项书中的研发人员与研发费用归集的人员人工一致，避免将项目部的财务、后勤等人员记入；

研发人员工资发放表须经研发项目负责人审核签字；同时须提供研发人员的考勤记录和人事部门对工资表的复核记录；

对于一个项目部有多个研发项目，参与多个研发项目研发人员的人工应按参与研发项目的工时进行分摊；一般情况下，在同一个项目部同一个月同一个研发人员的工资只能出现一次。

研发人员的人工应按研发项目立项报告的实施进度期限计入研发费。

可加计扣除人工费用：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（二）直接投入

公司为实施研究开发项目而发生的直接投入，包括：原材料、水电及燃料费、以及达不到固定资产标准的模具、样品、样机购置费、试制产品的检验费等。需注意：原材料的领料单须注明研发项目名称及项目负责人的审核签字，避免出现年底一笔记入材料或直接由工程施工调整至研发费用的情况。

可加计扣除的直接投入费用：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）折旧费用与长期待摊费用

公司用于研究开发项目的相关仪器、设备及建筑物的折旧费用。需说明固定资产的类别、折旧年限、方法及残值率，同时提供购置固定资产的原始凭证。此项要与研发项目计划中的设备清单相对应。

可加计扣除的折旧及租赁费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费

或租赁费。

（四）设计费用

公司发生工序、技术规范、操作特性等方面的设计费用。提供相关设计费用发生的相关合同协议和原始发票。

可加计扣除的设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费

（五）装备调试费

装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。

可加计扣除的装备调试费用：专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（六）无形资产摊销

公司因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的无形资产摊销。

可加计扣除的无形资产摊销费用：专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（七）委托外部研究开发费用

公司发生委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。需提供：委托外部研究开发的审批资料；委托外部研究开发合同及发票。须注意委托研究开发费用的80%计入研究开发费用。

可加计扣除的委托外部研究费用：对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

（八）其他费用

公司发生的其他研究开发费用（包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保险费等）。其他费用中不得将招待费及审计费等记入。

可加计扣除的其他费用：研发成果的论证、评审、验收费用与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。