应付工资审计程序表
审计中应付工资勾稽表
审计中应付工资勾稽表
应付工资勾稽表是审计中用于核对和检验工资相关数据的一种表格。
它可以帮助审计人员确保工资数据的准确性和完整性。
应付工资勾稽表通常包括以下内容：
1.员工信息：包括员工姓名、员工编号、部门、职位等。
2.工资信息：包括基本工资、绩效工资、补贴、扣款等。
3.社保信息：包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。
4.勾稽关系：通过一定的逻辑关系将上述信息联系起来，以检验数据的准确
性和完整性。
在制作应付工资勾稽表时，需要注意以下几点：
1.确保数据准确：从相关部门获取准确的数据，并进行必要的核对和验证。
2.逻辑关系合理：根据实际情况，制定合理的逻辑关系，以检验数据的准确
性和完整性。
3.表格简洁明了：表格设计要简洁明了，易于阅读和理解，方便审计人员进
行核对和检验。
4.勾稽关系明确：表格中的勾稽关系要明确，以便审计人员能够快速发现异
常情况。
5.备注信息完善：对于异常情况或需要特别说明的信息，可以在备注栏中进
行说明，以便审计人员了解具体情况。
应付工资勾稽表是审计中非常重要的一种工具，可以帮助审计人员更好地了解工资数据的准确性和完整性，保障公司财务的合规性。
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
审计培训课件 应付职工薪酬
应付职工薪酬明细表
下面我们以应付职工薪酬明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：执行实质性分析程序，确定应付职工薪酬数据的合理性
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应付职工薪酬审计前的准备工作
二、审计人员在实务审计中的准备工作
(1) 审计人员应当了解被审计单位职工薪酬核算的相关制度及核算流程，询问了解企业人员构成及基本情 况等。 (2) 涉及主要凭证和账簿:公司的应付职工薪酬明细账、总账及有关会计凭证等相关资料。 (3) 需要收集的证据清单: 全体人员花名册及基本人员构成情况； 工资薪酬发放政策和标准； 职工劳动合同抽样样本； 取得社保局发放的“社会保障登记编码” 及登录密码，以便网上查询所有职工缴纳“五险一金” 的
情况； 随机选择月份抽样单位的考勤记录。 工资计算表及支付工资的银行对账单和付款凭证。
8
应付职工薪酬的审计目标
资产负债表中记 录的应付职工薪 酬是存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付职工薪 酬是属于被审计单 位的义务。
D 计价和分摊
应付职工薪酬已按照企 业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
7. 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准 则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报 和披露
应付职工薪酬披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
√
√
√
√
√√√源自√√√√
√
√
√
√
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程序一：获取或编制应付职工薪酬明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付职工薪酬明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时 需根据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付职工薪酬明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。 3. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。
流动负债W@
7．完成应付工资应付福利费审定表。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。
流动负债W@
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
应付职工薪酬的实质性程序审计实训分析
应付职工薪酬的实质性程序审计实训分析
职工薪酬是企业的重要支出之一,对于企业来说,合理的薪酬管理可以提高员工的工作积极性和士气,提高企业的效益。
因此,企业需要进行实质性程序审计来确保薪酬的合理性和准确性。
实质性程序审计主要包括以下方面：
1. 审查薪酬政策的制定和执行情况。
审计人员需了解企业的薪酬管理制度和政策,并审查其是否符合相关法律法规和企业自身情况。
此外,还需要了解企业的薪酬政策具体实施情况,通过审查薪酬报表等资料来核对企业执行薪酬政策的准确性。
2. 审查薪酬计算方法和标准。
审计人员需要了解企业薪酬的计算方法和标准,以确保其合理性。
审计人员可以通过查看企业的薪酬单,核对员工工资、福利、奖金等收入是否按规定计算,同时核对企业是否准确地计算社保、公积金等相关费用。
3. 审查薪酬支付情况。
审计人员需查看企业的薪酬支付记录,核对支付是否符合法律法规和企业制定的薪酬政策。
审计人员还需要审查薪酬支付流程、资金流动情况和支付凭证是否完整。
4. 审查薪酬管理的内部控制制度。
审计人员需要了解企业的薪酬管理内部控制制度,包括薪酬管理的职责分工、管控程序等。
审计人员还需要审查薪酬管理内部控制的有效性,并提出改进建议。
综上所述,实质性程序审计对于企业职工薪酬的管理非常重要。
企业需要重视薪酬管理,建立有效的薪酬管理制度和内部控制制度,并进行定期审计,以确保薪酬合理性和准确性,提高企业效益。
应付职工薪酬审计
访谈询问法
总结词
访谈询问是审计人员通过与相关人员进行交流，了解应付职工薪酬的实际情况和存在的问题。
详细描述
审计人员应与企业管理人员、人力资源部门、员工代表等进行访谈，询问关于应付职工薪酬的各个方面，包括支 付标准、支付时间、支付方式等。通过访谈询问，审计人员可以获得更全面的信息，有助于发现可能存在的问题 和舞弊行为。
05 应付职工薪酬审计的结论 与建议
审计结论
应付职工薪酬核算规范
01
经过审计，应付职工薪酬的核算符合会计准则和相关法律法规，
没有发现违规操作或虚假记录。
薪酬发放及时性
02
应付职工薪酬的发放及时，未发现拖欠工资或奖金的情况。
薪酬结构合பைடு நூலகம்性
03
应付职工薪酬的结构合理，与公司的发展战略和行业特点相符
合，能够激励员工积极工作。
目的
确保企业按照国家法律法规和公 司政策，准确、完整地记录和报 告应付职工薪酬，防止舞弊和错 误，保护职工权益。
应付职工薪酬审计的重要性
1 2 3
确保合规性
应付职工薪酬审计有助于确保企业遵守国家法律 法规和公司政策，避免因违规行为导致的罚款和 法律责任。
提高透明度
通过应付职工薪酬审计，企业可以向员工和股东 展示其薪酬政策和执行情况，提高透明度和信任 度。
应付职工薪酬审计
目 录
• 应付职工薪酬审计概述 • 应付职工薪酬审计的要点 • 应付职工薪酬审计的方法和技巧 • 应付职工薪酬审计案例分析 • 应付职工薪酬审计的结论与建议
01 应付职工薪酬审计概述
定义与目的
定义
应付职工薪酬审计是对企业应付 给职工的薪酬进行审核和评估的 过程，包括工资、奖金、福利等 。
内部审计管理制度流程和表格模板
内部审计管理制度流程和表格模板目录内部审计管理制度流程和表格模板 (1)（一）审计管理制度模板 (1)内部审计管理制度 (1)采购与付款审计制度 (5)财务收支作业审计制度 (6)应收款和负债审计制度 (8)（二）审计管理表格模板 (10)项目审计计划表 (10)内部审计实施计划表 (10)抽样审计工作计划表 (11)审计工作执行方案表 (11)审计查账记录明细表 (12)审计工作底稿（样表） (12)审计工作总结（样表） (12)（三）内部审计管理流程 (13)内部审计工作流程 (13)存货审计流程 (14)货币资金审计流程 (15)成本审计流程 (16)利润审计流程 (17)（一）内部审计管理制度模板内部审计管理制度采购与付款审计制度财务收支作业审计制度应收款和负债审计制度下面是某企业应收款和负债审计制度，供读者参考。
（二）内部审计管理表格模板项目审计计划表编号：填写日期：年月日内部审计实施计划表制表：审批：日期：年月日抽样审计工作计划表制表：审批：日期：____ 年月日审计工作执行方案表起草人：日期：____年____月____日审计查账记录明细表审计组长：市计员：复核：审计日期：____年____月____日审计工作底稿（样表）审计部门：审计组长：一年_ ___月____日审计工作总结（样表）（三）内部审计管理流程内部审计工作流程内部宙计T作流程姜键节占说明存货审计流程货币资金审计流程货币资金审计流程关键节点说明成本审计流程关键节点说明利润审计流程关键节点说明。
审计实操-应付职工薪酬科目审计实务
程序七：检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表和附注中作出恰当列报和披露
➢ 审计目标：列报和披露。
检查应付职工薪酬会计政
策及会计估计的披露是否 合规；
01
检查应付职工薪酬附注信 息披露是否恰当
02 03
检查应付职工薪酬列报是 否正确；
24
THANKS
感谢收听
陪伴奋斗年华 25
应付职工薪酬
审计实操
主讲人 X老师
陪伴奋斗年华 1
目录
CONTENTS
01/ 应付职工薪酬概述 02 / 应付职工薪酬的审计程序及审计工作底稿
2
1
PART ONE
应付职工薪酬概述
3
应付职工薪酬概述
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关 支出，薪酬成本是构成企业成本费用的重要项目之一，也是财务信息披露的重要内 容。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，企业(外商) 按规 定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
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应付职工薪酬明细表
下面我们以应付职工薪酬明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：执行实质性分析程序，确定应付职工薪酬数据的合理性
➢ 审计目标: 存在性、完整性、计价和分摊。
➢ 审计要点: 执行实质性分析程序，结合员工人数的变动情况，比较期初期末余额变动，分析其变动情况
所有应当记录的
应付职工薪酬均
已记录。
权力和义务
C
应付职工薪酬以恰当 的金额包括在财务报 表中，与之相关的计 价调整已恰当记录Fra bibliotek列报 E
9
2
应付职工薪酬内部控制的专项审计内容
标题：深度探讨应付职工薪酬内部控制的专项审计内容近年来，随着企业规模的扩大和经济环境的变化，应付职工薪酬内部控制的重要性日益受到重视。
在这样的背景下，对应付职工薪酬内部控制进行专项审计成为企业必不可少的一部分。
本文将深入探讨应付职工薪酬内部控制的专项审计内容，旨在帮助读者深刻理解该主题。
1. 应付职工薪酬内部控制的概念和意义应付职工薪酬内部控制，是指企业为了合法、合规地支付职工薪酬，保障职工的合法权益，维护企业的财务安全，而采取的一系列组织、管理和技术措施。
具体来说，应付职工薪酬内部控制包括薪酬核算、发放、报表记录、安全保障等方面的控制。
它的意义在于有效防范薪酬发放过程中可能存在的违规行为，保障企业和职工的利益，维护企业的声誉和稳定发展。
2. 应付职工薪酬内部控制的专项审计内容在进行应付职工薪酬内部控制的专项审计时，需要重点关注以下内容： 2.1 薪酬政策和程序2.2 薪酬核算和发放流程2.3 薪酬信息的报表记录和披露2.4 薪酬安全保障措施2.5 薪酬内部控制的监督和改进机制3. 应付职工薪酬内部控制的专项审计方法在进行专项审计时，审计人员可以采取以下方法：3.1 文献资料法：搜集和分析企业的薪酬政策、手册、流程文件等资料，了解企业的薪酬内部控制机制。
3.2 询问法：与企业负责薪酬管理的相关人员进行沟通，了解他们对薪酬内部控制的了解和实施情况。
3.3 实地调查法：通过走访企业现场，观察薪酬核算、发放、记录等环节的具体操作，验证薪酬内部控制的有效性。
4. 对应付职工薪酬内部控制的专项审计的个人观点和理解应付职工薪酬内部控制的专项审计对于企业来说至关重要。
只有通过深入审计，发现潜在的问题和隐患，才能及时加以改进和完善，确保企业的薪酬发放合法合规。
在我的看来，应付职工薪酬内部控制的专项审计不仅是一项技术工作，更是对企业管理水平和道德风险的全面审视，有助于提升企业的整体管理水平和规范运作，为企业的可持续发展提供保障。
第三部分项目五应付账款审计
项目五应付账款审计◇职业能力目标1.了解应付账款与应付账款审计的涵义；2.明确应付账款审计的目标；3.掌握应付账款实质性测试的程序与方法；4.掌握应付账款审计工作底稿的编制方法。
◇典型工作任务1.进行应付账款业务的实质性测试；2.应付账款审计工作底稿的编制。
任务一审计工作实施【任务导入】资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度财务报表审计。
规定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。
（2）上年度工作底稿显示共寄发200份询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。
为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。
对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。
要求：（1）说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑那些审计目的。
（2）说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。
（3）说明上年度进行函证时选取有效大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法；本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法。
【知识准备与业务操作】一、应付账款与应付账款审计应付账款是通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。
应付账款是企业因购买商品、接受劳务而形成的债务，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。
二、应付账款审计的目标1.确定期末应付帐款是否存在；2.确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；4.确定应付帐款期末余额是否正确；5.确定应付帐款的披露是否恰当。
三、应付账款审计的程序1.获取或编制应付账款明细表（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；（3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；（4）结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)，如有，应做出记录，必要时建议作调整。
应付职工薪酬参考表格模板
编号科目名称工作底稿名称1应付职工薪酬分配检查情况表2应付职工薪酬计提检查情况表3应付职工薪酬工资分析对比表4应付职工薪酬指标分析与独立部门数据核对表5应付职工薪酬辞退福利检查表6应付职工薪酬非货币福利检查表7应付职工薪酬股份支付检查表8应付职工薪酬期后支付检查表9应付职工薪酬披露表10应付职工薪酬IPO专用底稿-工资薪金分析表11应付职工薪酬IPO专用底稿-劳务派遣分析表 2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08被审计单位：索引号：5250-3页次：项目：应付职工薪酬计提检查情况表 编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：审计说明：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：2013.08财务报表截止日/期间：复核人：日期：审计说明：2013.08被审计单位：索引号： 5250-5页次：项目：应付职工薪酬-指标分析与独立部门数据核对表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：审计说明：2013.08被审计单位：索引号： 5250-6页次：项目：应付职工薪酬-辞退福利检查表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：被审计单位：索引号： 5250-7页次：项目：应付职工薪酬-非货币性福利检查表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：2013.08审计说明：2013.08项目：应付职工薪酬期后支付检查表 编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：审计说明：2013.082013.082013.08审计说2013.08。
《审计实务》第九章人力资源与工薪循环审计(精)
25
第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序
实质 性程 序3
三、工资总额真实性的审查 1.查阅有关记录、资料，查明在册员工总数的真 实性。 关注： 是否存在虚列员工名额，人为调节成本、 费用，隐匿利润，偷漏企业所得税的现象。 2.审查工资总额各组成项目的真实性。 检查各种奖金的发放是否真实、合法； 检查各种津贴、补贴的开支的真实性。
13
第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
（3）审核制度 要求 工资业务经授权后实施，还要经有关主管 审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审 查。 人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、 记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的 真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪 酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷 及时向管理当局反馈信息。
【例题1· 单选题】对薪酬业务循环进行审计时， 审计人员可以通过观察与询问进行审查的是 （ ）。 A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确 C.各种津贴和补贴发放标准是否合规 D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确 【正确答案】A
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
工薪计算
发放工薪净额
企业以电子货币转账系统或现金的方 式，将工薪净额发放给员工。
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
要素
要求
一、业务循环中的内部控制 控制活动要素----业务授权控制，职责分 工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检 查（第五章） 1.职责分工 （1）人力资源管理、工资结算、统计与财 会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误； （2）人员调配单的编制与审批相互独立， 防止虚增人数和工资级别；
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4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
应付工资审计程序表
(审计机关名称)
应付工资审计程底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。
7．完成应付工资应付福利费审定表。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。