2018年银行会计学课件(完整版)

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（五）费
用
费用——是指银行在日常活动发生的,会导致所有者 权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的 总流出. 包括营业支出、营业外支出以及按规定缴纳的营 业税金及附加等。 其中，营业支出包括利息支出、营业费用、金融企 业往来支出等；营业外支出有固定资产盘亏、出纳短 款支出等。
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（三）所有者权益 是指金融企业的资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益，又称为股东权益. 其来源包括所有者投入银行的资本、直接计入股
东权益的利得或损失和留存收益。银行的所有者权 益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余 公积、一般风险准备和未分配利润等。 利得指由银行非日常活动所形成的会导致所有 者权益增加的与投入资本无关的经济利益的流入. 损失呢？
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2.非流动资产
指银行拥有的不可能在1年内，而是在1年 以上（或长于一年的一个营业周期以上）方能 变现或耗用的各项资产，包括固定资产、长期 投资、无形资产、递延资产和其他资产，以及 各种中长期贷款等。
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（二）负债——银行资金的来源 1.负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济
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银行会计的对象：
银行会计的一般对象是银行的资金运动， 资金筹集和资金分配的增减变动过程及其结 果。包括： 资金的来源：如自由资金、吸收资金、借 入资金、结算资金、其他资金等 资金的运用：如贷出资金、固定资产占款、 库存现金、金银外汇占款、其他等
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利益流出银行的现时义务。按流动性分为： 1)流动负债： 是指将在1年（含1年）内偿还的债务。主要包 括——1年以下的各种存款、各项借入资金、交易性 金融负债、各种应付预收款项、代理发行证券款、1 年内到期的长期债务等。 2)其他长期负债: 包括1年以上的各种债务，包括单位定期存款、定 期储蓄存款、长期借款、长期应付款等.
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第一章 银行会计总论
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象
二、银行会计的特征 三、银行会计核算的原则和基本规范
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第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象
会计（美国会计学会的定义）是确认、计量和传 递经济信息以使信息使用者作出判断和决策的过程。 银行会计——是以货币为主要计量单位，采用专 门的方法和程序对银行资金运动过程进行全面、连续、 系统、分类的核算和监督，为银行内部管理者及有关 方面提供银行财务状况、经营成果和现金流量等会计 信息的一种专业会计。
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银行会计的对象：
银行会计的具体对象是银行会计要素
包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和 利润六项.
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银行会计要素：
（一）资产——银行资金的运用 是指过去的交易或事项形成的并由银行拥有或控 制的、预期会给银行带了经济利益的资源。包括各 种资产、债权和其他权益。按流动性分为： 1.流动资产 银行拥有的可以在1年内（或长于一年的一个营 业周期内）变现或耗用的资产，包括银行的现金、 存放同业、存放中央银行款项以及各种短期贷款、 短期投资和应收款项等。
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（四） 收 入
收入是指银行在日常活动中形成的会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入，包括：利息收入、手续费收入、 贴现利息收入、担保收入等。 收入的确认应当在同时满足下列条件时： 1.经济利益很可能流入银行导致资产增加或负债 减少； 2.收入的金额即经济利益的流入额能可靠的计量。
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银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性
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汇款人
１ 交 汇 款 凭 证 2 汇出行 收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 4 汇入行 审核后入账
会计核算过程具有 高度的严密性 汇兑程序
３汇款／发出信息
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表1-2
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（六）利 润 指银行在一定会计期间的经营成果。包 括收入减去费用后的净额和直接计入当期 利润的利得和损失
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二.
银行会计的特征
1.金融业务处理和银行会计核算程序相互融合 2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性 3.会计核算过程具有高度的严密性和及时性 4.银行各分支行处系统内实现电子网络化
思考：会计学与银行会计学？
银行会计学是会计学的一个分支，是根据 会计学的基本原理和基本方法，结合银行业 务特点而制定的具有特定核算形式和核算方 法，应用于会计核算与管理的专业会计学。
主要内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
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银行会计概论 基本核算方法 存款和发行债券业务的核算 贷款业务的核算 支付结算业务的核算 联行往来和金融机构往来的核算 外汇业务的核算 投资业务的核算 损益和财务会计报告
承申 请 兑人 全 称
银行承兑汇票
签发日期(大写)二零壹二年叁月壹拾日 上海第一织布厂 收 款 人 5 全 称
鲁汇票号码138666
第 号 申新纺纱厂
账
号
9873
工商银行 行号
账
号
6078
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为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？ 贷款业务的办理和会计处理同步： 例1、1月27日某商业银行向某人发放个人汽车贷款 现金10万元。 这项资产业务由会计部门办理: 借：贷款——个人消费贷款 100000 贷：库存现金 100000
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１签署 借款合同
２借款人填 借款凭证
３银行会计 部门记账
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再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：
例2、1月28日某高校外教某某持美钞100元要求兑换人民币。
属外币兑换业务，假设当日美元钞买价为7.90， 银行办理业务的同时记账： 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790