第六章 转移性支出
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第六章 转移性支出
（二）政府实施社会保障制度的重要意义 社会保障制度的建立和发展， 社会保障制度的建立和发展，是一个国家 政治需要、 政治需要、社会需求和经济负担能力综合的产 物。社会保障支出的实施对于建立市场经济体 现代企业制度、 制、现代企业制度、保证社会稳定都具有重大 意义。 意义。 矫正市场分配不公； 矫正市场分配不公； 发挥“内在稳定器”作用； 发挥“内在稳定器”作用； 克服私人保险市场的局限。 克服私人保险市场的局限。
三、我国社会保障制度 1、传统体制下的社会保障制度 2、改革开放后社会保障制度的改革
3、我国社会保障制度及存在的问题
我国社会保障制度:包括基本项目和辅 我国社会保障制度 包括基本项目和辅 助项目。 助项目。
基本社会保障项目 ⑴养老保险 ⑵失业保险 ⑶医疗保险 辅助社会保险项目 ⑴工伤保险 ⑵生育保险 ⑶社会救济 和社会福利项目
现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 就我国情况看， 就我国情况看，社会保障体系主要由社会保 社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 险、社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 社会保障作为一种经济保障形式， 社会保障作为一种经济保障形式，具有广泛 强制性、福利性和互济性的特征。 性、强制性、福利性和互济性的特征。 社会保障与社会经济发展的关系：社会 社会保障与社会经济发展的关系： 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 必须与社会发展水平相适应 ；社会保障必 须与人口结构的变化相适应 。
二、世界各国社会保障制度 （一）社会保障制度的建立和发展 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 （二）西方国家社会保障制度的共同特点 保障项目名目繁多； 保障项目名目繁多； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障支出依法由政府集中安排。 社会保障支出依法由政府集中安排。 （三）各国社会保障制度的类型 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型 （四）养老社会保险的筹资模式 现收现付式、 现收现付式、基金式
2011级《财政学》参考版(第六章转移性支出)课件
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障支出和社会保障制度
● 社会保障支出与社会保障制度：基本概念 ◎ 社会保障支出：概念与性质 社会保障支出——政府为执行社会保障职能而安排 的各项财政支出。 在性质上，社会保障支出同政府履行社会保障职能 相联，属于为满足社会公共需要而安排的财政支出。 2010年，我国政府预算安排社会保障支出9131.6亿元； 此外，还有14818.5亿元的社会保险基金支出。 ◎ 何谓 社会保障 ＆ 社会保障制度？
中央财经大学 财政学院 Shigang
第 一 节 社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度 Expenditures on social security and the social security system 二、世界各国的社会保障制度 Social security systems in the world 三、我国的社会保障制度（项目） Social security items in China 四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题 Targets and problems of improvements in social security system in China
● 可进一步财政补贴支出区分为两个亚类：一是直接（有 形）的财政补贴支出（通常意义的财政补贴支出），二是 间接（无形）的财政补贴支出（即税收支出）。
● 本章主要问题
中央财经大学 财政学院 Shigang
转移性支出：本章主要问题
＊ 为何要由政府承担社会保障职责并安排社会保障支出？ ＊ 现代社会保障体系的一般构成如何，其社会经济效应主 要涉及哪些方面？ ＊ 现阶段，我国社会保障制度体系的基本框架，以及进一 步改革和完善我国社会保障体制的总体思路如何？ ＊ 财政补贴具有的经济效应及作用机理如何，其实际社会 经济作用主要有哪些？ ＊ 现阶段我国财政补贴制度存在的主要问题有哪些？如何 改革和完善我国财政补贴制度？ ＊ 税收支出的基本形式有哪些？国外如何对税收支出实施 预算控制？
社会保障支出和社会保障制度
● 社会保障支出与社会保障制度：基本概念 ◎ 社会保障支出：概念与性质 社会保障支出——政府为执行社会保障职能而安排 的各项财政支出。 在性质上，社会保障支出同政府履行社会保障职能 相联，属于为满足社会公共需要而安排的财政支出。 2010年，我国政府预算安排社会保障支出9131.6亿元； 此外，还有14818.5亿元的社会保险基金支出。 ◎ 何谓 社会保障 ＆ 社会保障制度？
中央财经大学 财政学院 Shigang
第 一 节 社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度 Expenditures on social security and the social security system 二、世界各国的社会保障制度 Social security systems in the world 三、我国的社会保障制度（项目） Social security items in China 四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题 Targets and problems of improvements in social security system in China
● 可进一步财政补贴支出区分为两个亚类：一是直接（有 形）的财政补贴支出（通常意义的财政补贴支出），二是 间接（无形）的财政补贴支出（即税收支出）。
● 本章主要问题
中央财经大学 财政学院 Shigang
转移性支出：本章主要问题
＊ 为何要由政府承担社会保障职责并安排社会保障支出？ ＊ 现代社会保障体系的一般构成如何，其社会经济效应主 要涉及哪些方面？ ＊ 现阶段，我国社会保障制度体系的基本框架，以及进一 步改革和完善我国社会保障体制的总体思路如何？ ＊ 财政补贴具有的经济效应及作用机理如何，其实际社会 经济作用主要有哪些？ ＊ 现阶段我国财政补贴制度存在的主要问题有哪些？如何 改革和完善我国财政补贴制度？ ＊ 税收支出的基本形式有哪些？国外如何对税收支出实施 预算控制？
第六章 政府转移性支出
（二）纳税扣除。指准许企业把一些合乎规定的特 殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除， 以减轻其税负。 （三）税收抵免。指允许纳税人从其某种合乎奖励 规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除， 以减轻其税负。 （四）优惠税率。指对符合国家规定的企业或征税 对象适用较低的税率。
（二）财政补贴的积极效应
1、有效贯彻国家的经济政策； 2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财 政资金的经济效应； 3、加大技术改造力度，推动产业升级；
4、消除“排挤效应”；
5、社会经济稳定的效应；
三、我国财政补贴存在的问题及完善的思路 （一）目前存在的问题 （1）财政补贴的项目过多、数额大，加重了财政负 担。 （2）长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效 率和资源配置效率。 （3）长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系 中的政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围。 （4）某些财政补贴不当，扭曲了价格体系，刺激了 不合理消费，加大了宏观调控的难度。
2.与社会保障支出比较： （1）相同点:
从政府角度看，支付都是无偿的。 从领取补贴者角度看，都意味着实际收入的 增加。
（2）不同点： 体现在同相对价格体系的关系上
3.财政补贴内容 在我国的财政统计中，财政补贴主要有价 格补贴和企粮棉油补贴、平抑物价等补贴、 肉食价格补贴和其他补贴 我国的企业亏损补贴——国有企业计划亏损补 贴
包括出口退税和再投资退税。例如我国税法规定，外商投资企业 将税后利润进行合理的再投资，可以退还其企业所得税的40%。
（七）加速折旧 对于企业而言，总税负不变，但税负前 轻后重相当于得到一笔无息贷款；对政府而 言，损失一部分收入的时间价值。
第六章转移性支出
一、财政补贴的性质和分类
（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类
《财政学》(第六版） 陈共 主编
我国财政补贴
年份
1978
1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
物价补贴(亿元) 企业亏损补贴（亿元） 合计占财政总支出的比重（%）
11.1
57.9
16.8
4041.0
511.0
1278.1 164.0
72.0
表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
பைடு நூலகம்
第一节 社会保障支出
现行养老保险制度的主要内容分述：
1．保险覆盖范围 2．保险费用筹集 3．运行模式 4．养老金待遇 5．养老基金管理
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问 题
（一）进一步完善的目标 （二）养老基金的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
三、我国的社会保障制度
（一）我国社会保障制度的建立和发展 （二）养老保险 （三）失业保险 （四）医疗保险 （五）辅助社会保险项目 （六）社会救济和社会福利项目
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
我国社会保障制度的建立和发展
《财政学》(第六版） 陈共 主编
（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类
《财政学》(第六版） 陈共 主编
我国财政补贴
年份
1978
1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
物价补贴(亿元) 企业亏损补贴（亿元） 合计占财政总支出的比重（%）
11.1
57.9
16.8
4041.0
511.0
1278.1 164.0
72.0
表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
பைடு நூலகம்
第一节 社会保障支出
现行养老保险制度的主要内容分述：
1．保险覆盖范围 2．保险费用筹集 3．运行模式 4．养老金待遇 5．养老基金管理
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问 题
（一）进一步完善的目标 （二）养老基金的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
三、我国的社会保障制度
（一）我国社会保障制度的建立和发展 （二）养老保险 （三）失业保险 （四）医疗保险 （五）辅助社会保险项目 （六）社会救济和社会福利项目
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
我国社会保障制度的建立和发展
《财政学》(第六版） 陈共 主编
6-转移性支出
转移性支出
28
3、社会保障制度
• 3.2.3 财政预算拨款 • 指国家在预算中社会社会保障基金，参与国民收
入的安排和再安排，形成预算收入，将其中一局 部用于各种抚恤费、社会福利救济费、自然灾难 救济费、预算内行政事业单位离退休费用等拨款 支付。
转移性支出
29
3、社会保障制度
• 3.3 社会保障基金的筹资模式 • 〔1〕现收现付模式 • 〔2〕完全基金模式 • 〔3〕局部基金模式
• 该制度的运行由政府负责，全面实行高福利。
转移性支出
21
3、社会保障制度
• 保障型社会保障制度
• 以美国、日本和西欧各国为代表
• 该制度的主要特征有：
• 企业、私人和政府都是责任主体，在不同的工程中 发挥不同作用。在社会保险中，主要缴税〔费〕人 为企业和私人，政府只是最终责任人。在社会救济 和社会福利制度中，政府是最主要的责任人。
员，保险费由单位负担。
转移性支出
23
3、社会保障制度
• 3.1.4 储蓄型社会保障制度
• 以智利和新加坡为代表，又称为自助型社会保障 制度
• 该制度强调效率
• 在社会保障制度的筹资机制的选择上，这种制度 实行的是基金积存制，而非现收现付制
• 给付水平是缴费确定制，而非受益确定制
• 给付水平的凹凸，取决于个人账户的积存，而不 是保障打算的承诺
转移性支出
20
3、社会保障制度
• 3.1.1 福利型社会保障制度 • 以英国和北欧各国为代表 • 主要特征有： • 依据“普遍性”原则，实行“收入均等化、就业充分
化、福利普遍化、福利设施体系化”，掩盖了包括 “从摇篮到坟墓”的各种生活需要
• 按统一标准缴费，统一标准给付，社会保障支出 由国家税收负担
6.转移性支出
TYUT.HYY
22
我国社会保险概况—以养老保险为例
Public Finance Public Finance
• 基本养老保险费的筹集
–在职职工的缴费率为8％，企业缴费率为20％，合计缴 费率为28％。 –纳入个人账户的比例为职工本人缴费工资的11%，个人 缴费全部记入个人账户，其余的3%从企业缴费中划入。
2013年6月14日 TYUT.HYY 21
社会保险
Public Finance Public Finance
2013年6月14日
社会保险与商业保险的区别
项 目
组织机构 举办的目的 进入的形式 资金的来源 权利与义务的对等 再分配的功能
社会保险
商业保险
政府 企业 社会效益 赢利 强制进入 自愿进入 保费及预算安排的财政资金 保费 有一定的对应关系，非完全对等 完全对等 有 无
TYUT.HYY
面临问题
随着公共福利支出 不断增长，国家负 担越来越重，国家 为了保证社会保障 的运行，必然要增 加税收。导致使税 负过重，市场效率 低下。
12
社会保障模式
Public Finance Public Finance
（2）社会保险型模式 这种模式以社会保险为核心，社会保障 费用由雇员、雇主和国家三方负担，主要以 雇员和雇主承担为主，社会保障的给付与雇 员的收入和社会保险缴费相联系。 在社会保险型模式中，主要以美国为代表 。
社会保障是社会安定的重要保证。要以社会保险、社会 救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗、最低生 活保障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，加快 完善社会保障体系。
—十七大报告
2013年6月14日 TYUT.HYY 20
第六章转移性支出案例
保险覆盖范围
•
养老保险的覆盖范围：各类所有制企业 • 城镇个体工商户本人、私营企业主、 自由职业者也 可以参加社会养老保险，其目的在于破除养老保险在用人 单位之间的所有制界限 • 据统计，截至2005年底，已有17 487万职工参加了社会养 老保险。
保险费用筹集
•
养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负 责弥补养老保险计划的赤字 • 企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20％，确需 超过20％的，须报劳动部、财政部审批 • 个人养老保险的缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的 4％，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费 工资的8％。
西方国家的社会保障制度的模式
• • • •
1、社会保险型 2、福利国家型 3、储蓄基金型 4、国家保险型
俾斯麦模型 贝弗里其模型
二、政府实施社会保障制度的重要意义
– 弥补市场机制的失灵
• 公平收入分配
– 具有“内在稳定器”的作用
• 稳定经济
– 私人保险由于存在种种局限
• • • • 逆向选择和道德风险 解决“个人储蓄不足”现象 系统性风险的抵御 无法进行有目的再分配
第六章 政府转移性支出
第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴支出
第三节
税收支出
开篇
转移性支出是财政资金单方面、无偿的转移 社会保障 补助支出 支出 转移性支出 债务利息支出 财政补贴 捐赠支出 支出
社会保障支出和财政补贴支出，二者区别在于：社
会保障支出与相对价格结构无联系或联系不密切；
而财政补贴与相对价格结构联系密切。
重点——农民工社会养老保障
• 中国的农民工1994年约为6000万人，2000年约为8840万人， 2009年已达到1.5-2亿人左右，农民工已占企业员工总数的近 60%。在农村大约有70％以上的家庭有人在外面打工，农民工 已经成为产业工人的重要组成部分，他们成了支撑我国经济社 会快速发展和进步的一个举足轻重的社会群体。
财政学(陈共第七版)第六章转移性支出
重视公平与效率的平衡
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。
第六章 转移性支出
我国生产者补贴值（PSE）
单位：% 年份 1982 1984 1986 1988 1990
PSE
年份 PSE
–12.3
1993 –24.1
–26.0
1994 – 7.8
–38.5
1995 – 5.0
–21.9
1996 – 4.5–Biblioteka 0.71997 – 4.8
20世纪80~90年代，我国农业领域净转出资 金平均在1000亿元以上。
4、改变供给结构。价格影响企业的盈 利水平，从而影响供给。对因价格低， 盈利水平低，而供给不足的产品，给 予企业财政补贴，使企业有利可图， 有利于改善供给结构。
公共定价方法的选择（自然垄断行业）
单 价
Pm G Pac F Pmc MC
MR
AR
单价: Pm ＞ Pac ＞ Pmc
数量: OC ＜ OB ＜ OA
（ 1 ）财政补贴的项目多、规模大，加重了 财政的负担，扩大了财政赤字。
（ 2 ）长期的财政补贴使受补单位产生依赖 思想，影响资源配制和经济效率，加剧企 业的不公平竞争。
（ 3 ）财政补贴范围广、渠道多；人为地扩 大了经济体系中的政府行为，相应地缩小 了市场活动覆盖的范围；
（ 4 ）财政补贴管理，补贴不当，扭曲了价 格体系，刺激了不合理消费，加大宏观调 空的难度。
1、税收支出的分类
照顾性税收支出：针对纳税人由于 客观原因在生产经营上发生临时困 难而无力纳税所采取的照顾性措施。 这类支出明显带有财政补贴性质。
按税 收支 出发 挥的 作用
刺激性税收支出：用来改善资源配 置、提高经济效率的特殊减免规定， 主要目的在于正确引导产业结构、 产品结构、进出口结构以及市场供 求、促进纳税人开发新产品、新技 术、积极安排劳动力就业等。
第六章 转移性支出
第六章转移性支出第六章转移性支出 Transfer payments第一节社会保障支出Expenditures on socialsecurity一、社会保障支出与社会保障制度(expenditures on social security and the social security system)（一）社会保障支出的性质国家通过立法对国民收入进行再分配，对公民因年老、疾病、伤残、失业及其他灾难发生而出现生存困难时，保证其基本生活权利的社会安全制度。
（二）政府实施社会保障制度的重要意义市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：1.在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。
2.在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。
3.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。
二、世界各国的社会保障制度(the social security system in developed country) （一）社会保障制度的建立和发展1.早期：①亚当·斯密②德国新历史学派③马歇尔（新古典经济学创始人）2.当代：①庇古（福利经济学的代表人）——增加货币补贴；累进税；养老金②弗里德曼——“负所得税”③供给学派（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点西方各国社会保障制度大体有如下几种类型：（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型西方各国社会保障制度共同的特点：（1）保障项目名目繁多（2）社会保障资金有确定的来源（3）社会保障支出依法由政府集中安排*（三）养老社会保险的筹资模式/社会保险的收入模式1.现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。
2.基金式（1）完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的收报人建立养老金储备基金，建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。
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本章小结
【复习与思考】 复习与思考】
1．试述社会保障支出与社会保障制度。 ．试述社会保障支出与社会保障制度。 2．试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 ．试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 3．简述我国社会保障制度的主要内容。 ．简述我国社会保障制度的主要内容。 4．试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基 ．试述我国目前养老保险、 本内容。 本内容。 5．试述财政补贴的性质和分类。 ．试述财政补贴的性质和分类。 6．试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。 ．试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。 7．试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补 ． 贴制度的思路。 贴制度的思路。 8．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 ．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 9. 如何控制税收支出 如何控制税收支出?
我国社会保险基金收支及累计结余情况
项目年份 基金收入 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 基金支出 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 累计结余 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 合计 125243.041 145815.563 162308.911 221184.755 264450.367 310196.060 404870.000 108237.836 133915.280 163688.649 210811.617 238559.930 274826.010 347160.000 69610.276 83162.599 79111.903 10078.047 132750.547 162308.180 242340
二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应
(adjusting economy principle and effect of subsidization )
三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路
(problems and improvements in subsidization in China )
26.2 9.7 9.7 9.6 9.4 7.3 8.2 5.4 4.2
表6-3
单位：亿元） 我国财政补贴 （单位：亿元）
第二节 财政补贴
二、财政补贴经济影响的机理 及其实际经济效应
（一）财政补贴经济影响的机理分析 1.改变需求结构 改变需求结构 2.改变供给结构 改变供给结构 3.将外部效应内在化 将外部效应内在化
工伤保险 1089.17 1356.77 2115.18 2087.81 2477.78 2800 3200 369.97 608.65 904.35 1541.64 1379.73 1600 1990 1974.92 2766.77 3953.44 4492.16 5785.42 6900 8110
第一节 社会保障支出
现行失业制度的主要内容分述： 现行失业制度的主要内容分述：
1．失业保险覆盖范围 ． 2．保险费用筹集 ． 3．失业保险金的发放 ．
第一节 社会保障支出
医疗保险制度的主要内容分述如下： 医疗保险制度的主要内容分述如下：
1．医疗保险覆盖范围 ． 2．保险费用筹集 ． 3．运行模式 ．
第一节 社会保障支出
四．我国社会保障制度进一步改革方向 和有待完善的问题
（一）进一步改革的方向 （二）养老社会保险的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重
美国 社会保障税占中央财政收入的比重 社会保障支出占中央财政支出的比重 英国 日本 巴西 韩国 马来西亚
31.9 28.8
17.2 31.1
26.5 36.8
26.5 30.4
9.3 10.8
1.2 7.2
若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％） 表6-1 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％）
第六章
转移性支出
第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出
Chapter 6
Transfer payments
6.1 Expenditures on social security 6.2 Subsidization 6.3 Tax expenditure
第一节 社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度 (expenditures on social security and the social security system) 二、我国的基本社会保障制度 (the basic social security system in China ) 三、我国的辅助社会保险项目 (supplementary social security items in China ) 四．我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的 问题 (reformation and improvements in social security system in China )
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类
(the concept and classification of tax expenditure )
二、税收支出的形式
(different tax expenditure categories )
三、税收支出的预算控制
(the budgetary control of the tax expenditure )
117.7
956.64
117.7
9.6
1985
261.8
122.40
507
768.8
30.6
1990 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
Байду номын сангаас
380.8 364.9 453.9 552.0 712.1 697.6 1042.3 741.5 645.07
45.46 -4.18 24.40 21.60 29.02 -2.03 49.40 -28.86 -13.01
我国社会保险基金收支及累计结余情况（百万元） 表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（百万元）
第一节 社会保障支出
二、我国的基本社会保障制度
（一）养老保险 （二）失业保险 （三）医疗保险
第一节 社会保障支出
现行养老保险制度的主要内容分述： 现行养老保险制度的主要内容分述：
1．保险覆盖范围 ． 2．保险费用筹集 ． 3．运行模式 ． 4．养老金待遇 ． 5．养老基金管理 ．
第二节 财政补贴
（二）建立新型财政补贴制度、提高财政 建立新型财政补贴制度、 补贴的支出效益
1.从制度创新入手，建立适应社会主义市场 1.从制度创新入手， 从制度创新入手 经济体制要求的新型财政补贴制度 2.改革补贴的方式 改革补贴的方式， 2.改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和 范围 3.改革财政补贴的配套措施 3.改革财政补贴的配套措施
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类
我国财政补贴
年份 物价补贴 物价补贴同 比增长（ ） 比增长（%） 企业亏损 补贴 企业亏损补 贴同比增长 （%） ） 补贴合计 合计占财政总 支出的比重（ ） 支出的比重（%）
1978
11.1
11.1
1.0
1980
578.9 327.8 337.4 368.4 333.5 290.0 278.8 300.0 259.6
14.17 -43.38 2.94 9.21 -9.50 -13.03 -3.88 7.63 -13.47
959.7 692.7 791.3 920.4 1045.6 987.6 1321.1 1041.6 904.67
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念 （二）税收支出分类
二、税收支出的形式
1．税收豁免 3 3．税收抵免 5．延期纳税 7．加速折旧 2．纳税扣除 4 4．优惠税率 6．盈亏相抵 8. 退税
三、税收支出的预算控制
本章小结
【关键词】
社会保障制度 现收现付制 社会救济 普遍津贴 节俭基金 基金式制度 财政补贴 财政贴息 税收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏相抵 加速折旧
基本养老保险
失业保险 4524.911 4693.923 7261.111 12523.955 16044.357 18700 21560 2728.966 3632.940 5607.309 9164.457 12343.240 15700 18660 8638.026 9699.009 13344.573 15985.547 19593.328 22600 25380
第一节 社会保障支出
三、我国的辅助社会保险项目
（一）工伤保险 （二）生育保险 （三）社会救济和社会福利项目
第一节 社会保障支出
工伤保险
1．工伤保险覆盖范围 ． 2．费用筹集 ． 3．基金管理 ． 4．工伤保险待遇 ．
第一节 社会保障支出
生育保险
1．保险覆盖范围 ． 2．费用筹集 ． 3．保险待遇 ．
生育保险 551.73 744.36 976.01 1074.88 1115.54 1400 2180 328.65 490.89 684.62 712.74 834.52 1000 1280 497.26 752.00 1030.86 1390.75 1677.04 2100 2970
117176.39 133790.51 145897.37 196511.51 227812.85 248896.06 317150 103186.89 125132.80 151162.67 192485.43 211548.33 232126.01 284290 57856.04 68284.82 58783.32 73354.16 94711.65 105408.18 160800