涉税发票的政策适用及风险解读(PPT 64张)
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• 问：企业偶然发生设计业务应到哪个税务局代开发票？代 开普票还是专票？代开发票时个税尴尬境地 • 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工 作的通知》（国税函〔2004〕1024号） • 《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票 管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕153号） • 问：我们单位到外面买了些礼品送人，可以去国税局代开 发票吗？需要什么手续？ • 又问：企业向外提供股务，出具服务合同还是咨询合同？
6、税务检查中“查案必查票、 查税必查票、查账必查票”如何 开展的 • 《国家税务总局关于认真做好2015年打击发票违法犯罪活
动工作的通知》（税总发[2015]34号） • 具体要求： 一是各地税务机关要继续将发票整治工作与 税收各类检查工作有机结合起来，把发票使用情况的检查 工作作为税收检查的必查环节和必查项目，做到“查税必 查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。同时也要做 到“查票必查税”
3、现在到底有多少种发票？
• 继续延用老版本发票有哪些？隐藏了哪些风险？请听每类 发票后面可能发生的故事。（税务机关代开发票、银行服 务业发票、航空运输电子客票行程单、二手车销售发票等） 目前使用的发票： • 一、增值税发票 • 1、增值税专用发票 • 2、增值税普通发票
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A省发票税控系统
防伪税控 货运机动车
B 省 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版
票表比对 （逐票明细）
B 省 综 合 征 管
纳 税 人
A 省 纳 税 人
税控开票系统
开具专用发票
增值税申报
B 省 纳 税 人
税控开票系统
开具专用发票
增值税申报
• • • • • • •
五大变化： 1、4类发票在一套系统内开具； 2、纳税人自愿选择专用设备 3、首次购买可以全额抵减 4、开票信息即时进入税控系统 5、红字发票开具程序简单 2015年实时认证在宁波试点。
• 各类型企业使用何种发票： • （一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开 具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税 普通发票。 • （二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务 开具增值税普通发票。 • （三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车 除外)零售业务开具机动车销售统一发票。 • （四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继 续使用。 • （五）纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在 发票左上角自动打印“收购”字样。
• • • • •
那么，企业所得税需要确认应税收入吗？ 国税函[2008]875号 增值税申报收入额与会计收入额出现背离是否存在风险？ 用销项税额倒算主表的销售收入 企业所得税收入与增值税收入差异是正常的，可以解释。
2、增值税发票升级版系统的现 在和将来
• 《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）： • 自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。 • 适用范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人 （以下简称一般纳税人）和新办的小规模纳税人。 • 《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关 问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）
• 二是要继续充分采集、分析、利用税收征管信息、税务稽 查数据信息和相关部门情报交换的第三方信息，根据不同 的行业特点、经营规模、企业类型等因素制定检查工作方 案，有计划、有针对性地开展发票整治工作。 • 三是要继续做好对纳税人的税收政策辅导、查前告知及约 谈等工作，引导、鼓励纳税人主动开展发票使用情况的自 查自纠，查找问题，纠正过错，规范用票行为。
二、普通发票： （一）通用机打发票 （二）通用手工发票 （三）通用定额发票 普通发票票样1 普通发票票样2 （四）印有单位名称的发票 （五）暂时保留的票种 “航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、 “二手车销售统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动 产销售统一发票”、换票证
航空运输电子客票行程单
增值税普通发票的防伪措施
4、电子发票开启税务发票新时 代
• 《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票 试运行工作有关问题的通知》（税总发[2015]373号） • 《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的 增值税电子普通发票有关问题的公告》（2015年84号）
5、代开增值税专用发票和代开 普通发票必须注意的几大事项。
税 务 总 局
总局专用发票电子底帐数据库系统
全国增值税专用发票 （电子底帐）数据库
省 级 国 家 税 务 局
A 省 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版
A省增值税专用发票电子底帐数据库系统
电子底帐 下载数据库
加载
异地 数据库
本地 数据库 票表比对 清分 （逐票明细）
发票下载系统
电子底帐数据库
A 省 综 合 征 管
涉税发票的政策适用及风险解 读
第一讲 认识小发票中的大故事
1、准确认识提前开票行为的政 策依据和风险所在
• 问题提出：提前开票是一种虚开发票行为吗？如何定性？ 有政策依据吗？增值税申报收入额与会计收入额出现背离 是否存在风险？ • 《中华人民共和国发票管理办法 》第三条：本办法所称 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 • 第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务 确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具 发票
• 《增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发 票的当天。 • 显然，增值税是默认提前开票只要交税即可。 • 《营业税暂行条例》Hale Waihona Puke Baidu十二条 营业税纳税义务发生时间 为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
机动车统一发票
二手车销售统一发票
税务机关代开统一发票
建筑安装业代开发票
折扣额不可 以只在备注 栏填写
问题：什么样的单位使用 增值税普通发票？
上条线是“**增值税普通发票”的“**ZZHSHPTFP” 下条线是“国家税务总局监制”的“GJSHWZJJZH”10个字母循环23组成固定不变
6、税务检查中“查案必查票、 查税必查票、查账必查票”如何 开展的 • 《国家税务总局关于认真做好2015年打击发票违法犯罪活
动工作的通知》（税总发[2015]34号） • 具体要求： 一是各地税务机关要继续将发票整治工作与 税收各类检查工作有机结合起来，把发票使用情况的检查 工作作为税收检查的必查环节和必查项目，做到“查税必 查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。同时也要做 到“查票必查税”
3、现在到底有多少种发票？
• 继续延用老版本发票有哪些？隐藏了哪些风险？请听每类 发票后面可能发生的故事。（税务机关代开发票、银行服 务业发票、航空运输电子客票行程单、二手车销售发票等） 目前使用的发票： • 一、增值税发票 • 1、增值税专用发票 • 2、增值税普通发票
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A省发票税控系统
防伪税控 货运机动车
B 省 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版
票表比对 （逐票明细）
B 省 综 合 征 管
纳 税 人
A 省 纳 税 人
税控开票系统
开具专用发票
增值税申报
B 省 纳 税 人
税控开票系统
开具专用发票
增值税申报
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五大变化： 1、4类发票在一套系统内开具； 2、纳税人自愿选择专用设备 3、首次购买可以全额抵减 4、开票信息即时进入税控系统 5、红字发票开具程序简单 2015年实时认证在宁波试点。
• 各类型企业使用何种发票： • （一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开 具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税 普通发票。 • （二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务 开具增值税普通发票。 • （三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车 除外)零售业务开具机动车销售统一发票。 • （四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继 续使用。 • （五）纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在 发票左上角自动打印“收购”字样。
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那么，企业所得税需要确认应税收入吗？ 国税函[2008]875号 增值税申报收入额与会计收入额出现背离是否存在风险？ 用销项税额倒算主表的销售收入 企业所得税收入与增值税收入差异是正常的，可以解释。
2、增值税发票升级版系统的现 在和将来
• 《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）： • 自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。 • 适用范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人 （以下简称一般纳税人）和新办的小规模纳税人。 • 《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关 问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）
• 二是要继续充分采集、分析、利用税收征管信息、税务稽 查数据信息和相关部门情报交换的第三方信息，根据不同 的行业特点、经营规模、企业类型等因素制定检查工作方 案，有计划、有针对性地开展发票整治工作。 • 三是要继续做好对纳税人的税收政策辅导、查前告知及约 谈等工作，引导、鼓励纳税人主动开展发票使用情况的自 查自纠，查找问题，纠正过错，规范用票行为。
二、普通发票： （一）通用机打发票 （二）通用手工发票 （三）通用定额发票 普通发票票样1 普通发票票样2 （四）印有单位名称的发票 （五）暂时保留的票种 “航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、 “二手车销售统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动 产销售统一发票”、换票证
航空运输电子客票行程单
增值税普通发票的防伪措施
4、电子发票开启税务发票新时 代
• 《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票 试运行工作有关问题的通知》（税总发[2015]373号） • 《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的 增值税电子普通发票有关问题的公告》（2015年84号）
5、代开增值税专用发票和代开 普通发票必须注意的几大事项。
税 务 总 局
总局专用发票电子底帐数据库系统
全国增值税专用发票 （电子底帐）数据库
省 级 国 家 税 务 局
A 省 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版
A省增值税专用发票电子底帐数据库系统
电子底帐 下载数据库
加载
异地 数据库
本地 数据库 票表比对 清分 （逐票明细）
发票下载系统
电子底帐数据库
A 省 综 合 征 管
涉税发票的政策适用及风险解 读
第一讲 认识小发票中的大故事
1、准确认识提前开票行为的政 策依据和风险所在
• 问题提出：提前开票是一种虚开发票行为吗？如何定性？ 有政策依据吗？增值税申报收入额与会计收入额出现背离 是否存在风险？ • 《中华人民共和国发票管理办法 》第三条：本办法所称 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 • 第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务 确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具 发票
• 《增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发 票的当天。 • 显然，增值税是默认提前开票只要交税即可。 • 《营业税暂行条例》Hale Waihona Puke Baidu十二条 营业税纳税义务发生时间 为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
机动车统一发票
二手车销售统一发票
税务机关代开统一发票
建筑安装业代开发票
折扣额不可 以只在备注 栏填写
问题：什么样的单位使用 增值税普通发票？
上条线是“**增值税普通发票”的“**ZZHSHPTFP” 下条线是“国家税务总局监制”的“GJSHWZJJZH”10个字母循环23组成固定不变