高级财务会计：所得税习题与答案

一、单选题

1、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）

负债的账面价值小于其计税基础

B.资产的账面价值大于其计税基础

C. 资产的账面价值等于其计税基础

D.负债的账面价值大于其计税基础

正确答案：D

解析：资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税

基础会产生可抵扣暂时性差异.

2、甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按

平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2016年应交所得税为（）万元。

55

B. 100

C. 400

D. 77.5

正确答案：B

解析：〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。

3、甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用

公允价值模式计量。2016年末该项投资性房地产的公允价值为2

400万元。税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计

残值。则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别

为（）万元。

2 030，2 400

B. 2 400，2 100

C. 2 030，2 030

D.2 100，2 030

解析：按照税法规定，投资性房地产计税基础的确定和固定资产

相同，因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。按照会计准则规定，在公允价值模式下，投资

性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。因此2016年末该项投

资性房地产的账面价值为2400万元。

4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，

到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。该

国债面值为1 000万元，票面利率为4.2%，实际利率也为4.2%。假

定国债利息免交所得税。2016年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。

958

B. 1 042

C. 1 000

D. 0

正确答案：B

解析：因国债持有至到期时利息免税，所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础＝1 000+1 000

×4.2%＝1 042（万元）。

5、甲公司为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，其

中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损

益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加

计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公

司2016年1月开始对该无形资产进行摊销。假定税法和会计均规定

该无形资产按10年摊销。则2016年末产生的暂时性差异为（）。

B.可抵扣暂时性差异270万元

C. B.可抵扣暂时性差异300万元

D.应纳税暂时性差异270万元

解析：无形资产账面价值＝600－60＝540（万元），计税基础＝600

×150％－90＝810（万元）。资产账面价值540万元小于资产计税

基础810万元，产生可抵扣暂时性差异270万元。

6、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（）。

计提存货跌价准备

B.计提产品保修费用

C.固定资产按照税法规定采用加速折旧方法，而会计采用年限平均

法计提折旧

D.计提无形资产减值准备

正确答案：C

解析：按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法，则按税法计提的折旧金额会大于会计上累计折旧金额，因此会

导致固定资产的账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

7、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年适用的所得

税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元，2017年适用的所得税税率为25％，2016年计提无形资产减值准备400万元，2016年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2016年“递延所得税资产”账户的发生额为（）万元。

借方250

B.贷方50

C.借方100

D.借方400

正确答案：A

解析：转回的可抵扣暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税资

产科目的贷方，发生的可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产。

2016年期末的可抵扣暂时性差异＝（300/15%＋400－200）＝2200

万元

2016年期末递延所得税资产科目的金额＝2200×25%＝550万元

2016年递延所税资产的发生额＝550－300＝250（万元）

故2016年“递延所得税资产”科目借方发生额250（万元）。

8、下列事项，会计准则中规定应确认相应的递延所得税负债的有（）。

可供出售的金融资产产生的应纳税暂时性差异

B. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，形成的应纳税暂时性差异

C. 商誉的初始确认

D. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，产生的可抵扣暂时性差异

正确答案：A

解析： D、可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，同时计入资本公积。

9、甲公司2016年度实现利润总额2 000万元，资产减值准备年初余额为800万元，本年度计提资产减值准备300万元，冲销资产减值准备100万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2016年起所得税率为25％，而以前为15％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2016年度除资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额可供抵扣。则甲公司2016年度发生的所得税费用为（）万元。

500

B. 420

C. 550

D. 275

正确答案：B

解析：应交所得税＝（2000+300-100）×25％＝550（万元）；2016年递延所得税资产期末余额＝（800+300-100）×25%＝250