高级财务会计：所得税习题与答案
高级财务会计练习题第八章 所得税会计
第八章所得税会计一、单项选择题1、下列各项中，企业在计算应纳税所得额时应该做纳税调整减少的有（）。
A、超过税法规定扣除标准的业务招待费B、超过税法规定扣除标准的广告费C、取得的国债利息收入D、公司债券利息收入2、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。
2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧90万元，按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。
2008年应交所得税款为（）万元。
A、77.5B、55C、100D、4003、甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。
甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（）。
A、递延所得税负债30万元B、递延所得税负债5万元C、递延所得税资产30万元D、递延所得税资产5万元4、“递延所得税负债”账户的贷方登记（）。
A、应纳税暂时性差异的所得税影响额的减少B、可抵减暂时性差异的所得税影响额的减少C、应纳税暂时性差异的所得税影响额的增加D、可抵减暂时性差异的所得税影响额的增加5、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C、企业当期确认应支付职工薪酬1 000万元，尚未支付。
按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元6、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、期末固定资产账面价值大于其计税基础B、可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C、持有至到期投资国债利息收入D、期末无形资产账面价值小于其计税基础7、我国目前采用的所得税会计核算方法是（）。
高级财务会计习题答案——所得税
所得税练习题答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.D【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
7. C【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。
2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
8.C 9.C 10.（1）A,（2）A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABDE4.AD5.BCD6.ABCD7.AB8.AD9.DE三、判断题1.√2.×3. √4.×5. √6. √7.×8.×9.×四、计算及账务处理题1．答案：(1)2012年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5／15=2 000 000(元)其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元)因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000，两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25％)元。
高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计所得税习题及答案1. 简答题1.1 所得税的定义及作用是什么？所得税是指国家对个人、企业或其他组织所得的一部分进行征收的税种。
其作用主要包括：1）为国家财政提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利保障；2）调整财富分配，促进经济社会公平与稳定；3）调节经济发展，实现宏观经济调控目标。
1.2 所得税征收的基本原则有哪些？所得税征收的基本原则包括：1）普遍性原则，即所有纳税人必须按照法定程序缴纳所得税，不得有特权和例外；2）公平性原则，即征收所得税应按照纳税人的收入水平来确定适当的税率和税负；3）便捷性原则，即税收征收程序应简单、高效，便于纳税人缴纳税款；4）经济性原则，即征收所得税的方式应具有对经济影响最小化的特点，以减少对经济发展的不利影响。
2. 计算题2.1 计算企业所得税应纳税所得额和所得税额某企业年度利润总额为300万元，其中包括非居民企业所得100万元，企业所得税税率为25%。
根据《企业所得税法》的规定，计算该企业应纳税所得额和所得税额。
计算步骤：1. 计算属地企业所得：300万元 - 100万元 = 200万元2. 计算应纳税所得额：200万元3. 计算所得税额：200万元 × 25% = 50万元答案：该企业应纳税所得额为200万元，所得税额为50万元。
2.2 计算个人所得税应纳税所得额和所得税额某个人年度工资收入为30万元，其他收入为20万元，扣除费用合计为5万元。
根据《个人所得税法》的规定，计算该个人应纳税所得额和所得税额，税率为25%。
计算步骤：1. 计算总收入：30万元 + 20万元 = 50万元2. 计算应纳税所得额：50万元 - 5万元 = 45万元3. 计算所得税额：45万元 × 25% = 11.25万元答案：该个人应纳税所得额为45万元，所得税额为11.25万元。
3. 讨论题3.1 所得税优惠政策的作用及影响所得税优惠政策是指国家为鼓励和支持特定领域、特定行业或特定企业的发展，对符合条件的纳税人给予一定的减免或延缓缴税的政策措施。
自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计
自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计《高级财务会计》自学考试各章历年真题及答案汇编课程代码:00159一．单项选择题1．导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（）A．逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得B．加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异C．企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异D．企业发生的非公益救济性捐赠【答案】D2022考题2．公司年初递延税款账面累计贷方余额为4500元，本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为900元，可抵减时间性差异的所得税影响金额为1300元，该公司年末递延税款账面累计贷方余额应该是A．6700元C．4100元【答案】C2022考题3．将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接记入本期损益的方法是（）A．纳税影响会计法C．债务法【答案】D2022考题4．公司于2007年购买新设备，2022年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（）A．0万元C．35万元【答案】B2022考题5．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（）A．财务报告公布日C．税务稽查日【答案】D2022考题6．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（）B．4900元D．2300元B．递延法D．应付税款法B．5万元D．55万元B．财务报告审计日D．资产负债表日A．永久性差异C．暂时性差异【答案】C2022考题B．收益性差异D．税务性差异7．公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。
税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。
2022年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2022年末该项设备的计税基础是（）A.800万元C.640万元【答案】C2022考题8．下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）．．．A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。
《高级财务会计》所得税习题答案
1[答案]错[解析]税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％摊销。
因而产生账面价值和计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
2[答案]错[解析]应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用＝应交所得税＋递延所得税。
3[答案]对[解析]负债计税基础＝账面价值－未来期间计税时按照税法规定可予抵扣金额即负债产生的暂时性差异＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。
4[答案]错[解析]资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。
5[答案]错[解析]对于可供出售金融资产来说，由于公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税是计入其他综合收益的，不影响所得税费用。
同样在未来期间暂时性差异转回时，也是不影响所得税费用的，所以不会增加或减少未来期间的应纳税所得额。
6[答案]错[解析]计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。
7[答案]对8[答案]错[解析]在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时应调整商誉。
9[答案]对四、计算题1．（1）计算2008年递延所得税：事项一，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
应确认相关的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250（万元）应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）。
高等教育自学考试《高级财务会计(2016年版)》教材习题答案 第八章 所得税会计参考答案
（3）所得税费用=1 025 000-175 000+125 000=975 000（元）
或=（4 000 000+100 000-200 000）×25%=975 000（元）
（4）会计分录：
借：所得税费用975 000
递延所得税资产175 000
高等教育自学考试《高级财务会计（2016年版）》教材习题
第八章所得税会计参考答案
一、单项选择题
1．C2．B3．A4．B5．C
二、多项选择题
1．BC2．DE
三、分析题
（1）存货账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（2）交易性金融资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（4）固定资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
贷：应交税费——应交所得税1 025 000
递延所得税负债125 000
2．
暂时性差异及其对所得税影响数计算表
项目
2010年末
2011年末
2012年末
2013年末
2014年末
账面价值
300 000
180 000
90 000
30 000
0
计税基础360 000来自270 000180 000
90 000
0
（5）预计负债账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
四、核算题
1．
（1）应交所得税=（4 000 000+100 000-200 000+400 000-500 000+300 000）×25%
=1 025 000（元）
（2）递延所得税资产=（400 000+300 000）×25%=175 000（元）（
高级财务会计习题——所得税（定稿）
高级财务会计习题——所得税（定稿）第一篇：高级财务会计习题——所得税（定稿）所得税练习题一、单项选择题1．甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。
则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A．52B．46C．50D．482．甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。
税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。
则产生的暂时性差异为（）万元。
A．150B．300C．750D．450 3．A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。
A企业适用的所得税税率为25％。
假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
该项固定资产在期末未发生减值。
则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为()万元。
Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。
2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。
2012年应交所得税为()万元。
A．240 B．285 C．105D．195 5.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。
自考高级财务会计课后习题答案所得税会计
自考高级财务会计课后
习题答案所得税会计 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第八章所得税会计
一、单项选择题
1. C
二、多项选择题
三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异
(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异
四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=万元
会计分录：
借：所得税费用万
贷：应交税费—应交所得税万
交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=万
借：所得税费用-递延万
贷：递延所得税负债万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=万
借：递延所得税资产万
贷：所得税费用-递延万
或者：合并分录
借：所得税费用万
递延所得税资产万
贷：应交税费-应交企业所得税万
递延所得税负债万
2.
表格如下：
逐年会计分录：
2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2014年年底，无相关分录
2015年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用2016年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用。
高级财务会计：所得税习题与答案
一、单选题1.下列各种情形中, 会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案: D解析: 资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元, 某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元, 会计按年数总和法计提折旧180万元, 所得税税率25%。
2016年应交所得税为（）万元。
55B.100C.400D.77..正确答案: B解析: 〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3.甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产, 采用公允价值模式计量。
2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。
税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧, 假设不计残值。
则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。
2 030, 2 400B..400, .100C..030，.030D.2 100, 2 030解析：按照税法规定, 投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同, 因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。
按照会计准则规定, 在公允价值模式下, 投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。
因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期,到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。
该国债面值为1 000万元, 票面利率为4.2%, 实际利率也为4.2%。
假定国债利息免交所得税。
2016年12月31日, 该国债的计税基础为（）万元。
958B..042C..00..D. 0正确答案: B解析：因国债持有至到期时利息免税, 所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值, 该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。
高级财务会计综合练习题及其答案
高级财务会计综合练习题及其答案高级财务会计练习题一、所得税会计甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违 __法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。
12月31日，该诉讼尚未审结。
甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。
高级财务会计所得税习题
第十九章所得税练习题及参考答案第一大题：单项选择题1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。
A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额答案：B解析：根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。
税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（）万元。
A.90，72B.135，120C.180，144D.225，240答案：B解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。
B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假设根据税法规定，在实际支付时可以税前扣除。
2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
A.100B.0C.50D.-100答案：B解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
高级财务会计：所得税核算作业与答案
【教材例19-22】A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万元。
假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。
税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
要求：1.核算A公司20×7年所得税费用2.假定A公司20×8年当期应交所得税为1 155万元。
资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表19-4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。
核算A公司20×8年所得税费用参考答案20×7年分析：（1）20×7年度当期应交所得税应纳税所得额=3 000+150+500-400+250+75=3 575（万元）应交所得税=3 575×25%=893.75（万元）（2）20×7年度递延所得税递延所得税资产=225×25%=56.25（万元）递延所得税负债=400×25%=100（万元）递延所得税=100-56.25=43.75（万元）（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下：借：所得税费用 9 375 000递延所得税资产 562 500贷：应交税费——应交所得税 8 937 500递延所得税负债 1 000 000该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表19-3所示。
《高级财务会计》所得税作业
所得税习题一、判断题1.企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。
（）2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（）3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（）4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（）5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
（）6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
（）7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
（）9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
（）二、核算题A公司2008年度实现的利润总额为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。
A公司2008年度与所得税有关的经济业务如下：（1）A公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。
A 公司2008年实现销售收入5 000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。
A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。
2008年没有实际发生产品保修费用支出。
高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计所得税习题及答案练习1：甲上市公司于2021年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2021年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的工程如下：〔1〕2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
〔2〕按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后效劳。
甲公司2021年销售的X产品预计在售后效劳期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后效劳相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2021年没有发生售后效劳支出。
〔3〕甲公司2021年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
〔4〕2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
〔5〕2021年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得本钱为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
要求：确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税根底，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
自考高级财务会计《所得税会计》
特殊情形产生的差异
企业合并中取得的资产、负债产生的暂时性差异 特殊项目产生的暂时性差异 某些交易或事项发生后，因为不符合资产、负债的确认条件而为体现在资产或负债，但依据税法规定能够确定其计税基础的，则其账面价值0与计税基础之间的差异也构成了暂时性差异。 例题见P88 公司筹建费用
可供出售金融资产的会计处理 公允价值的变动不计入应纳税所得额，而计入了所有者权益（资本公积—其他资本公积） 很爱出考题
注意：
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会计准则规定，投资性房地产有两种计量模式：成本模式和公允价值模式
5、投资性房地产的差异
01
02
03
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（二）负债产生的暂时性差异
负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额 1、预计负债账面价值与计税基础的确定 因销售商品提供售后服务等原因而确定的暂时性差异 根据会计准则（或有事项准则）规定，对于预计提供售后服务将发生的支出，在销售当期确认为费用，同时确认为预计负责； 而税法规定，与销售产品相关的支出应在发生时在税前扣除。 计税基础=账面价值—未来可税前抵扣的金额=0
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参考答案
(1)借：银行存款——美元户 320 000 （2分） 贷：实收资本-AD公司 320 000 (2)借：银行存款——美元户 87 000（2分） 贷：短期借款 87 000 (3)借：应收账款一一XY公司 860 000（2分） 贷：主营业务收入——乙商品（出口） 860 000 (4)借：银行存款——美元户（15 000 x8.10） 121 500（4分） 财务费用——汇兑损益 1 500 贷：银行存款——人民币(15 000 x8.20) 123 000
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一、单选题1、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C. 资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案：D解析：资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。
2016年应交所得税为（）万元。
55B. 100C. 400D. 77.5正确答案：B解析：〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3、甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2016年末该项投资性房地产的公允价值为2400万元。
税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。
则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。
2 030，2 400B. 2 400，2 100C. 2 030，2 030D.2 100，2 030解析：按照税法规定，投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同，因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。
按照会计准则规定，在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。
因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。
该国债面值为1 000万元，票面利率为4.2%，实际利率也为4.2%。
假定国债利息免交所得税。
2016年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。
958B. 1 042C. 1 000D. 0正确答案：B解析：因国债持有至到期时利息免税，所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。
5、甲公司为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
甲公司2016年1月开始对该无形资产进行摊销。
假定税法和会计均规定该无形资产按10年摊销。
则2016年末产生的暂时性差异为（）。
B.可抵扣暂时性差异270万元C. B.可抵扣暂时性差异300万元D.应纳税暂时性差异270万元解析：无形资产账面价值＝600－60＝540（万元），计税基础＝600×150％－90＝810（万元）。
资产账面价值540万元小于资产计税基础810万元，产生可抵扣暂时性差异270万元。
6、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（）。
计提存货跌价准备B.计提产品保修费用C.固定资产按照税法规定采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法计提折旧D.计提无形资产减值准备正确答案：C解析：按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法，则按税法计提的折旧金额会大于会计上累计折旧金额，因此会导致固定资产的账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。
7、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元，2017年适用的所得税税率为25％，2016年计提无形资产减值准备400万元，2016年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2016年“递延所得税资产”账户的发生额为（）万元。
借方250B.贷方50C.借方100D.借方400正确答案：A解析：转回的可抵扣暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税资产科目的贷方，发生的可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产。
2016年期末的可抵扣暂时性差异＝（300/15%＋400－200）＝2200万元2016年期末递延所得税资产科目的金额＝2200×25%＝550万元2016年递延所税资产的发生额＝550－300＝250（万元）故2016年“递延所得税资产”科目借方发生额250（万元）。
8、下列事项，会计准则中规定应确认相应的递延所得税负债的有（）。
可供出售的金融资产产生的应纳税暂时性差异B. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，形成的应纳税暂时性差异C. 商誉的初始确认D. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，产生的可抵扣暂时性差异正确答案：A解析： D、可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，同时计入资本公积。
9、甲公司2016年度实现利润总额2 000万元，资产减值准备年初余额为800万元，本年度计提资产减值准备300万元，冲销资产减值准备100万元。
所得税采用资产负债表债务法核算，2016年起所得税率为25％，而以前为15％。
假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2016年度除资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额可供抵扣。
则甲公司2016年度发生的所得税费用为（）万元。
500B. 420C. 550D. 275正确答案：B解析：应交所得税＝（2000+300-100）×25％＝550（万元）；2016年递延所得税资产期末余额＝（800+300-100）×25%＝250（万元）；2016年确认的递延所得税资产＝250－800×15％＝130（万元）（递延所得税资产借方）；因此，2016年度发生的所得税费用＝550－130＝420（万元）。
10、甲公司2014年12月26日购入一台不需安装的设备，原价为3 000万元，预计净残值为0。
税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，按直线法计提折旧。
2017年1月1日，公司所得税税率由25％降为15％。
甲公司预计将来会产生足够的会计利润。
除该事项外，无其他纳税调整事项。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
甲公司2016年年末资产负债表中的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
120B. 60C. 12D. 192正确答案：A解析：企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
会计年折旧额＝3000/3＝1000（万元）税法年折旧额＝3000/5＝600（万元）2016年末固定资产的账面价值＝3000－1000×2＝1000（万元）2016年末固定资产的计税基础＝3000－600×2＝1800（万元）账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异＝800（万元）所以2016年年末资产负债表中的“递延所得税资产”项目的金额＝800×15％＝120（万元）。
二、多选题1、关于所得税的下列说法中，正确的有（）。
资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异B.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用C.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债D.本期递延所得税负债发生额不一定会影响本期所得税费用正确答案：A、B、D解析：对于其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）的公允价值暂时性的下降或上升，产生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，确认递延所得税资产或负债时应该计入其他综合收益，不计入所得税费用。
2、下列表述中正确的有（）。
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产C.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益正确答案：A、B、C、D解析：对于可供出售金融资产的公允价值暂时性的下降，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
3、下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（）。
本期递延所得税负债借方发生额B.本期递延所得税资产贷方发生额C.本期应交所得税D.本期递延所得税资产借方发生额正确答案：A、D4、下列各种情形中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。
可抵扣亏损B.负债的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.资产的账面价值大于其计税基础正确答案：B、D15、下列有关计税基础的表述中，正确的有（）。
资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额B.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额C.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额D.应付职工薪酬不会产生暂时性差异正确答案：A、B、D16、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。
本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债D.本期取得国债利息收益正确答案：A、C7、下列各事项中，会产生暂时性差异的有（）。
对固定资产计提减值准备B.期末其他权益工具投资（原为可供出售金融资产）的公允价值发生变动C.企业的非公益性对外捐赠支出D.E．企业预提产品质量保证费正确答案：A、B、D8、企业在确认递延所得税时，其应计入的项目可能有（）。
投资收益B.其他综合收益C.所得税费用D.营业外收入正确答案：B、C、D9、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。
递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现B.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核C.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限D.除准则规定之外，应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债正确答案：A、B、C、D20、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（）。
期末其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值上升B.期末交易性金融资产公允价值上升C.期末确认国债利息收入D.期末其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值下降正确答案：B、C解析：其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值的上升或下降，直接计入所有者权益，不影响会计利润，同时税法规定，在收益未实现之前不计入纳税所得，因此，其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值的变动不需要调整纳税所得。