企业代扣代缴个税的账务处理
公司代扣代缴个人所得税如何做会计分录
公司代扣代缴个人所得税如何做会计分录假设：个人所得税扣除标准为800元；所得税税率33%。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。
举例说明如下：第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。
代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。
例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。
税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。
顾某应纳税额＝×15％－125＝295。
月末发放工资时，账务处理为：借：应付工资3600贷：现金3305应交税金——代扣代缴个人所得税295缴纳税款分录略。
第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。
这种情况通常是企业的自愿行为。
二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。
这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。
企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。
由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。
企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出” 科目。
与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。
例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。
按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。
按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：应纳税所得额＝÷＝÷＝；应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝×15％－125＝。
账务处理如下：借：营业外支出贷：应付工资若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。
公司代扣代缴社保的会计账务处理分录
公司代扣代缴社保的会计账务处理分录
1、支付工资时代扣社保：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款或现金
其他应付款——代扣代缴社保（此为实际代扣社保部分）
2、公司代职工缴纳社保时：
借：其他应付款——代扣代缴社保
贷：银行存款或库存现金
工资社保公积金会计分录怎么做？
一、计提工资、社保、公积金
一般根据考勤表以及薪金制度制作应付工资表格，做工资的计提依据，特殊情况也可参照上个月工资做计提。
1、计提工资总额
借：管理费用/销售费用等——工资
贷：应付职工薪酬——工资
2、计提公司承担的社保部分
借：管理费用/销售费用——社保
贷：应付职工薪酬——社保
3、计提公司承担的公积金部分
借：管理费用/销售费用——公积金
贷：应付职工薪酬——公积金
二、缴纳社保公积金
借：应付职工薪酬——社保
应付职工薪酬——公积金
其他应收款——个人社保
贷：银行存款
三、实际发放工资
实际发放工资时，由公司代扣代缴个人社保、公积金及个税。
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
其他应收款——个人社保
其他应收款——个人公积金
应交税费——个人所得税
四、缴纳个税
借：应交税费——个人所得税
贷：银行存款。
企业支付劳务费时代扣代缴个人所得税注意事项
企业支付劳务费时代扣代缴个人所得税注意事项企业接受个人提供的劳务，超过增值税起征点的，一般要求个人去税务机关代开发票并作为税前扣除凭证。
那么，企业接受个人提供的应税劳务并取得了税务机关代开的发票，是否仍存在代扣代缴个人所得税的义务呢？税务机关在代开发票环节不再征收个人所得税，仍由扣缴义务人代扣代缴。
因此，企业即使取得税务机关代开的发票，如果税务机关未征收个税，企业仍存在代扣代缴的义务。
无论企业与个人按个税税前金额还是按个税税后金额约定劳务费，企业均应按个税税前金额取得增值税发票。
下面按两种情况分别举例说明（均不考虑增值税及附加税费的因素）：案例1双方约定个税税前收入王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税前收入15,000元，在税务机关代开了劳务费发票，假设税务机关未代扣个人所得税，那么ABC公司支付劳务费时需代扣代缴王某的个人所得税，ABC公司实际支付给王某的劳务费计算如下：第一步：应代扣代缴的个税金额=15,000×（1-20%）×20%=2,400元第二步：实际支付给个人的金额：15,000-2,400= 12,600元。
该种情形下，企业应取得劳务费发票金额为15,000元，代扣代缴个人所得税金额为2,400元，企业实际应向个人支付12,600元。
借：成本费用15000 贷：银行存款12600 应交税费-代扣个人所得税2400 提示1、企业在填报个人所得税明细申报表时，项目应选“劳务报酬所得”，人员应选“非本单位”；2、个人应在次年三月一日至六月三十日内，将劳务报酬所得按综合所得办理汇算清缴。
案例2 双方约定税后收入王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税后收入15,000元，在税务机关代开了劳务发票，税务机关未代扣个人所得税，假设ABC公司应取得发票的金额为X，则X应按如下公式计算：第一步：X-X*（1-20%）*20%=15,000则X=17,857.14元第二步：企业应代扣代缴个税的金额：=17,857.14*（1-20%）*20%=2,857.14元该种情形下，企业应取得17,857.14元的发票，应代扣代缴个税2,857.14元，实际支付给个人金额为15,000元。
代扣代缴个人所得税会计分录怎么做
代扣代缴个人所得税会计分录怎么做个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
下面是店铺为你整理的代扣代缴个人所得税会计分录，希望对你有帮助。
代扣代缴个人所得税会计分录代扣代缴个人所得税的会计处理有以下三种情况：(一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。
代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。
但合同约定，赵云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元会计处理为：借：应付工资——3000贷：现金——2795应交税金-代扣代缴个人所得税——205第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数企业应为钱宙承担税款为：[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)计提个人所得税时的会计处理为：借：管理费用等——241.18贷：应付工资——241.18发放工资时的会计处理：借：应付工资——3241.18贷：现金——3000应交税金--代扣代缴个人所得税额241.18(二)承包、承租经营所得应缴所得税承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
个人劳务报酬代缴个税的账务处理流程
个人劳务报酬代缴个税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!个人劳务报酬代缴个税的账务处理流程可以分为以下几个步骤：1. 获取收入信息首先，需要明确个人劳务报酬的金额。
企业代扣代缴个税的账务处理
企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。
许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确。
那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称<个人所得税法>〕的相关，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。
一、支付工资薪金代扣代缴个税〔一〕由纳税人自己负担税款1、计算方法?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。
王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。
在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。
实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。
小企业会计准则代扣代缴个人所得税会计分录
小企业会计准则代扣代缴个人所得税会计分录说到“小企业会计准则代扣代缴个人所得税会计分录”，哎呀，这个听起来好像很复杂，其实仔细琢磨一下也没啥大不了的。
就像做饭一样，有些步骤看着复杂，实际上一做就明了。
所以今天咱们就来聊聊这个话题，把它搞得通俗易懂，顺便让你也能熟练掌握这块知识。
别担心，不管你是小白还是老司机，跟着我走一遍，你肯定能掌握到位。
你想啊，作为一个小企业，咱们最常碰到的就是“代扣代缴”了。
意思就是，员工挣了工资，咱公司得代替他们把该交的税给交了。
这不仅仅是企业的责任，还是国家规定的事儿。
说得直接点，员工挣的钱，税务局不可能一个个去找，所以得通过企业来扣，最后上交。
你想想，国家也不傻，谁都得履行责任，这就是代扣代缴的“缘由”了。
要是细说，代扣代缴其实就是在发工资的时候，企业要先从员工的工资中扣掉个税，扣完了之后，咱们再把剩下的交给员工，剩下的这部分，叫做“净收入”。
税款扣完了，咱们还得及时把钱交到税务机关，别到时候迟了，被罚得要命。
这个流程其实就是个“流水线作业”，有点像开车上路，要是你没有系好安全带，警察叔叔肯定会找你麻烦。
那会计分录该怎么做呢？这个也不难，咱们先来个简单的模拟。
假设某员工这个月工资是10000块，扣除个人所得税后的净收入是8000块，剩下的2000块就得上交给税务局。
你会发现，这2000块就相当于一个“通行证”，它能让企业在税务局那儿不被拦下。
好了，接下来就进入正题。
咱们得记账，先把这2000块给扣掉。
记得，记账的时候，要分清楚几个账户。
比如，第一步是“借：应付职工薪酬”，这个账户用来记录咱们给员工发工资的总额，也就是10000块。
咱们得往税务局上交税款，记得这个是一个“贷”项，叫做“应交税费——应交个人所得税”，金额就是那2000块。
剩下的8000块，咱们就直接发给员工了，这时候会记一个“借：应付职工薪酬”8000，最后要“贷：银行存款”8000。
这样一来，税款扣完，工资发完，账务就算处理妥当了。
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的账务处理
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的账务处理
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。
账务处理：
1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商
务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税
3、用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。
账务处理：
借：应付职工薪酬—工资薪金10000
贷：银行存款10000。
赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】
赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】 在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是 否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理 是怎样的呢？ 一、理论处理： 根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出） 等。 例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开 展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉 6 000箱，每箱市场价格为 105 元，实际成本 60元。 会计处理： （1）结转成本： 借：销售费用 467100
贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107100 （2）计提个人所得税，收到款项并交税： 借：其他收款 12600 12600
贷：应交税费——应交个人所得税 借：银行存款 12600
贷：其他应收款
12600
借：应交税费—应交个人所得税 12600 贷：银行存款 实际操作 12600
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收 取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就 成为税后所得。会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计 科目入账。 上述例子的会计处理就变成： （1）结转成本： 借：销售费用 467100 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100 (2)计提个人所得税 借：销售费用 12600 贷：应交税费——应交个人所得税 2600 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
会计实务离职员工个人所得税代扣如何处理
会计实务离职员工个人所得税代扣如何处理离职员工个人所得税代扣是指员工在离职时，公司根据法律规定需要扣缴员工应缴纳的个人所得税，并代扣代缴给税务部门。
在处理离职员工个人所得税代扣时，需要考虑以下几个方面：第一，了解法律法规：在处理离职员工个人所得税代扣时，首先要了解相关的法律法规。
个人所得税法是相关的基本法律法规，同时也需关注国家税务总局等税务部门发布的关于个人所得税代扣的指导性文件等。
第二，核对个人所得税缴纳情况：在离职员工个人所得税代扣前，需要核对员工的个人所得税缴纳情况。
通常，个人所得税是按照工资、薪金所得进行代扣代缴的，因此需要核对员工在公司所获得的工资、薪金以及其他相关收入，计算应缴纳个人所得税的金额。
第三，核算应缴个人所得税：根据员工的工资、薪金以及其他相关收入，需要按照个人所得税法规定的税率来计算应缴纳的个人所得税。
个人所得税税率是分级的，需要根据不同的收入段计算不同的税率和速算扣除数。
同时，还需要考虑员工的个人所得税起征点，也就是在这个金额以下的收入不需要缴纳个人所得税。
第四，核对免税、减免等优惠政策：在计算应缴个人所得税时，还需要核对员工是否符合相关的免税、减免等个税优惠政策。
例如，对于个人住房公积金提取和缴纳的利息收入，符合相关规定的可以享受免税政策，需要在计算个人所得税时予以扣除。
第五，代扣代缴个人所得税：计算出员工应缴纳的个人所得税后，公司需要按照规定的时间和流程将个人所得税扣缴并代缴给相应的税务部门。
一般来说，个人所得税在发放工资薪金时就需要进行代缴，公司需要将员工应缴纳的个人所得税款项从员工的工资、薪金中直接扣除，并在规定的时间内将所得税上报给税务部门。
最后，及时申报和缴纳个人所得税：离职员工个人所得税代扣后，公司仍然需要在规定的时间内向税务部门申报并缴纳个人所得税。
一般来说，个人所得税是按月申报和缴纳的，因此公司需要在相关的纳税申报期限内将代扣代缴的个人所得税款项上报给税务部门，并按规定的方式进行缴税。
企业代扣代缴个人所得税申报操作流程
企业代扣代缴个人所得税申报操作流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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记账实操代扣代缴个税的会计处理
贷：应付职工薪酬——工资 2、发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社保 应交税费——应交个人所得税 银彳丁存款 上交杜保时 借:应付职工薪酬-社保（这时候企业部分和个人部分都全部上交） 贷:库存现金或者银行存款 上交个人所得税时 借:应交税费--应交个人所得税 贷:银行存款 会计分录是什么意思？ 会计分录亦称“记账公式".简称"分录".它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户
பைடு நூலகம்
及其金额的一种记录.在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保 证账户记录的正确和便于事后检蛰.每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额.会计分录分为简单 分录和复合分录两种.简单分录也称"单项分录”.是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录.复合分 录亦称"多项分录".是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计 分录.
记账实操-代扣代缴个税的会计处理
记账实操-代扣代缴个税的会计处理 代扣代缴个税分录 1.公司从工资中代扣个人所得税时： 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税 2、公司代缴个人所得税时： 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款 计提和发放工资的会计分录 1、计提工资时： 借：管理费用——工资 销售费用——工资 制造费用——工资 生产成本——直接人工
个人所得税,个人承担、企业承担到底怎么处理-【经验】
个人所得税,个人承担、企业承担到底怎么处理?昨天，有个同行问我：企业支付劳务报酬，个人所得税由个人承担，或者由企业承担，是个什么概念，应该如何进行会计分录的处理？必须澄清的是：个人所得税由企业承担，这是一个错误的概念，个人所得税，就是取得收益的个人应该支付的税金，怎么会出现企业承担这个概念？正确的说法应该是：企业和个人谈定的劳务报酬金额，是扣除个税的，还是包含个税的？如果是扣除个税的，那么就是我们俗语中说的个人所得税有由企业承担，如果是包含个税，那么就是我们俗语中说的个人所得税由个人承担。
举个例子：某企业和演员A签订演出合同，合同约定演出劳务费总金额2万元，企业代扣代缴个人所得税。
不考虑增值税，企业应该做以下会计处理：借：经营费用宣传费20000元贷：其他应付款劳务费16800元其他未交款代扣个人所得税3200元演员A实得16800元；如果：某企业和演员A签订演出合同，合同约定演出劳务费税后2万元。
那么企业会计处理就应如下：不考虑增值税，企业应作如下会计分录：借：经营费用宣传费23684元贷：其他应付款劳务费20000元其他未交款代扣个人所得税3684元演员A实得20000元。
上述两种合同约定，企业支付的代价不一样，但是个人所得税都属于代扣代缴的概念。
第一种约定，合同金额即是个税计算基数；第二种约定，要根据个人实际获得的税后金额，算出个税计算基数，计提个税。
二者税基不同，代扣代缴的个税也不同。
类似于这种概念，在企业的日常工作中也经常碰到，譬如二手房交易、房屋租赁都会出现买方承担交易税费的概念。
企业财务人员一定要正确理解买方承担税费的概念，在财务核算和税金计算时，正确还原计税基数，不要为企业带来额外风险。
新准则与新税法代扣个税的处理
所 得 额 在 ５ ０ ２０ ０ — ０ ０元 ， 用 １ ％ 的税 率 、 算 扣 除 数 为 ２ ， 适 ０ 速 ５
应 纳税 额 ＝１ ０ ｘ１ ％一 ５ ４ （ ） ７ ０ ０ ２ ＝１ ５ 元 。
企 业账务 处理为 ：
① 企业计 提代付 职工个人 所得税 款时
借 ： 润 分 配 — — 代 付 个 人 所 得 税 ５ 利 ０ 贷 ： 交税费—— 应交个 人所得税 应 ５ ０
②支 付职工 工资时
借 ： 付职工薪 酬 应 贷： 金 现 ２ ０ ７０ ２０ ７０
支 出 ” 目。 与 之 相 适 应 ． 业 代 负 担 的 个 人 所 得 税 也 不 得 科 企
贷 ： 行存款 银
５ Ｏ元
维普资讯
二 、 包 承 租 所 得 代 扣 个 人 所 得 税 。 承 包 经 营 、 租 经 承 承
利 等 税 法 规 定 所 得 的 企 业 、 业 单 位 ， 按 税 法 规 定 代 扣 代 事 应
营 所 得 适 用 ５ ３ ％ 的 五 级 超 额 累 进 税 率 ，是 以 每 一 纳 税 ％一 ５ 年 度扣除必 要费用进行 计算 的 ， 于平 时的工 资已经发 放 ． 由 年 终 汇 算 清 缴 时 ， 从 其 应 分 得 的 利 润 中 ， 应 缴 的 个 人 所 可 将
确定征 税的其他 所得等 。
一
、
工 资 薪 金 所 得 代 扣 个 人 所 得 税 。工 资 薪 金 所 得 计 算
个 人 所 得 税 时 采 用 ５ ４ ％的 九 级 超 额 累进 税 率 ，企 业 为 ％一 ５ 职工代扣代 缴个人所得税 有两种情 况 ： （ ） 款 个 人 负 担 ， 业 作 为 个 人 所 得 税 的 扣 缴 义 务 一 税 企 人 ． 按 规 定 扣 缴 该 职 工 应 缴 纳 的个 人 所 得 税 。代 扣 个 人 所 应
税后扣款的会计处理
税后扣款的会计处理税后扣款是指在发放工资时，雇主从员工的工资中扣除各种税款后，实际支付给员工的金额。
税后扣款对于企业和员工来说都是一项重要的会计处理，它涉及到税收政策、个人收入和公司成本等方面的问题。
下面将从企业和员工两个角度来探讨税后扣款的会计处理。
一、企业的会计处理企业在进行税后扣款的会计处理时，首先需要计算出员工的应纳税所得额。
应纳税所得额是根据税法规定和个人收入情况来计算的，一般包括工资、奖金、福利待遇等各类收入。
企业需要在发放工资前，根据税法规定和员工个人情况，计算出员工的应纳税所得额，并按照相应的税率计算出应缴纳的个人所得税额。
在计算个人所得税额后，企业需要将个人所得税从员工的工资中扣除，并在发放工资时，将扣除的个人所得税额记录在会计凭证上。
通常情况下，个人所得税是由企业代扣代缴的，所以企业需要将个人所得税额从员工的应发工资中扣除，并将扣除的个人所得税额纳入到企业的应付工资款中。
二、员工的会计处理对于员工来说，税后扣款意味着他们实际收到的工资金额比应发工资要少。
在发放工资时，企业会将个人所得税从员工的应发工资中扣除，并将扣除的个人所得税额记录在工资单上。
员工需要在收到工资时，核对工资单上的个人所得税额是否准确，并在需要时向企业进行申诉。
对于员工来说，税后扣款是一种常见的会计处理方式。
虽然税后扣款会减少员工实际收入，但它也是员工履行纳税义务的一种方式。
员工在收到工资时，可以根据工资单上的个人所得税额和税率，计算出自己实际应缴纳的个人所得税额，并与企业扣除的个人所得税额进行比较，以确保自己的权益不受损害。
税后扣款是企业和员工都需要关注的重要会计处理事项。
企业需要按照税法规定和员工个人情况，计算出个人所得税额，并将个人所得税从员工的应发工资中扣除，并纳入到企业的应付工资款中。
员工需要核对工资单上的个人所得税额，并根据个人情况计算出实际应缴纳的个人所得税额，以保障自己的权益。
税后扣款的会计处理对于企业和员工来说都是一项重要的任务，需要谨慎处理。
代扣代缴个税手续费返还账务处理
代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。
2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。
这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。
本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。
在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。
“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。
“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。
如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。
个税申报记账务处理流程
个税申报记账务处理流程一、了解个税申报。
咱得先知道啥是个税申报呀。
简单说呢，就是你赚了钱，国家按照规定要从你赚的钱里拿一部分，这个过程就得申报一下，让国家知道该拿多少。
比如说你在公司上班，每个月工资超过了一定的数额，那这部分就要交税啦。
再比如你有一些额外的收入，像写文章得了稿费，或者做兼职有了报酬，这些可能都要算到个税申报里哦。
二、收集相关资料。
这一步可重要啦。
你得把各种能证明你收入的东西都找出来。
如果是工资呢，就看工资条呗，上面清楚地写着你的基本工资、奖金、津贴啥的。
要是有其他收入，像刚刚说的稿费，那就要看出版社或者平台给你发钱的时候的记录啦。
另外呢，还有一些扣除项的资料也得准备好。
比如说你有租房的情况，那就得把租房合同找出来，因为租房的费用在一定程度上是可以从你的应纳税所得额里扣除的。
还有像继续教育的费用啦，如果有，相关的发票或者证明也要留好。
三、确定应税所得额。
这个有点像做数学题哦。
就是把你的总收入都加起来，然后减去那些可以扣除的部分。
比如说你的工资收入是1万，但是你有租房扣除1500元，还有继续教育扣除400元，那你的应税所得额就是10000 1500 400 = 8100元。
这一步要特别细心，要是算错了，那可能交的税就不对啦。
四、选择申报方式。
现在申报方式还挺多的。
一种是让公司帮你代扣代缴，这是最常见的，大多数上班族都是这样的。
公司的财务人员会根据你的工资情况，每个月就把该交的税扣掉了，然后帮你申报。
还有一种就是自己去申报，比如说你除了工资还有很多其他的收入，或者你觉得公司代扣代缴可能有啥问题，你就可以自己在规定的时间到税务局的网站或者手机APP上申报。
自己申报的话，就得按照前面几步算好的数据，一点一点地填进去。
五、记账处理。
要是你自己或者你的小公司要记账的话，那也是有讲究的。
当你交了个税之后，这是一笔支出啊。
在账本上呢，要把这个支出记清楚。
比如说你这个月交了500元的个税，那就在支出栏里写上“个人所得税 500元”，然后对应的科目可以是“应交税费个人所得税”。
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企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：（1）纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；（2）扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。
不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。
那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者根据新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称<个人所得税法>）的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务报酬代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。
一、支付工资薪金代扣代缴个税（一）由纳税人自己负担税款1、计算方法《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。
王力应缴纳个人所得税的计算过程如下（假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同）：根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。
在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目；贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——应交个人所得税”等相关科目。
实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目；贷记“银行存款”科目。
根据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：（1）月末计提应发工资（含税）时借：生产成本等5500贷：应付职工薪酬5500（2）支付工资并代扣个人所得税时借：应付职工薪酬5500贷：现金或银行存款5100应交税费——应交个人所得税400（3）代缴个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税400贷：银行存款400（二）由扣缴义务人代付税款根据新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）的规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的支出不得税前扣除。
因此，计提雇主代雇员负担的税款应计入“营业外支出”科目，但在计算企业所得税时作为纳税调整增加额处理，除雇主代雇员负担的税款外的工薪支出按照受益对象分配计入相关的成本、费用或其他科目，并可以按照新税法的规定在计算企业所得税税前扣除。
即借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
具体的计算方法和账务处理应区分以下不同情况：1、雇主为雇员全额负担税款（1）计算方法应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数需要注意的是，上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。
例2：承例1，假设企业为王力全额负担个人所得税。
王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：应纳税所得额＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）应缴纳个税＝3970.59×15%－125＝470.59（元）（2）账务处理①计提应付职工薪酬时借：生产成本5500贷：应付职工薪酬5500②计提代付个人所得税时借：营业外支出470.59贷：应付职工薪酬470.59③支付职工薪酬时借：应付职工薪酬5970.59贷：现金或银行存款5500应交税费——应交个人所得税 470.59④缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税470.59贷：银行存款470.592、雇主为雇员定额负担部分税款（1）计算方法应纳税所得额＝雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例3：承例1，假设企业为王力定额负担个人所得税300元。
王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：应纳税额＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主负担300元，雇员负担145元。
（2）账务处理①计提应付职工薪酬时借：生产成本等5500贷：应付职工薪酬5500②计提代付个人所得税时借：营业外支出300贷：应付职工薪酬300③支付职工薪酬时借：应付职工薪酬5800贷：现金或银行存款 5355应交税费——应交个人所得税445④缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税445贷：银行存款445二、支付劳务报酬代扣代缴个税（一）由纳税人自己负担税款1、计算方法劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：（1）每次收入未超过4000元应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800元）×20%（2）每次收入在4000元以上应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%（3）每次应税劳务报酬所得超过20000元应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数例4：王某受聘担任某公司兼职业务员，2008年3月6日为该公司介绍一笔销售业务，按照合同约定，该公司一次性支付王某介绍服务费60000元，个人所得税由王某自己负担。
王某取得劳务收入应缴纳个人所得税的计算过程如下：根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）应纳税额＝48000×30%－2000＝12400元2、账务处理劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。
根据例4的计算结果，该公司应作如下账务处理：（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时借：销售费用60000贷：现金或银行存款47600应交税费——应交个人所得税12400（2）代缴个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税12400贷：银行存款12400（二）由扣缴义务人代付税款1、计算方法如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，再按规定计算应代付的个人所得税款。
其计算公式为：（1）不含税收入额未超过3360元应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（2）不含税收入额超过3360元应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）]÷[1－税率×（1－20%）]应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税劳务报酬收入所对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。
例5：假设例4劳务合同约定，与其报酬相关的个人所得税由该公司负担，则该公司一次性支付王某劳务报酬60000元属于不含税支付额，应先换算为应纳税所得额，再按规定计算应代付的个人所得税款。
根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：应纳税所得额＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝42400÷[1－32%]＝62352.94（元）应纳税额＝62352.94×40%－7000＝24941.18－7000＝17941.18（元）2、账务处理根据上述例5的计算结果，该公司应作如下账务处理：（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时借：销售费用 60000营业外支出17941.18贷：现金或银行存款60000应交税费——应交个人所得税17941.18（2）代缴个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税17941.18贷：银行存款17941.18取得个税手续费返还的账务处理2010-1-18 10:30读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
”上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。
营业税的处理根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
”在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。
但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。