货币资金分析案例
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析1. 引言货币资金是企业资产中的重要组成部分，对于企业的经营活动具有重要的影响。
实质性程序分析是一种重要的财务分析方法，通过对企业财务数据进行深入的检查和分析，揭示企业在财务运营过程中的实际情况和潜在问题。
本文将通过一个具体的案例，对货币资金的实质性程序进行详细的分析，以期深入理解企业货币资金的运作情况。
2. 案例描述某企业A是一家中小型制造业企业，主要经营范围为生产和销售化学制品。
根据企业A的年度财务报表，我们将对其货币资金进行实质性程序分析。
企业A的财务报表中列出了以下与货币资金相关的项目：•现金•银行存款•应收票据3. 实质性程序分析3.1 现金根据企业A的财务报表，我们可以看到企业A在经营活动中持有一定的现金。
在实质性程序分析中，我们将重点关注以下几个方面：3.1.1 现金的来源通过查阅企业A的现金流量表，我们可以分析企业A现金的来源。
现金的来源主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
我们需要确认企业A的现金是否主要来自经营活动，并计算经营活动现金流量中的净额。
3.1.2 现金的运用企业A的现金主要用于支付企业的经营成本、税费和其他应付款项等。
我们需要分析现金的运用情况，包括对应付款项的支付情况和现金的结余情况。
3.1.3 现金的安全性现金的安全性是企业财务管理中的重要问题。
我们需要分析企业A对现金的保护措施，例如现金的保管、使用授权和审计制度等，以评估现金的安全性。
3.2 银行存款银行存款是企业A经常使用的一种货币资金形式。
在实质性程序分析中，我们将重点关注以下几个方面：3.2.1 银行存款的账面余额与银行对账单的核对我们需要核对企业A的银行存款账面余额与银行对账单的一致性，以验证企业A的银行存款的真实性和准确性。
3.2.2 银行存款的结构和变动情况我们需要分析企业A的银行存款的结构和变动情况，包括不同的银行账户和存款类型的情况，以及银行存款的增加或减少原因。
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金业务审计案例分析达美公司货币资金审计案例分析——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介（一）会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。
经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。
现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。
（二）被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
二、审计过程（一）、计划阶段1、审计目标（1）确定货币资金是否存在；（2）确定货币资金的收支记录是否完整；（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计程序（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。
（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。
如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。
货币资金分析案例
净利润下降， 且远小于经营活
动产生的现金流
年份 营业收入(元)
净利润(元)
2012 11.5亿 2480万
2011 11.4亿 6169万
2010 10.6亿 9500万
5
禾盛新材 是否有钱
流动负债：3.70亿 货币资金/流动负债=0.9443
该公司现金充足，很有钱
增加的货币资金来源于 经营活动产生的现金流
·海康威视的净资产收益率远高于行业 均值，说明企业是赚钱的，而且净资 产收益率逐年增加，表明企业发展趋 势很好。
每股收益（元） 海康威视 行业均值 行业排名
净资产收益率 海康威视 行业均值 行业排名
2012年 1.07 1.12 17/34
2012年 24.68 8.05 17/38
2011年 1.48 1.20 12/30
单位：亿元
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也没钱
比率：%
2012年货币资金5.27亿元，流动、速动 比率显著低于行业均值，短期流动负债偿 还能力弱。
·经营活动现金流入可观，近三年筹资活动 频繁，每期数额巨大，存在借新债还旧债 情形。从近年投资活动可知其处于扩张状 态。扩张的速度与其盈利能力不匹配。经 营活动现金流入勉强覆盖投资、筹资活动 的流出。接近60%的资产负债率，加上较 低的流动、速动比率。整体的资金情况偏 紧。盈利水平不高、扩张速度很快、货币 资金比较缺乏。
单位：亿元
一旦投资活动中“取得投资收益所收到的 现金”减少、筹资受阻，货币资金不足以 应对经营活动的现金流出，以及流动负债。
14
孚日股份（002083）
不怎么赚钱
比率：%
12年指标显著低于行业 均值，基本不盈利
营业收入变幅不大，净 利润持续下滑，12年计 提资产减值损失致使利 润大幅下降，因获得财 政补贴，勉强维持利润
案例：货币资金运用状况的分析精品PPT课件
• 第二，关于近期集中大额付款的压力以及大量或有负债问 题。企业是否存在近期集中大额付款的压力，既可以考察 企业的投资规划（如固定资产、无形资产的购建计划，对 外长期投资计划等），也可以考察企业在附注中对已签约 及已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺披露。资 料所限，我们无法考察企业的投资规划。但是，我们可以 考察企业对已签约及已经由董事局批准的费用或资本性支 出的承诺披露。从披露的信息来看，企业在年末已签约及 已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺披露约为 520万，远远低于企业的货币存量。此外，对企业或有负 债的信息考察，我们还会发现，企业的或有负债并不多。 因此，企业保有较高规模的货币资金，也并不是近期集中 大额付款的压力以及大量或有负债引起的。
• 从企业年初与年末流动负债项目的比较中，我们发现，企 业的主要有代价的负债为短期贷款。一般来说，在企业货 币资金超过正常业务需要的条件下，企业应该将有代价的 负债尽早偿还，并尽可能地减少有代价的负债。但是，我 们看到，企业有代价的负债 短期贷款的年末数不但没有 消失，反而比年初数增加将近7倍，高达了将近亿。从报 表本身来说，我们看不到这种增加有代价负债的融资行为 的必要性。
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
企业货币资金内部控制分析——A企业一亿存款丢失案案例分析
企业货币资金内部控制分析———A企业一亿存款丢失案案例分析肖婷婷赵扬摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分。
货币资金对企业的健康经营和发展十分重要，因此企业货币资金的内部控制管理对货币资金的安全性、流动性和收益性本就有着至关重要的意义。
近年来，白酒行业新兴起了一种“存款销酒”的销售模式，该销售模式又对白酒企业的货币资金内部控制提出了更高的要求。
本文以A 企业采用该种销售模式导致一亿元银行存款丢失事件为案例，通过分析A 企业货币资金内部控制要素，评价其在货币资金内部控制中存在的缺陷，提出企业加强货币资金内部控制的策略。
关键词：货币资金；内部控制；A企业Fund is an important part of the assets of an enterprise.Because Monetary Fund is very important tothe healthy operation and development of an enterprise,and because Monetary Fund has high liquidity,therefore,the internal control and management of Enterprise's Monetary Fund is of vital significance to the security of Monetary Fund.At the same time,in recent years,a new liquor industry "deposit sales"sales model,the sales model of liquor enterprise money internal control put forward higher requirements.This paper takes the case of 100million yuan lost of bank deposit caused by the adoption of this sales mode of JiuGuiJiu liquor as an example,through analyzing the internal control factors of JiuGuiJiu liquor's monetary funds,and evaluating the defects of its internal control of monetary funds,the paper puts forward the strate-gy of strengthening the internal control of moneyfund.Funds;Internal control;JiuGuiJiu一、引言近年来，由于国家对腐败行为的严厉打击以及世界经济环境的不景气，白酒行业今不如昔，许多白酒企业正承受着巨大的压力。
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
案例分析7：货币资金业务内部控制
某单位有以下内部控制规定，指出这些控制中存在的问题并提出改进建议：（1）单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。
负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由处长代管。
（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
（3）公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。
（ 4）公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简，两人经过两年交往于目前结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献。
”（5）采购员张元富以现金860 元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。
（6）公司商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。
为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。
（7）公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报销。
（8）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。
（9）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。
（ 1）存在内部控制缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入副处长之手。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析概要在财务会计中，货币资金是指企业在短期内能够支配和使用的现金以及存款等货币资产，它是企业经营活动中非常重要的一部分。
本文将通过实质性程序分析的方法，对货币资金的运作流程进行案例分析，以进一步理解货币资金在企业中的实质。
1. 案例背景假设有一家小型制造业企业，名为ABC公司。
ABC公司主要从事家具制造和销售业务，其货币资金主要包括现金、银行存款和其他短期投资等。
下面将分别对这些方面进行实质性程序的案例分析。
2. 现金流程案例分析ABC公司的现金流程主要包括现金收款和现金支付两个方面。
下面将通过具体案例对这两个方面进行分析。
2.1 现金收款ABC公司通过向客户销售产品来获得现金收入。
假设ABC公司销售了一张家具产品，价格为1000元。
客户选择使用现金支付，并直接将现金交给ABC公司。
在这个案例中，现金收款的实质性程序包括以下几个步骤：1.销售计划：ABC公司根据市场需求和销售预测，制定销售计划，并确定产品的销售价格。
2.销售下单：客户向ABC公司下订单，并约定支付方式为现金支付。
3.产品交付：ABC公司按照订单要求制造并交付产品给客户。
4.现金收款：客户将现金支付给ABC公司。
5.现金登记：ABC公司对收到的现金进行登记，包括金额、日期和来源等信息。
6.现金存款：ABC公司将收到的现金存入银行或保险箱等安全场所。
2.2 现金支付除了现金收款外，ABC公司还需要支付各种费用和支出，例如购买原材料、支付工资和租金等。
下面以购买原材料为例，对现金支付的实质性程序进行分析。
假设ABC公司需要购买一批原材料，总金额为5000元，供应商要求现金支付。
在这个案例中，现金支付的实质性程序包括以下几个步骤：1.采购计划：ABC公司根据生产需要，制定采购计划，并确定采购数量和总金额。
2.供应商选择：ABC公司选择合适的供应商，与其达成采购协议，并约定支付方式为现金支付。
3.原材料收货：ABC公司从供应商处收到采购的原材料，并进行入库登记。
财务报告案例分析例题(3篇)
第1篇一、案例背景XX科技有限公司成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司成立以来，凭借先进的技术、严格的质量管理和良好的市场口碑，在行业内取得了显著的成绩。
2021年度，公司实现营业收入5亿元，同比增长20%；净利润5000万元，同比增长15%。
本案例以XX科技有限公司2021年度财务报告为基础，对其财务状况进行分析。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析XX科技有限公司2021年度流动资产总额为1.5亿元，较上年同期增长10%。
其中，货币资金为2000万元，应收账款为5000万元，存货为8000万元。
货币资金占比较高，表明公司短期偿债能力较强。
应收账款较上年同期增长，需关注应收账款回收风险。
存货占比较高，可能存在库存积压风险。
（2）非流动资产分析XX科技有限公司2021年度非流动资产总额为2亿元，较上年同期增长5%。
其中，固定资产为1.2亿元，无形资产为8000万元。
固定资产占比较高，表明公司具备一定的生产能力。
无形资产占比较高，表明公司拥有较强的技术优势。
（3）负债分析XX科技有限公司2021年度负债总额为1亿元，较上年同期增长10%。
其中，短期借款为5000万元，长期借款为5000万元。
短期借款和长期借款均较上年同期增长，需关注公司负债水平。
（4）所有者权益分析XX科技有限公司2021年度所有者权益为2亿元，较上年同期增长5%。
其中，实收资本为1.5亿元，资本公积为5000万元。
所有者权益较上年同期增长，表明公司盈利能力较好。
2. 利润表分析（1）营业收入分析XX科技有限公司2021年度营业收入为5亿元，同比增长20%。
营业收入增长较快，表明公司市场竞争力较强。
（2）营业成本分析XX科技有限公司2021年度营业成本为3.5亿元，同比增长15%。
营业成本增长速度低于营业收入，表明公司成本控制能力较好。
（3）期间费用分析XX科技有限公司2021年度期间费用为5000万元，同比增长10%。
案例分析完整稿【范本模板】
案例一达尔曼货币资金分析西安达尔曼实业股份有限公司创立于1993年10月,2003年注册资金28663.94万元，拥有资产超过22亿元。
公司股票于1996年在上海证券交易所成功上市，成为中国大陆珠宝首饰企业首家股份制上市公司，被海内外誉为中华珠宝第一股。
达尔曼公司自成立以来,始终坚持以珠宝首饰为支柱产业，主营珠宝首饰产品，同时，将经营范围扩展到旅游度假、现代农业等多个领域，在短短数年时间内，实现了超常规快速发展，生产规模和加工能力以及销售收入都呈现高速增长趋势。
2003年，期末货币资金占总资产的33.13％，按一般的生产型企业来说，该比率应当以10％左右为宜,明显达尔曼的货币资金存量过多。
是否可以判定公司的现金充裕、周转情况良好呢？可以结合以下几方面内容分析：（1)公司货币资金的历史数据（2）2003年年度报告中关于货币资金项目的附注说明表2—3 达尔曼公司货币资金明细表项目期末数期初数现金350,674.81 965，905.96银行存款744,120,021.84 642，602，199.54其他货币资金/ 45，119，150.95合计744，470，696。
65688，687,256.45注1：外币项目列示如下：表2—4 达尔曼公司外币项目明细表项目期末数期初数外币币种原币金额本位币金额折算汇率原币金额本位币金额折算汇率美元12,496,903。
38103,433,120。
208.276722,592，090。
08186,524，061.758。
2773注2：货币资金中用于质押的金额共计633,893,381。
73 元。
注3:货币资金中被扣押的金额是108，900,000。
00 元。
注4：货币资金中人民币定期存单639,360,261.53 元,美元定期存单12，496，903。
38 美元折合人民币103,433，120。
20 元。
(3）与货币资金相关的其他报表项目表2-5 达尔曼公司与货币资金相关的财务数据单位:元从表2—2数据看，公司2001年以前的货币资金余额一直在2亿元左右，2001年及以后的货币资金余额都超过6.5亿元，而从表2—5中看，公司的平均年主营业务收入约为2。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
”
评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
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美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析引言货币资金是企业经营活动中最重要的资产之一，它直接反映了企业的资金状况和流动性。
对于企业管理层来说，对货币资金的合理运用和管理具有重要意义。
本文将通过一个实质性程序案例分析，帮助读者更好地理解货币资金的概念和实质。
案例描述某公司A是一家中小型制造企业，主要生产家用电器。
在进行年度审计时，公司的财务部门发现存在以下几个问题：1.超过6个月未入库的原材料：公司采购了一批原材料，但由于生产需求减少，这些原材料超过6个月没有入库，形成了大量的闲置资金。
2.库存产品积压严重：由于销售不畅，公司的库存产品积压严重，占用了大量的资金。
3.资金链断裂：由于公司去年实施了一项大规模的扩张计划，导致资金链断裂，无法按时支付员工工资和供应商货款。
实质性程序分析1. 对超过6个月未入库的原材料的处理针对超过6个月未入库的原材料，公司应该及时评估其实际需求，并采取以下措施：•降低存货风险：将这部分原材料及时出售给其他需要的企业，以降低存货积压风险，并通过优惠价格吸引买家。
•重新审视采购计划：对未入库原材料的采购计划进行重新评估，避免过量采购或者不必要的原材料库存。
2. 库存产品的处理和销售策略针对库存产品积压严重的问题，公司应该采取以下措施：•制定销售策略：通过制定灵活的销售策略，如推出促销活动、降低价格等，吸引顾客购买库存产品。
•渠道拓展：开拓新的销售渠道，如电商平台、线下门店等，扩大库存产品的销售范围。
•批发和代理商合作：与批发商和代理商合作，将库存产品批发或代理给他们，以加快产品销售的速度。
3. 解决资金链断裂问题为了解决资金链断裂问题，公司应该采取以下行动：•积极协商与供应商进行付款延期：与供应商进行积极的沟通和协商，争取付款的延期，以缓解现金流压力。
•筹集外部资金：尽可能从银行或其他金融机构筹集资金，以填补资金链断裂带来的资金缺口。
•优化财务流程：加强内部财务管理，优化财务流程，提高资金使用效率，并及时监控财务状况。
虚增货币资金的分析报告
05
案例分析
案例一：某公司虚增货币资金案
总结词
通过伪造银行对账单和存款证明，虚 增货币资金
详细描述
某公司在上市前为了提高资产规模和 融资能力，通过伪造银行对账单和存 款证明的方式虚增货币资金，以此达 到上市条件。
案例二：某上市公司虚增货币资金案
总结词
利用关联方交易和虚假记账，虚增货币资金
详细描述
虚增货币资金的分析报告
目录
• 引言 • 虚增货币资金概述 • 虚增货币资金的方法和手段 • 虚增货币资金的识别和防范 • 案例分析 • 结论和建议
01
引言
背景介绍
01
02
近年来，随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，一些企业为了追求 短期利益，采取虚增货币资金的方式粉饰财务报表。
虚增货币资金不仅损害了企业诚信，还对投资者、债权人和其他利益 相关者的决策造成误导，严重扰乱了市场秩序。
提高会计人员的素质和职业道德 水平
会计人员是货币资金管理的直接参与者， 提高其素质和职业道德水平有助于防止虚 增货币资金的行为。
加强外部监管力度
政府和监管机构应加强对企业的外部监管， 对涉嫌虚增货币资金的企业进行严厉打击， 维护市场秩序。
提高内部控制水平
完善内部控制环境
企业应营造良好的内部控制环境， 提高全体员工对内部控制的认识和 重视程度，形成共同维护内部控制
隐瞒借款和对外投资
总结词
隐瞒借款和对外投资是一种间接 的虚增货币资金手段，通过隐瞒 企业的真实负债情况，企业可以 操纵资金流。
详细描述
企业通过隐瞒借款和对外投资， 虚增其偿债能力。这种行为会导 致企业财务报表上的负债不真实， 从而误导投资者和债权人。
04
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2012 1.00亿 1.60亿
2.15亿 -3335万 -7705万
2011 1.07亿 0.47亿
流动比率(%) 2.9153
速动比率(%) 1.7081
赚钱没钱
山东黄金 中银绒业
山东黄金（600547）
稳定赚钱
行业排名高 增长速度稳定
比率：% 山东黄金 行业均值 行业排名
净资产收益率 总资产利润率 每股加权收益
变动原因分析
主要是销售商品、提供劳务收 到的现金增加
主要是购建固定资产所支付的 现金增加
主要是本期项目贷款收到的现 金增加
禾盛新材 是否赚钱
公司简介
低于行业均值 不怎么赚钱
净利润下降， 且远小于经营活 动产生的现金流
上市日期 经营范围
2009-09-03
家用电器、电子产品、机械设备、仪器仪表专用材 料开发、生产、销售；金属材料自动覆塑及彩涂。
净资产收益率(%) 总资产收益率(%)
每股收益(元)
禾盛新材 2.57 1.9
0.1177
行业均值 12.37 6.64 0.5833
年份 营业收入(元)
净利润(元)
2012 11.5亿 2480万
2011 11.4亿 6169万
2010 10.6亿 9500万
禾盛新材 是否有钱
流动负债：3.70亿 货币资金/流动负债=0.9443
28.57
12.7
1.53
3.30
3.13
0.22
2/64
2/64
1/64
营业收入 净Βιβλιοθήκη 润2010 315.1 13.0
2011 394.1 19.8
2012 502.30
22.2 单位：亿元
货币资金缺乏
比率：%
流动比率
速动比率 货币资金/流动负债
<1的流动、速动比率，低行业排名，指 标上的货币资金不足
3.945
0.406
行业排名 80/84
82/84 81/84
2011 15.2 0.34
2012 12.4 -0.65
行业排名低 连年下降
不赚钱
2012年度
流动比率（%） 速动比率（%） 货币资金/流动负债
东安动力
1.9969 1.8427 0.633
汽车制造行业均 值 1.845
1.44825 0.73
但应收项明显增加，应收账款周转率低， 营业收入基本以应收形式流入；
现金流入
·筹资活动现金流净额为正，经营、投资活
现金流出
动现金流净额为负，投资活动和高应收账 款的经营活动是导致货币资金缺乏的主要
现金流量净额
原因
19/43
经营活动 24.2 28.2 -4
33/43
投资活动 0.2 4.9 -4.7
35/43
该公司现金充足，很有钱
增加的货币资金来源于 经营活动产生的现金流
货币资金大于借款，短 期偿债能力不错，有钱
资金充足，公司有钱
年份 货币资金(元)
2012 3.49亿
2011 2.04亿
经营活动产生的现金流量(元) 投资活动产生的现金流量(元) 筹资活动产生的现金流量(元)
年份 取得借款收到的现金(元) 偿还债务支付的现金(元)
有钱
行业排名 17/84
15/84 25/84
应对突发 情况
·现金流量表：还债支付的现金1.15亿元，筹资活动流入2.86亿元 · 资产负债表：货币资金余额5.56亿元
项目
经营活动产生的现金流量净额 （亿元）
投资活动产生的现金流量净额 （亿元）
筹资活动产生的现金流量净额 （亿元）
2012年 2.02 -1.63 1.53
山东黄金 行业均值
0.6 2.41
0.45 1.8
0.12 0.13
·经营活动现金流净额为正，但不足以覆盖 行业排名
投资现金活动现金流出；
·货币资金9亿远小于筹资活动现金流出，
偿债资金主要来源于筹资活动的现金流入；
·营业收入与经营活动现金流入大致相等， 应收项无明显增加，营业收入基本以现金
现金流入
形式流入；
行业排名高 增长速度稳定
比率：% 中银绒业 行业均值 行业排名
净资产收益率 总资产利润率 每股加权收益
16.48
5.53
0.47
0.99
1.08
0.12
3/43
9/43
7/43
营业收入 净利润
2010 11.77 0.75
2011 18.09 1.66
2012 24.26 2.79 单位：亿元
货币资金缺乏
货币资金分析
不赚钱有钱
东安动力 禾盛新材
东安动力（600178）
指标初探
2012年度
净资产收益率 （%）
总资产利润率 （%）
每股加权收益 （元/股）
趋势判定
营业总收入 （亿元） 净利润（亿元）
东安动力 -2.91 -1.81
-0.1416
2010 23.3 1.34
汽车制造行业均 值 8.251
比率：%
流动比率
速动比率 货币资金/流动负债
流动比率、速动比率行业排名较低，指标 上的货币资金不足
中银绒业 行业均值
1.4 1.69
0.57 1.12
0.16 0.59
·经营活动现金流净额为负，经营不佳；
行业排名
·货币资金4.5亿远小于筹资活动现金流出，
偿债资金主要来源于筹资活动的现金流入；
·营业收入与经营活动现金流入虽大致相等，
·
行业排名
经营活动现金流出严重，主要靠投资活动
现金流入弥补，从近年筹资活动可知其存 在借新债还旧债情形，每期还债数额较大。 单位：亿元
与此同时其现销收入率低，购买商品和劳 务付现率也低于0.5，可见其现金资源紧张。
现金流入 现金流出
一旦投资活动中“取得投资收益所收到的 现金”减少、筹资受阻，货币资金不足以
79/87
77/87
单位：亿元 营业收入 管理费用 净利润
2010 98.9 6.08 3.0
2011 99.5 7.17 1.1
2012 75.0 7.84 0.38
也没钱
比率：%
流动比率
速动比率
2012年货币资金7.2亿元，流动、速动比
一汽夏利
率显著低于行业均值，短期流动负债偿还 能力弱。
行业均值
筹资活动 38.4 29.3 9.1
单位：亿元
不赚钱也没钱
一汽夏利 孚日股份
一汽夏利（000927）
不赚钱
行业排名低
营业收入下滑 管理费用攀升 净利润持续下降
比率：% 一汽夏利 行业均值 行业排名
净资产收益率 总资产利润率 每股加权收益
0.93
0.42
0.0214
8.10
3.75
0.40
79/87
现金流出
·经营、筹资活动现金流净额为正，投资活 动现金流净额为负，投资活动是导致货币
现金流量净额
资金缺乏的主要原因
56/64
经营活动 504 480.1 23.9
49/64
投资活动 16.5 48.8 -32.3
54/64
筹资活动 58.2 49 9.2
单位：亿元
中银绒业（ 000982 ）
稳定赚钱