企业所得税的基本概念
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保险1.5%以内。直接捐赠不允许扣除。
5. 业务招待费：与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供真实记录， 经过标准核准后予以扣除。(见附表)
6. 财产保险和运输保险，准予扣除。无赔优待，计入当年应纳税所得。 7. 国债利息收入：国债利息收入不计入所得额，国家重点建设债券和金
融债券应照章纳税。
8. 固定资产转让费用：纳税人转让各类固定资产发生的费用允许扣除。 9. 经税务机关核准，资产盘亏、毁损净损失准予扣除。 10.支付给总机构的管理费，经审核有关证明文件后，准予扣除。 11.会员费：向依法成立的社团组织交纳的会费，予以扣除。 12.新产品、新技术、新工艺研究开发费用，计入管理费用扣除。比上年
1．借款利息支出 ❖ （1）向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 ❖ （2）向非金融机构借款、纳税人间互相拆借，利息支
出按不高于金融机构同类利率准予扣除。 ❖ 2. 工资支出 ❖ 计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月。
❖ 3．职工福利费、职工工会经费、教育经费：分别按计税
工资总额的14% 、2%、1.5%计算扣除。 ❖ 4.公益、救济性的捐赠：年度应纳税所得额3%以内。金融、
三、所得税的分类 1 按纳税人分：个人所得税； 公司所得税。 2 按征税对象分：分类所得税； 综合所得税； 分类综合所得税。
•所得税的特点 •1. 对所得额征税； •2. 税源较广； •3 税负公平且有弹性； •4. 高累进时会影响经济发展； •5 税负转嫁不容易； •4. 征收和管理较复杂。
四、我国所得税的种类
❖ 1991年修改ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ外商投资企业和外国企业所得税 法。
❖ 一、纳税人
❖ 1．外商投资企业：在中国注册的企业，中国法人（合资、 合作、独资）
❖ 2．外国企业：非中国注册企业，外国法人，在中国从事经 营活动
• 在中国设有机构和场所 • 不设有场所而有源于中国的收入：如利息、股息、租
金、特许权使用费等
❖ 二、征税对象
增长10%以上,按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额. 13.各类保险基金和统筹基金,在规定的比例内扣除。
全年营业收入额
扣除限额
1500万（不含）以下的部分
不超过年收入的0.5%
1500万(含)以上至5000万以下部分 不超过该部分收入0.3%
5000万(含)以上至1亿元以下部分 不超过该部分收入0.2%
❖ 1. 基本税率：比例税率——33%
❖ 2. 优惠税率：
18%——年应税所得额在3万元以下（含） 27%——年利润在3-10万之间 按弥补亏损后的所得额确定适用税率，补亏期不
得超过5年。
❖ 1. 国务院批准开发区内高新技术企业，减按15%征收，新办高科技 企业自投产年度免征所得税2年。
❖ 2.第三产业企业在一定期限内减征或免征。 ❖ 3.企业遇严重自然灾害，可减征或免征1年。 ❖ 4.用三废作为主要原料生产的企业5年内减免。 ❖ 5.校办企业可以减免 ❖ 6.民政部门企业—残疾人占35%，全免；10-35%，免半税 ❖ 7.乡镇企业—减免33%的10% ❖ 8.老少边穷地区的新企业三年减免 ❖ 9.企事业单位技术转让及其相关咨询、服务、培训所得，年收入30
❖ 四、应纳税款的计算
❖ 应税所得额=应税收入- 允许扣除费用 ❖ 应纳企业所得税款=应税所得额×适用税率 ❖ 应纳地方所得税税额=应税所得额×适用税率
❖ 五、税收优惠：
❖ (一) 对特定区域的优惠
❖
1. 特区：所有企业15%
❖ 2. 开发区：生产性企业15%（国家级14个沿 海开发城市）
❖
3. 老市区生产性企业24%
❖ 1．企业境内外生产经营所得 ❖ 2．利息、股息、租金，转让资产的收益，特许权使用费 ❖ 3. 营业外收益
❖ 四、计税依据：
❖ 应税所得额=年收入总额 - 允许扣除项目的金额 ❖ （一）允许扣除的项目：
1．营业成本 2．费用：财务费用、销售费用、管理费用 3．税金：增值税以外的税金 4．营业外支出
公司，一律由总行集中缴纳税款。 ❖ 4.太平洋保险公司及其分支机构,由总公司于所在地集中缴纳。中
国人民保险公司则由总公司和独立核算的分公司分别纳税。
第四章 所得税类
一、企业所得税 二、外商投资企业和外国企业所得税 三、个人所得税
第二节 外商投资企业和 外国企业所得税
❖ 1981年颁布中外合资经营企业所得税法、独资 企业所得税法
❖ 1．生产经营所得 ❖ 2．其他所得：利润、利息、租金、转让财产
收益、特许权使用费、营业外收益 ❖ 3．在中国未设机构或设立机构而取得与该机
构无关所得，交纳预提税
❖ 三、税率：两种
❖
1．30%（基本税率）+3%（地方所得税）= 33%
❖ 2．预提税——20%。
❖ （预提税不是单独的税种，如有税收协定的征收 10%）
万以下可免税，超过部分依法缴纳。 ❖ 10.安置待业人员的新企业减免3年 — 下岗员工占60%。
按年征收，分次预缴，年终汇算清缴。
❖ 八、纳税地点
❖ 由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳税款 ❖ 特殊规定： ❖ 1.铁道、民航和邮电部（总局）直属企业，由主管部门集中缴纳
税款。 ❖ 2. 联营、股份制企业：遵循就地纳税的原则，先纳税再分配。 ❖ 3. 中国工商银行、建行、农行、中行、投资银行、国际信托投资
1 企业所得税 2 外商投资企业和外国企业所得税 3 个人所得税
❖ 一、定义
❖ 企业所得税是指国家对境内企业生产、 经营所得和其他所得依法征收的一种税。
❖ 二、纳税人（税名不确切，应为公司税）
指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，具 有法人地位。 • 个人独资企业、合伙企业不缴纳。 • 外商投资企业不缴纳。
1亿元(含)以上的部分
不超过该部分收入0.1%
❖ 1. 资本性支出：固定资产、对外投资 ❖ 2.无形资产受让、开发支出：购买或自行开发费用不得
直接扣除. ❖ 3.违法经营的罚款，被没收财物的损失 ❖ 4.各项税收滞纳金、罚款不得扣除.（逾期还贷，银行加
收的罚息，允许税前扣除。） ❖ 5.自然灾害或意外事故有赔偿部分不得扣除 ❖ 6.各种赞助支出 ❖ 7.与取得收入无关的其他各项支出
5. 业务招待费：与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供真实记录， 经过标准核准后予以扣除。(见附表)
6. 财产保险和运输保险，准予扣除。无赔优待，计入当年应纳税所得。 7. 国债利息收入：国债利息收入不计入所得额，国家重点建设债券和金
融债券应照章纳税。
8. 固定资产转让费用：纳税人转让各类固定资产发生的费用允许扣除。 9. 经税务机关核准，资产盘亏、毁损净损失准予扣除。 10.支付给总机构的管理费，经审核有关证明文件后，准予扣除。 11.会员费：向依法成立的社团组织交纳的会费，予以扣除。 12.新产品、新技术、新工艺研究开发费用，计入管理费用扣除。比上年
1．借款利息支出 ❖ （1）向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 ❖ （2）向非金融机构借款、纳税人间互相拆借，利息支
出按不高于金融机构同类利率准予扣除。 ❖ 2. 工资支出 ❖ 计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月。
❖ 3．职工福利费、职工工会经费、教育经费：分别按计税
工资总额的14% 、2%、1.5%计算扣除。 ❖ 4.公益、救济性的捐赠：年度应纳税所得额3%以内。金融、
三、所得税的分类 1 按纳税人分：个人所得税； 公司所得税。 2 按征税对象分：分类所得税； 综合所得税； 分类综合所得税。
•所得税的特点 •1. 对所得额征税； •2. 税源较广； •3 税负公平且有弹性； •4. 高累进时会影响经济发展； •5 税负转嫁不容易； •4. 征收和管理较复杂。
四、我国所得税的种类
❖ 1991年修改ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ外商投资企业和外国企业所得税 法。
❖ 一、纳税人
❖ 1．外商投资企业：在中国注册的企业，中国法人（合资、 合作、独资）
❖ 2．外国企业：非中国注册企业，外国法人，在中国从事经 营活动
• 在中国设有机构和场所 • 不设有场所而有源于中国的收入：如利息、股息、租
金、特许权使用费等
❖ 二、征税对象
增长10%以上,按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额. 13.各类保险基金和统筹基金,在规定的比例内扣除。
全年营业收入额
扣除限额
1500万（不含）以下的部分
不超过年收入的0.5%
1500万(含)以上至5000万以下部分 不超过该部分收入0.3%
5000万(含)以上至1亿元以下部分 不超过该部分收入0.2%
❖ 1. 基本税率：比例税率——33%
❖ 2. 优惠税率：
18%——年应税所得额在3万元以下（含） 27%——年利润在3-10万之间 按弥补亏损后的所得额确定适用税率，补亏期不
得超过5年。
❖ 1. 国务院批准开发区内高新技术企业，减按15%征收，新办高科技 企业自投产年度免征所得税2年。
❖ 2.第三产业企业在一定期限内减征或免征。 ❖ 3.企业遇严重自然灾害，可减征或免征1年。 ❖ 4.用三废作为主要原料生产的企业5年内减免。 ❖ 5.校办企业可以减免 ❖ 6.民政部门企业—残疾人占35%，全免；10-35%，免半税 ❖ 7.乡镇企业—减免33%的10% ❖ 8.老少边穷地区的新企业三年减免 ❖ 9.企事业单位技术转让及其相关咨询、服务、培训所得，年收入30
❖ 四、应纳税款的计算
❖ 应税所得额=应税收入- 允许扣除费用 ❖ 应纳企业所得税款=应税所得额×适用税率 ❖ 应纳地方所得税税额=应税所得额×适用税率
❖ 五、税收优惠：
❖ (一) 对特定区域的优惠
❖
1. 特区：所有企业15%
❖ 2. 开发区：生产性企业15%（国家级14个沿 海开发城市）
❖
3. 老市区生产性企业24%
❖ 1．企业境内外生产经营所得 ❖ 2．利息、股息、租金，转让资产的收益，特许权使用费 ❖ 3. 营业外收益
❖ 四、计税依据：
❖ 应税所得额=年收入总额 - 允许扣除项目的金额 ❖ （一）允许扣除的项目：
1．营业成本 2．费用：财务费用、销售费用、管理费用 3．税金：增值税以外的税金 4．营业外支出
公司，一律由总行集中缴纳税款。 ❖ 4.太平洋保险公司及其分支机构,由总公司于所在地集中缴纳。中
国人民保险公司则由总公司和独立核算的分公司分别纳税。
第四章 所得税类
一、企业所得税 二、外商投资企业和外国企业所得税 三、个人所得税
第二节 外商投资企业和 外国企业所得税
❖ 1981年颁布中外合资经营企业所得税法、独资 企业所得税法
❖ 1．生产经营所得 ❖ 2．其他所得：利润、利息、租金、转让财产
收益、特许权使用费、营业外收益 ❖ 3．在中国未设机构或设立机构而取得与该机
构无关所得，交纳预提税
❖ 三、税率：两种
❖
1．30%（基本税率）+3%（地方所得税）= 33%
❖ 2．预提税——20%。
❖ （预提税不是单独的税种，如有税收协定的征收 10%）
万以下可免税，超过部分依法缴纳。 ❖ 10.安置待业人员的新企业减免3年 — 下岗员工占60%。
按年征收，分次预缴，年终汇算清缴。
❖ 八、纳税地点
❖ 由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳税款 ❖ 特殊规定： ❖ 1.铁道、民航和邮电部（总局）直属企业，由主管部门集中缴纳
税款。 ❖ 2. 联营、股份制企业：遵循就地纳税的原则，先纳税再分配。 ❖ 3. 中国工商银行、建行、农行、中行、投资银行、国际信托投资
1 企业所得税 2 外商投资企业和外国企业所得税 3 个人所得税
❖ 一、定义
❖ 企业所得税是指国家对境内企业生产、 经营所得和其他所得依法征收的一种税。
❖ 二、纳税人（税名不确切，应为公司税）
指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，具 有法人地位。 • 个人独资企业、合伙企业不缴纳。 • 外商投资企业不缴纳。
1亿元(含)以上的部分
不超过该部分收入0.1%
❖ 1. 资本性支出：固定资产、对外投资 ❖ 2.无形资产受让、开发支出：购买或自行开发费用不得
直接扣除. ❖ 3.违法经营的罚款，被没收财物的损失 ❖ 4.各项税收滞纳金、罚款不得扣除.（逾期还贷，银行加
收的罚息，允许税前扣除。） ❖ 5.自然灾害或意外事故有赔偿部分不得扣除 ❖ 6.各种赞助支出 ❖ 7.与取得收入无关的其他各项支出